A la fin de l’exercice N, le bilan après affectation des résultats de la société « SAJA

SA » se présente comme suit : (bilan en KDH)

Eléments d’actif Montant Amorti/P Net Eléments de Monta

rov passif nt
Actif immobilisé 4315 1065 3250 Passif permanent 3825
Immobilisations en Capitaux propres
non valeurs : :
Frais préliminaires 45 25 20 Capital social 2000
Charges à répartir sur 20 15 5 Réserves légales 135
plus exercices Autres réserves 590
Immobilisations Autres dettes de 550
corporelles : fin
construction 2200 400 1800 Subvention d’inv. 450
Inst. Tech. Mat et 900 300 600 Provisions
Outillage durables pour 100
Mat de transport 250 125 125 risques et charges
Mob Mat Bur Amég 900 200 700
divers

Actif circulant 910 10 900 Passif circulant 350

Matières premières 700 - 700 Fournisseurs et 150
Clients et CR 210 10 200 CR 200
Autres créanciers

Trésorerie actif 100 100 Trésorerie passif 75

Banque 100 - 100 Crédit de 75
trésorerie

Total actif 5325 1075 4250 Total passif 4250

Une expertise fait apparaitre les évaluations suivantes :

 Construction : 2.500 KDH
 Installation technique : 750 KDH
 Fonds commercial crée par l’entreprise 100 KDH
 Une créance de 10 KDH est totalement irrécouvrable.
  Le mobilier et le matériel inscrit au bilan pour une valeur de 700 000 dhs est
surestimé en terme d’amortissement d’un montant de 28 000 dhs;
 Prix d’acquisition d’un matériel par crédit-bail :150 000 dhs
Travail à faire :
1. Déterminer l’actif net comptable
2. Déterminer l’actif net corrigé
Correction :
1-Actif net comptable :
A- Actif net comptable sans retraitement fiscal :

Actif net comptable = Σ Actifs - Actifs fictifs - Σ Dettes

Actif Net Comptable= 4250- (20+5)- (550 +150 +200 +75+100)

Actif Net Comptable sans retraitement fiscal = 3150 KDH.
B- Actif net comptable avec retraitement fiscal :
Economie d’impôt latent = les non valeurs* taux d’impôt = (20+5)*30%= 7.5
Kdh
Impôt latent = les provisions réglementés* taux d’impôt = 450*30%=135 Kdh

Actif net comptable avec retraitement fiscal = Actif Net Comptable sans
retraitement fiscal + Economie d’impôt latent- impôt latent

Actif net comptable avec retraitement fiscal = 3150+7.5-135=3022.5 Kdh

2 -Actif Comptable Corrigé :
A- Actif net comptable corrigé sans retraitement fiscal:
Elément Valeur au Valeur réelle Plus-values Moins-
bilan values
Construction 1.800 2.500 700

Inst tech mat out 600 750 150

Fond commercial 0 100 100
Créance 200 290 10
Le mobilier et le 700 728 28
matériel du
bureau
Crédit-bail 150

Total 1128 10
Actif Net Corrige sans retraitement fiscal = ANC sans retraitement fiscal + plus-
value - moins-value

Actif Net Corrige sans retraitement fiscal = 3150 + 1128 - 10 = 4268 Kdh
B-Actif Net Corrigé avec retraitement comptable :
Actif Net Corrigé avec retraitement fiscal = ANC avec retraitement fiscal + les
plus-values – les moins-values – impôt sur les plus-values + impôt sur les moins-
values
ANCC avec retraitement fiscal = 3 022.5 + 1128 – 10 – (30% * 1128) + (30%*10) =
3805.1 Kdh

Actif Net Comptable sans retraitement fiscal 3150 KDH

Actif net comptable avec retraitement fiscal 3022.5 Kdh

Actif Net Corrige sans retraitement fiscal 4268 Kdh

Actif Net Corrige avec retraitement comptable 3805.1 Kdh