Module : Fiscalité Niveau : Licence

Pr : A. RKIAK

Exercice 01 : Détermination du revenu global imposable

Un contribuable, marié et ayant 3 enfants à charge, a disposé au cours de l’année 2008 des revenus suivant :

Revenu net professionnel ...........200 000 DH

Revenu foncier brut................. 160 000 DH

Au cours de la même année, le contribuable a souscrit un contrat d’assurance retraite d’une durée égale à 20 ans et dont
lescotisations annuelles s’élèvent à 30 000 DH.

Travail à faire :

Déterminer le revenu net taxable

Solution :

Détermination du revenu global net imposable en 2009 :

Revenu net professionnel = 200 000 DH

Revenu net foncier après abattement de
40%160 000 – (160 000 x 40%) = 96 000
DH
RGI =200 000 + 96 000 = 296 000 DH
Déduction des primes pour assurance retraite dans la limite de 6% du revenu global net
imposableCotisation versé = 30 000 DH sera pris en compte lors de la constatation du produit
Montant à déduire = 296 000 x 6% = 17 760 DH car les cotisations d’assurance ne doivent pas dépasser
6% deRGB
Revenu net taxable = 296 000 – 17 760 = 278 240

Exercice 02 : les revenus salariaux

Mr AYMAN met à votre disposition les éléments suivants relatifs à son revenu salarial au titre du mois de mai 2010.

Salaire de base 5 200,00

Prime d'ancienneté 520,00
Indemnité de responsabilité 600,00
Indemnité de déplacement justifiée 500,00
Allocation familiales 400,00
Prime de logement 700,00
Mr AYMAN marié et père de deux enfants ayant obtenu un prêt de WAFA immobilier pour l’acquisition de son
logement social dont le remboursement en principal et intérêts est effectué mensuellement par l’employeur. Le montant de
la mensualité est de 1 200.00 DH
Travail à faire : Déterminer le montant de l’IR salarial, sachant que Mr ayman cotise à la CIMR suivant les dispositions légales et la
CIMR au taux 6%
Solution :
 Bulletin de paie

Salaire de base 5 200,00

Prime d'ancienneté 520,00
Indemnité de responsabilité 600,00
Eléments à ajouter Indemnité de déplacement justifiée 500,00
Allocation familiales 400,00
Prime de logement 700,00
Salaire brut Globale 7 920,00
Allocation familiales -400,00
Eléments exonérés
Indemnité de déplacement justifiée -500,00
Salaire brut Imposable 7 020,00
frais professionnels ((7020-700)*0,2''AEN et AE'') -1 264,00
CNSS (7020>6000*0,0429=257,4) -257,40
Ensemble des déductions AMO (7020*0,02) -140,40
CIMR (7020*0,06) -421,20
remboursement en principale et intérêts -1 200,00
Salaire net imposable 3 737,00
IR brut =3737*10%-250 (+/-) 123,70
IR net =123,7-(3*30)=33,70 à arrondir au DH supérieur -34,00
Salaire à payer 3 703,00

Exercice 03 : les revenus salariaux

Soit un salarié marié qui a deux enfants âgés respectivement de 4 et 9 ans et dont les composantes du salaire annuel sont

Salaire de base 140 000,00

Prime d'ancienneté 14 000,00
Indemnité de déplacement justifiée 12 000,00
Allocations familiales 4 800,00
Travail à faire : Déterminer le montant de l’IR salarial, sachant que ce salarié cotise à la CNSS suivant les dispositions
légales et la CIMR autaux 6%.

Bulletin de paie

Salaire de base 140 000,00

Prime d'ancienneté 14 000,00
Eléments à ajouter Indemnité justifié 12 000,00
Allocation familiale 4 800,00
Salaire brut Globale 170 800,00
Allocation familiales -4 800,00
Eléments exonérés
Indemnité de déplacement justifiée -12 000,00
Salaire brut Imposable 154 000,00
frais professionnels (154000*0,2=30800>30000/ans) -30 000,00
Ensemble des déductions CNSS (154000>72000*0,0429=3088.8) -3 088,80
AMO (154000*0,02) -3 080,00
CIMR (154000*0,06) -9 240,00
Salaire net imposable 108 591,20
IR brut =108591*34%-17200 (+/-) 19 721,01
IR net =19 721,01-(3*180=1080) à arrondir au DH supérieur -18 642
Salaire à payer 89 949,2
 Sont considérés comme revenus professionnels :
les bénéfices réalisés par les personnes physiques et les sociétés de personnes provenant de l’exercice :
Définition  d’une profession commerciale, industrielle ou artisanale
 d’une profession de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains ou de marchand de biens
 d’une profession libérale ou de toute profession autre que celles énumérées au (a) et (b)
l’exercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est déterminé d’après le RNR doit être clôturé au 31/12/ de
chaque exercice
Le RNR de chaque exercice comptable est déterminé d’après l’excédent des produits, sur les charges engagées ou supportées.
Régime du RNR Aux produits s’ajoutent les stocks et travaux en cours existant à la date de clôture des comptes.
Corrélativement, s’ajoutent aux charges les stocks et travaux en cours à l’ouverture des comptes.
Le déficit d’un exercice peut être reporté jusqu’au 4ème exercice suivant, à l’exception de la fraction du déficit correspondant à des
amortissements d’éléments de l’actif qui peut être reportée indéfiniment.
Le RNS est Le résultat net simplifié est déterminé de la même façon que le RNR, à l’exclusion des provisions qui ne peuvent être constituées.
applicable sur Par ailleurs, le résultat déficitaire d’un exercice ne peut être reporté sur les exercices qui suivent.
option
Les produits Produits d’exploitation Le chiffre d’affaire, les autres produits d’exploitation
imposables à Ce sont les intérêts et produits assimilés, ces produits ne sont pas imposables lorsqu’ils subissent d’une retenu
Produits financier à la source libératoire de l’impôt
l’IR sont
constitués des Les produits non courants, les plus-values réalisées suite au décès de l’exploitant sont imposables à l’IR, les
éléments Produits non courants revenus ayant un caractère répétitif sont imposable à L’IR
suivants
Les achats, les autres charges externes (…, des dons en argent ou en nature octroyés aux habous…dans la limite
Les charges de 2‰ du chiffre d’affaire du donateur), les autres charges d’exploitation
d’exploitation S’il un différence, on doit

Le cas général : les rémunérations versées au personnel sont déductibles auxquels s’ajoutent les primes, les
les charges du personnel indemnités,
Les charges Les charges sociales : la part patronal, la part salarial
déductibles de Ils sont déductibles que les pénalités, les majorations et les amendes, l’IR sur les salaires et l’impôt sur le
la base Impôts et taxes résultat de l’entreprise, la cotisation minimale et toute retenue prélevée à la source.
imposable à
L’IR sont Pour être déductible les amortissements doivent être effectivement pratiqués, l’annuité omise (oublié) ne peut
DE Amortissement
constituées des être déduite.
éléments Elles sont déductibles à condition qu’elles remplissent les conditions de déductibilité à savoir qu’elle ne doit pas
DE Provision
suivants être pour hausse des prix, et doit couvrir une charge nettement précisée et individualisée.
Les charges financière La perte de change ; les autres charges financière, les dotations financière
Il est pour des raisons d’exploitation, à condition que le capital social soit entièrement libéré. Toutefois le
Intérêts relative aux montant total des sommes portant intérêts déductible (il est considéré comme charge financière) doit être
sommes avancées par les inférieur au capital social (le montant de compte créditeur d’associé < montant du capital social) et que le
associés à la société taux d’intérêt pratiqué doit être inférieur au taux autorisé par le ministère de finances sinon la différence devra
être réintégrée
1. Les amendes, pénalités, majorations…
2. Qu’à concurrence de 50% de leur montant, les dépenses afférentes aux charges (dotation EA relatives aux acquisitions d’immobilisation
dont le montant facturé est égale ou supérieur à dix mille (10 000) DH
3. Les achats, les travaux…. Qui ne sont pas justifié par une facture ou toutes pièces justifiantes
4. Le montant des achats et prestation revêtant un caractère de libéralité.
5. Les amortissements des véhicules de transport de personnes, total fiscalement déductible, répartie sur 5 ans à parts égales, ne peut être >
300 000 DH TTC
Les charges
non 6. Déficit reportable : le déficit d’un exercice comptable peut être déduit du bénéfice de l’exercice comptable suivant, à défaut de bénéfice ou
déductible en cas de bénéfice insuffisant pour que la déduction puisse être opérée en totalité ou en partie, le reliquat de déficit peut être déduit
bénéfices des exercices comptables suivants jusqu’à 4 ème exercice qui suit l’exercice déficitaire, cependant la limitation du délai de
déduction n’est applicable au déficit ou à la fraction du déficit correspondant à des amortissements régulièrement comptabilisés et
compris dans les charges déductible de l’exercice
7. La rémunération de l’exploitant individuel n’est pas déductible

8. La rémunération des dirigeants des sociétés de personnes n’est pas déductible (soules les dirigeants)
Base imposable 1. Produits des actions, parts sociales et revenus assimilés (dividendes, intérêts des capitaux et autres produits de participations similaires...)
de l’impôt 2. Produits de placements à revenu fixe (des obligations, bons de caisse et autres titres d’emprunts émis par toute personne morale ou
retenu à la physique)
source
L’IR dû est calculé en suivant la même démarche que celle en matière du revenu global.
Le calcul de
l’impôt Les détenteurs de revenus professionnels sont tenus de verser au trésor avant le 31/01 de chaque année une cotisation minimale, et ce
quel que soit le résultat de l’exercice
6% s’applique au CA réalisé à titre des activités libérales
0.5% s’applique au CA réalisé au titre des activités industrielles ou commerciales
La cotisation 0.25% s’applique au CA réalisé par les commerçants au titre de vente portant sur les produits pétrolière, gaz
minimale Est calculée sur ( CA(HT) + les produits accessoires (HT) + produits financiers (sauf les dividendes et intérêts perçus nets) + subventions et
dons reçus
la cotisation minimale, concerne exclusivement les personnes physique qui déclarent des revenus (ou des déficits).
Les contribuables soumis à un impôt sur le revenu sont exonérés de la cotisation minimale pendant les trois premiers exercices suivant da
date du début de leur activité professionnelle.
Cotisation La cotisation minimale acquittée au titre d’un exercice déficitaire, ainsi que la partie qui CM > IR au titre d’un exercice donné, sont
minimale imputées sur le montant de l’impôt qui excède celui de la cotisation minimale exigible au titre de l’exercice suivant
En cas d’excèdent insuffisant pour que l’imputation puisse être opérées en totalité ou en partie, le reliquat de la cotisation minimale peut
être déduit du montant de l’impôt sur le revenu dû, au titre des exercices suivantes jusqu’au 3ème exercice qui suit l’exercice déficitaire ou
celui au titre duquel le montant de ladite cotisation excède celui de l’impôt.
Taux de l’impôt 10 % pour des produits des actions, parts sociales et revenus assimilés
retenu à la 20 % pour des produits de placements à revenu fixe
source
 Exercice 04: IR professionnel

L’entreprise « AbraComak» est une entreprise individuelle au capital de 100 000 DH elle a dégagé au 31
décembre 2010 un bénéfice comptable de 56 000 DH. L’exploitant individuel, vous fournit les éléments suivant pour
établir sa déclaration fiscale au titre de l’année 2010.
L’examen du CPC a laissé apparaître les informations suivantes :
Les produits :
Le chiffre d’affaire : 580 000 DH HT
Produits de location d’un immeuble nu 80 000 DH
Dividendes 28 000 DH
Indemnité d’assurance vie 90 000, cette assurance avait été contractée sur la tête de
l’ex-dirigeant au profit de l’entreprise
La prime versée depuis janvier 2000 s’élevait à 4 000 DH annuellement. L’indemnité a
étéencaissée en octobre 2010
Les charges :
Salaire annuel de Mr AYMAN : 260 000 DH
DEA d’un montant 52 000 DH d’une voiture de tourisme acquis à l’état neuf le 10/05/2010, le
prixd’achat est de 260 000 DH TTC

Cadeau publicitaire portant la raison sociale de l’entreprise au P.U de 80 DH

Règlement en espèces d’une facture relative aux frais de téléphone de 13 500 DH TTC
Règlement des majorations pour paiement tardif de la taxe professionnel d’un montant de
1 980 DH

Vignette de la voiture privée de Mr AYMAN : 700 DH

Provision pour hausse des prix : 12 000 DH
Provision pour dépréciation des créances évaluée à 10% du montant total, soit une
dotation de 18 000 DH.

Travail à faire :

1. Calculer le résultat fiscal de cette entreprise

2. Calculer la cotisation minimale
3. Quel est L’IR dû par Me AYMAN en prenant compte des informations suivantes

Mr AYMAN est marié et père de 2 enfants

Il rembourse un prêt à la consommation contracté auprès de sa banque pour un montant de 1 700 DH
dont 570 DH d’intérêts.
 Solution :
Il faut d’abord corriger les erreurs du résultat comptable
L’erreur des dotations :
On a la base amortissable ou le prix d’achat : 260 000 DH
TTC Date d’acquisition 10/05/2010
La dotation constatée : 52 000 DH
Pour vérifier, on a 260 000 x 1/5 x 8/12 = 34
666.67Or le comptable a passé 52 000 DH
Alors 52 000 - 34 666.67 = 17 333.33
Puisque le résultat comptable = les produits – les charges
Alors il y a un excédent de charge, donc on doit ajouter la différence entre la dotation fausse et la
dotation réelle.
Le résultat comptable = 56 000 (le résultat comptable avant erreur) +17 333.33 = 73 333.33
 1. Ce qu’on doit le faire, c’est établir le tableau du passage du résultat comptable au résultat
Elément Commentaire réintégration Déduction
Résultat comptable 73 333.33 -
Produits
Chiffre d’affaire Elément imposable - -
Produit de location Produit accessoire imposable - -
Dividende Les dividendes ils subissent à un retenu à la source à titre de l’IR - 28 000
libératoire de toute l’impôt
Indemnité Il s’agit d’un produit non courante imposable, mais il faut déduire les - 40 000
d’assurance de vie primes déjà versé pendant 10ans 4 000 x 10 = 40 000
Charges
Salaire annuel de Le salaire du dirigeant : dans le cadre de l’IR sont exclues du droit à 260 000 -
Mr AYMAN déduction les rémunérations allouées à l’entrepreneur individuel et au
principal associé
Cadeau publicitaire Rien à faire, car le montant du cadeau il ne dépasse pas 100 DH - -
Règlement en Le montant payé en espèce est supérieur à 10 000, donc on ne peut 5 625
espèce frais de déduit que 50% : 13 500/1.2=11 250 x 0.5 =5 625
téléphone
majorations Les majorations sur paiement d’impôt ne sont pas déductibles 1 980
Vignette de la Il s’agit d’une qui n’est pas lié à l’exploitation 700
voiture
Provision pour Sont exclus de droit du droit de déduction 12 000
hausse des prix
Provision pour Pour être déductible, une provision doit couvrir une charge nettement 18 000
dépr des créances précisée et individualisée
371 638.33 68 000
Résultat fiscal 303 638.33

2. La cotisation minimale.

Remarque
La base de calcul de la cotisation minimale est constituée par le montant, hors taxe des produits suivants :

 Le CA

 Les produit accessoires et produit financiers

 Les subventions et dons reçus

La cotisation minimale :

 CA ............................................................. 580 000 DH HT

 Produits de location d’un immeuble nu........ 80 000 DH HT
 Dividendes « exonérés »
 Indemnité « exonérés »

 660 000 DH x 0.5% = 3 300 DH

Il faut toujours comparer soit L’IR ou L’IS avec la

cotisation minimale
 3. Calcul de l’IR

 Résultat fiscal de l’année 2010 est de 303 638.33

 le barème à appliquer est de 38%, et le montant à déduire est de 24 400
 donc : 303 638.33 *0.38 = 115 382.5654 - 24 400 = 90 982.56  à arrondir au DH supérieur  90
983 DH
 L’impôt à payer par voie du rôle d’imposition est de 89 903 – 3 300 = 86 603 DH

Exercice 05
Mr SAID ABRIK a travaillé au cours du mois de MARS 2018;
 206 heures normales à 15 DH l’heure,
 30 heures supplémentaires au cours des jours normaux (le jour),
 25 h supplémentaires au cours des dimanches (la nuit).
TAF :
Déterminer le salaire de base de Mr SAID ABRIK .
Déterminer le prix des heures supplémentaires
Solution
Salaire de base :
* SB = 206 x 15 = 3090.00 dh
Le prix des heurs supplémentaires :
• HS = ( 30 x(15 x 1.25))+(25x(15x2)) = 1312.50

Exercice 06
Mr CHAOUKI salarié , marié, avec 6 enfants à charge, présente la situation suivante à la fin du mois
d’octobre 2018 :

 Salaire de base : 8.000 DH

 prime de rendement : 3.000 DH
 prime d’ancienneté : 5 ans d’expérience
 Intérêt d’emprunt pour un logement non économique : 400 DH
 frais de déplacement justifiés 700 DH.

Mr CHAOUKI , en plus de la CNSS et de l’AMO, est un adhérent à la CIMR avec un taux de 4%

TAF : Déterminer le net à payer pour Mr CHAOUKI

Solution
Pour calculer le net à payer Il faut calculer les éléments suivants :
Salaire de base
SB = 8000.00
Prime d’ancienneté
 PA = 8000.00 x 10% = 800.00
Salaire brut globale
SBG = 8000.00 + 3000.00 + 800.00 + 700.00 = 12500.00
Salaire brut imposable
SBI = 12500.00 – 700 = 11800.00
Salaire net imposable
SNI = SBI – Elément déductible
Elément déductible
CNSS = 268.80
AMO = 11800.00 x 2.26 = 266.68
CIMR = 11800.00 x 4% = 472.00
Frais Pro = 11800.00 x 20% = 2360.00
Intérêt de logement non économique = 400.00
Totale des éléments = 3767.48
Salaire net imposable
SNI = 11800.00- 3767.48 = 8032.52
Impôt sur le revenu brut
IRB = ( SNI X Taux ) – somme à déduire
= ( 8032.52 x 34%)- 1433.33 = 1297.73
IRN = IRB- Déduction
= ( 1297.73-(6x30)) = 1117.73

 Salaire Net à Payer = 12500.00-(268.8+472.00+266.68+1117.73) = 10374.79

Exercice 07
La société ‘’INFO-MAROC’’ emploie deux personnes , les éléments de mois JUIN 2018 :
*Mr. NAJIMresponsable commercial, embauché le 01/01/2012

 il travail 200 h par mois horaires normale (20dh /h)

 5h supplémentaire en jour ( jour normale)
 marié et père de 2 enfants.
 le 20/06/2018, à reçu une avance de 1.500 DH.

*Mlle OUAFAE , secrétaire, embauché le 20/02/2012, au salaire mensuel brut de 2.800 DH.
 Elle est célibataire.
*Les deux salariés cotisent à la CIMR au taux de 6 %.

TAF : Déterminer le net à payer pour les deux salariés du mois juin

Solution
Salaire Brut Globale ( 2 salarié )
 Pour Mr. NAJIM
SB = 200 x 20 = 4000.00
HS = (5 x ( 20 x 1.25)) = 125.00
PA = 4125.00 x 10% = 412.50
 Pour Mlle. OUAFAE
SB = 2800.00
PA = 2800.00 x 10% = 280.00
* NAJIM
SBG = 4000.00 + 125.00 + 412.50 = 4537.50

* OUAFAE
SBG = 2800.00 + 280.00 = 3080.00
Salaire brut imposable
NAJIM
SBI = 4537.50
OUAFAE
SBI = 3080.00
Salaire net imposable
 SNI = SBI- Elément déductible
Elément déductible
NAJIM
 CNSS = 4537.50 x 4.48% = 203.28
 AMO = 4537.50 x 2.26% = 102.55
 CIMR = 4537.50 x 6% = 272.25
 Frais Prof = 4537.50 x 20% = 907.50

OUAFAE
 CNSS = 3080.00 x 4.48% = 137.98
 AMO = 3080.00 x 2.26% = 69.61
 CIMR = 3080.00 x 6% = 184.80
 Frais Prof = 3080.00 x 20% = 616.00
Salaire net imposable
NAJIM
SNI = 4537.50 – 1485.58 = 3051.92
OUAFAE
SNI = 3080.00 – 1008.39 = 2071.61
Impôts sur revenu brut
NAJIM
IRB = ( 3051.92 x 10% ) – 250.00 = 55.19
OUAFAE
IRB = ( 2071.61 x 0) -0 = 0
NAJIM
IRN = 55.19 – ( 3 x 30 ) = - 34.81
OUAFAE
IRN = 0 – 0 = 0
Salaire Net à payer
NAJIM
SNP = 4537.50- ( 203.28+102.55+272.25+ 1500.00) = 2459.42
OUAFAE
SNP = 3080.00- ( 137.98+69.61+184.80) = 2687.61
Exercice 08
Mr BOULAHFA salarié dans un optique (marié et père de 1 enfants ) pour le mois de mars 2018 est
composé des éléments suivants :
TAF : Déterminer le net à payer pour mois mars 2018
NB : Taux CIMR 6%

Solution
Salaire Brut Globale
 SB = 208 x 18 = 3744.00
 HP = (4 x ( 1.25 x 18)+ 5 x ( 2 x 18)) = 270.00
 PA = ( 3744.00 + 270.00 ) x 10% = 401.40
 SBG = 3744.00 + 270.00 + 401.40 + 500.00 + 200.00 + 500.00 = 5615.40
Salaire brut imposable
SBI = 5615.40 - 500 = 5115.40
Salaire net imposable
 SNI = SBI – Elément déductible
Elément déductible
 CNSS = 5115.40 x 4.48% = 229.17
 AMO = 5115.40 x 2.26% = 115.61
 CIMR = 5115.40 x 6% = 306.92
 Frais Prof = ( 5115.40 – 500 ) x 20% = 923.08
 Intérêt de logement = 150.00
Totale = 1724.78
Salaire net imposable
 SNI = 5115.40 – 1724.78 = 3390.62
Impôt sur revenu brut
IRB = ( 3390.62 x 10%)- 250.00 = 89.06
Impôt sur revenu net
 IRN = 89.06 – ( 2 x 30 ) = 29.06
Salaire net à payer
 SNP = 5615.40 – ( 229.17+115.61+306.92+29.06) = 4934.64
Exercice 09 : au cours de l’année 2015, l’entreprise « Store » assujettie sur ses opérations au taux de
20% selon le régime mensuel, qui a réalisé le chiffre d’affaires HT (encaissement) suivant :

Janvier 2015 = 300.000

Février 2015 = 200.000
Mars 2015 = 600.000
Ses achats payés, soumises au taux de 20% et ouvrant droit à déduction, étaient les suivants :

Janv 2015 Février 2015 Mars 2015

Biens et services HT 50.000 250.000 100.000
Immobilisations HT 150.000 - 200.000

Travail demandé : Calculer la TVA mensuelle à payer à l’Etat

Solution

Le calcul mensuel de la TVA s’effectuera de la manière suivante :

Janvier 2015 :
TVA collectée = 300.000 x 0,20 = 60.000
TVA déductible sur biens et services : 50.000 x 0,20 = 10.000
TVA déductible sur immobilisations : 150.000 x 0,20 =
30.000Total TVA déductible = 10.000 +30.000 = 40.000

Taxe due = 60.000 – 40.000 = 20.000 DH.

Février 2015 :
TVA collectée = 200.000 x 0,20 = 40.000
TVA déductible sur biens et services : 250.000 x 0,20 =
50.000TVA déductible sur immobilisations : Néant

Crédit de TVA = 40.000 - 50.000 = -10.000 DH.

Mars 2015 :
TVA collectée : 600.000 x 0,20 = 120.000
TVA déductible sur biens et services : 100.000 x 0,20 =
20.000TVA déductible sur immobilisations : 200.000 x
0,20 = 40.000

- Crédit de TVA février 2015 = 10.000

Total TVA déductible = 20.000 + 40.000 + 10.000 = 70.000
Taxe due = 120.000 - 70.000 = 50.000 DH.
Exercice 10 : Soit l’entreprise « Matrex » assujettie sur ses opérations au taux de 20%
selon le régime trimestriel, qui a réalisé le chiffre d’affaires HT (encaissement) suivant :
 Janvier 2019 : 80.000
 Février 2019 : 100.000
 Mars 2019 : 120.000
Ses achats payés, soumises au taux de 20% et ouvrant droit à déduction, étaient les
suivants :

Janvier 2019 Février 2019 Mars 2019

Biens et services 20.000 60.000 40.000
HT
Immobilisations - 60.000 40.000
HT

Travail à faire : Calculer le montant de TVA à payer à l’Etat

Solution
 Le calcul trimestriel de la TVA s’effectuera de la manière suivante :
 TVA collectée = (80.000 + 100.000 +120.000) x 0,20 = 60.000
 TVA déductible sur biens et services = (20.000 + 60.000 + 40.000) x 0,20 =
24.000
 TVA déductible sur immobilisations = (60.000 + 40.000) x 0,20 = 20.000
 Taxe à verser au titre du 1er trimestre 2015
 Taxe à due = 60.000 – 24.000 – 20.000 = 16.000 DH.