Comptes Fournisseurs Et Comptes Clients

Table des matières
INTRODUCTION GENERALE.................................................................................................................................2
I : HISTORIQUE ET STATUT JURIDIQUE................................................................................................................4
1. Historique.......................................................................................................................................................4
2. Statut juridique...............................................................................................................................................4
3. Situation géographique...................................................................................................................................5
4. Domaines d’activités.......................................................................................................................................5
II: STRUCTURE ORGANISATIONNELLE.................................................................................................................5
1- ORGANISATION...............................................................................................................................................5
A. Le personnel...................................................................................................................................................5
B. L’organigramme..............................................................................................................................................5
2- FONCTIONNEMENT.........................................................................................................................................6
I : TACHES EFFECTUEES.....................................................................................................................................10
1. Au service comptabilité.................................................................................................................................10
2. Au service des achats....................................................................................................................................10
3. Autres taches effectuées...............................................................................................................................10
II: LE BILAN DU STAGE.......................................................................................................................................11
I: DEFINITION ET TYPES DE PIECES COMPTABLES..............................................................................................13
1. Définition......................................................................................................................................................13
2. Les types de pièce comptable.......................................................................................................................13
II : IMPUTATION ET SAISIE DES PIECES COMPTABLES.......................................................................................14
1. Imputation des pièces comptables...............................................................................................................14
2. La saisie des pièces comptables....................................................................................................................15
I : LES FOURNISSEURS.......................................................................................................................................18
1. Définition......................................................................................................................................................18
2. Comptabilisation...........................................................................................................................................18
3. Analyse du compte fournisseur.....................................................................................................................18
II : LES CLIENTS..................................................................................................................................................20
1. Définition......................................................................................................................................................20
2. Comptabilisation...........................................................................................................................................20
3. Analyse du compte client..............................................................................................................................20
4. Correction de l'erreur dans le journal O.D....................................................................................................21
I : ETAT ET ORGANISME SOCIAUX.....................................................................................................................23
II : LA TRESORERIE.............................................................................................................................................25
III. CRITIQUES ET SUGGESTIONS........................................................................................................................26
CONCLUSION.....................................................................................................................................................27
Rapport de Fin Cycle Page 1

INTRODUCTION GENERALE
L'entreprise est un système composé d'un ensemble d'éléments interdépendants en constante
interaction les uns avec les autres. Elle est ouverte ; c'est-à-dire en relation dynamique avec son
environnement.
Son environnement étant complexe et en perpétuelle mutation, l'entreprise recherchera donc

l'information nécessaire pour saisir les opportunités et se prémunir des dangers éventuels. En
effet, pour faire face à l'environnement concurrentiel, les dirigeants de l'entreprise doivent
combiner les techniques de gestions les plus appropriées à l'étude des facteurs et à la
compréhension des phénomènes internes et externes de cette organisation. Cela nécessite la mise
en place entre autres d'une comptabilité adéquate, qui permettra l'enregistrement et la
classification des faits valorisés ou quantitatives qui marquent la vie de l'entreprise ; ce qui
offrirait une organisation financière et comptable conforme à la législation en vigueur.
L'application de cette comptabilité pour une garantie d'informations fiables et compréhensibles,

implique le respect des normes et des principes directeurs régis par le système comptable de
l'OHADA. L'objectif visé par la comptabilité est donc de parvenir à un moment donné à fournir
les informations :
- aux chefs d'entreprise pour la gestion,

- aux partenaires commerciaux et financiers,
- à l'Etat à travers les services fiscaux.
Reçu en stage pour clôturer notre cycle de formation, au sein de l'entreprise Bethel Pressing
nous avons été invité à réfléchir sur le : `LA GESTION DES COMPTES
FOURNISSEURS’, comme thème central de notre rapport.
Dans un secteur d'activité à forte concurrence, Bethel Pressing a pu installer sa notoriété sur le

plan national à travers des réalisations de qualité. Cela n'aurait pas pu être possible sans une
bonne gestion de sa comptabilité.
Ce thème présente un intérêt économique et financier car, il touche directement un pôle clé de
l'entreprise. Il s'agit ici d'un domaine très sensible qu'il faut quotidiennement gérer avec efficacité
suivant un ensemble de règles et procédures bien définies tout en s'appuyant sur les lois en
vigueur en comptabilité.
L'objectif de ce rapport est donc de montrer l'importance pour une entreprise d'avoir une bonne
maîtrise de sa comptabilité et de ses différents comptes.
Ainsi, afin d'atteindre l'objectif que nous nous sommes fixé, notre étude s'articulera autour de
deux parties. La première sera consacrée au déroulement du stage à Bethel Pressing et la
deuxième à LA GESTION DES COMPTES FOURNISSEURS dans cette entreprise.

CHAPITRE I :
PRESENTATION
GENERALE DE
BETHEL PRESSING

I : HISTORIQUE ET STATUT JURIDIQUE
1. Historique
En Côte d'Ivoire la plupart des entreprises formellement constituées sont des PME, petites et
moyennes entreprises. BETHEL PRESING fait partie de ses PME exerçant sur le territoire
ivoirien. Précisément localisée dans les deux (02) villes portuaires de la Côte d’Ivoire, BETHEL
PRESING a pour domaine d’activité, la buanderie.
L’entreprise est née en 2007 à San Pedro de la volonté de son gérant, ADOU AKA RENE qui
depuis le début des activités de BETHEL PRESSING, s’est donné pour mission de promouvoir et
de développer le secteur de la buanderie.
A cet effet, le promoteur ne cesse de se donner les moyens humains et matériels afin de
professionnaliser ce secteur d’activité, longtemps resté dans l’informel.
2. Statut juridique
BETHEL PRESSING est une Société à Responsabilité Limitée Unipersonnelle (SARLU) au
capital social de 50 000 000 F CFA. Légalement établit, l’entreprise dispose de documents qui lui
permettent d’exercer son activité d’exploitation de pressing, buanderie à savoir :
- Un Registre de commerce (RCCM) : CI.SAS.2015.B.1896 / CI.SAS.2020.M2.280

- Une Déclaration Fiscale d’Existence (DFE) : 0711094 Y
- Une Immatriculation CNPS : 211574
3. Situation géographique
De sa création en 2007, le siège social de BETHEL PRESSING est situé à San Pedro, quartier
Lac carrefour gendarmerie, et depuis janvier 2015, l’entreprise a ouvert une succursale à Abidjan
dans la commune de Yopougon, précisément au quartier Maroc en face de la mosquée.
4. Domaines d’activités
BETHEL PRESSING est une entreprise exploitant les activités de pressing et de blanchisserie.
Spécialisée dans le lavage et le traitement de tout type de linges, BETHEL PRESSING dans son
fonctionnement de tous les jours propose à ses partenaires commerciaux (clients) deux types de
services que sont :
- La buanderie domestique avec pour cible tout client particulier désireux de faire appel à Bethel
Pressing pour l’entretien de linges personnels ;
- La buanderie industrielle est un service exclusivement orienté vers les clients professionnels du
secteur agro-alimentaire, du secteur de l’hôtellerie et du secteur hospitalier.

II: STRUCTURE ORGANISATIONNELLE
1- ORGANISATION
A. Le personnel
Le personnel de BETHEL PRESSING est composé de :
- La direction générale (DG) ;
- La direction des affaires administratives et ressources humaines (DAARH) ;
- La direction des affaires comptables et gestion financière (DACGF) ;
- La direction technique et de production (DTP) ;
- La direction commerciale et marketing (DCM) ;
- Le secrétariat général (SG) ;
B. L’organigramme

2- FONCTIONNEMENT
 La Direction Générale (DG)
L’instance suprême à BETHEL PRESSING avec à sa tête Monsieur ADOU AKA RENE qui
assure la fonction de gérant.
Le pouvoir décisionnel appartient à la direction générale. Elle est chargée en somme d’arrêter
toutes les stratégies et les plans pour le bon fonctionnement et la bonne marche de l’entreprise.
 Le Secrétariat Général (SG)
Réaliser le secrétariat, le suivi de certains dossiers et rendez-vous de la direction générale ou

auprès du Directeur Général.
Organiser pour le Directeur Général et/ou les responsables de services le traitement et la

circulation de l’information, des documents et des communications téléphoniques.
 La Direction des Affaires Administratives et Ressources Humaines (DAARH)
Organe chargé de l’organisation, de la gestion admirative d’une part, et de la gestion des

ressources humaines d’autre part. Ce service a pour responsable la personne de Monsieur
OKON LÔH ALEXANDRE THIBAULT.
De cette responsabilité découlent les différentes tâches ci-après citées :
- L’élaboration et le suivi de la correspondance administrative (courriers…)

- Gestion du personnel (carrière, sécurité sociale, pointage, absence, congés …)
- Le recrutement et La planification des employés à BETHEL PRESSING ;
- L’élaboration des fiches et bulletins de paie ;
Et toutes autres tâches en rapport avec l’administration et les Ressources Humaines.
 La Direction Des Affaires Comptables Et Gestion Financière (DACGF)
Ce service est sous la responsabilité de Monsieur GUEHI GALLE JEAN PAUL. Les tâches
qui lui sont dévolues sont :
- Tenir la comptabilité générale de BETHEL PRESSING ;

- le contrôle de gestion des différentes caisses ;
- Elaboration et règlement des déclarations fiscales et sociales ;
- Elaboration des états financiers et bilan de fin d’exercice ;
Et toutes autres tâches en rapport avec la comptabilité et la caisse.

 La Direction Technique et De Production (DTP)
La responsabilité du maintien de tout l’appareillage (matériels d’exploitation et matériel roulant)

et la production de BTEHEL PRESSING incombe à Monsieur SEKA YAPO.
Les tâches y afférentes sont les suivantes :
- Etablir et suivre régulièrement les programmes de travail selon les marchés et objectifs, relais
dans chacun des ateliers domestique et industriel ;
- Etablir et suivre des programmes de maintenance et entretien sur tout le matériel à BETHEL
PRESSING ;
- Etablir et faire respecter les procédures de sécurité, d’hygiène et de qualité ;
- Etablir et faire respecter toute les procédures de production sur toute la chaine de production ;
- Suivre et contrôler la production.
Et toutes autres tâches en rapport avec la maintenance et la production.
 La Direction Commerciale Et Marketing (DCM)
Ce service est sous la responsabilité de Monsieur ANDJEMIAN YAO BESSOU JEREMIE.

Les tâches qui lui sont dévolues sont :
- Elaboration de la stratégie commerciale selon les marchés et objectifs ;

- Gestion et prospection des clients ;
- Gestion et prospection des distributeurs (fournisseurs) nationaux et étrangers ;
- Management de l’équipe commerciale dans l’atteinte des objectifs de vente ;
- Mise en place d’outils pour améliorer les ventes ;
- Responsable du E-Commerce et e-commerçant.

CHAPITRE II :
TACHES
EFFECTUEES ET
BILAN DU STAGE

I : TACHES EFFECTUEES
A notre arrivée dans l'entreprise Bethel Pressing, nous avons été affectés à la Direction des
Affaires Comptables et Gestion Financière (DACGF)
. Elle est divisée en deux (2) pôles (le service comptabilité et le service des achats) travaillant en
parfaite complémentarité.
Dès notre arrivée au service comptabilité et des achats, nous avons eu droit à des explications sur
les différents procédés et tâches relatifs à une optimale gestion quotidienne de la comptabilité.
Afin de vérifier si les procédés et explications étaient bien assimilés, des tâches pratiques nous
étaient confiées après démonstration des responsables.
1. Au service comptabilité
En compta surnom donné à ce service très sensible et où nous avons effectué l'essentiel de notre
stage, nos responsabilités étaient essentiellement liées à l'enregistrement comptable des
différentes pièces comptables dans la comptabilité de l'entreprise à l'aide du logiciel SAGE, très
impressionnant logiciel de gestion et ceci journalièrement en fonction des opérations financières
effectuées. Outre la saisie des pièces comptables dans les journaux correspondants à chaque
opération, nous avions aussi pour responsabilité la saisie de la caisse de l'entreprise.
A la fin de chaque mois, nous avons souvent été invité à procéder au classement comptable des
pièces dans la comptabilité mais aussi dans les classeurs portants les copies et originaux des
pièces comptables, nous avons aussi effectué les rapprochements bancaires entre l'entreprise et
ses différentes banques partenaires, notons que cet exercice représente un noyau important pour
l'analyse des comptes.
Nous avons aussi déposé des remises chèques et des ordres de virements dans les banques.
2. Au service des achats

Les activités n'étaient pas différentes dans ce service puisqu'il était également question de la
saisie des factures dans la comptabilité à l'aide du logiciel de gestion commerciale (gescom).
Nous avons aussi pour responsabilité le dépôt des factures Proforma aux clients.
A la fin de chaque mois nous procédions à l'analyse des comptes fournisseurs et des comptes
clients cet exercice nous permettait de déceler les erreurs d'enregistrement des pièces comptables
et des factures, puis d'effectuer les éventuelles corrections.
3. Autres taches effectuées

Parfois nous avons été invités à remplacer la secrétaire du Directeur Générale et cela nous a
permis d'échanger au téléphone avec des fournisseurs et des clients de l'entreprise. Il nous est
arrivé de faire des courses pour les besoins de l'entreprise.

La Direction Des Affaires Comptables Et Gestion Financière (DACGF) joue un rôle
prépondérant dans l'entreprise. Elle est la plaque tournante du bon fonctionnement de celle-ci.
Les différents services (comptabilité, achats) qui la composent mettent en exergue le souci de
veiller à une gestion soigneuse et correcte des ressources humaines de l'entreprise et des
opérations comptables et financières. Nous retiendrons que la Direction Administrative et
Financière de Bethel Pressing est un secteur soigneux et où le travail est bien organisé.
II: LE BILAN DU STAGE

Le stage est un exercice professionnel qui vise à donner au stagiaire une approche réelle et
pratique de sa formation théorique. C'est donc un processus très important pour tout étudiant.
L'entreprise Bethel Pressing qui nous a permis de vivre cette étape de notre formation, nous a
vraiment apporté beaucoup d'éléments complémentaires pour nos études et même notre propre
expérience.
En effet durant notre stage nous avons pu constater la relation théorique et pratique du système
comptable général. Les enseignements que nous avons reçus à l'académie nous ont été explicités
pratiquement grâce à plusieurs activités menées à Bethel Pressing.
Nous avons pu faire la différence qui existe entre les cours et les activités professionnelles, une
différence pas très grande mais plutôt complémentaire.
On retiendra donc de notre stage qu'il nous a été très utile et surtout riche en enseignements
professionnels avec l'utilisation du logiciel comptable le plus utilisé SAGE.
Ce stage restera pour nous une étape importante de notre formation mais aussi une période
d'initiation professionnelle inoubliable et remplie de nombreux souvenirs surtout avec l'ambiance
familiale qui règne au sein de cette entreprise.

CHAPITRE III:
TRAITEMENT
COMPTABLE DES
PIECES

I: DEFINITION ET TYPES DE PIECES COMPTABLES
Le traitement est l'enregistrement des opérations selon un système comptable donné ; il s'agit de
l'imputation, la saisie et la validation générale faite par le chef d'équipe ou le chef de
département.
Mais qu'est-ce qu'une pièce comptable ? Quels en sont les types ?
1. Définition
Une pièce comptable peut être définie comme un document justificatif permettant à la
comptabilité l'enregistrement de l'opération. Elle matérialise les faits et actes de la société vis-à-
vis des tiers.
Elle constitue donc pour la société, un moyen de preuve sur le plan fiscal, comptable,
administratif et commercial. De ce fait elle doit comporter des informations capitales.
2. Les types de pièce comptable

Les pièces de comptables sont de natures diverses. On peut citer :
- les factures fournisseurs,

- les pièces de caisse,
- les avis de débit et de crédit,
- les relevés bancaires,
- les factures clients.
Informations utiles pour reconnaître une pièce comptable
Pièces Informations utiles

comptables
Date de création, numéro de la facture, nom et adresse du client, désignation de

Factures
l'opération, numéro IFU et le montant
Chèques Date de création, numéro, nom du tireur, montant, signature
Date de création, nom du bénéficiaire, numéro, montant

Pièces de caisse
Les pièces comptables subissent un traitement qui comprend plusieurs étapes depuis leur
réception jusqu'à leur classement. Il s'agit de l'imputation et de la saisie.

II : IMPUTATION ET SAISIE DES PIECES COMPTABLES
1. Imputation des pièces comptables

Imputer une pièce comptable, c'est enregistrer un flux commercial, économique, ou financier à
l'intérieur de compte. Cela se fait soit par une fiche d'imputation ou directement sur la pièce
comptable. Elle est faite en conformité avec le plan comptable de la société et par nature de la
charge. A Bethel Pressing le plan comptable est inspiré du plan comptable OHADA et adapté
aux activités de la société.
1. Cas des achats
Le plan comptable OHADA distingue trois types d'achat à savoir :
- les acquisitions de biens durables, assimilées à des investissements ou à des Immobilisations ;

- les achats de biens consommables ;
- les achats de services.
Comptabilisation d'un achat
L'achat est un contrat verbal ou écrit entre un fournisseur et son client au cours duquel le
fournisseur décide de vendre la marchandise à son client moyennant un règlement au comptant
ou un règlement à une échéance connue entre les deux parties. Dans ce cas, l'imputation
comptable consistera à débiter le compte de charge par le crédit du compte fournisseur ou un
compte de trésorerie.
Pour un fournisseur assujetti, on constatera une TVA récupérable.
Exemple d'imputation
Compte d'achat Compte fournisseur ou X X+Y
Compte de TVA Compte de trésorerie Y
2. Cas des ventes (prestations de service à Bethel Pressing)
Bethel Pressing étant une entreprise de services d’activité des travaux d’entretiens de route et
piste, travaux d’aménagement et électrification
- l'Etat de Côte d’ivoire,

-la commune de San Pedro
- les organismes non gouvernementaux,
- les sociétés privées, publiques, para public,
- les particuliers.

A la suite de l'obtention d'un marché, l'entreprise établit une facture d'exécution totale ou partielle
des travaux (décompte).
Cette facture fait ressortir :
- le montant,
- les taux d'exécution,
- la retenue de garantie,
- la retenue pour impôt,
- le net à payer.
2. La saisie des pièces comptables

Cette opération consiste à enregistrer les imputations comptables dans l'ordinateur en fonction
des journaux comptables crées à ce effet. Cette saisie se fait à l'aide d'un logiciel de comptabilité
appelé SAGE.
Ce logiciel permet :
- La création d'un plan comptable,

- La gestion de la comptabilité générale,
- La gestion de la comptabilité analytique,
- La gestion du reporting,
- La gestion budgétaire,
- La gestion des devises,
- Le règlement des tiers, relevés clients et relevé tiers,
- Le rapprochement bancaire,
- La recherche d'écritures,
- Les éditions des états comptables (grand livre, balance, journaux, etc.).
Soulignons que toutes ces fonctions ne sont pas utilisées par le service comptable de Bethel
Pressing.
Les journaux comptables crées pour la saisie informatique sont:
- journaux de banque
- journaux de caisse (caisse siège),
- journaux des achats,
- journal des opérations diverses,
- journaux de ventes.
Chaque journal est lié à un code journal.
Comment se fait la saisie ?
La saisie se fait de la manière suivante, on :
- ouvre le fichier de l'entreprise crée auparavant dans le logiciel ;

- sélectionne la rubrique `'saisie des écritures'' dans le module traitement;
- ouvre la fenêtre `' journaux de saisie'' et on sélectionne le journal dans lequel la saisie doit être
fait en tenant compte de la période de saisie.
Exemple :
Pour la saisie des opérations effectuées au moyen de la caisse, pour la période de janvier de
l'année 2020, on sélectionne Jan20 Caisse siège (Jan qui représente le mois de janvier, 20 l'année
ou l'exercice, Caisse siège code attribué aux différents journaux), une page s'ouvrira comportant
les éléments suivants.
Jour N° de pièce référence N° compte N° compte Libellé échéance p... débit crédit

CHAPITRE IV :
LES COMPTES
TIERS
I : LES FOURNISSEURS
1. Définition
Le fournisseur est considéré comme toute personne physique ou morale qui accepte fournir un
bien matériel, immatériel, ou un service au profit de toute autre personne physique ou morale en
contrepartie d'une rémunération quelconque.

2. Comptabilisation
Compte d'achat Compte fournisseurs X X+Y
Compte d'Etat Y
3. Analyse du compte fournisseur

A la suite de la saisie dans le journal des achats des factures fournisseurs, le grand livre des
fournisseurs est tiré en vue d'une analyse des soldes.
L'analyse du compte fournisseur consiste à rapprocher les montants au crédit (constatation de la

dette) aux montants débiteurs (règlements). Cette opération nous permettra de comprendre la
composition des soldes fournisseurs. Les erreurs éventuelles de saisie ou d'imputation sont
corrigées dans un journal OD (opérations diverses).
Exemple : cas avec erreur
Fournisseur MBA
Solde au 31-12-2019 35 000 FCFA (créditeur)

01-01-19 Fact. 005-MBA. Honoraires 45 000 FCFA
02-04-19 BICICI CH n 34256754 10 000 FCFA
03-05-19 BICICI CH n 34256821 10 000 FCFA
25-07-19 Lavage au poids chez ONDO 10 000 FCFA
Fournisseur ONDO
Solde au 31-12-07 700 000 FCFA (débiteur)

02-03-19 BICICI CH n 34256635 500 000 FCFA
23-05-19 BICICI CH n 34356945 200 000 FCFA
En analysant le compte de MBA, on se rend compte que l'opération du 25-07-19 ne concerne pas
une opération relative à ONDO donc l'opération est à viré dans le compte concerné (compte
MBA).
4. Correction de l'erreur dans le journal O.D
Correction de l'erreur
601. Lavage au poids -10 000 -10 000
4011 fournisseurs MBA
(pour correction)
Ecriture après correction

601. Achat d'imprimante 10 000 10 000
4012 fournisseurs ONDO
Cas sans erreur après correction
Fournisseur MBA
Solde au 31-12-2019 25 000 (créditeur)
01-01-19 Fact. 005-MBA Honoraires 45 000

02-04-19 BICICI CH n 34256754 10 000
03-05-19 BICICI CH n 34256821 10 000
Fournisseur ONDO
Solde au 31-12-19 3 000 (débiteur)
02-03-19 BICICI CH n 34256635 5 000

23-05-19 BICICI CH n 34356945 2 000
25-07-19 Lavage au poids chez ONDO 10 000
II : LES CLIENTS
1. Définition
Le client est considéré comme toute personne physique ou morale qui achète un bien matériel,
immatériel, ou un service chez une autre personne physique ou morale en contrepartie d'une
rémunération quelconque.
2. Comptabilisation
Compte client Compte de produit
Compte d'Etat

3. Analyse du compte client
A la suite de la saisie dans le journal des recettes des factures de ventes, le grand livre des clients
est tiré en vue d'une analyse des soldes.
L'analyse du compte client consiste à rapprocher les montants au crédit (règlements) au montant
débiteurs (constatation de la créance). Cette opération nous permettra de comprendre la
composition des soldes clients.
Les erreurs éventuelles de saisie ou d'imputation sont corrigées dans un journal OD (opérations
diverses).
Exemple : cas avec erreur
Client KOUMBA
01-01-19 Fact. 005-à Koumba 45 000

02-04-19 BICICI CH n 34256754 10 000
03-05-19 BICICI CH n 34256821 10 000
25-07-19 Lessives hypoallergéniques à Koumba 10 000
Client Makosso
02-03-10 BICICI CH n 34256635 5 000

23-05-10 BICICI CH n 34356945 2 000
En analysant le compte de Koumba on rend compte que l'opération du 25-07-10 ne concerne pas
une opération relative à Koumba donc l'opération est à viré dans le compte concerné (compte
Makosso).
4. Correction de l'erreur dans le journal O.D

Correction de l'erreur
4111 client Koumba -10000 -10000
701 Lessives hypoallergéniques
(pour correction)
Ecriture après correction
4112 client Makosso 10000 10000

701 Lessives hypoallergéniques
Cas sans erreur

(Lessives après correction :
hypoallergéniques)
Client Koumba
01-01-19 Fact. 005-à Koumba 45 000

02-04-19 BICICI CH n 34256754 10 000
03-05-19 BICICI CH n 34256821 10 000
Client Makosso
25-07-19 Lavage au poids 10 000
02-03-19 BICICI CH n 34256635 5 000
23-05-19 BICICI CH n 34356945 2 000
NB : En fin d'analyse des comptes de tiers (fournisseurs et clients), une lettre de confirmation de
solde est envoyée aux clients et aux fournisseurs dans le but de s'assurer de la conformité des
soldes entre les deux comptabilités.
CHAPITRE VI :
ETAT, ORGANISME
SOCIAUX ET
TRESORERIE
I : ETAT ET ORGANISME SOCIAUX

1. Etat
Pour ce qui concerne le compte de tiers Etat au niveau de Bethel Pressing il s'agit du calcul, du
paiement et l'enregistrement de l'impôt dans la comptabilité (TVA).
Selon Gaston JEZE l'impôt est défini comme << étant une prestation pécuniaire, requise des
personnes physiques ou morales de droit privé, voire de droit public, d'après leurs facultés
contributives, par voie d'autorité, à titre définitif et sans contrepartie déterminée, en vue de
la couverture des charges publiques ou à des fins d'interventions de la puissance
publique>>.
2. La TVA

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est un impôt indirect sur la consommation facturée aux
clients sur les biens qu'ils consomment ou les services qu'ils utilisent. Cet impôt est versé par les
entreprises ou les personnes redevables mais répercuté sur les prix de vente d'un produit.
Au terme de l'article 210 du code général des impôts, Sont imposables à la TVA quels que soient
leur statut juridiques, la forme et la nature des activités, leur situation au regard des autres impôts
et taxes.
-les personnes physiques,

-les personnes morales,
-les personnes publiques,
-les collectivités locales,
-les groupements d'intérêts économiques.
3. Calcul et paiement de la TVA
Le taux de la TVA en vigueur est de 18%et est unique au COTE D’IVOIRE. Il est appliqué sur le
montant hors taxes.
Exemple :
Achat d'un vibreur à 150 000 f CFA. TVA 18%.

Montant TVA = 150 000 * 18/100=27 000
Montant TTC = 150 000 + 27 000 = 177 000
Les opérations d'un mois données engendrent le paiement de la TVA à l'Etat (TVA facturée) au
plus tard le 20 du mois suivant après déduction de la TVA récupérable du mois considéré.
Si la TVA facturée est supérieur à la TVA récupérable, il y a TVA à décaisser, cela signifie que
l'entreprise à une dette envers l'Etat. Si la TVA facturée est inférieur à la TVA récupérable, il y a
crédit de TVA, cela signifie que l'entreprise possède une créance sur l'Etat et cette somme est
rarement remboursée. Cette TVA est reportée sur les déclarations suivantes : c'est un crédit de
TVA à reporter.
4. Comptabilisation de la TVA
Lors d'une prestation de service Bethel Pressing facture la TVA à ses clients. Cette TVA
facturée est comptabilisée dans le compte 443 `Etat TVA facturée'.
Compte client Compte de vente X+Y X
TVA facturée Y
Lors d'un achat CADRA enregistre dans le compte 4452 `'TVA récupérable sur achat''.
Compte d'achat Compte fournisseur X X+Y

TVA récupérable Compte de trésorerie Y
5. Régularisation de la TVA en fin de mois
En fin de période (le mois), l'entreprise est tenue de déclarer la TVA en faisant la différence entre
la TVA facturée et la TVA récupérable.
Cas ou la TVA facturée est supérieur à la TVA récupérable
TVA à décaisser= TVA facturée - TVA récupérable
443. TVA facturée 445. TVA récupérable X+Y X
4441. Etat, TVA due Y
4441. Etat, TVA due 5. Trésorerie X X
Cas ou la TVA facturée est inférieur à la TVA récupérable

Crédit de TVA=TVA récupérable - TVA facturée
443. TVA facturée 445. TVA récupérable X X+Y
4449. TVA à reporter Y
II : LA TRESORERIE
La trésorerie (d'une entreprise) est la somme de tous les avoirs et dettes à court terme. La caisse
et les banques sont les instruments essentiels de la trésorerie de Bethel Pressing.
2.1 La CAISSE
2.1.1 Définition
La caisse représente les espèces que l'entreprise possède. La caisse est un compte d'actif qui
enregistre les mouvements des liquidités au cours de l'exercice et ne peut jamais être créditeur.
Le compte caisse représente la valeur des espèces. Il a comme caractéristique de ne pas affecter
une recette particulière à une dépense particulière. C'est le principe d'unité de caisse.
2.1.2. Analyse compte caisse
Le journal de caisse recense par ordre chronologique tous les événements de caisse (les sorties et
les entrées) pour une période donnée. A la fin de chaque mois, le journal du compte caisse est tiré
en vue d'un rapprochement avec le brouillard de caisse (manuel et mensuel) et les pièces
comptables. Une analyse de ce compte vérifiera surtout la nature des flux de la caisse afin de
vérifier d'éventuels abus.
2.2 La BANQUE
2.2.1 Définition
L'article 3 de la loi cadre n°012/96/ADP de la 02/05/1996 portante réglementation bancaire

stipule que :<< sont considérées comme banques, les entreprises qui font profession habituelle de
recevoir des fonds dont elles peuvent disposer par chèque ou virement et qu'elles emploient pour
leur propre compte ou pour le compte d'autrui en opération de crédit ou de placement >>.
L'entreprise Bethel Pressing travaille en étroite collaboration avec plusieurs banques de la place.
2.2.2 Analyse compte banque ou état de rapprochement
A la fin de chaque mois, chaque banque adresse à Bethel Pressing un relevé bancaire.
Le grand livre de la banque concernée est alors tiré pour un rapprochement avec le relevé. Il
s'agit de confronter le solde du compte banque que l'entreprise tient dans ses livres avec celui du
relevé envoyé par la banque. L'objectif est d'aboutir au même solde réel correspondant aux avoirs
ou dettes éventuelles de Bethel Pressing en banque.
2.2.3 Intérêt de l'état de rapprochement
L'état de rapprochement bancaire est une nécessité car lorsque l'entreprise reçoit un relevé
bancaire le solde peut différer de celui du compte 52 tenu par l'entreprise.
En effet le relevé peut faire apparaître des mouvements ignorés par l'entreprise tel que :
- frais de commission prélevée par la banque,

- effets impayés,
- virements clients,
- intérêts créditeurs.
2.2.4 Méthode de l'élaboration de l'état de rapprochement
L'élaboration nécessite plusieurs étapes :
- la confection du tableau ;
- le report des deux soldes ;
- la constatation des opérations enregistrées chez l'entreprise mais pas à la Banque ;
- la constatation des opérations enregistrées par la banque mais pas dans L'entreprise ;
- la détermination des nouveaux soldes banque et relevé bancaire.
III. CRITIQUES ET SUGGESTIONS

La gestion des comptes permet aux entreprises de mieux comprendre le fonctionnement de leur
comptabilité, d'avoir une meilleure organisation comptable, d'avoir une mise en place d'une
procédure comptable permettant une bonne analyse des opérations. La société Bethel Pressing
s'est dotée d'une bonne organisation de travail. Elle utilise des outils perfectionnés lui permettant
de mener à bien son activité. Il y règne un climat socioprofessionnel et une franche collaboration.
Tout en saluant l'effort fait par Bethel Pressing dans l'organisation de sa comptabilité, nous
avons relevé tout de même quelques points qui pourraient être améliorés et nous souhaitons, au
terme de notre analyse apporter notre modeste contribution pour une plus grande efficacité.
Nos remarques se résument aux points ci-après :
· Au niveau du traitement des pièces comptables, nous avons constaté des petits problèmes
d'organisations liés à la densité des opérations bancaires ce qui entraîne souvent la perte de
certaine pièce, mais aussi au fait que l'entreprise ne dispose pas de toutes les pièces en temps
voulu.
· Concernant l'imputation des pièces comptables nous avons remarqué que celle-ci se fait parfois
directement sur les pièces comptables ce qui occasionne des surcharges sur certaines pièces
comptables.
Nos suggestions sont entre autre :
· Afin de permettre au personnel de Bethel Pressing de parfaire le travail, il serait nécessaire de
demander aux comptables de la société de rassembler à temps les différentes pièces pour la
production des états financiers dans les délais.
· Au niveau de l'imputation, il serait souhaitable d'établir des fiches d'imputions pour éviter
d'éventuel surcharges qui pourrait en survenir.
CONCLUSION
La comptabilité est devenue de nos jours une fonction importante au bon fonctionnement des
entreprises.
Principale source d'information fiable et sincère, elle permet aux associés d'avoir une situation
claire du déroulement des activités et de prendre les décisions adéquates pour le bon
fonctionnement de l'entreprise.
Tout ceci montre l'importance de la comptabilité dans le développement des affaires aussi bien à
l'intérieur d'un pays qu'au niveau international.
Un stage effectué au sein de l'entreprise Bethel Pressing et qui a porté sur la gestion comptes
fournisseurs nous a été très bénéfique.
Il nous a permis de nous plonger dans le monde professionnel et de renforcer nos connaissances
en matière de comptabilité.
Nous avons appris à :
- effectuer la collecte chronologique des pièces comptables et à les ranger dans des classeurs en
fonction des opérations effectuées ;
- utilisé nos connaissances en comptabilité générale pour les imputations des différentes pièces, à
établir des tableaux d'amortissement et les états de rapprochements bancaires ;
- élaborer les états financiers de fin d'année.

En définitive, ce stage a été un complément nécessaire et indispensable pour le renforcement de
notre formation théorique. Il nous a fourni les rudiments utiles pour exercer avec plus de sérénité
la profession de comptable, que nous avons choisie comme métier.

Comptes Fournisseurs Et Comptes Clients

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Table des matières

Rapport de Fin Cycle Page 1

Son environnement étant complexe et en perpétuelle mutation, l'entreprise recherchera donc

L'application de cette comptabilité pour une garantie d'informations fiables et compréhensibles,

- aux chefs d'entreprise pour la gestion,

Dans un secteur d'activité à forte concurrence, Bethel Pressing a pu installer sa notoriété sur le

Rapport de Fin Cycle Page 2

Rapport de Fin Cycle Page 3

- Un Registre de commerce (RCCM) : CI.SAS.2015.B.1896 / CI.SAS.2020.M2.280

Rapport de Fin Cycle Page 4

Rapport de Fin Cycle Page 5

 Le Secrétariat Général (SG)

Réaliser le secrétariat, le suivi de certains dossiers et rendez-vous de la direction générale ou

Organiser pour le Directeur Général et/ou les responsables de services le traitement et la

 La Direction des Affaires Administratives et Ressources Humaines (DAARH)

Organe chargé de l’organisation, de la gestion admirative d’une part, et de la gestion des

De cette responsabilité découlent les différentes tâches ci-après citées :

- L’élaboration et le suivi de la correspondance administrative (courriers…)

 La Direction Des Affaires Comptables Et Gestion Financière (DACGF)

- Tenir la comptabilité générale de BETHEL PRESSING ;

Rapport de Fin Cycle Page 6

La responsabilité du maintien de tout l’appareillage (matériels d’exploitation et matériel roulant)

Les tâches y afférentes sont les suivantes :

- Etablir et faire respecter les procédures de sécurité, d’hygiène et de qualité ;

- Suivre et contrôler la production.

Et toutes autres tâches en rapport avec la maintenance et la production.

 La Direction Commerciale Et Marketing (DCM)

Ce service est sous la responsabilité de Monsieur ANDJEMIAN YAO BESSOU JEREMIE.

- Elaboration de la stratégie commerciale selon les marchés et objectifs ;

Rapport de Fin Cycle Page 7

Rapport de Fin Cycle Page 8

2. Au service des achats

3. Autres taches effectuées

Rapport de Fin Cycle Page 9

II: LE BILAN DU STAGE

Rapport de Fin Cycle Page 10

Rapport de Fin Cycle Page 11

Mais qu'est-ce qu'une pièce comptable ? Quels en sont les types ?

2. Les types de pièce comptable

- les factures fournisseurs,

Informations utiles pour reconnaître une pièce comptable

Pièces Informations utiles

Date de création, numéro de la facture, nom et adresse du client, désignation de

Chèques Date de création, numéro, nom du tireur, montant, signature

Date de création, nom du bénéficiaire, numéro, montant

Rapport de Fin Cycle Page 12

1. Imputation des pièces comptables

1. Cas des achats

Le plan comptable OHADA distingue trois types d'achat à savoir :

- les acquisitions de biens durables, assimilées à des investissements ou à des Immobilisations ;

Comptabilisation d'un achat

Pour un fournisseur assujetti, on constatera une TVA récupérable.

Compte d'achat Compte fournisseur ou X X+Y

Compte de TVA Compte de trésorerie Y

2. Cas des ventes (prestations de service à Bethel Pressing)

- l'Etat de Côte d’ivoire,

Rapport de Fin Cycle Page 13

Cette facture fait ressortir :

2. La saisie des pièces comptables

- La création d'un plan comptable,

La saisie se fait de la manière suivante, on :

- ouvre le fichier de l'entreprise crée auparavant dans le logiciel ;

Rapport de Fin Cycle Page 15