Fait par : SADIK Lahcen

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Fiscalité des entreprises 7NA M3AK

Exercice N° 2 IS

La société X est une Sarl créée en janvier 2008 par M. Maurice ressortissant français établi au
Maroc. Implantée dans la zone industrielle de Fès, la société fabrique dans ses ateliers et vend
des articles pour la décoration. Sa production est écoulée sur le marché national.

X est une société au capital entièrement libéré de 850 000 dh. Elle est dirigée par M. Maurice
qui détient 55% du capital.

Au titre de l'exercice clos le 31/12/2019 la société a réalisé un bénéfice comptable de 372 630
dh. Au cours des deux exercices précédents elle a affiché des déficits fiscaux de 165 000 dh
en 2017, et 182 000 dh en 2018 (les amortissements représentent 25% de ces déficits). Les
cotisations minimales acquittées s'élèvent à 53 200 au titre de 2017 et 120 000 au titre de
2018.

Les produits réalises par l'entreprise au cours dudit exercice se composent comme suit :

1. Les ventes de produits fabriqués : 12 125 000 dh.

2. Loyers de locaux non équipés : 300 000 dh.
3. Redevances pour exploitation de marque par une société française : 240 000 dh.
4. Dividendes perçus d'une société marocaine dans laquelle X détient une participation de
25% : 29 570 dh.
5. Intérêts nets d'obligations : 24 000 dh.
6. Indemnité d'assurance suite à un accident de la circulation survenu au début de l'exercice :
150 000 dh.
7. Produit de cession d'un matériel 67 400 dh, la valeur nette comptable de ce matériel à la
date de cession était nulle.
8. Avances reçues des clients sur des commandes qui. Seront livrées en février 2020 ; 17 430
dh

Dans les charges, on relève les opérations suivantes :

1. Agios bancaires 4 500 dh HT.

2. Une prime d'assurance-vie contractée par la société au profit de la famille de M. Maurice
sur la tête de ce dernier : 3 000 dh. Elle est enregistrée parmi les éléments de sa rémunération.
3. Réparation d'une camionnette suite à un accident de la circulation. Le changement du
moteur et les travaux de tôlerie ont coûté 130 000 Dh. L'indemnité d’assurance est enregistrée
dans les produits ; 150 000 Dh. La société amorti son matériel roulant au taux de 25% ;
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4. Achat de cadeaux publicitaires, montant de la facture 75 000 TTC. Il s'agit de 500

portefeuilles portant le sigle de l'entreprise.
5. Achat de fournitures de bureau : 12 230,67 HT réglé en espèces.
6. Provision pour dépréciation des créances calculée au taux de 25% des créances douteuses et
litigieuses qui s'élèvent à 60 800 dh TTC, soit une dotation de 16 280.
7. Avance à un fournisseur de 23 000 dh sur une commande de fournitures à livrer en janvier
2020.
8. Acquisition contre chèque d'un matériel informatique, celui-ci est amortissable sur une
durée de 4 ans ; 24 000 HT.
9. Intérêts versés sur une somme de 150 000 dh laissée à la disposition de l'entreprise en
compte d'associé par M. Maurice au cours de 2019. Montant des intérêts 16 875. Le taux
autorisé est de 2,25%.
l0. Droits de douane sur un matériel importé ; 21 000 dh. Durée d'amortissement du matériel
10 ans.
11. Frais de déplacement d'un agent commercial ; 2 460 TTC.
12. Des redevances de crédit-bail portant sur un véhicule utilitaire valeur d'origine 360 000
HT, mensualité HT : 8 540. Durée du contrat 4 ans. Le comptable a enregistré l'amortissement
de ce véhicule au taux de 20% soit une dotation de 72 000.
13. Don par chèque au profit des œuvres sociales de la société 30 000 Dh.
14. Don en espèces octroyé à un agent de l'administration des douanes ; 12 000 dh. Il
intervient pour faciliter certaines procédures.
15. Don par chèque à une association d'intérêt général 20 000 dh.
16. Acomptes provisionnels de VIS : 120 000 Dh,
17. Frais de transport du personnel sur le lieu de travail : 2 500 dh HT/ mois
18. Cotisation par chèque à un club sportif dont le directeur est membre : 8 500 Dh.
19. Provisions pour garanties accordées aux clients étrangers : 17 380 Dh.

NB. En l'absence de précisions, les règlements sont effectués par des moyens bancaires.

TAF

1- Calculer le résultat fiscal de la société X,

2- Quel est le montant de l'impôt dû ?
3- Procéder à la liquidation de l'impôt