UNIVERSITE SIDI MOHAMED BEN ABDELLAH

Ecole Nationale de Commerce et de Gestion

Travaux Dirigés de Fiscalité de l’Entreprise (S4)

Série 3

Equipe pédagogique : Pr. Hanane BENYAMNA

Pr. Imane BOUDRI

Exercice 1 :

Soit une société à responsabilité limitée dont le capital et comptes courants des associés se
présentent comme suit :

Associés Part dans le capital Compte courant

A 600 000 800 000
B 400 000 700 000
Total 1 000 000 1 500 000

Le capital est entièrement libéré. Les comptes courants, inchangés pendant toute l’année, sont
rémunérés au taux de 15%. Le taux de déduction fiscale admissible est de 6%.

TAF : Calculer le montant des intérêts à réintégrer.

Exercice 2 :

La société ALPHA, créée en 2013, au capital social de 1 000 000 DH entièrement libéré, est
une entreprise de fabrication et de commercialisation des articles de sport. Au titre de
l’exercice 2022, elle a dégagé un résultat déficitaire avant impôt de -35 000 DH avec un
chiffre d’affaire HT de 6 400 000 DH.

On vous communique, en tant que conseiller fiscal, les données comptables de l’exercice
2022, notamment les informations détaillées des postes du CPC. L’analyse des différents
comptes de produits a fait ressortir un total de produits non imposables s’élevant à 173 500
DH.

Parmi les différentes charges, l’entreprise a comptabilisé :

1. Achat de trois ordinateurs pour une valeur unitaire de 40 000 DH en janvier 2022 ;
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2. Achat de marchandises reçues le 30/12/2022 et facturées par le fournisseur le

03/01/2023, montant : 340 000 ;
3. Factures diverses d’achats de marchandises reçues et comptabilisées pour leur montant
TTC de 150 000 ;
4. Avances diverses aux fournisseurs sur commandes non encore livrées au 31/12, pour
80 000 DH ;
5. Droits de douane sur importation d’articles sportifs pour un montant de 65 632 DH ;
6. Redevance de crédit-bail d’une machine comptabilisée pour son montant TTC de
48 000 dh ;
7. Loyer d’un local commercial relatif à la période allant du 01/12/2022 au 31/03/2023 :
160 000 ;
8. Un salaire annuel de 444 000 DH représentant la rémunération versée à l’épouse du
PDG qui assure les fonctions de la direction commerciale. Dans le secteur de
l’entreprise et pour des tailles similaires à la sienne, le salaire moyen des directeurs
commerciaux ne dépasse pas, dans les meilleurs des cas, 300 000 DH par an ;
9. Honoraires du commissaire aux comptes : 150 000 DH pour ses interventions au titre
des exercices de 2022 à 2024 suite à sa nomination par l’assemblée générale des
actionnaires ;
10. Des cotisations patronales à la CNSS : 27 000 DH ;
11. Des pénalités et majorations fiscales d’un montant de 38 400 DH ;
12. La taxe professionnelle de 2022, d’un montant de 98 000 ;
13. Des pénalités sur marché relatives à des livraisons faites en 2021et imputées sur les
encaissements réalisés en 2022, pour 130 000 DH ;
14. Une majoration de retard pour 23 640 DH relative au règlement de l’IR retenu à la
source ;
15. Une prime d’assurance-vie souscrite sur la tête de l’un de ses dirigeants au profit de la
société, pour un montant de 12 000 DH ;
16. Donation aux œuvres sociales de l’Office National de l’Electricité et de l’Eau Potable :
40 000 DH ;
17. Dons versés à « Médecins sans Frontières » : 45 000 DH ;
18. Des jetons de présence de 180 000 DH distribués à part égale à 9 administrateurs dont
3 ne figurent pas sur la liste de pointage des présents aux réunions du conseil
d’administration ;
19. Des intérêts versés aux actionnaires pour un montant de 50 000 DH sur comptes
courants créditeurs de 400 000 DH inchangés durant toute l’année. L’arrêté du
Ministre de l’Economie et des Finances stipule que le taux maximum des intérêts
déductibles servis aux associés, en raison des sommes avancées par eux à la société
pour les besoins de l’exploitation, est fixé à 6,5% pour l’année 2022 ;
20. Intérêt d’un emprunt dont l’affectation n’a pu être justifiée : 30 000 DH.

TAF  : Analyser, sur le plan fiscal, les différentes charges ci-dessus et calculer le résultat
fiscal de l’entreprise ALPHA pour l’exercice 2022.