Contrôle

La société MINATO est une SA au capital de 800 000 dh totalement libéré.

Au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2020, la société a affiché un résultat bénéficiaire
avant impôt de 675 000 dh.
L’analyse de ses comptes de produits et de charges fait ressortir les éléments suivants :

Parmi les produits figurent notamment :

1- Les ventes HT : 13 250 000 dont une facture de produits de 45 000 dh HT a été
comptabilisée mais ces produits n’ont encore livrés au 31 décembre 2020.
2- Les intérêts nets d’un compte bloqué à la SGMB : 60 000 DH
3- Les dividendes reçus : 80 000 DH
4- Revenus de location d’un atelier équipé que l’entreprise utilisait pour l’entretien de
son matériel : 180 000 dh. Ce loyer couvre la période du 1/10/2020 au 31/3/2021.
5- Reprise sur provision forfaitaire 27 000 DH.

Parmi les charges, ont été portés :

1- Achat à crédit d’un lot de matières premières : 35 000 HT, la facture a été
comptabilisée, mais à la clôture de l’exercice la société n’a reçu que la moitié du lot.
2- Le salaire annuel de M. TALAL fondateur de la société, actionnaire majoritaire et
président directeur général : 240 000 DH.
3- Des jetons de présence versés aux membres du conseil d’administration : 27 000 dh.
4- Les intérêts des comptes courants d’associés créditeurs au cours de l’exercice 2020 de
900 000 DH rémunéré au taux de 9%,. Le taux autorisé est de 3%
5- Prime annuelle d’assurance véhicules: 7 000 dh.
6- Achats de fournitures de bureau 14 000 dh TTC en espèce..
7- Une majoration pour paiement tardif de la CNSS du mois de février 2020 : 1750 dh.
8- L’amortissement d’une voiture de service, acquise le 3 octobre 2020 à 480 000 TTC.
Dotation comptabilisée : 480 000 x 20% = 96 000.
9- Une provision pour dépréciation de la créance du client MEHDI, ce dernier est en
difficulté de paiement. Montant de la provision 7 000 dh.
10- Un don par chèque à l’hôpital IBN ROCHD: 13 000 dh
11- Don, en espèces, à une association reconnue d’utilité publique : 16 000 dh
12- Un don versé aux œuvres sociales de la société 30 000 DH
13- Provision pour créances douteuses calculée au prorata de 2% du chiffre d’affaires de
l’exercice 2020,
 14- Achat de 250 cadeaux distribués à la clientèle sous forme d’articles divers portant la
marque de la société. Prix unitaire 115 dh TTC.
15- Une dotation aux amortissements d’un véhicule utilitaire acquis le 2 juillet 2020 à
180 000 HT calculée comme suit : 180 000 x 20% = 36 000
16- Des frais de réparation d’une machine s’élevant à 12 000 dh HT payés en espèce.
17- Provision pour garantie données aux clients : 38 000 dh.
18- Une prime annuelle d’assurance-vie souscrite sur la tête du PDG au profit de la
société : 15 500 dh
19- Droits de douane sur importation d’une machine de production 45 000 dh.
L’entreprise amorti son matériel au taux de 15%
20- Une provision pour investissement : 56 000 dh
21- Une prime d’assurance-vie contractée par la société sur la tête d’un dirigeant au profit
de sa famille: 3 000 dh
22- Majoration pour paiement tardif de la CIMR : 4 000 dh.
23- Provision de 12 000 d’un client a demandé le report de l’échéance.
24- Droits de douanes sur importation des matières premières : 15 000 dh

Informations complémentaires :
- L’exercice 2019 s’est achevé par un déficit de 60 000 dh
- La Cotisation minimale payée au titre de l’exercice 2019 est de 40 000 dh.
Travail à faire :
1- Déterminer le résultat fiscal net de 2020
2- Calculer l’impôt dû au titre de l’année 2020
3- Procéder à la régularisation de l’impôt dû