La Gardiena SA

Détermination du résultat fiscal Calcul de l'impôt

La Gardiena SA est une société anonyme au capital de 1 500 000 dh totalement libéré. Crée
en 2008, elle est spécialisée dans la commercialisation de matériel et fournitures pour le
jardinage. Sa production est écoulée exclusivement sur le marché national.
Au titre de l'exercice clos le 31 décembre 2022, la société a affiché un résultat avant impôt
bénéficiaire de 225 000 dh. Son résultat courant hors amortissement au titre du même
exercice s’élève à 143 240 dh. L'analyse de ses comptes de produits et de charges ha ressortir
les éléments suivants :
Parmi les produits figurent notamment:
1. Les ventes HT : 12 450 000
2. Les intérêts nets: 67 300
3. Les dividendes perçus: 60 520
4. Le produit de cession d'un matériel acquis en janvier 2016 pour 326 000 HT, durée
normale d'utilisation 10 ans, et cédé en juin 2022 pour 158 300 dh.

Parmi les charges, ont été portés :

1. L'achat à crédit d'un lot de marchandises: 45000 HT.LA facture a été comptabilisée, mais
à la clôture de l'exercice la société n'a reçu que la moitié du lot.
2. Avance de 12 000 versée en espèces à un fournisseur sur une commande de fournitures
à livrer en février 2023,
3. Le salaire annuel de M. Fadel fondateur de la société, actionnaire majoritaire et président
directeur général: 265 000 dh.
4. Le salaire du frère du fondateur de la société, associé à 25% et directeur commercial: 125
000 dh.
5. Des jetons de présence versés aux membres du conseil d'administration : 27 850 dh.
6. Des intérêts sur les découverts bancaires calculés au taux de 11,5%: 13 430 dh.
7. La rémunération des comptes courants d'associés créditeurs au cours de l'exercice 2022
de 625.000 de cette rémunération a été calculée au taux de 4,92%, soit 30 750 dh.
Le taux autorisé est de 1,42%.
8. La taxe professionnelle : 4 520 dh.

9. Prime annuelle d'assurance accidents de travail : 7865 dh.

10. Timbres fiscaux Sur payés divers documents administratifs : 872 dh
11. Achats de fournitures de bureau comptabilisés pour leur montant TTC: 25 800.
12. Une majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de février: 760 Dh.
13. L'amortissement d'une voiture Audi 4x4, acquise le 3 avril 2022 à 532 000 TTC et mise
à la disposition du PDG, dotation comptabilisée: 532 000 x 20% = 106 400.
14. Prime d'assurance tous risques sur la voiture Audi 4x4 mise à la disposition du PDG :
9 430 dh.
15. Une provision pour risques divers: 85 000 dh.
16. Une provision pour dépréciation de la créance du client Mehdi, ce dernier est en
difficulté de paiement. Montant de la provision 6 900 Dh.
17. Un don par chèque aux Habous publics dépendant du ministère des affaires islamiques
: 23 000 dh.
18. Don, en espèces, à une association reconnue d'utilité publique: 11 000 dh. 19. Un don
en espèces de 25 000 dh au profit d'un banquier qui a facilité l'obtention d'un crédit à moyen
terme.
20. Taxe spéciale sur les véhicules automobiles relative à la voiture mise à la disposition du
PDG: 12 000 dh.

TAF :
A. Déterminer le résultat fiscal de la société Gardiena.
B. Sachant que les acomptes provisionnels payés au cours de 2022 sont de 145 350, quel
est le montant de l'impôt à payer au titre de cet exercice?

NB. Sauf précisions, les règlements sont effectués par des moyens bancaires.