Ive Diagana & Hamath Ngaidé

RC = ∑ Produit - ∑ Charges
RF = RC + R (+) – D (-)
RESULTAT FISCAL = RESULTAT COMPTABLE + REINTEGRATION (+) – DEDUCTION ((-)

C’est Quoi la Déduction ? C’est Quoi la Réintégration ?

Réintégration = Charges Non déductibles + Produit Imposables Non comptabilisés

Déduction = Produits Non imposables + Charges déductibles Non Comptabilisé

I-produits Imposable :
Nature du produit Conditions Situation
Chiffre d’affaire HT Si la marchandise est livrée (facturé ou non) Imposable

S’elle est non livrée Non imposable

Les subventions d’exploitation Elles permettent de compenser l’insuffisance du prix de vente imposé par Imposable
l’Etat ou des collectivités locales

Loyer reçu Il constitue une rentrée d’argent à l’entreprise et il n’a pas été imposé dans Imposable
le CA

Jetons de présence reçus
Avances reçus sur commandes non
livrés
Les jetons de présences accordée par les sociétés privés Imposable
, ces rémunérations sont imposables. Ce sont des produits accessoires
imposables
Il s’agit d’une dette envers les clients et non des ventes à rattacher à Non Imposable
l’exercice en créditant le compte 4421 : avances et acomptes reçus sur
commandes en cours

Les gains de changes Il s’agit d’un produit financier exceptionnel Imposable

Les écarts de conversion Ils représentent des gains de change. Ils sont imposables car ils augmentent Imposable
les créances et diminuent les dettes

Le prix de cession d’immobilisation La plus value : non imposable si l’entreprise s’engage à un Non Imposable
réinvestissement

La plus value : imposable si l’entreprise ne fait aucun réinvestissement Imposable

Les subventions d’équilibre Produits non courants imposables Imposable

Prime gagné par l’entreprise Produit exceptionnel imposable Imposable

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Les subventions d’investissement Produits non courants imposables car elles sont inscrites en tant que Imposable
ressources parmi les capitaux propres assimilés au passif du bilan, ils sont
imposable a leur porte part annuelle ( 10ans

Les indemnités reçus Ils sont considérés comme une recette Imposable

Les dégrèvements d’impôts Sur impôts déductibles par exemple : (taxe urbaine, la patente, droit de Imposable
timbre, droit de douanes)

Abandon de créance L’abandon de créance constitue un produit imposable pour celui qui Imposable
bénéficie de l’abandon puisqu’il traduit par l’augmentation de l’actif net.

Le dégrèvement d’impôts Sur impôts non déductibles par exemple : (IS, les amendes et fiscalités Non Imposable
pénales, les majorations de retards)
Les reprises sur provision forfaitaires Les reprises ne doivent pas être imposées pour éviter la double taxation Non Imposable

Les loyers des immeubles figurant a l’actif du bilan d’une entreprise entre Déductible
dans son bénéfice imposable. Les charges relatives à ces immeubles sont
en conséquence, déductible
Les revenus fonciers

Mais si la CGI fait une dérogation « les revenus provenant de la location A réintégrer
des immeuble inscrit a l’actif du bilan et qui sont soumis a impôts fonciers
ne sont pas compris dans le résultat imposable. En contre parties les
charges lies a ces immeubles ne sont pas déductibles

II- Charges déductibles :

Les conditions générales pour l’admission à la déduction :
1. Ils doivent participer à la gestion normale de l’entreprise
2. Etre Comptabilisés et appuyer d’une pièce justificative par le
comptable
3. Etre rattaché à leur exercice d’engagement

4. Se traduire par une diminution de l’actif de l’entreprise (étant comme une

décaissement de l’entreprise)
Nature du charge
Les Achats ( Achat
Marchandise, Achat
D’emballage, Achat
d’outillage…etc. )
Prime d’assurance
Conditions Situation
de Ce sont des charges normales libellé dans le résultat comptable par le comptable ils sont
déductible et aucune rectification pour éviter la double déduction à faire car ils participent
à la gestion normale de entreprises
Déductible
Au profit de la société lorsqu’elle couvre un risque dont la réalisation entrainerait la Déductible
perte d’un élément de l’actif
Une prime d’assurance vie au profit de la société : A réintégrer
Fiscalement elle est considérée comme un placement et non comme une charge pour
la société.
Au profit du personnel lorsque la prime soit intégré aux salaires et soumis à l’IR Déductible

Au profit du personnel non intégré aux salaires A réintégrer

Avances versées sur L’avance payée est une créance sur le fournisseur et non une charge A réintégrer

commande non reçue

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Rémunération
d’intermédiaires (les
honnoraires,les
commissions, les courtages)
Frais de transport et Ils doivent être engagés à l’intérêt de l’entreprise
déplacement
Les cadeaux publicitaires Déductible à condition que
Les Dons
Les charges salariales
Cotisation patronale de
sécurité sociale
Les indemnités de Dans la limite du plafond calculé par la législation
licenciement
Les jetons de présence et Rémunération allouée aux membres du conseil d’administration d’une société.
tantièmes spéciaux
Provision pour dépréciation
Provision pour litige
Locations des loyers
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Ces dépenses doivent tout d’abord avoir fait l’objet de la retenue a la source au taux Déductible
de 2,5% afférente aux prestations rendues par les résidents Mauritaniens et 15% pour
les non résident en Mauritanie
Déductible
Déductible
• La valeur unitaire du cadeau ne cadeau ne doit pas être importante
• Ils doivent porter le nom du sigle de l’entreprise
• Et le montant déductible doit être de 2%0 (0,002) du chiffre d’affaire de l’entreprise
ou de 2 000 000 UM
Les dons accordés aux association reconnu par Excédent à
réintégrer
L’État :
- Limitation à 2% du chiffre d’affaire HT -
0
Excédent à réintégrer
Exemple : Dons = 40 000 ; CA : 12 850 000
Limite : 12 850 000 * 2%0 = 25 700
Excèdent à réintégrer : 40 000- 25 700 = 14 300
- Dons accordé à une association qui n’est pas reconnu par l’utilité public sont A réintégrer
intégralement déductible sans limite car ce sont des libéralités non liées à la
gestion donc à réintégrer.
Les salaires sont déductibles à leur montant brut à condition que ses salaires soient Déductible
versés en contre partie d’un travail et qu’ils ne soient pas exagérés.
La rémunération d’un salarié n’exerçant aucune fonction : c’est une charge non liée à A réintégrer
la gestion donc à réintégrer
Cotisation du personnel en activité : une charge déductible Déductible
Cotisation du salarié sans fonction : à réintégrer A réintégrer
Déductible
Déductible
- Les immobilisations non amortissables Déductible
- Les stocks
- Titres et valeurs de placement
- Dépréciation des créances qui doivent être suivies par une action intentée en
justice contre les clients concernés.
Ils sont déductibles qui se rapportent à des risques ou des charges déductibles Déductible
Les charges locatives sont déductibles sous deux conditions : Déductible
1. Le contrat bail doit être enregistre au près Dun notaire agréer
2. Effectuer une retenue et/ou reversement de IRF/CFPB
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Provisions pour congés payé Les congés payés sont déductibles car le payement a déjà eu lieu Déductible

Provisions pour congés a Le payement du congé n’a pas encore eu lieu donc c’est une charge non déductible a A Réintégrer

payé réintégrer
Frais du personnel Les rémunérations directs ou indirectes sont admises en déduction des résultats dans la Déductible
mesures ou elle corresponde a un travail effectif et une retenue sur L’ITS ; CNSS ; CNAM ; et
Médecine de Travail

Loyers d’avance Les loyers d’avances versé à titre de garantie doivent figurer a l’actif A Réintégrer
immobilisation il ne constitue pas des charges déductibles

Dividendes versés aux Ils affectent le résultat antérieur et non une charge donc à réintégrer Non déductible

associés
Intérêts sur avances en Exemple :
compte courants d’associés - Intérêts versés aux associées : 67500
- Le capital : 450.000
- Avance faite par l’associé : 900.000 à la date du 01/04/2010
- Le taux max des intérêts déductibles servis aux associés : 3% Si le capital est
entièrement non libéré donc
La différence
On réintègre l’intérêt versé.
Non déductible
Sinon le capital est entièrement libéré :
Si Avance > capital : on prend le montant du capital
450.000*3% * 9/12 = 10125
La différence on le réintègre : 67500-10125 = 57375

Sinon Avance < capital : on prend le montant de l’avance.

Les escomptes de Ils sont déductibles Déductible

règlement
Les pertes de changes Résultent les fluctuations des monnaies étrangères Déductible

Ecart de conversion actif Les pertes lattentes constitue des charges deductibles dans la limite de 3% du CA Déductible

- Limitation à 3% du chiffre d’affaire HT

- Excédent à réintégrer
-
Exemple : ECA= 9 890 000 ; CA : 95 000 000
Limite : 95 000 000 *3% = 2 850 000
Excèdent à réintégrer : 9 890 000 - 2 850 000 = 7 040 000 7
040 000 à Réintégrer

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