Université Abdelmalek Essaâdi

Ecole Nationale de Commerce et de Gestion

National School of Management
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Fiscalité d’entreprise
Semestre 4
Série 1 : L’impôt sur les sociétés
Application 1 :

Reproduisez le tableau suivant et indiquez le statut fiscal applicable aux personnes morales y figurant
(cochez la ou les bonnes réponses) :

IS IS par Exonérées Exclues

Personnes morales obligatoire option de l’IS de l’IS
Les sociétés en nom collectif
Les sociétés à responsabilité limitée
Les sociétés en commandite simple
comprenant des PM
Les sociétés de fait
Les sociétés d’assurances
Les associations à but non lucratif
Les sociétés en participation
Les entreprises exerçant dans les zones
d’accélération industrielle
Les sociétés sportives
Les établissements de crédit
Les groupements d’intérêts économiques

Application 2 :

DELICE DU NORD est une SA au capital de 620.000DH, créée en 2002 et spécialisée dans la
restauration rapide.
L’analyse des informations comptables de la société pour les exercices comptables clos
respectivement le 31/12/2020 et le 31/12/2021 révèle les éléments suivants :

Au titre de l’exercice 2020 :

 Ventes HT 8.765.000
 Produits accessoires HT 432.800
 Résultat comptable 875.000
 Produits non imposables 42.000
 Charges non déductibles 245.000

Au titre de l’exercice 2021 :

 Ventes HT 9.755.000
 Produits accessoires HT 529.000
 Produits financiers imposables 92.800
 Résultat comptable 824.100

1
  Produits non imposables 112.500
 Charges non déductibles 313.400

Les acomptes provisionnels versés par la société au cours de l’exercice 2020 s’élèvent à 145.000

1. Déterminer l’impôt dû par la société au titre des deux exercices et procéder à sa

liquidation.
2. Calculer les résultats comptables nets des deux exercices

Application 3 :

La société TARGET est une SARL au capital de 300.000 DH entièrement libéré. Elle est spécialisée
dans la commercialisation des produits pharmaceutiques.
Afin de déterminer son résultat fiscal au titre de l’exercice 2021, elle vous communique les
informations suivantes :

Eléments Montant
- Bénéfice comptable 660.000
- Déficit fiscal de l’exercice 2019 (10.000 DH d’amortissements) 30.000
- Déficit fiscal de l’exercice 2020 (10.000 DH d’amortissements) 45.000
- Cotisation minimale de l’exercice 2020 12.000

PRODUITS :
1. Chiffre d’affaires 33.800.000
2. Produits accessoires 130.000
3. Produits financiers (dont 12.000 DH de dividendes) 26.000
4. Produits non courants 35.000

CHARGES :
1. Rémunération du dirigeant de la société 72.000
2. Taxe professionnelle payée en espèces 6.300
3. Frais de réception organisée par la société 8.500
4. Intérêts d’emprunt 5.000
5. Frais de réparation d’un véhicule réglés en espèces 13.400
6. Taxe spéciale sur la voiture personnelle du dirigeant de la société 2.750
7. Provision pour litige suite au licenciement d’un employé 800
8. Amendes pour infraction au code de la route 600
9. Dons octroyés aux œuvres sociales de la société 5.000
10. Amortissement de la voiture du dirigeant dont la valeur d’origine est de
120.000 DH TTC. Dotation = 120.000 * 20% 24.000
11. Intérêts du compte courant du Dirigeant crédité de 400.000 DH, rémunéré au
taux de 9%. 36.000

Tous les montants sont exprimés HT sauf indication contraire. Le taux sur les bons du trésor à 6 mois
de 2021 est de 7%

1. Calculer le résultat fiscal de l’exercice 2021

2. Calculer l’IS théorique et la C.M. pour l’exercice 2021
3. Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2021
4. Procéder à la régularisation de l’IS

2
Application 4 :

La société MRM est une SA au capital de 700.000 DH intégralement libéré (7.000 actions à 100 DH
l’une). Elle est spécialisée dans la production et la commercialisation des vêtements féminins.

Au titre de l’exercice 2021, elle vous communique les informations suivantes :

Eléments Montant
- Bénéfice comptable 325.000
- Déficit de l’exercice 2020 67.800
- Cotisation minimale de l’exercice 2020 24.000
Pour les produits :
- Chiffre d’affaires 10.340.000
- Revenus de location 65.000
- Transports facturés aux clients 72.600
- Jetons de présence reçus 24.800
- Produits financiers (dont 25% de dividendes) 86.000
Pour les charges :
- Achats de fournitures de bureau réglés en espèces 15.400
- Réparation de la voiture personnelle du directeur général 8.300
- Droits de douane relatifs à l’importation d’un matériel 46.000
- Redevance de crédit-bail relative à une voiture de tourisme (HT) 35.000
- Prime annuelle d’assurance des accidents de travail payé le 01/10 18.000
- Dividendes versés aux associés à raison de 10 DH l’action 70.000
- Intérêts du compte courant d’associés calculés au taux de 12% sur une
avance de 900.000 DH versée le 01/04/2021. Le taux sur les BT à 6 mois
est de 10% 108.000
- Gratifications versées aux salariés 17.860
- Cadeaux publicitaires aux clients : 400 unités à 75 DH l’unité. 30.000
- Amortissement dégressif d’un matériel de transport acquis le 31/03/2021
pour un montant de 120.000 TTC 48.000
- Provisions pour créances douteuses 5.600
- Patente payée hors délai (dont 650 DH de majoration) 2.450
- Cotisations patronales versées à la CNSS 6.800
- Acomptes provisionnels de l’IS 24.000
- Dons octroyés aux œuvres sociales de la commune urbaine 11.380
- Prime d’assurance vie contractée par la société au profit du directeur
général intégrée à son salaire et soumise à l’IR 3.400

1. Calculer le résultat fiscal au titre de l’exercice 2021.

2. Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2021.
3. Procéder à la liquidation de l’IS.

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Série 2 : La Taxe sur la Valeur Ajoutée

Application 1 :

Indiquer le statut fiscal applicable aux opérations suivantes :

Opérations Soumise Exonérés Hors

à la Avec Sans champ de
TVA déduction déduction la TVA
Transport national
Location portant sur un terrain nu
Vente de marchandises au Maroc
Vente des produits agricoles
Opérations bancaires
Concession de brevet au Maroc
Ventes de marchandises à l’étranger
Location d’un fonds de commerce
Transport international
Prestations d’un notaire
Concession de brevet à l’étranger
Les prestations fournies par les associations
à but non lucratif
Vente des engins et filets de pêche

Application 2 :

Indiquer le taux de TVA applicable aux biens et services suivants :

Biens et services 7% 10% 14% 20%

Eau
Electricité
Téléphone
Services bancaires
Prestations d’un architecteur
Fournitures scolaires
Opérations de transport de voyageurs
Opérations d’hébergement et de
restauration
Prestations d’un avocat
Médicaments

4
Application 3 :

La société FADEX SA est soumise à la TVA. Elle fabrique un seul type de produit taxable à
20% qu’elle commercialise sur le marché national et à l’étranger.
Elle vous soumet les informations suivantes et sollicite votre aide pour établir la déclaration
de TVA au titre du mois de Mars N.

 Ventes de Mars N : (HT)

1. Ventes au comptant à des clients marocains 232.500

2. Ventes à crédit à des clients marocains 152.800
3. Ventes à l’export 172.800

 Achats de Mars N : (TTC)

6.500
4. Achats de fournitures de bureau réglés en espèces le
mois même
5. Achats de matières premières réglés par traites
acceptées le mois même et échéant fin Avril. 147.300

 Relevé bancaire de Mars concernant différentes factures

(TTC) :

6. Téléphone 5.100
7. Réparation des machines de production 7.896
8. Agios bancaires 1.979,50
9. Redevance de crédit-bail pour la location d’un matériel
9.362,50
de bureau
10. Honoraires d’un avocat 5.500
11. Honoraires de l’expert-comptable 7.200
12. Salaires 178.920
13. Facture d’eau 6.634
14. Acquisition d’un matériel de production 148.320
15. Acquisition d’une voiture de personne 148.000
16. Virement à un fournisseur de matières premières pour
110.400
un achat effectué en Janvier

1. Etablir la déclaration de TVA du mois de Mars selon le régime du droit commun.

2. Même question dans le cas du régime optionnel

Application 4 :

La société BETA vous remet les informations suivantes pour lui établir la déclaration de la
TVA au titre du mois de Mars N :

Ventilation des encaissements

Opérations (HT) Montant Règlement
Ventes de marchandises 140.000 50% par CBNE et 50% à crédit
Ventes de produits finis 160.000 100% au comptant par CBNE

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 Ventilation des décaissements
Opérations (HT) Montant Règlement
Acquisition d’une machine 85.000 50% par CBNE et 50 % par traite de 30 jours
Achats de marchandises 68.000 70% par CBNE et 30 % à crédit de 30 jours
Achats de matières 35.000 60% par CBNE et 40 % à crédit de 30 jours
premières
Facture de téléphone 12.500 Au comptant par CBNE
Frais de publicité 8.600 Au comptant contre espèces
Facture d’électricité 1.250 Au comptant contre espèces
Honoraires d’un avocat 9.300 Au comptant par CBNE
Agios bancaires 2.500 Prélèvement bancaire
CBNE : Chèque barré non endossable

Sachant que le crédit de TVA pour le mois de février N est de 5.680 DH :

1. Calculer la TVA due du mois de Mars selon le régime des encaissements
2. Même question dans l’hypothèse de régime des débits

Application 5 :

La société HANA fabrique des machines. Elle dispose de filiales tant au Maroc qu’à
l’étranger et possède un service de recherche réputé. On vous communique les données
suivantes relatives à l’exercice N-1 : (Montants HT)
1. Ventes au Maroc 160 000 000
2. Ventes à l’exportation 36 000 000
3. Redevances sur brevets concédés à des filiales marocaines 1 000 000
4. Redevances sur brevets concédés à des filiales étrangères 1 600 000
5. Cession d’éléments d’actif immobilisé 270 000
6. Location nue d’immeubles d’habitation 2 100 000
7. Travaux d’études effectués pour l’équipement d’une usine étrangère 550 000
8. Montage d’une machine en Tunisie 62 000
9. Livraison à soi-même d’une machine nécessaire à la fabrication 200 000
10.Indemnité d’assurance perçue suite à l’incendie d’un atelier 150 000
11.Subvention d’investissement destinée au financement partiel d’un 400 000
nouvel atelier
12.Produit des ventes de déchets de fabrication 130 000
13.Produits financiers divers 40 000

Calculer le prorata de déduction applicable en N.

Application 6 :

L’entreprise ALPHA est une société industrielle dont l’activité est imposable à la TVA au
taux normal. Elle dispose d’immeubles qu’elle donne en location à l’état nu pour usage
d’habitation.
Au titre des exercices N et N+1, elle a réalisé les opérations suivantes :

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 Opérations Années
N N+1
Ventes au Maroc 5 700 000 3 200 000
Ventes à l’étranger 1 600 000 1 500 000
Ventes en suspension de la taxe à des 1 500 000 1 200 000
exportateurs
Ventes de déchets provenant des fabrications 275 000 135 000
Location d’immeubles nus 1 560 000 1 800 000
Indemnités d’assurance perçues 250 000 -
Subvention d’équipement reçue 500 000 470 000

Au cours de l’exercice N+1, l’entreprise a procédé à l’acquisition, contre chèques, des biens
immobilisés suivants :

1- Une berline Audi A5, pour les déplacements du directeur général : 425 000 TTC
2- Une machine de nettoyage affectée au nettoyage des locaux industriels mais aussi à
celui des parties communes des immeubles donnés en location. Le prix d’acquisition
HT s’élève à 57 600 Dh.
3- Du matériel informatique destiné au service « gestion des stocks » : 342 000 Dh HT
4- Du matériel informatique destiné au service « Comptabilité » : 215 000 Dh HT
5- Renouvellement du mobilier de bureau de l’administration, prix HT 225 600 Dh.
6- Du matériel industriel pour 75 300 Dh HT.
7- Un véhicule utilitaire destiné à la livraison des produits fabriqués : 840 000 Dh HT.

1. Calculer les proratas de déduction applicables en N+1 et en N+2

2. Déterminer la TVA déductible sur les différentes immobilisations acquises
durant l’exercice N+1.
3. Quelles sont les régularisations qui s’imposent en N+2 ?