CAS PRATIQUES.

FISCALITE

ETUDES DE CAS
PRATIQUES

M. SAID YOUSSEF

CAS PRATIQUES.

CAS JAKLIVA :
La socit anonyme JAKLIVA est une socit anonyme au capital de 4 millions de dhs
intgralement libr. Son bnfice comptable avant IS, ralis au cours de lexercice 2005,
slve 124.680 dhs.
Afin de dterminer le rsultat fiscal de cette socit, on vous communique les lments ciaprs :
I- Charges comptabilises et soumises votre apprciation fiscale :
1/ Droits de douane sur importation dun matriel industriel.
85.230
2/ Redevances-leasing relative la location dun matriel de production
92.630
3/ Indemnit de rachat dun camion ayant fait lobjet dun contrat de leasing 60.000
4/ Gratifications verses aux salaris
12.640
5/ Honoraires verss au commissaire aux comptes
82.680
6/ Commissions de courtage verses des agents agrs en bourse
6.840
7/ Intrts des comptes courants des associs.
243.000
- Montant des comptes courants : 5 millions de dhs
- Taux fiscalement admis au titre de lanne 2005 4,25%
- Dure de la mise la disposition de la socit au cours de lexercice 2005 : 9 mois.
8/ Dotations aux amortissements.
a) Dotation correspond lamortissement dun matriel informatique selon le mode
linaire
20.500
- Valeur dorigine : 120.000 dhs.
- Date dacquisition : 01/04/2005.
- Dure probable dutilisation : 5 ans
b) Machine acquise le 01/09/2001 pour 300.000 dh HT.
amortissement constant au taux de 10% par suite domission en 2004,
la dotation enregistre fin 2005 est de :
40.000
c) Voiture de tourisme acquise le 01/04/2002 pour un montant TTC de : 372.000 dh.
Taux damortissement = 20% dotation pratique pour lexercice 2005 : 55.800
9/ Provision pour constitution au profit des salaris dun fonds de retraite
gr par la socit
82.630
10/Provision pour crances douteuses :
12.200
Cette provision a t calcule de faon globale en fonction des taux
dimpays moyens des exercices prcdents.
II- Produits non imposables :
125.800
Travail faire :
1- Dterminer le rsultat fiscal de lexercice 2005.
2- Dterminer limpt exigible sachant que la base de la cotisation minimale de
lexercice est de : 28.532.000

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CAS JAKLIVA : solution

Dtermination du rsultat net fiscal
Rintgr Dductio
ations
ns
124680

Elments
Rsultat comptable

Rsultat fiscal

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CAS NAMRATOUR :
La socit anonyme NAMRATOUR a dgag la fin de lexercice 2005 un bnfice
comptable avant impt de
352.940 DH
Certains produits dj comptabiliss, sont soumis votre apprciation fiscale en vue de
dterminer le rsultat imposable.
1/ Ventes de marchandises livres le 28 dcembre 2005 sans facture
18.500 DH
2/ Ventes de marchandises contre des chques bancaires pour un montant global hors
taxe de
85.800 DH
Au 31 dcembre 2005, seule la moiti de ces marchandises a t livre au client.
3/ Avances reues des clients sur des commandes non encore livres au 31/12/2005 et
comptabilises en tant que ventes de marchandises rapportes
lexercice 2005
14.850 DH
4/ Transports facturs aux clients au cours de lexercice
8.600 DH
5/ Arrhes perus la suite dune promesse de vente dun btiment appartenant la socit,
jusquau 31/12/2005, le contrat de vente dfinitif nest pas encore conclu :
20.000 DH
6/ Loyers relatifs la priode allant de 01/12/2005 au 28/02/2006 encaisss 36.000 DH
7/ Ventes de marchandises livres le 02/12/2005, pour un montant global du 452.000 DH
La facture de vente tait accompagne dun contrat garantissant la rparation gratuite
des objets vendus pour une priode de six mois allant de 01/12/2005 au 31/05/2006. Pour ce
service le client a rgl par chque un montant global de
6.000 DH
8/ Ventes de marchandises entirement livres aux clients en dcembre 2005, pour un
montant hors taxe de
42.800 DH
Ce montant ne sera encaiss quen Janvier 2006.
9/ Subventions dexploitation reues en cours dexercice 2005
668.800 DH
10/ Produits des titres de participation reus en Juillet 2005
54.800 DH
11/ Jetons de prsence reus
12.400 DH
12/ Intrts reus sur prts accords au personnel de la socit
7.850 DH
13/ Escomptes reus des fournisseurs
4.258 DH
14/ Rabais obtenus des fournisseurs sur des achats de lexercice 2005
3.480 DH
15/ Prime gagne dans un concours national encaisse le 25/12/2005
20.000 DH
On vous indique par ailleurs que la socit a enregistr dans sa comptabilit au courant de
lexercice 2005 un total de charges de
145.840 DH
Sur le plan fiscal ce montant est refus en dduction.
Travail faire :
1. Dterminer le rsultat fiscal de lexercice 2005.
2. Calculer lIS de lexercice.

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CAS NAMRATOUR : Solution

Dtermination du rsultat fiscal de lexercice 2005
Elments

Rintgr Dductio
ations
ns

Rsultat net fiscal

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CAS FISCALITE
La socit DECORAT est une SARL cre en janvier 2005 par M. SAAD, Implante
dans la zone industrielle de Berrechid, la socit fabrique dans ses ateliers et vend des articles
pour dcoration. Sa production est actuellement coule sur le march national.
DECORAT est une socit au capital entirement libr de 850.000 Dh. elle est
dirige par M. SAAD qui dtient 51% du capital.
Au titre de lexercice clos le 31/12/2008 la socit a ralis un bnfice comptable de
455.200 Dh.
Les produits raliss par lentreprise au cours du dit exercice se composent comme suit :
Les ventes :
8.562.000 ;
5% des ventes comptabilises ne sont pas encore livres.
Subvention dexploitation : 30.000
Les produits accessoires
Loyers de locaux nus :
300.000
Redevances pour exploitation de marque par une socit franaise : 240.000
Les produits financiers :
Dividendes perus dune socit franaise dans laquelle DECORAT dtient une
participation de 25% : 47.000
Les produits non courants :
Indemnit dassurance suite un accident de circulation survenu en dbut de lexercice :
150.000
Produit de cession dun matriel 36.500 Dh, la valeur nette comptable de ce matriel la
date de cession tait de 22.000
Dans les charges, on relve les oprations suivantes :
Agios bancaires : 4.500
Rparation dune camionnette suite un accident de circulation. Le changement de
moteur et les travaux de tlerie ont cot 130.000 Dh. lindemnit dassurance perue par
lentreprise sest leve 150.000 Dh.
Achat de cadeaux publicitaires, montant de la facture (TTC) 62.000. Il sagit de 500
portefeuilles portant le sigle de lentreprise.
Achat de fournitures de bureau : 11.520 TTC rgl en espces.
Amortissement dun immeuble usage industriel livr par la socit elle-mme en
mai 2008. La valeur de limmeuble y compris le terrain (dune valeur de 100.000 Dh) est
de 240.000 Dh. La dotation passe en comptabilit slve : 240.000 x 5% = 12.000
Provision pour dprciation des crances calcule au taux de 25% des crances
douteuses et litigieuses qui slvent 60.800 Dh TTC, soit une dotation de 15.200. Dh
Intrt sur compte courant associs
90000 Dh
Le compte courant est de 1000.000 Dh, avanc le 1/03/2008, taux dintrt autoris par
le ministre de finance 5% .
Provision pour investissement raliser en 2009/2010 : 85.000 Dh.
Zakat donne par M. Karim
: 38000 Dh
Don en espces au profit des uvres sociales de la socit : 30.000 Dh.
Dans le passif de la socit figure des carts de conversion passif au titre lexercice
2008 slvent 25000Dh
Questions
1. Calculer le rsultat fiscal de la socit DECORAT.
2. Quel est le montant de limpt d ?

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3. Procder la liquidation de limpt sachant que lentreprise a vers au cours de

lexercice 2008 des acomptes provisionnels dun montant de 118.000 Dh.