Session d’Automne 2018 – 2019

Contrôle Final du Module : Fiscalité des entreprises

Filière Economie et Gestion Groupe(s) B,C,D, E
Semestre S5 Durée 1H30mn
Dossier 1
La société anonyme BOUFARES, créée en 2010, est implantée à Ain Atiq. Elle est spécialisée dans la production du
matériel pour le concassage de pierres dans les carrières et réalise également des prestations de réparation de
matériels directement sur les chantiers. Toutes ces opérations sont taxées à la TVA au taux normal de 20% et la société
dépose ses déclarations de TVA mensuellement suivant le régime de l’encaissement. Une partie de son chiffre
d’affaires est réalisée à l’export.

Le comptable de ​BOUFARES ​met à votre disposition les opérations réalisées par sa société au cours du mois de
septembre 2018 et vous demande de l’aider à établir sa déclaration de TVA en justifiant chaque opération.

I. Opérations de ventes et autres produits réalisés au cours du mois de septembre 2018

1. Le chiffre d’affaires réalisé au cours du mois de septembre 2018 s’élève à 1 660 000 DH HT, dont 420 000 DH
est réalisé à l’export. A noter qu’au titre du mois d’août 2018, la société a affiché un chiffre d’affaires HT de 1 800 000
DH, dont 600 000 DH est réalisé à l’export. La société accorde à tous ses clients les modes de paiements suivants :
règlement de 60% au comptant et le reste à crédit de 30 jours fin de mois.
2. Cession en septembre, d’une voiture de tourisme acquise en 2016 pour une somme de 240 000 DH TTC et
revendue au prix de 98 000 DH TTC par chèque bancaire.
3. Réception d'un avis de crédit de la Banque relatif à l’escompte d’une lettre de change tirée sur un client local :
Commission bancaire 100 DH HT, Intérêts retenus 6 100 DH HT, net en compte 115 440 DH.

II. Opérations d’achats et de règlements réalisés au cours du mois de septembre 2018

4. Achat de matières premières pour 960 000 DH HT dont le ¼ a été réglé par virement bancaire et le reste par
souscription d’un billet à ordre payable le 31.11.2018.
5. Importation d’un gros matériel de la Chine pour 480 000 DH HT dont 20 % réglé au comptant et le reste après
trois mois. Les droits de douane, de 10%, ont été payés au comptant ainsi que la TVA à l’importation.
6. Règlement par virement bancaire du loyer mensuel d’un magasin de stockage non aménagé : 15 200 DH.
7. Règlement par CBNE des frais de carburant pour 36.000 DH TTC répartis ainsi :
● 24.000 DH pour le transport des produits finis ;
● 12 000 DH pour le transport collectif du personnel.
8. Paiement par chèque bancaire d’une facture d’entretien des deux voitures 4X4 affectées aux chefs de
chantiers, pour un montant TTC de 7 200 DH.
9. Achat du cyclomoteur économique réglé au comptant par chèque barré non endossable pour un montant de
13 910 DH TTC (TVA au taux de 7%) pour effectuer des déplacements sur le site de production.
Travaux à faire
1. Expliquez, à l’aide du modèle ci-après, le traitement fiscal de chaque opération en matière de TVA.
2. Liquidez la TVA au titre du mois de septembre sachant que la société dispose d’un crédit de TVA de
l’ordre de 18 500 DH.

N° de l’opération Analyse fiscale et calcul TVA déductible TVA exigible

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Dossier 2
La société en nom collectif « OLI. SNC » est un opérateur de la filière agro-industrielle spécialisé dans
l’extraction, le raffinage et le conditionnement des huiles alimentaires à base de graines de tournesol1. Cette
société a été constituée en janvier 2014 par messieurs M. DARI et J. JAIL; son capital est équivalent à
500 000 DH, entièrement libéré. Pour l’établissement de sa déclaration fiscale au titre de l’exercice 2017, la
société vous communique les données ci-après :
I. Le résultat net comptable est un bénéfice de l’ordre de 939 000 DH (avant impôts).
II. Les charges enregistrées en comptabilité sont de l’ordre de 890 000 DH. Il s’agit notamment de :
1. Achats de graines de tournesol : 81 000 DH2 dont le tiers n’a pas été consommé à la date du 31/12/2017.
2. Entretien et réparations : 270 000 DH TTC, réglés par virements bancaires, correspondant au coût des
travaux engagés au cours de l’exercice pour la construction du mur de clôture du parking de la société.
3. Charges financières annuelles relatives à des intérêts servis sur les comptes courants d’associés bloqués,
représentant un solde créditeur de l’ordre de 420 000 DH. Ces intérêts ont été calculés compte tenu d’un
taux de rémunération de 8%, sachant que le taux autorisé par le Ministère des finances est supposé égal, en
2017, à 3%.
4. Don au profit d’une association marocaine, reconnue d’utilité publique, pour un montant de 15 000 DH
payés par virement bancaire.
5. Une prime annuelle d’assurance-vie souscrite par la société à son profit sur la tête de Mr M. DARI pour un
montant de 9 600 DH.
6. Des droits de douane d’un montant de 20 500 DH supportés à l’occasion de l’importation, en mars 2017,
d’un matériel de production. Ces droits ont été réglés par chèque bancaire non endossable.
III. Les produits constatés en comptabilité courant 2017 sont énumérés comme suit :
7. Produits facturés : 1 500 100 DH HT dont 30% ne sont pas encore livrés à la date de clôture de l’exercice.
8. Produits accessoires relatifs à des ports facturés aux clients : 31 900 DH TTC.
9. Produits de location d’un magasin commercial agencé : 297 000 DH TTC.
Informations complémentaires :
- La société a accusé au titre de l’exercice 2016 un déficit fiscal de l’ordre de 90 000 DH dont 60 000 DH
correspondent à des amortissements réputés différés.
- Les acomptes provisionnels payés au cours de l’exercice 2017 ont été calculés sur la base de la cotisation
minimale (CM) due au titre de l’exercice précédent, soit au total : 4 000 DH.
- Les taux de l’IS en vigueur au 31/12/2017 sont les suivants :
Tranches de bénéfice net en DH Taux
0 - 300 000 10%
300 001 – 1 000 000 20%
1 000 001- 5 000 000 30%
Plus de 5 000 000 31%

Travaux à faire : Sachant que la société a opté en 2014 à l’impôt sur les sociétés (IS),
1. Analysez, à l’appui du modèle ci-après, chacune des opérations au regard de l’IS et déterminez le résultat
net fiscal au titre de l’exercice 2017.
2. Procédez à la liquidation de l’impôt sur les sociétés à payer au titre du même exercice.

N°op Justifications et calculs Réintégrations Déductions

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1
La société est imposable à la TVA au taux de 10% sur la totalité de son chiffre d’affaires.
2
Il s’agit d’achats de produits agricoles hors champ d’application de la TVA, réglés par chèques bancaires.
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