T.

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Exercice N° 1
Mr SAID ABRIK a travaillé au cours du mois de MARS 2020 :
• 206 heures normales à 15 DH l’heure,
• 30 heures supplémentaires au cours des jours normaux (le jour),
• 25 h supplémentaires au cours des dimanches (la nuit).

TAF :
Déterminer le salaire de base de Mr SAID ABRIK.
Déterminer le prix des heures supplémentaires

Exercice N° 2
Mr CHAOUKI salarié, marié avec 6 enfants à charge, présente la situation suivante à la fin
du mois de Juillet 2022 :
• Salaire de base : 7 000 DH
• prime de rendement : 1 500 DH
• prime d’ancienneté : 4 ans d’expérience
• Indemnité de représentation 1 000 DH.

Mr CHAOUKI, en plus de la CNSS et de l’AMO, est un adhérent à la CIMR au taux de 4%.

TAF :
Déterminer le net à payer pour Mr CHAOUKI ;
Passer les écritures comptables nécessaires.

Exercice N° 4
Les éléments de salaire de Mr Ahmed, technicien d’une entreprise industrielle ; pour le
mois de Décembre 2020 sont les suivants :
• Salaire de base : 170 heures à 25DH
• 12 heures Supplémentaires 50%
• prime d’ancienneté : 6 ans
• frais de logement 1200 DH
• indemnité de transport 600 DH

Mr Ahmed a perçu un acompte de 1000 DH le 10 décembre.

Mr Ahmed et marié et père de 3 enfants
La société cotise à la CIMR (6% du SBI)

TAF :
Déterminer l’IR Net de Mr Ahmed.
Présenter le bulletin de paie de Mr Ahmed
Passer les écritures comptables nécessaires

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Exercice N° 6

M. WAHID (marié et père de 5 enfants de moins de 27 ans) est un journaliste, il a été

recruté le 01/01/2002. Pour le mois d’avril 2020, son salaire est composé des éléments
suivants :
Eléments Montant
- Salaire de base 190 heures normales à 40 dh l’heure
- Heures supplémentaires 24 heures pendant le jour des jours ouvrables
- Prime d’ancienneté A déterminer
- Indemnités de déplacement justifiées 950
- Prime de rendement 1.200
- Prime de logement (A.E.N) 1.500
           
Au cours de mois d’avril 2020, M.WAHID, a dégagé les dépenses suivantes:
Dépenses Montant
- Cotisation à une assurance 4% du SBG
- Remboursement d’un emprunt pour la construction d’un logement de 160
m2 (dont 796,4 dh d’intérêts) 2.480

 Travail à faire :
1- Calculer le salaire net imposable de M. WAHID.
2- Déterminer l’I.R Net par M. WAHID au titre de mois d’avril 2020.

Exercice N° 7
Le salaire M. KHALIL (marié et père de 4 enfants de moins de 27 ans) pour le mois de
mars 2020 est composé des éléments suivants :
Eléments Montant
- Salaire de base 192 heures normales à 25 dh l’heure
- Heures supplémentaires 40 heures à 50% de majoration
- Prime d’ancienneté 8 ans d’ancienneté
- Indemnités de déplacement justifiées 500
- Prime de responsabilité 850
- Avantages en nature 600
            Au cours de mois de mars 2020, M. Khalil a dégagé les dépenses suivantes:
Dépenses Montant
- Cotisation à une assurance retraite complémentaire 320
- Remboursement d’un prêt pour l’acquisition d’un logement d’une
superficie de 80 m2 (dont 130 dh d’intérêts) 430
 Travail à faire :
1- Calculer le salaire net imposable de M. KHALIL.
2- Déterminer l’I.R net par M. KHALIL au titre de mois de mars 2020.

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Exercice N° 8
a-    L’état récapitulatif de la paie :
Indemnité Retenues sur Salaires
Noms des Salaire Primes de transport Avantages Salaire Net
salariés de base d’ancienneté justifiée en nature CNSS AMO CIMR à payer
283,5
SABRI 4 500 225 400 - 211,68 106,78 0 4 523,04
HAMIDI 6 000 - 500 600 ? ? ? ?
Total 10 500 225 900 600 ? ? ?

b-    Autres renseignements :
- HAMIDI travaille dans l’entreprise SOFATEX depuis Novembre 2019 en qualité de comptable.
Il est marié et père de 4 enfants.
- Les cotisations salariales à la retraite = 6 % du salaire brut imposable.

Travail à faire :
1- Effectuer tous les calculs nécessaires conduisant à la détermination du salaire net à verser à
M. HAMIDI au titre du mois de juin 2020.
2- Présenter le bulletin de paie de M. HAMIDI
3- Comptabiliser les éléments de la paie au journal de l’Entreprise SOFATEX.

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Exercice N° 9 :
La Sté ZED emploie 2 salariés et vous communique les éléments de paie du mois Janvier 2021 :

Eléments FATHI JAMAL

191 heures normales à 35 dh
- Salaire de base 8.500
l’heure
15 heures pendant le jour des
- Heures supplémentaires -
jours ouvrables
- Date d’embauche 01/03/2002 04/05/2010
- Prime de rendement 500 -
- Prime de panier 600 -
- Indemnités de déplacement
400 600 dont 500 justifié
justifiées
- Prime de salissure 250 -
- Prime de responsabilité - 1.400
- Prime de logement (A.E.N) - 2.500
- A.E.A 400 -

Tout le personnel de la Sté :

- déclaré à la CNSS au taux légal
- cotise à la CIMR au taux de 3% du SBI
- cotise à une assurance groupe de 2% du salaire de base (plafond au contrat 100dh/mois)
- Mr Jamal rembourse un crédit à la consommation de 1500 DH dont le prélèvement s’effectue à
la source.

Travail à faire :
1. Calculer le salaire net à payer pour les 2 salariés
2. Etablir les bulletins de paie de Mr JAMAL.
3. Calculer les charges patronales pour Mr FATHI
4. Passer les écritures comptables correspondantes relatif à la paie de Mr FATHI.

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Corrigés série 1
Solution Exercice N° 1
Salaire de base :
* SB = 206 x 15 = 3090.00 dh
Le prix des heures supplémentaires :
• HS = (30 x(15 x 1.25))+(25x(15x2)) = 1 312.50

Solution Exercice N° 2
Salaire de base : SB = 8000
Prime d’ancienneté : PA = 8000 x 10% = 800
Salaire brut globale
SBG = 8000 + 3000 + 800 + 700 = 12500
Salaire brut imposable
SBI = 12500 – 700 = 11800
Salaire net imposable
SNI = SBI – Elément déductible
Elément déductible
Frais Pro = 11800 x 20% = 2360
CNSS = 6000 x 4.48% = 268.80 󠄂
AMO = 11800 x 2.26% = 266.68
CIMR = 11800 x 4% = 472
Totale des éléments : = 3367.48 
Salaire net imposable
SNI = 11800 - 3367.48 = 8432.52 
Impôt sur le revenu
IR Brut = (SNI X Taux) – somme à déduire IR Net = IR Brut- Charge de famille
= (8432.52 x 34%)- 1433.33 = [14333.73-(6x30)]
= 1433.73 = 1253.73

Salaire Net à Payer = 12500.00 - (268.80+266.68+472+1253.73)

= 10238.79

6171 Rémunérations du personnel 12500

4441 CNSS 535,48

4443 Caisse de retraite 472
4457 Etat, Impôts et taxes à payer (IR net) 1253,73
4432 Rémunérations dues au personnel 10238,79

Bulletin de paie N°…

4432 Rémunérations dues au personnel 10238,79
4457 Etat, Impôts et taxes à payer 1253,73
4441 CNSS 535,48
4443 Caisse de retraite 472
5141 Banques 12500

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Règlement par VIR n°…

Solution Exercice N° 3

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Solution Exercice N° 4

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3431 Avance et acomptes au personnel 1000

5141 Banque 1000
6171 Rémunérations du personnel 6970
3431 Avance et acomptes au personnel 1000
4441 CNSS 412,76
4443 Caisse de retraite 382,20
4457 Etat, Impôts et taxes à payer (IR net) 121,54
4432 Rémunérations dues au personnel 5053,50
Bulletin de paie N°…
4432 Rémunérations dues au personnel 5053,50
4457 Etat, Impôts et taxes à payer 121,54
4441 CNSS 412,76
4443 Caisse de retraite 382,20
5141 Banques 5970

Règlement par VIR n°…

Solution Exercice N° 5
Salaire Brut Globale
  SB = 208 x 18 = 3744.00
  HP = (4 x ( 1.25 x 18)+ 5 x ( 2 x 18)) = 270.00
  PA = ( 3744.00 + 270.00 ) x 10% = 401.40
  SBG = 3744.00 + 270.00 + 401.40 + 500.00 + 200.00 + 500.00 = 5615.40

Salaire brut imposable

SBI = 5615.40 - 500 = 5115.40
Salaire net imposable
  SNI = SBI – Elément déductible 

 Elément déductible

  CNSS = 5115.40 x 4.48% = 229.17

  AMO = 5115.40 x 2.26% = 115.61
  CIMR = 5115.40 x 6% = 306.92
  Frais Prof = ( 5115.40 – 500 ) x 20% = 923.08
  Intérêt de logement = 150.00
Totale = 1724.78

Salaire net imposable

  SNI = 5115.40 – 1724.78 = 3390.62

Impôt sur revenu brut

  IRB = ( 3390.62 x 10%)- 250.00 = 89.06

Impôt sur revenu net

  IRN = 89.06 – ( 2 x 30 ) = 29.06

Salaire net à payer

  SNP = 5615.40 – ( 229.17+115.61+306.92+29.06) = 4934.64

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Solution Exercice N° 6
1-     Calcul de revenu net imposable de M. WAHID :
1ère étape : Détermination du S.B.G
S.B.G = S. base + H.S + Primes + Indemnités + Avantages
Eléments Calcul Montant
Salaire de base 195 * 40 7.600
+ Heures supplémentaires (24 * 40) * 1,25 1.200
+ Prime d’ancienneté (7.600 +1.200) * 15% 1.320
+ Indemnité de déplacement justifiée - 950
+ Prime de rendement - 1.200
+ Prime de logement (A.E.N) - 1.500
= S.B.G - 13.770

2ème étape : Détermination du S.B.I
S.B.I = S.B.G – Eléments exonérés
Eléments Montant
S.B.G 13.770
- Indemnité de déplacement justifiée 00
= S.B.G 13.770

3ème étape : Détermination du S.N.I
S.N.I = S.B.I – Déductions sur salaire
Eléments Calcul Montant Plafond
S.B.I - 13.770 -
- Frais professionnel (13.770 – 1.500) * 45% 5.521,50 2.500
- C.N.S.S 13.770 * 4,29% 590,73 257.40
- A.M.O 13.770 * 2% 275,40 -
- C.I.M.R 13.770 * 4% 550,80 1.377
- Intérêt d’emprunt - 796,40 1.377
= S.N.I - 9.390 -
* Le taux des frais professionnels pour les journalistes est de 45%.

2-     Calcul de l’I.R dû par M. WAHID au titre de l’année 2015 :

4me étape : Détermination de l’I.R bru t
-I.R brut               = S.N.I * taux – Somme à déduire
-I.R brut             = 9.390* 34% – 1.433,33  = 1.759,27 dh.
5me étape : Détermination de l’I.R net
I.R net = I.R brut – Déductions sur impôt
Eléments Calcul Montant
I.R brut - 1.759,27
- Charges de famille 30 * 6 180
= I.R net - 1.579,27

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Solution Exercice N° 7
1-     Calcul de revenu net imposable de M. KHALIL :
1ère étape : Détermination du S.B.G
S.B.G = S. base + H.S + Primes + Indemnités + Avantages
Eléments Calcul Montant
Salaire de base 192 * 25 4.800
+ Heures supplémentaires (40 * 25) * 1,50 1.500
+ Prime d’ancienneté (4.800 + 1.500) * 10% 630
+ Indemnité de déplacement justifiée - 500
+ Prime de responsabilité - 850
+ Avantage en nature - 600
= S.B.G - 8.880

2ème étape : Détermination du S.B.I
S.B.I = S.B.G – Eléments exonérés
Eléments Montant
S.B.G 8.880
- Indemnité de déplacement justifiée 500
= S.B.G 8.380

3ème étape : Détermination du S.N.I
S.N.I = S.B.I – Déductions sur salaire
Eléments Calcul Montant Plafond
S.B.I - 8.380 -
- Frais professionnel (8.380 – 600) * 20% 1.556 2.500
- C.N.S.S 8.380 * 4,29% 359,50 257.40
- A.M.O 8.380 * 2% 167,60 -
- C.I.M.R - 320 8.380
- Remboursement de
prêt - 430 -
= S.N.I - 5.649 -

2-     Calcul de l’I.R dû par M. KHALIL au titre de l’année 2015 :

4me étape : Détermination de l’I.R bru t
-I.R brut               = S.N.I * taux – Somme à déduire
-I.R brut             = 5.649 * 30% – 1.166,67 = 528,03 dh.
5me étape : Détermination de l’I.R net
I.R net = I.R brut – Déductions sur impôt
Eléments Calcul Montant
I.R brut - 528,03
- Charges de famille 30 * 5 150
= I.R net - 378,03

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Solution Exercice N° 8
Indemnité Retenues sur Salaires
Noms des Salaire Primes de transport Avantages Salaire Net
salariés de base d’ancienneté justifiée en nature CNSS AMO CIMR à payer
283,5
SABRI 4 500 225 400 - 211,68 106,78 0 4 455,24
HAMIDI 6 000 0 500 600 268,80 149,16 396 5585,50
679,5
Total 10 500 225 900 600 480,48 255,94 0 10040,74
IR SABRI : 67,80
IR HAMIDI : [(4586,04 x 20%) – 666,67] – (30x5) ꞊ 100,54
Bulletin de Paie Mr/ Mme : HAMIDI
Entreprise :
Période de : Juin 2020
SOFATEX
CNSS : xxxxxxxxxxxxx
Libellé Base Taux Gains Retenues
Salaire de bases 6000
Heures supplémentaires - - -
Prime d’ancienneté - - -
Indemnité de déplacement 500
Indemnité de fonction -
Primes -
Cotisation CNSS 268,8
Cotisation AMO 149,16
Cotisation CIMR 396
Assurance -
IR 100,54
Avance -
TOTAL 6500 914,50
Net à Payer 5 585,50

Etapes Méthode de Calcul Montant

Cotisation aux allocations familiales 11325 x 6,40% 724,80
Cotisation aux prestations sociales 10725 x 8,98% 963,10
Assurances maladie obligatoire(AMO) 11325 x 4,11% 465,46
Taxe de formation professionnelle 11325 x 1,60% 181,20
Cotisations sécurité sociale (724,80 + 538,8 + 465,46 + 181,20) 2334,56
Cotisations CIMR 11450 x 6% 679,50

30/06/20
6171 Rémunérations du personnel 1162
5
3431 CNSS (y compris AMO) 736,42
4441 Caisse de retraite 679,50
4443 Etat, Impôts et taxes à payer (IR net) 168,34
4448 Rémunérations dues au personnel 10040,74
4457
4432
Bulletin de paie N°…

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30/06/20
61741 Cotisations de sécurité sociales 2334,56
61742 Cotisations aux caisses de retraite 679,50
4441 CNSS 2334,56
4443 Caisse de retraite 679,50
Cotisations des charges
sociales patronales

30/06/20
4432 Rémunérations dues au personnel 10040,74
4448 Etat, Impôts et taxes à payer (IR net) 168,34
4457 CNSS 3070,98
4441 Caisse de retraite 1359
4443
5141 Règlement par VIR n°… Banques
14639,06

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Solution Exercice N° 9
Etapes FATHI JAMAL
S.B 191 x 35 = 6685 8500
+ H.S (15 x 35 x 1,25) = 656,25 -
+ P. ancienneté 7341,25 x 15% = 1101,18 8500 x 10% = 850
+ Prime rendement 500 -
+ Prime panier 600 -
+ Indmn justif 400 600
+ prime salissure 250 -
+ Prime résponsabilité - 1400
+ AEN - 2500
+ AEA 400 -
꞊ SBG 10592,43 13850
- Elts exonérés 520+200+400 500
= SBI 9472,43 13350
- Les déductions
Frais Prof 9072,43 x 20% = 1814,48 10850 x 20% = 2170
CNSS 6000 x 4.48% = 268.80 6000 x 4.48% = 268.80
AMO 9472,43 x 2.26% = 214,07 13350 x 2.26% = 301,71
CIMR 9472,43 x 3% = 284,17 13350 x 3% = 400,50
Assurance 6685 x 2% = 100 8500 x 2% = 100
꞊ SNI 6790,91 10108,99
IRB (6790,91 x 34%) – 1433,33 = 875,57 (10108.99 x 34%) – 1433,33 = 2003,72
IRN 875,57 2003,72
SNAP 10592,43 - (268.80+214,07+284,17 (13850-2500) - (268,80+301,71+400,50
+100+875,57) +100+2003,72+1500)
= 8849,82 = 6775,29

Bulletin de Paie Mr/ Mme : JAMAL

Entreprise :
Période de : Janvier 2021
SOFATEX
CNSS : xxxxxxxxxxxxx
Libellé Base Taux Gains Retenues
Salaire de bases 8500
Heures supplémentaires - - -
Prime d’ancienneté 8500 10% 850
Indemnité de déplacement 600
Prime de responsabilité 1400
Primes -
Cotisation CNSS 268,8
Cotisation AMO 301,71
Cotisation CIMR 400,50
Assurance 100,00
IR 2003,72
Prêt 1500,00
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TOTAL 11350 4574,73

Net à Payer 6 775,27

Etapes Méthode de Calcul Montant

Cotisation aux allocations familiales 9472,43 x 6,40% 606,23
Cotisation aux prestations sociales 6000 x 8,98% 538,80
Assurances maladie obligatoire(AMO) 9472,43 x 4,11% 389,32
Taxe de formation professionnelle 9472,43 x 1,60% 151,56
Cotisations sécurité sociale 1685,91
Cotisations CIMR 9472,43 x 3% 284,17
Cotisations Assurance 6685 x 2% 100

31/01/21
6171 Rémunérations du personnel 10592,43

4441 CNSS (y compris AMO) 482,87

4443 Caisse de retraite 284,17
4448 Autres organismes sociaux 100,00
4457 Etat, Impôts et taxes à payer (IR net) 875,57
4432 Rémunérations dues au personnel 8849,82

Bulletin de paie N°…

31/01/21
61741 Cotisations de sécurité sociales 1685,91
61742 Cotisations aux caisses de retraite 284,17
61761 Assurance groupe 100,00
4441 CNSS 1685,91
4443 Caisse de retraite 284,17
4448 Autres organismes sociaux 100,00
Cotisations des charges
sociales patronales

30/06/20
4432 Rémunérations dues au personnel 8849,82
4448 Etat, Impôts et taxes à payer (IR net) 875,57
4457 CNSS 2168,78
4441 Caisse de retraite 568,34
4443 Autres organismes sociaux 200,00
5141 Banques 12662,51
Règlement par VIR n°…

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