UNIVERSITE SIDI MOHAMED BEN ABDELLAH

Ecole Nationale de Commerce et de Gestion

Travaux Dirigés de Fiscalité de l’Entreprise (S4)

Série 1

Equipe pédagogique : Pr. Hanane BENYAMNA

Pr. Imane BOUDRI

Exercice 1 :

La Société « Media » a réalisé en N un bénéfice comptable avant impôt de 310 000 DH. Les
produits comptabilisés et non imposables s’élèvent à 55 000 DH. Parmi les achats
comptabilisés, les éléments suivants sont soumis à votre appréciation :

Eléments de charges Montant

1. Marchandises reçues non encore payées à la fin 120 000
de l’exercice
2. Avances sur marchandises non encore reçues à 10 000
la fin de l’exercice
3. Emballages perdus 15 000
4. Emballages récupérables identifiables 25 000
5. Marchandises reçues, factures non parvenues 30 000

6. Importation des matières premières 50 000

7. Droits de douane sur importation de matières 20 000
premières
8. Droits de douane sur matériel de production 40 000
9. Achat d’un micro-ordinateur pour les besoins du 10 000
bureau
10. Achat d’un logiciel informatique pour le service 3 800
comptabilité
11. Frais portuaires relatifs à l’importation de 18 000
marchandises

TAF  :
1- Analyser, sur le plan fiscal, chacune des charges représentées dans le tableau ci-dessus
(réponses brèves et clairement justifiées).
2- Calculer le résultat fiscal de la société « MEDIA » pour l’exercice N.

Exercice 2 :

Vous êtes assistant comptable d’une société soumise à l’IS. Il vous est demandé d’étudier
différentes dépenses (montants en DH) qui sont susceptibles d’entraîner des réintégrations
pour pouvoir déterminer le résultat fiscal de cette société :

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Nature et montants (en DH) des charges

1. Rémunération du fils du PDG ayant passé au sein de la société un stage
d’un mois pendant l’été : 20 000
2. Achat de 10 paires de chaussures de sécurité pour les ouvriers de la
société : 2 000
3. Frais du stage à l’étranger de 2 cadres de la société : 45000
4. Salaire d’un agent de sécurité non déclaré : 28 000
5. Remboursement forfaitaire des frais de transport de 3 salariés : 2300
6. Salaire de standardiste qui n’exerce aucune fonction dans la société :
36000
7. Cotisation patronale des retraités (CIMR) : 145 000
8. Salaire du gérant de la société : 120 000

Exercice 3 :

Quel traitement fiscal doivent subir les dépenses suivantes ?

1. Taxes sur les véhicules automobiles dont 3 000 DH relatifs à la vignette de voiture de
l’épouse du directeur : 38 000 DH
2. 4ème acompte d’IS de la société : 40 000 DH
3. TVA du 3ème trimestre : 4 500 DH
4. Droits d’enregistrements relatifs à l’acquisition d’un nouveau dépôt : 25 500 DH
5. Taxe des services communaux : 380 DH
6. Majoration pour dépassement du délai de paiement de la taxe professionnelle : 850
DH
7. Pénalité relative au non-respect de la réglementation des prix : 700 DH
8. Contravention pour dépassement de 38% en charge autorisée d’un camion de la
société transportant des marchandises à un client : 1000 DH