Royaume du Maroc

Ministère de
l’Intérieur
Direction Générale
des collectivités locales

Rabat 18/19 septembre 2018

Cabinet Michel Bouvier

 Dispositif fiscal local actuel

Fiscalité gérée Fiscalité gérée

par l’Etat par les CT

Périmètre de la fiscalité locale (lois n° 47-06 et 39-07)

Régions Préfectures et Communes

provinces

3 taxes 3 taxes 11 taxes

13 droits et
redevances
 Taxes Redevances
Collectivité (Loi n° 47-06 relative à la fiscalité des (Loi n°39-07 édictant des dispositions transitoires en ce qui
territoriale
collectivités locales) concerne certains taxes, droits, contributions et redevances dus
aux collectivités locales)

1. Taxe professionnelle ; 1. Taxe sur la dégradation des chaussées ;

2. Taxe d'habitation ;
3. Taxe de services communaux;
4. Taxe sur les terrains urbains non
bâtis;
Communes 5. Taxe sur les opérations de
construction ;
6. Taxe sur les opérations de lotissement
7. Taxe sur les débits de boissons ;
8. Taxe de séjour ;
9. Taxe sur les eaux minérales et de
table ;
10.Taxe sur le transport public de
voyageurs ;
11.Taxe sur l'extraction des produits de
carrières.
2. Taxe de légalisation des signatures et de certification conforme
de copies ;
3. Droits d'abattage ;
4. Surtaxe d'abattage au profit de la bienfaisance ;
5. Droits perçus sur les marchés et lieux de vente publics ;
6. Droit de fourrière ;
7. Droit de stationnement sur les véhicules affectés à un transport
public de voyageurs ;
8. Droits d'état civil ;
9. Contribution des riverains aux dépenses d'équipement et
d'aménagement ;
10. Redevance sur les ventes dans les marchés de gros et halles aux
poissons ;
11. RODPC pour usage lié à la construction ;
12. RODPC pour usage commercial, industriel ou professionnel
13. RODPC par des biens meubles et immeubles liés à l'exercice d'un
commerce, d’une industrie ou d'une profession.

Préfectures 1. Taxe sur les permis de conduire ;

et 2. Taxe sur les véhicules automobiles soumis à /
provinces
la visite techniques ;
3. Taxe sur la vente des produits forestiers.

1. Taxe sur les permis de chasse ;

Régions 2. Taxe sur les exploitations minières ; /
3. Taxe sur les services portuaires,
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 Ressources
(millions de DH) 2012 2013 2014 2015 2016 2017

Ressources propres (fiscalité + 9 558 11 597 10 274 11 253 11 623 11 668

patrimoine)
D’importants défis à relever:

 Social : inégalités, chômage des jeunes ,

fractures territoriales
 Economique : investissement, compétitivité
 Budgétaire : soutenabilité
 Démographique : +27% d’ici 2050 (de 34,4 à
43,7 millions d’habitants)
 Administratif et politique : régionalisation
avancée
Nouveaux chocs
Nouveaux besoins
Quelles ressources ?
Possibilité de fusionner les taxes
suivantes ?
Taxe d’habitation
Taxe sur les terrains urbains non
bâtis
Partie foncière de la Taxe
professionnelle.
✓ Au regard de la cohérence fiscale
➢ Cohérente avec la taxation de la propriété foncière
présente dans la fiscalité locale de la majorité des pays
dans le monde.
➢ Cohérente avec l’évolution du Maroc qui se caractérise
par un fort patrimoine foncier privé et une évolution
croissante de l’urbanisation.
➢ Cohérente avec la fiscalité nationale centrée sur une
taxation des revenus du travail
➢ Cohérente avec la fiscalité nationale centrée sur une
taxation des revenus du travail et de la consommation.
✓ Au regard de la sécurité
fiscale

➢ Montant de la taxe directement corrélée

avec la surface du bien
➢ Règles simplifiées :

❖ Tarif au m2.

❖ Suppression de la VL
✓ Au regard de la justice
fiscale

➢ Principe d’égalité devant l’impôt

➢ Égalité aussi bien entre territoires
qu’entre contribuables.
✓ Au regard de la rentabilité
fiscale

➢ Insensible au nomadisme des bases

d’imposition
➢ Facilement localisable et donc plus
facilement contrôlable.
➢ Simple : difficilement fraudable
➢ Simple : moins coûteux à gérer
➢ Développement de l’urbanisation : bases
évolutives.
✓ Concernant la TP
➢ Suppression de la base foncière
✓ Concernant la TTUNB
➢ Disparaît car intégrée à un nouvel impôt
foncier
S’applique à tous les biens
fonciers quelle que soit leur
nature (terrains nus ou
immeubles bâtis) et leur
destination (usage d’habitation
ou professionnel)
➢ Suppression de la valeur locative
➢ Surface au m²
➢ Tarif au m2 déterminé
• Soit sur la base de la situation
actuelle par référence au produit
actuel cumulé de chacune des quatre
taxes concernées rapporté au nombre
de m² d’immeubles bâtis et de
terrains .
• Soit sur la base de la valeur vénale
Compte tenu des évolutions rapides que connaissent
les territoires et des changements qui peuvent
affecter certaines zones, il convient que le tarif soit
assorti du principe d’une clause de révision
périodique corrélée par exemple au plan
d’aménagement.
La référence au plan d’aménagement implique un
examen tous les 10 ans ce qui est long. Le Conseil de la
collectivité pourrait être compétent pour créer une
commission en son sein chargée de décider de la révision
du tarif tous les trois ans .
Fusion de deux taxes existantes:
➢ La Taxe sur les opérations de
construction
➢ La Taxe sur les opérations de
lotissement.
Au regard de la justice fiscale : idem

Au regard de la sécurité fiscale : idem

Au regard de la cohérence fiscale : idem

Au regard de la rentabilité fiscale : idem

Au regard de la responsabilisation des

acteurs locaux : modulation taux
➢ Assiette : surface en m² couverts
pour les opérations de construction
ou à m2 à lotir

➢ Tarif au m²
➢ Maintien de la taxe existante
➢ Aménagements
❖ Suppression de la valeur locative
❖ Tarif au m2 déterminé
• Soit sur la base de la situation actuelle
par référence au produit actuel cumulé
de chacune des quatre taxes concernées
rapporté au nombre de m² d’immeubles
bâtis et de terrains .
• Soit sur la base de la valeur vénale
Les difficultés suscitées par l’assiette
actuelle :
✓ N’est pas en phase avec la dynamique
économique et la rentabilité des entreprises
✓ N’est pas corrélée à l’activité réelle
✓ Génératrice de fortes inégalités:
• Pénalise les entreprises de production qui investissent
• Dû même en cas d’activité nulle ou quasi nulle
• TP inégalement répartie entre collectivités territoriales.
• Automatisation. Numérique
 Les objectifs
Lutter contre les inégalités
Encourager la compétitivité des
entreprises

Nécessaire de déterminer une base

d’imposition évolutive liée au
dynamisme des entreprises
 Les options possibles
➢ Un impôt local sur les bénéfices : base
qui reflète la capacité contributive de l’entreprise.

➢ Un impôt local sur le chiffre

d’affaires : assiette large, taux faible.
➢ Un impôt local sur la valeur
ajoutée* : Assiette large, taux faible.
*VA= production - consommations de biens et services en
provenance de tiers
Les taxes locales existantes peuvent être conservées
mais aménagées .

D’une part elles ont pour avantage de permettre

une diversification des ressources fiscales propres
des collectivités.
D’autre part assises sur l’activité économique, elles
permettent que ces dernières contribuent au
développement du territoire sur lequel elles
exercent leur activité.

NB: Les difficultés actuelles posées par ces taxes sont

essentiellement liées à des dysfonctionnements en
termes de gestion et de contrôle
a). Taxe sur les débits de
boisson (TDB)
Actualiser le taux et étudier la possibilité d’une
modulation en fonction de l’activité (principale ou
secondaire ) ainsi que de la nature de la boisson.
Dans l’hypothèse où la nouvelle TP reposerait sur le
chiffre d’affaires la TDB pourrait dans un objectif
de simplification être assise sur les mêmes bases.
b).Taxe de séjour (TS) : actualisation tarif
c). Taxe sur les activités d’exploitation
de ressources : fusion de la taxe sur les eaux
minérales, de la taxe sur les exploitations minières,
de la taxe sur l’extraction des produits de carrières
d). Taxe additionnelle à la taxe sur
les véhicules automobiles soumis au
contrôle technique

e). Taxe additionnelle à la TP

(limitée aux grandes
entreprises/certaines activités)
2°). Les taxes au profit
des préfectures et
provinces
Il n’est pas proposé de modifier
notablement les taxes existantes mais
seulement de les moderniser.

Taxe sur permis de conduire : actualiser

le tarif et supprimer la vignette dans le cadre d’une
dématérialisation du paiement.
Taxe sur les véhicules soumis au
contrôle technique : idem
Taxe sur la vente de produits
forestiers: idem
3°). Les taxes au profit des
régions
Conservation des taxes existantes en les
modernisant.
Taxe sur les permis de chasse : actualiser le tarif
et supprimer la vignette
Taxe sur les services portuaires : Clarifier la
notion de services portuaires
Taxe sur les exploitations minières ;
Réflexion à avoir sur l’intérêt d’une
nouvelle taxe sur les transports routiers de
marchandises.
§2. . Mesures proposées
concernant les
redevances de la loi 39-
07
Les réformes proposées
La restructuration des redevances pourrait
utilement s’organiser autour de deux grandes
catégories :
 Une redevance pour occupation du domaine public
communal
 Des redevances liées à l’utilisation d’un service
public
a). Fusionner les trois redevances actuelles sous
l’appellation de Redevance pour occupation du domaine
public communal:
Redevance d’occupation temporaire du domaine public communal pour
un usage lié à la construction,
Redevance d’occupation temporaire du domaine public communal pour
un usage commercial, industriel ou professionnel
Redevance d’occupation temporaire du domaine public communal par
des biens meubles et immeubles liés à l’exercice d’un commerce, d’une
industrie ou d’une profession
Tarification au m² appliquée à la surface occupée.
c). Réfléchir à la création de nouvelles
redevances
 Redevance pour l’affichage publicitaire

 Redevances d’occupation du domaine

public des régions, préfectures et
provinces
Droit d’abattage et Surtaxe d’abattage au
profit de la bienfaisance : Il est proposé de les fusionner
et d’instituer un tarif plafond par région
Droits perçus sur les marchés et lieux de vente
publics :
Nouvelle catégorie qui fusionnerait : la Redevance sur les ventes
dans les marchés de gros et halles aux poissons et le Droit perçu
sur les marchés et lieux de vente publics.
Droit de fourrière : prévoir qu’au-delà d’un délai
maximum de séjour en fourrière le bien peut être vendu
Droits d’état civil et Taxe de légalisation des
signatures et de certification des documents :
gratuité pour les actes de naissance et pour ceux de légalisation
et de certification.
La réforme de la fiscalité locale
implique impérativement de revisiter
les exonérations et allègements parce
qu’ils vont à l’encontre des objectifs
d’égalité, de cohérence , de
simplification et de sécurité qu’elle
poursuit.
Les mesures actuelles dont la
rationalité économique ou
sociale n’est pas démontrée ont
en même temps pour
caractéristique de porter atteinte
au principe de libre concurrence
et à celui d’égalité entre les
territoires et les contribuables.
 Chantiers à venir

Concertation

Simulation

Rédaction des
textes

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