Université Hassan 1er Pr : AZIZ DOUARI

Faculté d’Economie et de Gestion Semestre 5

De Settat Année universitaire : 2020/2021

Exercices sur l’IR : Revenus salariaux

Exercice 1 :
Monsieur JIDI est un salarié marié. Il a quatre enfants âgés respectivement de
8, 14, 17 et 22 ans. Celui qui a 22 ans, est un employé et il dispose d’un salaire
mensuel de 3 500 DH.
Le bulletin de paie de Monsieur JIDI, de Janvier 2020, fait ressortir les
éléments suivants :
- Traitement de base………………………….13.000 DH
- Prime de fonction…………………………….2.000 DH
- Indemnité de déplacement justifié…………. 1200 DH
- Indemnité de caisse………………………… 400 DH
- Participation aux frais scolaires……………. 500 DH
- Date de recrutement ……………………….01/01/1998
- Information supplémentaires :
- Barème annuel de l’IR selon la loi de finances 2020
Tranches de revenu (en DH) taux Somme à déduire
0 – 30.000 0% 0
30.001 – 50.000 10% 3.000
50.001 – 60.000 20% 8.000
60.001 – 80.000 30% 14.000
80.000 – 180.000 34% 17.200
Plus de 180.00 38% 24.400
- Le taux de la prime d’ancienneté :
Ancienneté taux
Plus de 2 ans 5%
Plus de 5 ans 10%
Plus de 12 ans 15%
Plus de 20 ans 20%
Plus de 25 ans 25%
- Frais professionnel : taux normal = 20%
- M. JIDI cotise à la CNSS et à l’AMO selon les normes de la loi.
Travail à faire :
1- Déterminer le Salaire Brut Global (SBG).
2- Déterminer le Salaire Brut imposable (SBI).
3- Déterminer le Salaire Net imposable (SNI).
4- Déterminer L’IR Brut.
5- Calculer l’IR de Mr. JIDI, ainsi que son salaire net.

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 Correction :
1- Calcul du Salaire Brut Global (SBG) de Mr. JIDI
1er étape : détermination du SBG
Eléments Montant
salaire de base 13 000
primes (Primes d’ancienneté) 13 000 * 20% 2 600
Prime de fonction 2 000
Indemnité de caisse 400
Indemnités (frais de déplacements justifiés) 1 200
Avantages (Participation aux frais scolaires) 500
allocations familiales (3 *300) = 900 900
= SBG 20 600
2- Calcul du Salaire Brut Imposable (SBI) de Mr. JIDI
2ème étape : détermination du SBI
SBI = SBG – les éléments exonérés
Les éléments exonérés sont généralement les frais des déplacements
justifiés ……(Article 57.- Exonérations.)

Eléments Montant
SBG 20 600
Indemnités de déplacements ont Accordée sur la base de pièces 1 200
justificatives :
Le montant de l’indemnité de caisse admis en exonération ne doit 190
pas dépasser 190 Dirhams par mois, dans ce cas le montant de
l’Indemnité de caisse est supérieur au Plafond admis
allocations familiales 900
SBI = SBG – les éléments exonérés 18 310

3- Calcul du Salaire Net imposable (SNI).

ème
3 étape : détermination du SNI
SNI= SBI – les déductions sur salaire
Eléments Montant
SBI 18 310
Frais professionnel = (SBI – avantages en nature et en argent) *20% 2 500
FP = (18 310 - 500)* 20% = 3 562 < 2 500 (Plafond par mois)
Cotisation à la CNSS = SBI * 4.48% = 6000 *4.48% = 268.8 268.8
Cotisation à l’AMO = SBI * 2,26% = 18 310 *2.26%= 413.806 413.806
SNI = SBI – les déductions sur salaire 15 127.40
=15 128

2
 4- Calcul l’IR Brut.
ème
4 étape : calcul de l’IR brut
Tranches de revenu (en dh) taux Sommes à déduire
0 – 2500 0% 0
2501 – 4166,67 10% 250
4166,68 – 5000 20% 666,67
5001 – 6666,67 30% 1166,67
6666,68 – 15000 34% 1433,33
Plus de 15000 38% 2033,33

Eléments Montant
SNI * taux – sommes à déduire (15128 *38%) – 2033,33
IR brut 3715.31 = 3 716 DH

5- Calculer l’IR de Mr. JIDI, ainsi que son salaire net.

5ème étape : calcul de l’IR net
Eléments Montant
IR net = IR brut – déductions sur impôt 3 716 - (4 *30) = 3596

IR net 3 596 DH

- 6ème étape : Calcul du salaire net de M. JIDI

Salaire net = Salaire Brut Global (SBG) – Les retenues sur salaire
Eléments Montant
Salaire Brut Global (SBG) 20 600
Les retenues sur salaire : -
- Cotisation à la CNSS 268.80
- Cotisation à l’AMO 413.80
- IR net 3 596.00

Salaire net 16 321.40 DH

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 Exercice 2 :
M. Karim, ouvrier dans la société BISC FOUD, a perçu les rémunérations
qui suivant au titre du mois de Mars 2020. Le comptable de la société, souhaite
déterminer le revenu net salarial imposable à L’IR de M. Karim.
Élément de rémunération Montant Commentaire
Salaire (les heures normales) ? 180 heures à 20 DH par heure
- 10 heures entre 6 h et 21 h
dans un jour ouvrable.
heures supplémentaires ? - 5 heures entre 21 h et 6 h
dans un jour de repos.
- 5 heures entre 6 h et 21h
dans un jour fériés.
Date d’embauche - Début 2005
Indemnité de transport 700 DH
Indemnité de rendement 500 DH
Indemnité de caisse 480 DH
Frais de déplacement justifié 400 DH
Frais de nourriture 520 DH 20 dh par repas et par jour
Allocations familiales ?
Logement (avantages en argent) 1.500 DH
Avantages en nature (tenue de travail) 200 DH
M. Karim paye une mensualité de 1200dh dont 200 dh d’intérêts sur un emprunt
bancaire pour l'acquisition d'un logement économique d’une superficie de 70m²
(Habitation principale).
M. Karim cotise à la CNSS, à l’AMO et à la CIMR 6%.
M. Karim est marié et père de 4 enfants, l’aînée a 19 ans et poursuit ses études.
Information supplémentaires :
La rémunération des heures supplémentaires
Horaire Jours ouvrables Jours fériés
Entre 6 h et 21 h 25% 50%
Entre 21 h et 6 h 50% 100%
Frais professionnel : taux normal 20%
Le taux de la prime d’ancienneté :
Ancienneté taux
Plus de 2 ans 5%
Plus de 5 ans 10%
Plus de 12 ans 15%
Plus de 20 ans 20%
Plus de 25 ans 25%
.

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 Barème annuel de l’IR selon la loi de finances 2020
Tranches de revenu (en DH) taux Somme à déduire
0 – 30.000 0% 0
30.001 – 50.000 10% 3.000
50.001 – 60.000 20% 8.000
60.001 – 80.000 30% 14.000
80.000 – 180.000 34% 17.200
Plus de 180.00 38% 24.400
Travail à faire :
1- Déterminer le Salaire Brut Global (SBG).
2- Déterminer le Salaire Brut imposable (SBI).
3- Déterminer le Salaire Net imposable (SNI).
4- Déterminer L’IR Brut.
5- Déterminer L’IR net.
6- Déterminer le salaire net.
6- Calcul du Salaire Brut Global (SBG) de Mr. JIDI

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 1er étape : détermination du SBG
Eléments Montant
Salaire de base : les heures normales Taux horaire = 180*20 3 600 DH
Les heures supplémentaires : 600 DH
10 h * 20 * (1+25%) = 250 dh
5 h * 20 * (1+100%) = 200 dh
5 h * 20 * (1+50%) = 150 dh
Primes d’ancienneté = (salaire de base + heures supplémentaires)* taux 630 DH
Primes d’ancienneté = 4 200 * 15% = 630 dh
Indemnité de transport 700 DH
Indemnité de rendement 500 DH
Indemnité de caisse 480 DH
Frais de déplacement justifié 400 DH
Frais de nourriture 520 DH
Logement (avantages en argent) 1.500 DH
Avantages en nature (tenue de travail) 200 DH
allocations familiales (3 *300) + (1*36) = 936 936
= SBG 10 066
2ème étape : détermination du SBI
SBI = SBG – les éléments exonérés
Eléments Montant
SBG 10 066
Indemnités de déplacements ont Accordée sur la base de pièces 400
justificatives :
Le montant de l’indemnité de caisse admis en exonération ne doit pas 190
dépasser 190 Dirhams par mois, dans ce cas le montant de l’Indemnité de
caisse est supérieur au Plafond admis
Le montant de l’Indemnité de transport admis en exonération ne doit pas 700
dépasser 500 Dirhams par mois, dans le périmètre urbain des villes; et 750
Dirhams par mois, lorsque le lieu de travail est situé en dehors du périmètre
urbain de la ville.
L’indemnité et Frais de nourriture exonérée est limitée à : 520
 30 Dirhams par salarié et par journée de travail;
 et 20 % du salaire brut imposable du bénéficiaire.
allocations familiales 936
SBI = SBG – les éléments exonérés 7 320

3ème étape : détermination du SNI

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 SNI= SBI – les déductions sur salaire
Eléments Montant
SBI 7 320
Frais professionnel = (SBI – avantages en nature et en argent) *20% 1 124
FP = (7320 – 1 700)* 20% = 1 124 < 2 500 (Plafond par mois)
Cotisation à la CNSS = SBI * 4.48% = 6000 *4.48% = 268.8 268.8
Cotisation à l’AMO = SBI * 2,26% = 7 320 *2.26%= 165.43 165.43
Cotisation à la CMIR = SBI * 6%= 7320*6%= 439.2
Mensualité = amortissement de l’emprunt + l’intérêt 1200
SNI = SBI – les déductions sur salaire 4 122.5

4ème étape : calcul de l’IR brut

Tranches de revenu (en dh) taux Sommes à déduire
0 – 2500 0% 0
2501 – 4166,67 10% 250
4166,68 – 5000 20% 666,67
5001 – 6666,67 30% 1166,67
6666,68 – 15000 34% 1433,33
Plus de 15000 38% 2033,33

Eléments Montant
SNI * taux – sommes à déduire (4 122.5*10%) – 250
IR brut 162.25= 163DH

5ème étape : calcul de l’IR net

Eléments Montant
IR net = IR brut – déductions sur impôt 163 - (5 *30) = 13

IR net 13 DH

- 6ème étape : Calcul du salaire net de M. JIDI

Salaire net = Salaire Brut Global (SBG) – Les retenues sur salaire

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Eléments Montant
Salaire Brut Global (SBG) 10 066
Les retenues sur salaire : -
- Cotisation à la CNSS 268.80
- Cotisation à l’AMO 165.43
- Cotisation à la CMIR 439.2
- Mensualité = amortissement de l’emprunt + l’intérêt 1200
- IR net 13
Salaire net 7 979.57 DH

Exercice 3 :
Mr ALI, directeur financier de la société «DELTA» depuis Janvier 2008.
Sa rémunération du mois de juin 2020, comprend les informations suivantes :
- Salaire de base : 10 000 DH
- Prime d’ancienneté : ?
- Prime de responsabilité : 2 000 DH
- Prime de fin de mois : 1 000 DH
- Indemnité de représentation : 1 200 DH
- Indemnité de salissure : 800 DH
- Indemnité de Aid al Adha : 4 000 DH
- Frais de cherté de vie : 1000 DH
- Bourse d'étude de 1000 DH par mois, (Mr ALI inscrit dans le cycle de
doctorat en gestion à la faculté d’économie et de gestion de Settat)
Mr. ALI a acquis un appartement, pour habitation principale, d’une
superficie de 70 M2 au prix de 200 000 DH, et il paie une mensualité de 1 400
DH, dont 550 DH d’intérêts.
Il cotise à la C.I.M.R au taux de 6 %, à la CNSS, à l’AMO et il est marié et
père de 7 enfants.
Travail à faire : Déterminer l’IR net supporté par Mr ALI, ainsi que son
salaire net de mois juin 2020.