Nouveau Système Comptable & Financier --------------------------------------------

---------------------------------------------- Séminaire animé par Mme S.SERAOUI

Exercices d’application
Les Provisions pour risques et charges

Indiquer si l’entreprise doit enregistrer une provision ou non

1. Un client intente une action en justice contre l’entreprise en novembre N.

L’avocat a donné une estimation du risque : 500 000

1. La fuite d’un produit toxique, en fin d’année, a crée des dommages à

l’environnement. A la date de clôture, le coût est difficile à évaluer
précisément, mais l’entreprise l’estime entre 200 000 et 300 000.
L’évaluation la plus probable est 130 000

1. L’entreprise vient de commercialiser un nouveau produit. A la lecture des

budgets, il est prévu des pertes opérationnelles pour N +1 : 350 000

1. L’entreprise a conclu un contrat. A la date de clôture, la livraison n’est

pas réalisée mais, à la lecture des budgets, les coûts engagés sont
supérieurs aux avantages attendus : 600 000

1. L’entreprise risque de perdre un contrat très important. Si l’événement

intervient, la perte future est estimée à 100 000

1. L’entreprise a calculé une hausse de prix : 40 000

1. Une restructuration est en cours. Le plan a été annoncé avant la date de

clôture
a) Coût de licenciement : 200 000
b) Coût de déménagement du matériel : 150 000
c) Coût de formation du personnel qui restera dans l’entreprise
80 000
d) Pertes opérationnelles futures identifiables pendant la période de
reconversion : 200 000

1
Nouveau Système Comptable & Financier --------------------------------------------
---------------------------------------------- Séminaire animé par Mme S.SERAOUI

Passez les écritures comptables appropriées à chaque cas suivants :

a) Charges financières

La société Lambda a cédé le 3 avril 2009, des titres détenus dans le cadre de son
activité portefeuille pour un montant de 750 000,00 DA. Ces titres avaient été
acquis 820 000,00 DA

b) Produits financiers

Le 5 juin 2009, la même société cède des titres également détenus dans le cadre
de son activité portefeuille pour un montant de 900 000,00 DA. Ces titres
avaient été acquis 700 000,00 DA

c- Provisions pour risques et charges

La société Lambda a été Estée en justice en 2009 par un de ses agents pour
licenciement abusif. Le procès est en cours et la réclamation d’une
indemnisation porte sur 6 mois de salaires soit 240 000,00. La société s’attend à
perdre le procès.

Les subventions d’équipement

* subvention sous forme de transfert gratuit d’immobilisation

La société Gamma SPA reçoit de l’Etat, le 15 janvier 2009, à titre gratuit, une
subvention d’équipement sous forme d’un transfert d’une immobilisation d’une
valeur de 850 000,00 DA.

* subvention donnant lieu à un mouvement financier

La société Gamma SPA reçoit de l’Etat, le 15 janvier 2009, à titre gratuit, une
subvention d’équipement de 850 000,00 DA en vue d’acquérir un bien
d’équipement. La subvention est versée au compte bancaire de la société le 31
janvier 2009

2
Nouveau Système Comptable & Financier --------------------------------------------
---------------------------------------------- Séminaire animé par Mme S.SERAOUI

b) autres subventions d’investissement

* subvention amortissable

La société Alpha reçoit une subvention d’investissement de 960 000,00 DA,

sous  forme de versement à son compte bancaire, le 24 mars 2009. Cette
subvention est destinée à l’acquisition, le 01/04/09 d’un investissement
amortissable en 10 ans

* subvention non amortissable

La société Alpha reçoit une subvention d’investissement de 1 000 000,00 DA,
sous  forme de versement à son compte bancaire, le 24 mars 2009. Cette
subvention est destinée à l’acquisition d’un terrain, avec une clause
d’inaliénabilité de 20 ans.

LE CONTRAT DE LOCATION FINANCEMENT

Exercice 1

Le 2 janvier N, la société SIGMA signe un contrat de location vente dans les

conditions suivantes :

- Valeur estimée du matériel pris en location au 2 janvier N: 100 000

- Redevance annuelle : 24 000 pendant 5 ans, première redevance versée
le 1er janvier N;
- Prix de levée d’option en N + 5 : 0

Transfert de propriété à la société SIGMA à la fin du contrat, soit le 02janvier N

+ 5;

- Durée d’utilité du matériel : 7 ans;

- Taux d’intérêt du contrat : 10,05%;
- Valeur estimée à l’issue de contrat : 0

La valeur résiduelle étant nulle la valeur actualisée des paiements minimaux au

taux de 10,05 % est égale à 100 000, soit la valeur du matériel au 1er janvier N.
Le matériel sera donc inscrit pour cette valeur à l’actif.

Les redevances annuelles doivent être décomposées entre intérêt et

remboursement de l’emprunt.