LA TAXE PROFESSIONNELLE

LA TAXE D’HABITATION
LA TAXE DE SERVICES COMMUNAUX
•TAXE PROFESSIONNELLE
 INTRODUCTION
• LA TAXE PROFESSIONNELLE EST DUE CHAQUE ANNÉE PAR LES PERSONNES PHYSIQUES OU MORALES QUI
EXERCENT AU MAROC, À TITRE HABITUEL, UNE ACTIVITÉ PROFESSIONNELLE NON SALARIÉE. » CERTAINES
STRUCTURES EN SONT EXONÉRÉES.
• IL S’AGIT DES ACTIVITÉS À BUT NON LUCRATIF, À BUT PUREMENT PRIVÉ, DES ÉTABLISSEMENTS D’ENSEIGNEMENT
PRIVÉS, DES ACTIVITÉS AGRICOLES, ET, DANS CERTAINS CAS DES ACTIVITÉS ARTISANALES. LES ENTREPRISES NE
PAIENT PAS NON PLUS DE TAXE PROFESSIONNELLE L’ANNÉE DE LEUR CRÉATION.
• ELLE EST DUE À TOUTES LES COMMUNES SUR LESQUELLES CES PERSONNES POSSÈDENT DES LOCAUX ET DES
TERRAINS AU 1ER JANVIER. LA TAXE PROFESSIONNELLE REPRÉSENTE 50% DES RESSOURCES FISCALES DES
COLLECTIVITÉS LOCALES.
• ELLE SERT À FINANCER LE BUDGET DES COMMUNES, DES DÉPARTEMENTS, DES RÉGIONS, DES CHAMBRES DE
COMMERCE ET DE L’INDUSTRIE, DES CHAMBRES DES MÉTIERS… ELLE EST DUE POUR UNE ANNÉE, DÈS LORS QUE
L’ENTREPRISE POSSÈDE DES LOCAUX OU TERRAINS SUR LA COMMUNE AU 1ER JANVIER. SI ELLE EST IMPLANTÉE
SUR PLUSIEURS COMMUNES, ELLE REÇOIT PLUSIEURS AVIS D’IMPOSITION. PLUS DE DÉTAILS SERONT PRÉSENTÉS
DANS NOTRE EXPOSÉ.
 1 - CHAMP D’APPLICATION

A- PROFESSIONS IMPOSABLES

• TOUTE PROFESSION EST PASSIBLE DE LA TP DÉS LORS QU’ELLE N’EST PAS EXPRESSÉMENT EXONÉRÉE. IL Y A EXERCICE
D’UNE PROFESSION DÈS QUE LES TROIS CONDITIONS SUIVANTES SONT REMPLIES :

• EXERCICE DE L’ACTIVITÉ À TITRE EFFECTIF ET HABITUEL D’UNE PROFESSION :

• EXERCICE DE L’ACTIVITÉ POUR SON PROPRE COMPTE :

• EXERCICE DE L’ACTIVITÉ DANS UN BUT LUCRATIF :

• LES ACTIVITÉS PROFESSIONNELLES SONT CLASSÉES, D'APRÈS LEUR NATURE, DANS L'UNE DES CLASSES DE LA
NOMENCLATURE DES PROFESSIONS.
• B- PERSONNES IMPOSABLES
TOUTE PERSONNE PHYSIQUE OU MORALE DE NATIONALITÉ MAROCAINE OU ÉTRANGÈRE
QUI EXERCE AU MAROC UNE ACTIVITÉ PROFESSIONNELLE EST ASSUJETTIE À LA TP.
 2 – EXONÉRATIONS ET RÉDUCTIONS

-LES PROFESSIONS DE FONCTION PUBLIQUE

-LES EXPLOITATIONS AGRICOLES
-LES COOPÉRATIVES ET LEURS UNIONS
-LES ENTREPRISES NOUVELLEMENT CRÉÉES
-LES NOUVEAUX INVESTISSEMENTS
-LES INVESTISSEMENTS DÉPASSANT CINQUANTE MILLIONS DE DIRHAMS
-LES INVESTISSEMENTS DANS LE CADRE DE CONVENTIONS
-LES CONTRIBUABLES EXERÇANT DANS L’EX-PROVINCE DE TANGER
-LES ENTREPRISES EXERÇANT DANS LES ZONES FRANCHES D’EXPORTATION
-AINSI QUE D’AUTRES BÉNÉFICIAIRES.
 BASE D’IMPOSITION
• LA NATURE DE LA PROFESSION EXERCÉE DÉTERMINE LE CLASSEMENT DANS LES CLASSES DE LA TP ET,
PAR SUITE, LES TAUX À APPLIQUER À LA VALEUR LOCATIVE TOTALE
• A- LE CLASSEMENT DANS LES TABLEAUX DE LA TAXE PROFESSIONNELLE
• LES ACTIVITÉS PROFESSIONNELLES SONT CLASSÉES, D’APRÈS LEUR NATURE, DANS L’UNE DES TROIS
CLASSES DE LA NOMENCLATURE DES PROFESSIONS PRÉVUE À CET EFFET.
- LA CLASSE 1
• DANS CETTE CLASSE (C1), LA PRISE EN COMPTE D’UN MATÉRIEL NE JOUE PAS UN RÔLE ESSENTIEL. LA CLASSE 1
EST LA PLUS COÛTEUSE EN TERME DE TP. ELLE REGROUPE LES ACTIVITÉS CARACTÉRISÉES PAR LEUR FACULTÉ À
DÉGAGER UNE GRANDE MARGE BÉNÉFICIAIRE. IL S’AGIT EN GÉNÉRAL DES ACTIVITÉS DE COMMERCE EN GROS
ET QUELQUES ACTIVITÉS DE PRESTATION DE SERVICE. A TIRE D’EXEMPLE D’ACTIVITÉS DE LA CLASSE 1, ON PEUT
CITER :
• -BANQUE
• -MARCHAND OU INTERMÉDIAIRE EFFECTUANT L’EXPORTATION ET L’IMPORTATION
• -LABORATOIRE D’ANALYSES MÉDICALES, CHIMIQUES OU INDUSTRIEL
• -ARCHITECTE OCCUPANT PLUS DE TROIS DESSINATEURS, CALCULATEURS, SECRÉTAIRES OU DACTYLOGRAPHES
• -TENANT UN MAGASIN POUR LA VENTE EN GROS D’ARTICLES DE MÉNAGE
• -ENTREPRENEUR D’ASSURANCE MARITIME -EXPLOITANT UN ÉTABLISSEMENT DE CRÉDIT BAIL (LEASING)
• -MARCHAND EN GROS DE VOITURES AUTOMOBILES
• -AVOCAT OCCUPANT UN CONFRÈRE OU PLUS ET UNE SECRÉTAIRE, SOIT TROIS SECRÉTAIRES OU PLUS
• -BUREAU D’ÉTUDES, D’ENQUÊTES ET DE RECHERCHES
• -LA CLASSE 2
• LA CLASSE (C2) REGROUPE LES MARCHANDS ET LES PRESTATAIRES DE SERVICES DONT
L’AMPLEUR EST INFÉRIEURE À CELLE DE LA CLASSE 1. ON CITE À TITRE D’EXEMPLE :
• -AGENCE DE VOYAGE
• -AGENCE D’AFFAIRES
• -LOUEUR D’AGRÉMENT DE TRANSPORT DE PERSONNES OU DE MARCHANDISES
• -TENANT UN MAGASIN D’ALIMENTATION GÉNÉRALE
• -MÉDECIN
• -ARCHITECTE TRAVAILLANT SEUL OU OCCUPANT UN À TROIS DESSINATEURS
• -MARCHAND D’ACCESSOIRES OU DE PIÈCES DÉTACHÉS POUR VOITURES
• -MARCHANDS DE VOITURES D’OCCASION
• -AVOCAT OCCUPANT, AU PLUS, UN OU DEUX DACTYLOGRAPHES OU SECRÉTAIRES
• -LA CLASSE 3
• LA CLASSE (C3) TIENT COMPTE DE L’OUTILLAGE ET D’AUTRES MOYENS DE PRODUCTION. ELLE VISE
ESSENTIELLEMENT LES INDUSTRIELS, LES CONSTRUCTEURS ET LES CONFECTIONNEURS. EN PARALLÈLE, CETTE
CLASSE REGROUPE DES ACTIVITÉS DE COMMERCE ET DE PRESTATION DE SERVICES DE MINIME IMPORTANCE. ON
PEUT CITER COMME EXEMPLES D’ACTIVITÉS FAISANT PARTIE DE LA CLASSE 3 :
• -FABRICANT D’ACCUMULATEURS ÉLECTRIQUES
• -FABRICANTS DES AGGLOMÉRÉS, DE CIMENT, BRIQUES ET TUILES
• -MONTEUR D’AVION -FABRICANT D’ALCOOL
• -EXPLOITANT DE FONDERIE D’ALUMINIUM
• -FABRICANT DE PIÈCES DE PROTHÈSES DENTAIRES
• -ENTREPRENEUR DE TRANSPORT URBAIN PAR AUTOBUS
• -EXPLOITANT UN ÉTABLISSEMENT POUR L’ENTRETIEN DES VOITURES
• -AUTEUR D’OUVRAGES OU D’ARTICLES LITTÉRAIRES, SCIENTIFIQUES ET AUTRES
• -MARCHAND EN DÉTAIL D’ALIMENTS COMPOSÉS
 - ELÉMENTS CONSTITUTIFS DE LA TAXE PROFESSIONNELLE
• LA TP EST ÉTABLIE SUR LA VALEUR LOCATIVE NORMALE ET ACTUELLE

• ELÉMENTS À RETENIR POUR LE CALCUL DE LA TP SONT :

LES ÉLÉMENTS D’ACTIF IMMOBILISÉ À PRENDRE EN CONSIDÉRATION POUR LE CALCUL DE LA TP SONT :
- BÂTIMENTS ET TERRAINS : LA TP EST ÉTABLIE SUR LA VALEUR LOCATIVE (VL) DES MAGASINS, BOUTIQUES, USINES, ATELIERS, LIEU DE DÉPÔT
ET TOUS LES LOCAUX ET EMPLACEMENTS SERVANT À L’EXERCICE DE LA PROFESSION IMPOSABLE.
- AGENCEMENTS ET AMÉNAGEMENTS : LES AGENCEMENTS SE RAPPORTENT AUX BÂTIMENTS INDUSTRIELS ET CONSISTENT EN TRAVAUX ET
INSTALLATIONS RENDANT UN BÂTIMENT PROPRE À L’UTILISATION.
-MATÉRIEL MÉCANOGRAPHIQUE : LES MACHINES MÉCANOGRAPHIQUES EN GÉNÉRAL, CE SONT LES ORDINATEURS ET LEURS ACCESSOIRES
-MACHINES ÉLECTRONIQUES : CE SONT LES MACHINES COMPTABLES.
-APPAREILS TECHNIQUES : IL S’AGIT PAR EXEMPLE DES APPAREILS DE PROJECTION D’UN CINÉMA, DU BLOC OPÉRATOIRE D’UN CHIRURGIEN,
DES APPAREILS DU RADIOLOGUE, ETC
-OUTILLAGES, FORCE MOTRICE NATURELLE ET MOYENS DE PRODUCTION DES ÉTABLISSEMENTS INDUSTRIELS : POUR LES ÉTABLISSEMENTS
INDUSTRIELS, LA TP PORTE SUR :
-LES DÉPENSES DES BÂTIMENTS, CANALISATION ET VOIE FERRÉ QUI SONT CONSIDÉRÉES COMME DES MOYENS DE PRODUCTION
-FORCE MOTRICE NATURELLE : C’EST L’EAU SERVANT À LE PRODUCTION D’ÉNERGIE
-L’OUTILLAGE : QUE CE SOIT OUTILLAGE FIXE OU MOBILE À L’EXCLUSION DES OUTILLES À MAINS ET DU MATÉRIELS ROULANT (MATÉRIEL DE
TRANSPORT)
• DÉTERMINATION DE LA BASE DE LA TP :
• LA BASE IMPOSABLE À LA TP CONSISTE EN LA VL DONT ON TRAITERA LA DÉFINITION ET LES MÉTHODES D’ÉVALUATION
- DÉFINITION DE LA VL : LA VL IMPOSABLE À LA TP EST LA VL ANNUELLE, BRUT, NORMALE ET ACTUELLE DES MAGASINS,
BOUTIQUES, USINES, ATELIERS, CHANTIERS, LIEUX DE DÉPÔTS, ET DE TOUS LOCAUX, EMPLACEMENTS ET AMÉNAGEMENTS
SERVANT À L’EXERCICE DES ACTIVITÉS PROFESSIONNELLES IMPOSABLES. LE CARACTÈRE NORMAL ET ACTUEL DE LA VL SIGNIFIE
QUE LE LOYER DOIT ÊTRE RÉEL OU ACTUEL.
- MÉTHODES D’ÉVALUATION DE LA VL : ON DISTINGUE TROIS MÉTHODES D’ÉVALUATION DE LA VL :
-ÉVALUATION PAR VOIE DE BAUX ET ACTES DE LOCATION : CETTE MÉTHODE EST UTILISÉE LORSQUE LES BAUX ET ACTES DE
LOCATION SONT NORMAUX.
-ÉVALUATION PAR COMPARAISON : L’ÉVALUATION PAR COMPARAISON, DITE AUSSI ACTUALISATION, EST APPLICABLE AUX LOCAUX
OCCUPÉS PAR LEURS PROPRIÉTAIRES OU BIEN DANS LE CAS DE LOYER ANORMALE, ANCIEN, NON RÉGULIER, ETC.
-ÉVALUATION PAR APPRÉCIATION DIRECTE :POUR LES USINES, LES ÉTABLISSEMENTS INDUSTRIELS OU DE PRESTATION DE SERVICES
LA TP EST CALCULÉE SUR LA VL DE CES ÉTABLISSEMENTS PRIS DANS LEUR ENSEMBLE ET MUNIS DE TOUS LEURS MOYENS MATÉRIELS
DE PRODUCTION Y COMPRIS LES BIENS LOUÉS OU ACQUIS PAR VOIE DE CRÉDIT-BAIL. POUR LES BIENS LOUÉS OU ACQUIS PAR
VOIS DE CRÉDIT-BAIL, LA VL EST DÉTERMINÉE SUR LA BASE DU PRIX DE REVIENT DESDITS BIEN FIGURANT AU CONTRAT INITIAL DE
CRÉDIT-BAIL, MÊME APRÈS LA LEVÉE D’OPTION D’ACHAT.
EN MATIÈRE DE TP, LA VL DES USINES, DES ÉTABLISSEMENTS INDUSTRIELS, COMMERCIAUX ET DES PRESTATAIRES DE SERVICE EST
DÉTERMINÉE PAR APPLICATION AUX PRIX DE REVIENT DES TERRAINS, CONSTRUCTIONS, AGENCEMENTS, MATÉRIELS ET OUTILLAGES
D’UN TAUX UNIQUE DE 3%.
 TAUX ET CALCUL DE LA TAXE PROFESSIONNELLE
• UNE FOIS LA VL ARRÊTÉE, IL RESTE À LUI APPLIQUER LE TAUX CORRESPONDANT AU CLASSEMENT DANS LE
TABLEAU DE LA TP DE L’ACTIVITÉ EN QUESTION
• A- LES TAUX PAR CLASSE:
• LA TP EST OBTENUE EN APPLIQUANT À LA VL LES TAUX PRÉVUS À CET EFFET. CES DERNIERS SE PRÉSENTENT,
EN FONCTION DES CLASSES DE LA TP COMME SUIT :
CLASSE 3 (C3) ..................................................... 10%
CLASSE 2 (C2) ..................................................... 20%
CLASSE 1 (C1) ...................................................... 30%
• POUR CHAQUE ÉTABLISSEMENT, LE MONTANT DE LA TP À ACQUITTER NE PEUT ÊTRE INFÉRIEUR AUX TARIFS CI-
APRÈS :

Classes Communes urbaine Communes rurales

C3 300 100
C2 600 200
C1 1200 400
 B- CALCUL DE LA TP
• SOIT UNE ENTREPRISE DE CONFECTION CLASSÉE À LA CLASSE C3 ET POSSÉDANT LES
IMMOBILISATIONS SUIVANTES :
NATURE DES ELEMENTS PRIX DE REVIENT
TERRAIN 300000
BATIMENTS 600000
OUTILLAGE NEUF 400000
OUTILLAGE D’OCCASION 100000

• POUR CALCULER LA TAXE PROFESSIONNELLE, ON CALCULE D’ABORD LA VALEUR LOCATIVE :

Nature des Prix de revient TAUX VL IMPOSABLE
éléments
TERRAIN 300000 3% 9000
BATIMENT 600000 3% 18000
OUTTIAGE NEUF 400000 3% 12000
OUTILAGE 100000 3% 3000
D4OCCASION
TOTAL 42000
• LA VL TOTALE N’EST AUTRE QUE LA TOTALISATION DES VL PARTIELLES SOIT, 42000 DH.
S’AGISSANT D’UN ÉTABLISSEMENT DE FABRICATION DE LA CLASSE C3, LA TAXE
PROFESSIONNELLE EST ÉGALE À 42000*10%= 4200.
• LIEU ET PÉRIODE D’IMPOSITION :
• LA TAXE PROFESSIONNELLE EST ÉTABLIE AU LIEU DE SITUATION DES LOCAUX ET INSTALLATIONS
PROFESSIONNELLES IMPOSABLES. LES PERSONNES N’AYANT PAS DE LOCAUX OU
D’INSTALLATIONS PROFESSIONNELLES SONT TENUES D’ÉLIRE UN DOMICILE FISCAL.
 OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES EN MATIÈRE DE
TAXE PROFESSIONNELLE :
• LES CONTRIBUABLES ASSUJETTIS À LA TAXE PROFESSIONNELLE SONT TENUS D’OBSERVER UN
CERTAIN NOMBRE D’OBLIGATIONS DÉCLARATIVES. IL S’AGIT DES OBLIGATIONS SUIVANTES :
• DÉCLARATION D’INSCRIPTION À LA TAXE PROFESSIONNELLE
• DÉCLARATION DES ÉLÉMENTS IMPOSABLES
• AFFICHAGE DU NUMÉRO D’IDENTIFICATION À LA TAXE PROFESSIONNELLE
• DÉCLARATION DE CHÔMAGE D’ÉTABLISSEMENT
• DÉCLARATION DE CESSION, CESSATION, TRANSFERT D’ACTIVITÉ OU TRANSFORMATION DE LA
FORME JURIDIQUE
 CONCLUSION
• LA TAXE PROFESSIONNELLE EST IMPÔT DIRECT QUI S'APPLIQUE SUR LA SITUATION PERMANENTE QUE
REPRÉSENTE L'EXERCICE D'UNE PROFESSION EN TENANT COMPTE DE CERTAINS INDICES TEL QUE
• - LA NATURE DE LA PROFESSION ( MÉDECIN, AVOCAT, TAVAUX DIVERS...ETC)
• - L'IMPORTANCE DES ÉLÉMENTS DE LA TAXE
• - LA POPULATION DU LIEU OU S'EXERCE LA PROFESSION
• - LA VALEUR LOCATIVES DES LOCAUX ET INSTALLATIONS CEPENDANT, LE TARIF DE LA TAXE N'EST PAS
FIXÉ DU FAIT QUE LES TABLEAUX QU'IL COMPORTE AVEC DÉNOMINATION ET CLASSEMENT DES
PROFESSION N'ONT PAS UN CARACTÈRE DEFINITIF.IL DOIT RÉGULIÈREMENT ÊTRE MODIFIE OU
COMPLÉTÉ SUIVANT L'ÉVOLUTION CONTINUE DES PROFESSIONS, LA DISPARITION ET LA CRÉATION DE
NOUVELLES PROFESSION.
TAXE D’HABITATION
 QUELS SONT LES IMMEUBLES ET CONSTRUCTIONS
SOUMIS A LA TAXE D’HABITATION ?
• SONT SOUMIS À LA TAXE D’HABITATION, TOUS LES IMMEUBLES BÂTIS ET CONSTRUCTIONS DE TOUTE NATURE
OCCUPÉS EN TOTALITÉ OU EN PARTIE PAR LEURS PROPRIÉTAIRES À TITRE D’HABITATION PRINCIPALE OU SECONDAIRE
OU MIS BÉNÉVOLEMENT, PAR LES DITS PROPRIÉTAIRES, À LA DISPOSITION DE LEURS CONJOINTS, ASCENDANTS OU
DESCENDANTS, À TITRE D’HABITATION.

• A NOTER :
• LE SOL SUR LEQUEL SONT ÉDIFIÉS CES IMMEUBLES ET CONSTRUCTIONS ET LES TERRAINS Y ATTENANT, LORSQU’ILS EN
CONSTITUENT DES DÉPENDANCES IMMÉDIATES, SONT SOUMIS À LA TAXE D’HABITATION SELON DEUX MODES :
• LORSQUE LES TERRAINS ATTENANTS AUX CONSTRUCTIONS NE SONT PAS AMÉNAGÉS, OU LORSQUE CES
AMÉNAGEMENTS SONT PEU IMPORTANTS, LA SUPERFICIE À PRENDRE EN CONSIDÉRATION POUR LA DÉTERMINATION DE
LA VALEUR LOCATIVE EST FIXÉE AU MAXIMUM À CINQ (5) FOIS LA SUPERFICIE COUVERTE DE L’ENSEMBLE DES BÂTIMENTS ;
• PAR CONTRE, LES TERRAINS AMÉNAGÉS TEL QUE JARDINS, COURS, PASSAGES, ETC, SONT IMPOSABLES EN TOTALITÉ
SANS AUCUNE LIMITATION DE LA VALEUR LOCATIVE.
 EXISTE-T-IL DES EXONERATIONS, DES REDUCTIONS ET DES
ABATTEMENTS EN MATIERE DE TAXE D’HABITATION ?
• EN EFFET, IL EXISTE EN MATIÈRE DE TAXE D’HABITATION DES EXONÉRATIONS ET UNE RÉDUCTION PERMANENTES, UNE
EXONÉRATION TEMPORAIRE ET UN ABATTEMENT DE 75%.
• DES EXONÉRATIONS PERMANENTES, TEL QUE CITÉ DANS L’ARTICLE 22 DE LA LOI N° 47-06 ;
• DE LA RÉDUCTION PERMANENTE POUR LES IMMEUBLES SITUÉS DANS L’EX-PROVINCE DE TANGER. CETTE RÉDUCTION EST
DE 50% DU MONTANT DE LA TAXE D’HABITATION ;
• DE L’EXONÉRATION TEMPORAIRE POUR VOS CONSTRUCTIONS NOUVELLES RÉALISÉES AU TITRE DE VOTRE HABITATION
PRINCIPALE. CETTE EXONÉRATION S’ÉTALE SUR UNE PÉRIODE DE CINQ (5) ANNÉES SUIVANT CELLE DE LEUR ACHÈVEMENT ;
• DE L’ABATTEMENT DE 75% QUI S’APPLIQUE À LA VALEUR LOCATIVE DE L’IMMEUBLE OCCUPÉ À TITRE D’HABITATION
PRINCIPALE PAR :
- LE PROPRIÉTAIRE OU L’USUFRUITIER ;
- LE CONJOINT, ASCENDANT OU DESCENDANT EN LIGNE DIRECTE AU PREMIER DEGRÉ ;
- LES MEMBRES D’UNE SOCIÉTÉ IMMOBILIÈRE TRANSPARENTE ;
- LE CO-INDIVISAIRE ;
- LES MAROCAINS RÉSIDANT À L’ÉTRANGER POUR LE LOGEMENT CONSERVÉ À TITRE D’HABITATION PRINCIPALE AU
MAROC ET OCCUPÉ À TITRE GRATUIT PAR SON CONJOINT, SES ASCENDANTS OU DESCENDANTS EN LIGNE DIRECTE AU
PREMIER DEGRÉ.
• A NOTER
• CET ABATTEMENT DE 75% N’EST CUMULABLE AVEC AUCUNE AUTRE RÉDUCTION DE CETTE TAXE.
EN D’AUTRES TERMES : SI VOUS AVEZ UNE HABITATION PRINCIPALE À TANGER, VOUS NE
POUVEZ PAS BÉNÉFICIER À LA FOIS DE LA RÉDUCTION DE 50% DE LA TAXE ET DE L’ABATTEMENT
DE 75% DE LA VALEUR LOCATIVE.
 SUR QUELLE BASE EST FIXEE LA TAXE D’HABITATION ?

• LA TAXE D’HABITATION EST ASSISE SUR LA VALEUR LOCATIVE DES IMMEUBLES, DÉTERMINÉE PAR
VOIE DE COMPARAISON PAR LA COMMISSION DE RECENSEMENT. CETTE VALEUR LOCATIVE EST
FIXÉE D’APRÈS LA MOYENNE DES LOYERS PRATIQUÉS POUR LES HABITATIONS SIMILAIRES
SITUÉES DANS LE MÊME QUARTIER. LA VALEUR LOCATIVE EST RÉVISÉE TOUS LES CINQ (5) ANS
PAR UNE AUGMENTATION DE 2%.
 QUEL EST LE BAREME TAXE D’HABITATION ?
VALEUR LOCATIVE TAUX MT A DEDUIRE
ANNUELLE
De 0 à 5000 dhs Exonérée MT A DEDUIRE
De 5001 à 20 000 dhs - 10% 500DH
De 20 001 à 40 000 dhs 20% 2500DH
2500 dhs 40 001 dhs et 30% 6500 dhs
plus
• EXEMPLE DE CALCUL DE LA TAXE D’HABITATION
• LA TAXE D’HABITATION = LA VALEUR LOCATIVE ANNUELLE X LE TAUX CORRESPONDANT À LA
TRANCHE DE VALEUR LOCATIVE - LE MONTANT À DÉDUIRE.

• T.H = (V.L.A. X TAUX) - M À D

• LE TABLEAU CI-APRÈS MONTRE LA MÉTHODE DE CALCUL RAPIDE
DE LA TAXE POUR UNE HABITATION PRINCIPALE ET UNE
HABITATION SECONDAIRE :
ELEMENT DE CALCULE DE TAXE HABITATION PRINCIPALE HABITATION SECONDAIRE
VALEURE LOCATIVE ANNUELLE 36000-27000=9000 36000-0=36000
ABATTEMENT DE 75%
Base imposable
Taux de la taxe correspondante 10% 20%
Calcul de la taxe 9000 x 10%=900 36000x 20%=7200
Montant a déduire 500 2500
Taxe a payer 900-500=400 7200-2500=4700
 QUELLES SONT LES OBLIGATIONS DECLARATIVES ET
LES SANCTIONS Y AFFERENTES ?
• BIEN QUE CETTE TAXE RESTE UN IMPÔT DE CONSTATATION, BASÉ SUR LE RECENSEMENT, MAIS EN
TANT QUE REDEVABLE SOUMIS À LA TAXE D’HABITATION L’OBLIGATION DE PRODUIRE LES
DÉCLARATIONS SUIVANTES :
• LA DÉCLARATION D’ACHÈVEMENT DE CONSTRUCTIONS NOUVELLES ET ADDITIONS DE
CONSTRUCTIONS ;
• LA DÉCLARATION DE CHANGEMENT DE PROPRIÉTÉ OU D’AFFECTATION DES IMMEUBLES.
CES DEUX DÉCLARATIONS ÉTABLIES SUR OU D’APRÈS UN IMPRIMÉ-MODÈLE DE L’ADMINISTRATION
DOIVENT ÊTRE SOUSCRITES AU PLUS TARD LE 31 JANVIER DE L’ANNÉE SUIVANT CELLE DE
L’ACHÈVEMENT DES TRAVAUX OU DU CHANGEMENT EN INDIQUANT LA CONSISTANCE DE L’IMMEUBLE,
LA DATE, LA NATURE, LE MOTIF ET LE CAS ÉCHÉANT, L’IDENTITÉ DU NOUVEAU PROPRIÉTAIRE.
•TAXE DE SERVICES
COMMUNAUX
 LES IMMEUBLES ET LES CONSTRUCTIONS SOUMIS A
LA TAXE DE SERVICES COMMUNAUX
• LA TAXE DE SERVICES COMMUNAUX S’APPLIQUE AUX IMMEUBLES BÂTIS ET CONSTRUCTIONS
DE TOUTE NATURE, AU MATÉRIEL, OUTILLAGE ET TOUT MOYEN DE PRODUCTION RELEVANT DE
LA TAXE PROFESSIONNELLE.
LES EXONERATIONS ET LES ABATTEMENTS EN MATIERE
DE TAXE DE SERVICES COMMUNAUX
• SI VOUS BÉNÉFICIEZ DE L’EXONÉRATION TOTALE ET PERMANENTE DE LA TAXE D’HABITATION ET
DE LA TAXE PROFESSIONNELLE, VOUS ÊTES TOTALEMENT EXONÉRÉ DE CETTE TAXE.
L’ABATTEMENT DE 75% DE LA VALEUR LOCATIVE, SERVANT DE BASE AU CALCUL DE CETTE TAXE
AU MÊME TITRE QUE POUR LA TAXE D’HABITATION, VOUS EST ACCORDÉ QUAND L’IMMEUBLE
EST DESTINÉ À VOTRE HABITATION PRINCIPALE.
 SUR QUELLE BASE EST FIXEE LA TAXE DE SERVICES
COMMUNAUX
• CETTE TAXE EST ASSISE SUR LA VALEUR LOCATIVE, BASE DE CALCUL DE LA TAXE D’HABITATION
OU LA TAXE PROFESSIONNELLE. LORSQUE LES IMMEUBLES SONT DONNÉS EN LOCATION,
CETTE TAXE EST ASSISE SUR LE MONTANT GLOBAL DES LOYERS.
 LES TAUX DE LA TAXE DE SERVICES COMMUNAUX

• LES TAUX DE LA TAXE DE SERVICES COMMUNAUX SONT FIXÉS COMME SUIT :

• 10,50% POUR LES IMMEUBLES SITUÉS DANS LE PÉRIMÈTRE DES COMMUNES URBAINES, DES
CENTRES DÉLIMITÉS, DES STATIONS ESTIVALES, HIVERNALES ET THERMALES ;
• 6,50% POUR LES IMMEUBLES SITUÉS DANS LES ZONES PÉRIPHÉRIQUES DES COMMUNES
URBAINES.
 EXEMPLE DE CALCUL DE LA TAXE DE SERVICES
COMMUNAUX
• LE TABLEAU CI-APRÈS MONTRE LA MÉTHODE DE CALCUL DE LA TAXE POUR UNE HABITATION
PRINCIPALE ET UNE HABITATION SECONDAIRE :
Eléments de calcul de la Habitation principale Habitation secondaire ou
taxe donnée en location
VALEUR LOCATIVE ANUELLE 36 000 - 27 000 =9 000 36 000 - 0 =
36 000
ABATTEMENT DE 75%

BASE IMPOSABLE

Taux de la taxe 10,50% 10,50%

correspondant 1- Pour les
immeubles situés dans le
périmètre des communes
urbaines ;
2- Pour les immeubles situés 6,50% 6,50%
dans les zones
périphériques des communes
urbaines

TAXE A PAYER 9 000 x 10,50% = 945 36 000 x 10,50% = 3 780

9 000 x 6,50% = 585 36 000 x 6,50% = 2 340
 QUELLES SONT LES OBLIGATIONS DECLARATIVES ET
LES SANCTIONS Y AFFERENTES
• EN MATIÈRE DE LA TAXE DE SERVICES COMMUNAUX, LES OBLIGATIONS ET LES SANCTIONS Y
AFFÉRENTES SONT LES MÊMES QUE CELLES PRÉVUES EN MATIÈRE DE TAXE D’HABITATION ET DE
TAXE PROFESSIONNELLE
• EXERCICE 1 :
• MR AHMED EST UN MÉDECIN (CLASSE 2). IL PAYE MENSUELLEMENT EN 2016 UN MONTANT DE
2 500 DH COMME LOYER DE SON CABINET PRIS EN LOCATION.
• TAF : CALCULER LA TP ET LA TSC POUR L’ANNÉE 2016
 loyer 2500

loyer annuel (2500*12) 30000

VL 30000

TP 30000*20% 6000

Min TP 600

TP apayer 600

TSC 30000*10,5% 3150

• EXERCICE 2 :
• UNE ENTREPRISE VOUS COMMUNIQUE LES ÉLÉMENTS DE SON ACTIF IMMOBILISÉ POUR LE
1/1/2010 (DATE DE CRÉATION) :
• FOND COMMERCIAL 100 000 DH
• TERRAIN 2 500 000 DH
• CONSTRUCTION 350 000 DH
• MATÉRIEL ET OUTILLAGE 400 000 DH
• MATÉRIEL INFORMATIQUE 25 000 DH
• MATÉRIEL DE TRANSPORT 24 000 DH
• L’ENTREPRISE APPARTIENT À LA CLASSE 3 DE LA TAXE PROFESSIONNELLE ET TRAVAILLENT DANS
UNE COMMUNE URBAINE.SANS CHANGEMENT DANS LES ÉLÉMENTS DE SON BILAN AVANT
L’ANNÉE 2016, L’ENTREPRISE A CÉDÉ AVANT LE 31/12/2015 25% DE SON MATÉRIEL ET
OUTILLAGE ET A ACQUIS UN NOUVEAU MATÉRIEL D’UNE VALEUR DE 200 000 DH EN 2016.
 Exercice 2 :
2) Pour l'année 2016 : TP ET TSC imposables

1) pour l'année 2010 la TP est exonérée vu que l'entreprise a 5 ans d'exonération loi de finance
2016
pour la TSC
Terrain 2500000 75000 25000000*3%
construction 350000 10500 3500000*3%
MO 400000 12000 400000*3%
mi 25000 750 25000*3%
Matériel de transport est exonéré : source Article 6 – I – A 33 de la
Mt 24000 loi n° 47/06
VL 98250
TSC 10316,25 192750*10,5%

Terrain 2500000 75000

construction 350000 10500
mo restant 300000 9000
0
mo acquis 200000 Exonération 5 ans
MI 25000 750
total VL 95250
TP 9525
base tsc 101250 95250+200000*3%
Tsc 10631,25
Exercice 3 :
L’hôtel Moubarak dispose des éléments suivants pour son activité en 2016.
TAF : Calculer la TP et la TSC de 2016 sachant que l’hôtel Moubarak est classé à la classe C1.

Nature des biens Valeur

Terrains 14 000 000

Constructions exploité par l’hôtel 9 000 000

Agencement et Aménagement 3 500 000

Matériels fixes 1 000 000

Total 27 500 000

 Nature des biens Valeur VL classe C1

14000000*3%=
Terrains 14000000 420000

Constructions exploité par l’hôtel 9000000

Agencement et Aménagement 3500000

=(90000000+3500000+1000000)*1%=
Matériels fixes 1000000 135000

Total

Valeur locative 420000+135000 = 555000

TP 555000* 30% 166500

TSC 555000*10,5% 58275

Exercice 4 :
La société MATRI a créée en Janvier 2001 deux activités à Meknès et à Fès. Les deux activités ont démarré en 2001.Le coût
d’investissement des deux activités est comme suit : (TVA 20%)
Nature des immobilisations Coût d’investissement TTC

Meknès Fès

Terrain 62400000 8400000

Constructions 6000000 3600000

Matériel fixe 7800000 66000000

Total 76200000 78000000

Pour HT : Article 6 de la loi 47 06 Montant des investissements HT

Coût
Nature des d’investissement
Nature des Coût
immobilisati TTC
immobilisation d’investisseme
ons Mekne
HT s nt TTC
s VL
Fès HT VL
624000
Terrain 00
52000000
1560000 Terrain 8400000 7000000 210000
Construction 60000 Constructions 3600000 3000000 90000
5000000
s 00 150000 5500000
78000 Matériel fixe 66000000
0 1650000
Matériel fixe 6500000
00 195000 6500000
somme
76200 78000000 0 1950000
somme 000 63500000 1905000

Total des
investissem
ent 128500000 TP TSC
Valeur
locative
405000*50000/1285
Meknes VL 00000 741245,14 74124,51 77830,74
Fes VL 1950000*50000000/12850000 758754,86 75875,49 79669,26