Examen 1

Exercice n°1 : 6pts

CEDEX-SARL est société spécialisée dans la fabrication des articles de décoration taxable à 20% avec droit de
déduction, en tant que stagiaire, le directeur financier de la société vous a confié la mission de la déclaration de la
TVA au titre du mois de juin 2021, et vous communique les données suivantes :
Eléments HT Mai Juin
Ventes des articles au Maroc 345 890 428 730
Ventes des articles à l’étranger 125 480 115 760
Achats de matières premières 124 870 136 950
Autres charges externes 25 400 18 760
Autres opérations réalisée en juin 2021 :
- 05-06 : Acquisition d’une machine pour 240 000dh TTC, la société a déjà reçu un acompte de 60 000dh en
avril 2021, pour le reste la société a payé 40% par chèque, le reste en deux traites égales la première de
20 jours, et la deuxième de 40 jours
- 08-06 : Règlement en espèce d’une facture d’achat de fourniture de bureau : 7 500dh HT
- 12-06 : Règlement d’une facture de réception organisée au profit des clients pour 22 000dh TTC
- 13-06 : Règlement par chèque de la redevance de crédit bail concernant une voiture pour le déplacement
du directeur commercial pour 18 000dh TTC
- 15-06 : Règlement par chèques de : frais de téléphone : 13 000dh HT, quittance de l’eau potable : 8 560dh
TTC, la quittance d’eau potable : 15 960dh TTC, honoraire de l’expert comptable : 7 000dh HT, Honoraire
de l’avocat : 11 000dh TTC
- 20-06 : Règlement par chèque d’une pénalité pour paiement tardif de la TVA du mois de Mai : 4 500dh
Autres informations :
- Les clients nationaux et étranger bénéficié d’un délai de 30 jours sur 50% des ventes
- Les fournisseurs des matières premières accordent à la société un délai de 30 jours sur 40% des achats
- Les autres charges externes sont payables au comptable par chèque
TAF : Calculer le montant de la TVA due au titre du mois de juin selon les deux régimes
Examen 2
Exercice n°1 : 8pts
La société TELIA-SA spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des pièces de rechange automobiles,
destinées au marché local et à l’export, on vous communique ci-après les données suivantes :
Opérations HT Mars Avril Mai
Ventes au Maroc 325 760 278 940 425 790
Ventes à l’étranger 125 630 95 780 78 452
Achats de matières premières 180 000 150 000 85 000
Charges externes 12 580 13 750 12 780
Autres que les opérations citées au tableau, la société a effectué les opérations suivantes :
 05-04 : Acquisition d’une machine pour 120 000dh HT, la société a déjà versé un acompte de 30 000dh, pour le
reste la société a payé 50% par chèque le reste par traite acceptée de 30 jours
 08-04 : Règlement en espèce d’une facture d’achat de fourniture de bureau 2 400dh TTC
 10-04 : Règlement par chèque des factures suivantes : électricité : 4 000dh HT, eau potable : 6 420dh TTC,
 14-04 : Règlement par chèque d’une facture d’une réception organisée au profit des clients : 25 000dh HT
 20-04 : Acquisition d’une voiture pour le déplacement du directeur générale pour 180 000dh TTC payable 60% par
chèque le reste par traite acceptée
 07-05 : Acquisition de mobilier de bureau par chèque pour 24 000dh TTC
 11-05 : versement d’une avance sur commande d’une machine industrielle par chèque pour 30 000dh
 12-05 : Règlement par chèque des honoraire de l’avocat : 10 000dh HT et de l’expert comptable : 15 000dh TTC
 18-05 : Prélèvement bancaire des agios : 5 500dh TTC
 25-05 : Règlement en espèce d’une facture d’achat de matières consommables : 9 000dh TTC
 28-05 : Règlement par chèque d’une facture d’achat de cadeaux publicitaire : 4 500dh HT
La société accorde à ces clients un crédit de 30 jours sur 50%, et elle bénéfice d’une durée de 30 jours de crédit sur
60% des achats de matières premières
Les autres charges externes sont payables au comptant
TAF : Calculer la TVA due au titre des mois d’Avril et Mai selon les deux régimes
 Examen 3
Exercice n°1: 7pts
Opération Novembre Décembre
Achats de matières premières HT 36 500 42 800
Achats de matières consommables HT 18 100 12 500
Frais généraux HT 10 000 12 000
Au courant décembre la société a aussi réalisé les opérations suivantes
05-12 : Acquisition d’un équipement industriel pour 150 000dh HT, payable moitié par chèque le reste par
traite acceptée de 30 jours
07-12 : Acquisition d’un mobilier de bureau pour 60 000dh TTC payable moitié par chèque le reste le mois
suivant
08-12 : Règlement par chèque d’une facture d’achat de fourniture de bureau 18 000dh
10-12 : Acquisition d’une voiture pour le déplacement du directeur générale pour 190 000dh HT payable
30% par chèque le reste le mois suivant
12-12 : Domiciliation d’une traite relative à l’achat de matière consommable réalisé en octobre précédent
pour 9 000dh
15-12 : Règlement en espèce d’une facture d’achat de fourniture de bureau 3 600dh TTC
18-12 : versement d’une avance sur commande d’une camionnette de livraison par chèque pour 30 000dh
20-12 : Règlement en espèce de téléphone : 5 500dh HT
22-12 : Règlement par chèques des factures suivantes :
- Electricité : 12 500dh HT
- Eau potable : 10 000dh HT
- Note des honoraire de l’avocat : 8 000dh HT
- Note d’honoraire de l’expert comptable : 16 000dh HT
- Facture d’une réception organisée au profit des clients : 30 000dh HT
- Facture d’achat de cadeaux publicitaire : 4 000dh HT
- Redevance de crédit bail d’une machine : 25 000dh HT
- Redevance de crédit bail d’une voiture pour le déplacement du directeur financier : 13 000dh HT
La société bénéficie d’un délai de 30 jours sur 50% de ses achats de matières première et matières
consommables, les frais généraux sont payés au comptant par chèques

Examen 2015
L’entreprise MED TEK spécialisée dans la fabrication et la vente du mobilier de bureau, adresse le 15 décembre
2014, à son client la société « AZUR Immo » une facture relative à des meubles acquis par cette dernière pour
l’équipement de son nouveau siège à Marrakech.
 Prix catalogue : 154 250
 Remise 5% du prix catalogue : à déterminer
 Frais d’emballage perdus : 5 600
 Frais d’installation : 5 800
 Frais de transport : 12 500
 Intérêts de paiement à terme : 8 600
Questions :
1. Etablir la facture adressée par l’entreprise MED TEX à son client AZUR Immo, le 15 décembre
2. Préciser les dates d’exigibilité chez le fournisseur et calculer le montant de la TVA due selon les
deux régimes des
Encaissements et des Débits sachant que
a. AZUR Immo a versé un chèque barré non endossable de 50 000dh le 25 octobre 2014 sous
forme d’avance pour cette commande
b. Il a payé 50% du montant de la facture par chèque barré non endossable au moment de la
réception de la facture
c. Le reste est réparti en deux traite à montants égaux, acceptée par AZUR IMMO le jour de la
réception de la facture, la première a pour échéance le 30 mars 2015 et la seconde le 31
mai 2015
3. Préciser les mois au titre desquels AZUR Immo pourra récupérer la TVA pyée au titre de cette
opération en précision les montant déductibles dans les deux éventualités suivantes
a. AZUR imm est soumis au régime des encaissements
b. Azur immo a opté pour le régime des débits