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Les travaux partent de la balance des comptes qui est un arrêté comptable provisoire, arithmétique,
à partir duquel seront réalisés les différents travaux. Destinés à permettre d'obtenir la situation
financière de l'entreprise, ces travaux donnent le bilan comptable, le compte de résultat et l'annexe
des comptes.
Avant tout arrêté des comptes, il faut vérifier que certains travaux préalables aient été
accomplis. Ces travaux incluent le lettrage des comptes clients et fournisseurs, le solde des
comptes d'attente et de virement interne ou encore la justification et donc le rapprochement des
comptes de trésorerie.
Le rattachement des charges et produits donne naissance aux écritures comptables de charges et
produits constatés d'avance, factures non parvenues, factures à établir etc. Ce sont les procédures
de cut-off.
En vertu du principe de prudence, il s'agira aussi d'estimer les diminutions de valeurs des biens de
l'entreprise. Elles se traduiront par les écritures de dépréciation et de provision.
Cette valeur des biens à l'arrêté des comptes est obtenue à partir du coût historique, que l'on
compare à la valeur vénale.
Pour les actifs, le principe de prudence oblige à ne comptabiliser que les pertes de
valeurs.
En principe, ce sont les événements connus à la date de clôture de l'exercice qui sont évalués et
comptabilisés. Au mieux, les événements postérieurs à la clôture de l'exercice feront l'objet d'une
provision ou d'une information en annexe.
Dans le cas d'un litige qui survient au moment de l'arrêté des comptes, il est survenu après la date
de clôture et ne doit pas impacter les comptes annuels de cet exercice. Là encore, une information
en annexe sera parfois pertinente.
On parle aussi parfois de corrections de fin d'exercice. Les plus courantes sont les écritures de
régularisation et de rattachement déjà citées et les écritures de répartition. Les écritures de
régularisation et de rattachement sont obligatoires, seul le seuil de signification peut permettre de
les écarter, alors que les écritures de répartition sont facultatives. C'est le cas des charges à répartir
sur plusieurs exercices.
Dans les comptes de bilan, les travaux essentiels consistent à faire l'inventaire des immobilisations
et à vérifier leur existence à la clôture. Les cessions d'immobilisations et mises au rebut par
exemple seront comptabilisées, en même temps que les amortissements et dépréciations déjà cités.
Les créances douteuses sont séparées des autres créances et une dépréciation est éventuellement
comptabilisée. Elles sont parfois évaluées avec l'aide d'un avocat en présence d'un litige.
Les créances et dettes en monnaies étrangères sont modifiées en fonction du dernier cours de
change connu à la clôture de l'exercice. Les plus et moins-values latentes sont enregistrées dans un
compte transitoire.
En principe, les travaux sont menés en considérant que l'entreprise va continuer son exploitation. Si
ce n'est pas le cas, les travaux d'inventaire serviront à vendre les actifs pour régler les dettes. La
valeur nette comptable laissera la place à la valeur de revente des actifs.
Il est important de préciser les opérations à effectuer dans chaque cycle (achats, ventes...) pour
n'oublier aucune écriture d'inventaire.
Les comptes et leurs soldes sont ensuite validés dans la balance définitive. Ces comptes
sont révisés pour s'assurer de la fiabilité des états financiers qui seront produits et un dossier de
travail sera complété pour conserver la trace de ces contrôles.
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