Declaration Fiscale Et Sociale

DECLARATIONS FISCALES ET SOCIALES
: CAS DE LA SUPERETTE OXYGEN
INTRODUCTION
Les ressources de l’Etat proviennent soit de l’emprunt, soit de l’impôt, soit des revenus
de la propriété et de l’entreprise.
L’Emprunt est une ressource présentant un caractère original. L’Etat y a légitimement

recours pour des motifs sécuritaires (guerre, crise sociale) financiers (lutte contre
l’inflation) ou économique (financement des investissements). Mais la tendance actuelle
est la préférence des impôts car les ressources qui proviennent des emprunts
supposent le transfert d’une charge à une génération future. Mieux la mobilisation de
l’emprunt devient de plus en plus difficile (contraintes objectives de remboursement,
d’octroi). Les revenus de la propriété ou de l’entreprise ne sont plus assures.
La mondialisation, la globalisation consacrent l’hémogénie de l’Etat gendarme avec à la

clef, des libérations tous azimuts.
Il s’avère donc important que les impôts soient connus des citoyens et des entreprises
qui sont les pourvoyeurs aux caisses de l’Etat.
L’environnement économique devenue très concurrentiel amène les entreprises et

plus particulièrement les dirigeantes à penser leur organisation. Ainsi les
spécialistes du management et de la finance sont contraintes de trouver les voies
et moyens pour mieux comprendre et contrôler leur différent système, outil d’aide à
la décision. Ceci étant toute organisation moderne qui tient à sa pérennité doit se
construire un système d’information adapté à sa taille et à ses besoins.
La comptabilité générale qui par définition est une méthode de traduction

comptable et chiffrée de tous les faits qui se déroulent dans l’entreprise et devient
alors l’un des moyens du système d’information.
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DECLARATIONS FISCALES ET SOCIALES : CAS DE LA SUPERETTE OXYGEN
C’est ainsi que « le traitement fiscale et social des opérations courantes dans le
cadre d’une mission de tenue de comptabilité à la superette OXYGEN pour le
compte du cabinet COMPT.A.FI à retenu notre attention.
Comme toutes les sociétés commerciales, la SUPERETTE OXYGEN SARL est

assujetti à des déclarations fiscales et sociales durant son exercice comptable. Ces
différentes comptabilités exigent donc la tenue d’une comptabilité régulière. La
déclaration fiscale permet à l’Entreprise d’être fiable vis-à-vis des impôts et la déclaration
sociale est importante pour chaque travailleur afin de bien préparer sa retraite.
Pour mieux cerner notre thème, notre étude se fera en trois grandes parties :
- La première partie traite de la présentation de COMPT.A. FI

- La deuxième partie concerne de façon générale la notion d’imposition
- La troisième partie abordera le thème de notre mémoire qui est : LA
DECLARATION FISCALE ET SOCIALE cas SUPERETTE OXYGEN et nous
apporterons quelques critiques et suggestions non seulement sur le cabinet
COMPT.A.FI mais aussi sur la superette OXYGEN.
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PREMIERE PARTIE :
PRESENTATION DU CABINET
COMPT.A.FI
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CHAPITRE I : PRESENTATION DU CABINET COMPT.A.FI

COMPT.A. FI est une entreprise individuelle, elle a été créé en 2012 par un
spécialiste en comptabilité fiscale. Il est aidé dans sa tâche par des collaborateurs qui
dirigent le département comptable et le département administratif.
I. STATUT JURIDIQUE
Inscrite au registre de commerce sous le numéro CI-ABJ-2012-A-2908 et

enregistrée au service des impôts sous le numéro de compte contribuable 1219237B , le
siège du cabinet COMPTA FI est situé à Abidjan plus précisément Abobo- avocatier.
II. DOMAINE D’ACTIVITE ET MISSION
1. Domaine d’activité
Comme toute structure de comptabilité, COMPT.A.FI est uncabinet spécialisé dans

les domaines suivants :
 l’assistance fiscale ;
 La comptabilité ;
 Le droit ;
 La fiscalité ;
 La gestion des ressources humaines ;
 Le management ;
 Le marketing.
Elle aide les entreprises à mieux gérer leur comptabilité en leur offrant une
assistance fiscale et comptable de qualité.
2. Mission
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Pour atteindre ses objectifs, le cabinet <<COMPT.A.FI>> propose ses services ci

après :
 L’assistance ;
 Le conseil ;
 La gestion ;
 La formation ;
 Montage et gestion des projets.
III. LOCALISATION ET PLAN D’ACCES
1) Localisation
COMPTA FI est situé dans la commune d’Abobo (avocatier) précisément sur la

route de PK18 et à 100m du Lycée Municipal d’Abobo.
Bien que la zone d’Abobo soit certes une zone d’habitation, elle a été choisie pour
la simple raison que la plupart des commerçants sont illettrés, cela est une motivation
car ils ont besoin d’être formés et encadrés par des spécialistes pour s’adapter aux
exigences des affaires.
2) plan d’accès
(Voir annexe 1)
IV. STRUCTURE ET ORGANISATION
1. STRUCTURE
L’organigramme fonctionnel de COMPTA FI se présente comme suit :
 La direction générale ;
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 Le secrétariat;
 Le département administratif et financier ;
 Le service comptable recouvrement et contentieux
 Service administratif
2. ORGANISATION
 La Direction Générale
Elle est animée par le Directeur General, assisté par deux collaborateurs, tous
deux spécialistes dans leur domaine. Si le Directeur s’occupe du volet administratif et de
la coordination de l’ensemble des services , ses collaborateurs quant à eux , sont
chargés de la surveillance et l’exécution des contrats pour le bon déroulement des
activités de l’entreprise.
 Le Secrétariat
Le secrétariat assuré par une secrétaire de formation bilingue, elle est chargée de
la saisie et de la réception des différents courriers liés à l’entreprise, de l’organisation de
l’emploi du temps de la direction générale.
Il assure également l’archivage des documents et la gestion du courrier en

général.
L’entreprise étant de petite taille, le secrétariat joue également le rôle du service accueil.
 Le département administratif et financier
Il est subdivisé en trois (02) services :
 Le service administratif ;
 le service recouvrement et contentieux.
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Ce département est géré par un directeur administratif et financier (DAF) assisté d’un
collaborateur direct. Il a pour rôle de passer les écritures comptables dans les différente
journaux afin d’établir le grand livre et la balance pour l’élaboration du bilan et des états
financiers en fin d’année.
Il s’occupe également de la facturation, du recouvrement des créances, des

rémunérations mensuelles et annuelles, et des déclarations des différents impôts des
clients.
(Voir annexe n°2)
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DEUXIEME PARTIE :
GENERALITES SUR
LES IMPOTS
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CHAPITRE I : NOTION DE L’IMPOT
I-HISTORIQUE
« L’impôt est une prestation pécuniaire, requise des particuliers par voie d’autorité, à titre
définitif et sans contrepartie, en vue de la couverture des charges publiques ». Cette
définition que Gaston JEZE donne de l’impôt nous renseigne que de par son objet, celui-
ci fait fonctionner la collectivité nationale, l’Etat. Mais, ce qu’elle ne nous dit pas, c’est
que l’impôt a donné à l’Etat moderne sa configuration institutionnelle actuelle. Tout au
moins, a-t-il permis la naissance du parlementarisme tel qu’il existe actuellement. En ce
sens, il est révolutionnaire !
En effet, au Moyen Age, en France par exemple, l’Etat tirait ses ressources
principalement des biens du domaine, le domaine de la Royauté ; il s’agissait des
ressources domaniales proprement dites (les revenus que le roi tire de l’exploitation de
ses terres) ou des redevances domaniales (les redevances qu’en tant que seigneur il tire
de la jouissance privative des biens de son domaine par les autres). L’impôt avait donc
une consistance modique. Les premiers impôts furent d’abord des contributions
exceptionnelles, levées une seule fois. Mais le développement des Etats modernes, dont
l’administration devenait trop importante pour fonctionner grâce aux subsides
domaniaux, conduisait nécessairement à une perception régulière de l’impôt.
Aussi, pays continental, plus exposé aux menaces extérieures que les Iles Britanniques
par exemple, la France a-t-elle eu besoin plus tôt d’instituer une armée permanente pour
assurer sa défense nationale. Cette permanence des armées, dont l’entretien (du
matériel et des hommes) accrut subitement les charges publiques, rendit nécessaire la
mobilisation de ressources importantes. D’une contribution exceptionnelle, l’impôt était
devenu une contribution régulière très vite perçue suivant une périodicité annuelle. Sa
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perception relevait de l’autorisation parlementaire, en vertu du principe du consentement

populaire à l’impôt. La question était alors de savoir quelle devait être la portée de
l’autorisation accordée par le Parlement au roi pour la perception de l’impôt.
En Grande-Bretagne par exemple, le Parlement s’était toujours opposé à ce que

l’autorisation par lui donnée au roi de lever l’impôt fût considérée comme valable une fois
pour toutes, et s’applique automatiquement chaque année. Au contraire, elle devait être
renouvelée périodiquement ; ce qui conduisit à une permanence des assemblées,
résultante logique de la permanence de l’impôt.
En revanche, en France, après que le Roi a triomphé de son bras de fer avec les Etats
généraux, ces derniers durent se résoudre dès 1484 à accepter de fait que leur
consentement originelle de l’impôt a une valeur définitive, et qu’on peut percevoir l’impôt
régulièrement, chaque année, sans un nouveau consentement. Le principe du
consentement populaire de l’impôt en avait perdu de sa force.
Le développement d’un impôt permanent eut dès lors pour conséquence directe la
disparition des assemblées représentatives dont la réunion périodique n’était plus
nécessaire pour financer le fonctionnement de l’administration et des Armées.
L’évolution de l’institution parlementaire, sous l’Ancien Régime est donc bien différente
de celle de Grande-Bretagne ; puisque tombés en désuétude, les Etats généraux
n’étaient plus réunis après 1614.
Cependant, la théorie du consentement populaire de l’impôt n’a jamais complètement

disparu sous l’Ancien Régime. Elle a notamment trouvé ses défenseurs dans le
Parlement, lequel s’en servit comme d’un épouvantail dans son opposition au pouvoir
royale. Il se servira en particulier de cette théorie pour réclamer la convocation des Etats
généraux en 1789. Il s’ensuivit ce que tout le monde connaît : la Révolution de 1789 !
Celle-ci n’a pas manqué de consacrer cette théorie dans sa fameuse Déclaration des
droits de l’homme et du citoyen du 26 août : « Tous les citoyens ont le droit de constater,
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par eux-mêmes ou par leurs représentants, la nécessité de la contribution publique, de la

consentir librement, d’en suivre l’emploi, d’en déterminer la quotité, l’assiette, le
recouvrement et la durée » (article 14).
Ainsi, le résultat allait dépasser de loin la raison pour laquelle les Etats généraux avaient
de nouveau été convoqués…Non seulement cette révolution balaya l’Ancien Régime et
consacra en France un ordre nouveau tant sur les plans économique et social que sur le
plan politique, mais elle répandît ses conséquences à travers le monde entier. En effet,
la plupart des Etats démocratiques affirment dans le préambule de leur constitution leur
attachement aux idéaux de 1789.
Et, depuis lors, en France comme dans toutes les démocraties, les Parlements sont
devenus sans conteste le siège du pouvoir de décision en matière fiscale et même
financière. Car non seulement, leur consentement est une condition sine qua non mais,
ils demandent naturellement des comptes sur la situation financière de l’Etat : le
gouvernement doit justifier l’utilisation envisagée des demandes d’impôt qu’il formule sur
la base d’un budget qui prévoit à la fois les recettes et les dépenses de l’Etat. D’ailleurs,
même si aujourd’hui, la loi de Finances a une valeur prévisionnelle, son exécution doit
être sanctionnée en fin d’exercice par une autre loi dite de règlement qui permet aux
représentants du peuple de contrôler l’utilisation que le gouvernement a faite des
ressources dont le prélèvement lui a été autorisée.
II-DEFINITION DE L’IMPOT
L’impôt peut se défini comme une contribution obligatoire sans contrepartie requis des
particuliers (contribuables) pour l’état dans le but de couvrir les charges publiques.
Par l’impôt, l’Etat oriente l’économie grâce à tout un système de contrats fiscaux et
d’agrément auxquelles l’application de divers régimes fiscaux de faveur est
subordonnée.

Le caractère de obligatoire amène l’administration à contrôler les déclarations des

contribuables dans le but de corriger les erreurs, les omissions mais aussi de combattre
la fraude.
NB : Différence entre impôt et taxe
L’impôt est une prestation ou un prélèvement sans contrepartie, or la taxe est

généralement perçue comme le prix à payer en raison du bénéfice d’un service
particulier rendu par l’administration (taxe de stationnement).
Différence entre contribuable et redevable
Le contribuable c’est celui sur qui pèse une charge d’impôt or le redevable est la
personne reconnue par l’administration comme devant acquitter le montant liquidé.
III- OBJECTIFS ET ROLES DES IMPOTS
Les impôts jouent un rôle très important dans la construction d’une nation il est :
 facteur de politique économique, car il sert a lutter contre l’inflation en permettant

d’ajuster la demande à l’offre n épongeant les billets en excèdent. Grace à l’impôt
l’Etat peut assurer une protection efficace des industries naissantes dans les pays
en voie de développement. Une politique bien menée permet d’attirer des capitaux
étrangers et d’empêcher la sortie des devises (encouragement des exportations et
découragement des exportations).
 facteur de redistribution des revenus ;
 facteur social et même moral, enfin de s’acquittant de ses impôts, le citoyen a le

sentiment d’un devoir national bien accompli.
 facteur politique étrangère, les accords internationaux signés entre les différents
pays influencent la politique fiscale intérieure.

Par l’impôt, l’Etat oriente l’économie grâce à tout un système de contrats fiscaux
et d’agrément auxquelles l’application de divers régimes fiscaux de faveur est
subordonnée.

CHAPITRE II : LES DIFFERENTS TYPES D’IMPOTS EN COTE D’IVOIRE
I-LES REGIMES D’IMPOSITION
En Côte d’Ivoire il existe quatre (4) types de régimes d’imposition qui sont :
La taxe forfaitaire sur les petits commerçants et artisans, le régime du réel de l’impôt
synthétique, le régime du réel simplifié et le réel du réel normal.
1- la taxe forfaitaire sur les petits commerçants et artisans
Les personnes assujetties à cette taxe sont les petits commerçants colporteurs qui
réalisent un chiffre d’affaire (CA) inférieur à 5000000 FCFA .Elle est perçue soit par jour
ou par mois au profit des communes ou départements.
Plus la commune est grande, plus la taxe l’est aussi.
2- Le régime de l’impôt synthétique
Les redevables de l’impôt synthétique sont ; les exploitations individuelles de vente

de marchandises, objets, ou fournitures et denrées.
On peut citer entre autre les exploitants agricoles, planteurs, et éleveurs qui
réalisent un chiffre d’affaire (CA) inférieur à 50000000 CFA.
Il y a aussi les prestataires de services qui réalisent un chiffre d’affaire inférieur à

25000000f CFA
Sont exclus de ce régime quel que soit le montant de leur CA annuel ; les
marchands de biens ménagers, les pharmaciens, les vendeurs ambulants etc.…
3- Le régime du réel simplifié
Depuis l’application de l’ordonnance n° 2000-252 du 28 mars 2000, pour

être imposées au régime simplifié, les entreprises doivent justifier d’un chiffre
d’affaire dont les seuils limites varient selon deux catégories d’activités.

Le terme « entreprise », au sens du dispositif actuel vise tant les exploitants

individuels que les personnes morales.
Seul les exploitants individuels étaient soumis au régime simplifié et le cas

échéant à l’impôt synthétique.
Cette distinction fondée sur la forme juridique a été supprimée pour ne retenir
que le critère du chiffre d’affaires.
L’article 45 du code Général des Impôts ne dispose que le régime réel simplifié
s’applique :
a) Aux personnes physiques et morales dont le commerce principal
est de vendre les marchandises, objet, fourniture et denrées à
emporter ou à consommer sur place, ou de fournir le logement, et
aux exploitants agricoles, planteurs et éleveurs lorsque leur chiffre
d’affaires annuel, toutes taxes incluses , est compris entre 50 et
150 millions de francs ;
b) Aux personnes physiques ou morales exerçant d’autres activités
lorsque leur chiffre d’affaires annuel, toutes taxes incluses, est
compris entre 25 et 75 millions de francs ;
c) Les personnes physiques ou morales qui exercent simultanément
des activités relevant des deux catégories visés aux paragraphes
premiers et deux ne sont soumises au régime du réel simplifié que
si aucune des deux limites de 150millions au 75 millions de francs
n’est dépassée.
Exemple : soit une entreprise de prestations de services qui a
commencé son activité le 1ER avril N.
Au 31 décembre N, le chiffre d’affaires total réalisé était de
23450000. Pour déterminer son régime d’imposition, il convient de
procéder comme ci-après :
1/ Période d’exploitation : 270 jours :
2/ Calcul des limites.
25.000.000*270/360=18.750.000
Et
75.000.000*270/360=56.250.000
L’entreprise relève de plein droit du réel simplifié d’imposition.

Certaines personnes sont exclues d’office du régime du réel simplifié. Il s’agit des
lotisseurs et marchands de biens qui relèvent de plein droit du régime du réel
conformément aux dispositions de l’article 34 du code Général des impôts.
NB : la superette ayant un chiffre d’affaire de 25.000.000 de FCFA est au régime du réel
simplifié.
4-Le régime du réel normal d’imposition
Il est prévu par les articles 34 et suivants du code Général des impôts,
C’est le régime de droit commun qui oblige tout redevable à déclarer le chiffre
d’affaire qu’il réalise Il existe deux catégories d’assujettis soumis au régime du
réel :
-les assujettis obligatoires
-les assujettis par option.
1/ Assujettis obligatoires
Aux termes de l’article 34 du code Général des Impôts sont obligatoirement soumis
au régime du réel :
a) Les marchands de biens et les lotisseurs, quel que soit leur
chiffre d’affaires.
b) Les entreprises dont le commerce principal est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denrées à emporter ou à consommer sur
place, ou fournir le logement, les entreprises agricoles et d’élevage lorsque leur
chiffre d’affaires annuel, toutes taxes incluses, excède 150.000.000 de FCFA ; il
s’agit principalement des livraisons de biens et quelques prestations de services
telle la fourniture de denrées à consommer sur place ou la fourniture de logement.
c) Les entreprises exerçant d’autres activités, c’est dire
essentiellement les prestations de services, lorsque leur chiffre d’affaire annuel
toutes taxes incluses, excède 75.000.000 de FCFA.
d) Les entreprises qui exercent simultanément des activités
relevant des deux catégories visées aux paragraphes2 et 3 ci-dessus à savoir :

-livraisons de bien et meubles corporels :

-prestations de services autres que les ventes à consommer sur
place et les fournitures de logement.
Sont soumises au régime du réel dès lors que l’une ou l’autre des deux limites
de 150.000.000 ou 75.000.000 est dépassée.
Pour déterminer si une entreprise relève ou non du régime du réel , il convient
de prendre en compte l’ensemble des chiffres d’affaires réalisés dans tous les
établissements exploités en côte d’ivoire , même s’ils sont parfaitement distincts de
par leur localisation ou la nature de leur activités. A cet égard, il est qu’une
personne physique ou morale ne peut relever à la fois du réel et d’un autre régime
même si ses établissements sont situés dans des localités distinctes.
Les entreprises dont le chiffre d’affaires s’abaisse au-dessous des limites
précitées ne sont soumises au régime du réel simplifié d’imposition (RSI) ou le cas
échéant, au régime de l’impôt synthétique que lorsque leur chiffre d’affaires est
resté inférieur à ces limites pendant trois années consécutifs.
2/ Assujettis par option
Aux termes de l’article 34 du code Générale des impôts, les entreprises qui
remplissent les conditions pour être imposées au régime du réel simplifié peuvent
opter avant le 1er février de chaque année, pour le régime du réel.
L’option prend effet à compter du 1er janvier de l’année en cours de laquelle elle est
exercée. Elle est révocable après les trois exercices comptables qui suivent sa
date d’effet et sur autorisation expresse des services de la Direction Générale des
Impôts.
En ce qui concerne les entreprises qui débutent leurs activités, elles peuvent
opter dans les 30 jours du commencement de leur activité.
L’option est, dans ces conditions, valable de manière irrévocable pour les trois
premiers exercices comptables.

TROISIEME PARTIE :
DECLARATION FISCALE DES
IMPOTS :CAS DE LA
SUPERETTE OXYGEN

CHAPITRE I : LES DECLARATIONS FISCALES

ET SOCIALES DE LA SUPERETTE OXYGEN
La déclaration fiscale est une obligation fiscale pour l’entreprise qui consiste à
calculer un impôt dans le but de le liquider. Certains sont liés au Chiffre d’affaire (TVA,
TSE), d’autres sur la masse salariale (ITS, IGR, CN, FDFP, etc.) et le résultat de
l’entreprise(BIC).
Ceux-ci étant la SUPERETTE OXYGEN ayant un chiffre d’affaire de

25000000FCFA est assujettie au régime du réel simplifié (RSI).
I. Déclaration des impôts sur traitement de salaire (ITS)
Les salaires sont soumis à l’impôt sur le traitement et salaire, à la contribution

nationale (CN), à l’impôt sur le revenu général (IGR) à la charge des salaries et la
cotisation à la charge de l’employeur.
Supposons que la superette OXYGEN a une masse salariale brute de 500000 FCFA.
Alors l’impôt se détermine de la manière suivante :
 Impôt à la charge de l’employé
Cette partie constitue le montant des différents impôts retenus sur le salaire. Il se
calcule sur la base du salaire brut augmenté des avantages en nature et les primes
imposables. Cet impôt se calcule de la manière suivante :
 Impôt sur salaire(IS) :1 ,2% ou 1 ,5% après abattement de 20% du salaire brut
imposable IS=SBI*1,2% OU IS=SBI*80%*1 ,5
ITS= (500000 x 1.2)/100 = 6000 FCFA.Ou
ITS= [(500000 x 80)/100] x 1.5/100=6000 FCFA

Voir annexe n°3
Contribution nationale (CN) : Il se calcule par la tranche de salaire sur le salaire brut
imposable(SBI) après abattement de 20%. Sa base est le salaire cédulaire augmenté
des avantages en natures. La loi a fixé un barème d’imposition pour une base
mensuelle qui est la suivante :
Calculons le salaire cédulaire : 500000- 500000 x 20/100= 400000 FCFA
SBI après abattement (0 ; 50000) : TAUX =00%
SBI après abattement (50000 ; 150000) : TAUX=1,5%
SBI après abattement (150000 ; 200000) TAUX =5%
SBI après abattement supérieur à 200000 : TAUX =10%
De 0 à 50000 on a 50000 x 0/100=0 FCFA
De 50000 à 150000 on a (130000-50000) x 1.5/100 = 1200 FCFA
De 150000 à 200000 on a (200000-130000) x 5/100= 3500 FCFA
De 200000 à 400000 on a (400000-200000) x 10/100= 20000 FCFA
CN= 1200+3500+20000= 24700 FCFA
 Impôt General sur le Revenu (IGR)
L’impôt General sur le Revenu est en principe un impôt ;global. Il s’établi selon le

montant total du revenu de toute nature dont dispose le contribuable au cours de
l’année. Il a la même base que l’impôt sur le salaire et la contribution nationale mais
après déduction des impôts déjà supportés (IS et CN).
Il se calcule de façon dégressive, sa formule est la suivante

IGR=85%*(80% du salaire brut- (IS+CN)

Le principe général d’application de l’IGR est fonction de la charge de famille. Pour

calculé L’IGR, il faut déterminer la constante Q avec la relation suivante :
Q=R/N ou
Q=Quotient
R=revenu imposable
N=nombre de part

Tableau de nombre de part pour chaque cas
QUOTIENT FAMILIAL (IGR)
Situation Enfant à charge Correctif éventuel Nombre de part

matrimoniale
Salarié ayant 1 part
-enfant(s) majeur(s)
Célibataire Sans Enfant à Charge -enfant(s) décédé(s)
Divorcé ou Veuf -pension de 54% au
Moins pour 1,5 part
Invalidité de
Guerre ou de
Travail
-pension de veuve de
guerre
Célibataire ou Divorcé Avec Enfant(s) à Pour lui-même

Charge Pour chaque enfant 1,5 part + 0,5 part
Cas général 2 parts
Marié Sans enfant à charge Cas particuliers :

Femme marié imposée
distinctement du chef 1 part
de famille
Avec enfant(s) à Pour lui même

Marié ou veuf charge Pour chaque enfant 2 parts + 1,5 part
NB : En aucun cas le quotient ne peut excéder 5 parts
IGR MENSUEL
QUOTIENT Q =R/N Formule donnant la retenue

mensuelle IGR à effectuer à partir
du revenu net imposable dont le
quotient par le nombre de part est
compris entre les limites indiquées

à la colonne précédente.
Inférieur à 25000 francs Néant

Compris entre 25000 et 45583 (R*10/110)-(2273*N)
45584 ET 81583 (R*15/115)-(4076*N)
81583 et126883 (R*20 /120)-(7031*N)
126884et 220333 (R*25/125)-(11250*N)
120334 et 389083 (R*45/145)-(44181*N)
389084 et 842166 (R*60/160)-(98633*N)
Supérieur à 882167 francs
NB : le contribuable de sexe féminin qui est marié légalement a droit à 2 PARTS.
- Impôt à la charge de l’employeur
Ces impôts ont pour assiette sur le salaire brut imposable de l’ensemble des
employés .Il est divisé en deux contributions que sont :
o La contribution employeur proprement dite dont le taux est de 9,2% pour les
locaux.
o La contribution nationale pour le développement économique, social et culturel
dont le taux est de 1,2% pour les employés.
Ces deux taux sont additionnés ; ainsi nous avons pour les locaux 1,2% et pour les
expatriés 10,4%.
NB : A OXYGEN les enregistrements sont faits sur le logiciel SAARI
II. DECLARATION POUR LE FOND DE DEVELOPPEMENT ET DE LA

FORMATION PROFESSIONNELLE (FDFP)

Les taxes FDFP représentent la contribution de l’employeur dans le cadre de la

formation de l’employé.
Nous avons :
 La taxe d’apprentissage dont le taux est de 0,4% (TA)
 La taxe à la formation continue (FPC) dont le taux est de 1,2%
Ce taux est ramené à 0,6% par L’Administration Fiscale en supposant que
l’employeur fera la formation de ses employés.
Cependant en fin d’exercice, une régularisation est faite. Si l’employeur n’a pas
utilisé les 0,6% pour la formation, il fera un reversement.
NB : La base des taxes FDFP est le salaire brut imposable.
Exemple : pour le quatrième le salaire brut imposable de la superette OXYGEN est

de 661998fcfa. Calculons la Taxe d’apprentissage(TA) et la Taxe Professionnelle
Continue (TFC).
TA= 661998*0.4%
TA=2648fcfa
TFC=661998*1.2%
TFC=7944fcfa
FDFP=2648+7944
FDFP=10592fcfa
Voir annexe n°4
III. DECLARATION DU 33 TER OU DU BENEFICE NON COMMERCIAL(BNC)
Les bénéfices réalisés par les titulaires des professions libérales telles que les
expert comptables architectes etc.… Le taux du BNC est de 7.5%, ce taux est déduit
du montant brut de la rémunération et qui sera versé à l’administration.

Exemple : le montant des rémunérations trimestrielles de la superette OXYGEN est

de 240000fcfa. Déterminons le BNC.
BNC=240000*70%
BNC=168000fcfa
Montant net imposable=240000-168000
Montant net imposable=72000fcfa
BNC TOTAL A PAYER=72000*25%
BNC TOTAL A PAYER=18000
Voir annexe n°5
IV. DECLARATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)
1- Obligations Déclaratives
Les contribuables sont tenus de souscrire au plus tard le 10 Avril, 10 Juillet, 10

Octobre de chaque année et le 10 janvier de l’année suivante, une déclaration
récapitulant l’ensemble des opérations réalisées au cours du trimestre précédent et
de déterminer la TVA nette.
Pour les entreprises au réel normal la déclaration TVA est mensuelle.
TVA DUE=TVA COLLCETEE- TVA DEDUCTIBLE
La TVA collectée est celle reçue de nos clients sur les ventes taxables. Son taux
est de 18% des ventes taxables.
La TVA déductible est celle payée aux fournisseurs et qui est marquée sur le
répertoire des fournisseurs. La différence entre ces deux montant donne la TVA nette
ou encore crédit de TVA. La TVA supportée est déductible sous réserve des
conditions suivantes :
- Le bien doit être acquis pour les besoins de l’entreprise ;
- l’entreprise doit avoir supportée la TVA à l’achat ;

- Le bien doit être utilisé pour les opérations imposables ;

- Le bien ne doit pas être exclu du droit à déduction.
Après ce travail préliminaire, nous procédons effectivement à la déclaration
comme suit :
- Etablissement de l’état des taxes déductibles ainsi que le répertoire des
fournisseurs.
Exemple : le Chiffre d’Affaire hors taxe(CAHT) supportant le taux de 18% pour le

quatrième trimestre à OXYGEN est de 19.526.221fcfa, et le CAHT de 9% est de
1.799.373fcfa .La TVA déductible est de 359.960FCFA ; le montant de la TVA est :
(19.526.221*18%+1.799.373*9%)=3.676.663fcfa
La TVA nette à payer=3676663-3599960
La TVA nette à payer=76704fcfa
Voir annexe n°6
NB : A OXYGEN nous rencontrons très souvent le taux de 18% sur les marchandises
à l’exception du lait et les aliments des enfants qui est de 9%.
 Paiement de l’Impôt
Chaque fin de trimestre sont joint aux différentes déclarations un chèque barré à
l’ordre des receveurs des impôts de la commune. Ils peuvent également être réglés
en espèces.
2- Obligation comptable
Aux termes de l’article 440 du code General des impôts, toute personne assujettie
à la TVA doit tenir une comptabilité régulière défaut d’une comptabilité régulière le
redevable doit tenir un livre journal coté et paraphé par la direction Générale des

impôts sur lequel il inscrit jour par jour, sans rature, ni Blanco, le montant de chacune
de ses opérations, en distinguant au besoin ses opérations taxables et non taxables.
3- Obligation fiscale
Elles tiennent essentiellement des obligations déclaratives :

- D’une part les assujettis à la taxe déclarent sous leur responsabilité, les
éléments servant la base de liquidation des droits.
- D’autre part, un pouvoir de contrôle reconnu à l’administration pour vérifier
l’exactitude et les sincérités des informations produites par le Contribuable, et le
respect par celui-ci, de ses obligations déclaratives.
4- Etat des taxes déductibles
Les redevables sont tenus de joindre à leur déclaration périodique, un état

présentant le détail des déductions de taxe.
En cas de retard pour le paiement des déclarations une pénalité de 10% est affligée.
En cas d’évaluation d’office les majorations suivantes sont applicables en sus des
intérêts de retard :
- 10% pour les déclarations hors délai ;
- 100% pour les déclarations non souscrites dans les 30 jours d’une demande de
l’administration.
- 100% pour les droits mis à la charge du contribuable.
En cas de d’évaluation d’office pour opposition à contrôle fiscal, il est fait
application d’une majoration de 200%.En cas de rectification d’office, une majoration
de 100% est application en sus des intérêts de retard.
V. DECLARATION DE LA TAXE SPECIALE D’EQUIPEMENT(TSE)

La taxe spéciale d’Equipement est assise sur le chiffre d’affaire (CA) total hors
taxe réalisé mensuellement ou trimestriellement par les entreprises concernées.
La base taxable comprend :
- le chiffre d’affaire réalisé à l’exportation ;

- le chiffre d’affaire exonéré de la TVA ;
- le chiffre d’affaire situé hors du champ d’application de la TVA.
Le taux de la TSE est de 0,1%. Il convient de préciser que la base taxable à
déclarer au titre de chaque mois s’entend du CA facturé même s’il n’a pas donné lieu
à encaissement. Cette déclaration est établie par trimestre et est déposée au plus tard
le 10 du moins suivant.
Exemple :le Chiffre d’Affaire de la superette OXYGEN pour le quatrième trimestre est
de 23584750fcfa .
Le montant de la TSE est : 23584750*0.1%
TSE=23585fcfa
Voir annexe n°7
CHAPITRE II : LES AUTRES IMPOTS
I-LES IMPOTS FONCIERS
Les impôts fonciers ne comportent actuellement que la contribution foncière

des propriétés bâties et non bâties. Les biens fonciers font l’objet au profit des
départements des communes éventuellement des régions d’imposition et établies
sur un revenu déterminé par voie de cadastrale. Le cadastre constitue l’état civil de

propriétés foncières. Le taux d’imposition pour -la contribution foncière de 15%

pour le droit commun, c'est-à-dire pour toute autre propriété imposable.
1 – Champ d’application des impôts fonciers : la contribution foncière des
propriétés bâties.
a) Les propriétés imposables
Il s’agit de façon générale de tous les immeubles construits maçonneries, fer ou

bois et qui sont fixés au sol à perpétuelle demeure (maison, usine…) de même
sont soumis à cette contribution les terrains non cultivés mais a usage industriel ou
commercial occupés par leur propriétaire, ou reposant sur des fondations spéciales
faisant corps avec l’immeuble ; les immeubles vacants ainsi que ceux à l’habitation
et habités par leurs propriétaires ou non.
 Exemptions permanentes (article 138 CGI)
Les propriétés exemptées de façons permanente de la contribution foncière des

propriétés bâties sont en générale, improductifs de revenu foncier, les immeubles à
usage scolaires improductifs de revenus fonciers, les cases en pailles.
 Exemptions temporaires
La loi N°91-997 du 27 décembre 1991 a abrogé les exemptions temporaires

prévues aux articles 139 à 141 du CGI. Toutefois, le code d’investissements de
1995 prévoit une exemption d’impôts fonciers en faveur des entreprises bénéficiant
du régime d’agrément à l’investissement sont supérieures à 2 milliards FCFA.
b) Les propriétés imposables :

Les terrains imposables sont les terrains urbains qui sont compris dans les limites
des plans de lotissements d’une agglomération déjà existante ou en voie de
formation. De même les terrains situés en dehors de ces agglomérations destinés
à l’édification de constructions sont non imposables lorsque celles-ci ne sont pas
rattachées à une exploitation agricole.
Propriétés exemptées :
Les sols, les terrains à usage commerciale et industriel imposés au titre de la
construction foncière des propriétés bâties sont les terrains exemptés de la surtaxe
foncière sur les propriétés suffisamment bâties (article 158 CGI).
Remarque : la superette OXYGEN ne contribue pas à l’impôt foncier car elle est
gérée par une agence immobilière, donc les 15% du loyer trimestrielle est réglé par
l’agence immobilière.
c) La base d’imposition
-propriété bâties
L’administration fiscale procède par voie d’appréciation directe, elle dispose pour
se faire de deux méthodes d’évaluation que sont la méthode des coefficients et
celles dite modulaire. La méthode des coefficients est plus utilisée pour les
établissements industriels. Elle consiste à appliquer un coefficient déterminé à la
valeur d’acquisition de la propriété imposable.
Bâtiment d’usine a un taux de 5.6% ; outillage fixe 4%, bureau et autres bâtiments
15% et autres éléments 10%.

La méthode dite modulaire, elle est déterminée à partir d’un prix modulaire
variable selon la zone d’implantation. Le module est représenté soit par une pièce
d’habitation pour les immeuble d’habitation soit ou par une superficie préétablie
pour les autres bâtiments. Le module est une unité de mesure qui est de 25m2
pour les bureaux, 30m2 pour les magasins et 100m2 pour les usines.
-propriété non bâties

La base des propriétés non bâties est constituée par la valeur vénale des terrains
urbains fixés chaque année par des commissions dont les membres sont nommés
par le ministre des finances. Il s’agit ici des terrains situés dans l’retendue d’une
agglomération. La valeur est égale au prix du m2 * par la superficie.
La valeur vénale des terrains situés en dehors des agglomérations est déterminée
à partir des translatifs de propriété des dits terrains ou terrain voisin. A défaut de
ces moyens, l » administration procède à une estimation directe qui est d’ailleurs
négociable.
II-L’IMPOT SUR LE BENEFICE INDUSTRIEL ET COMMERCIAL (IBIC)
L’impôt sur le bénéfice est un impôt catégoriel dus par toutes les entreprises
individuelles ou société commerciales et ou industrielles en raison des bénéfices
quelle réalisent.
La superette OXYGEN étant assujetti au RSI son taux IBIC est de 25% de la base
imposable, son impôt minimum forfaitaire(IMF) est de 2% du chiffre d’affaire toute

taxe comprise (CATTC) de l’exercice clos. Après avoir calculé les deux (l’IBIC et
L’IMF) l’entreprise paie l’impôt le plus élevé. Il est payable en 3 tranches:
- 1/3 le 20/04/ de l’année suivante
- 1/3 le 20/06/ de l’année suivante
-1/3 le 20/09/ de l’année suivante
Voir annexe n°8
III-LA PATENTE
Toute entreprise ivoirienne ou étrangère qui exerce en COTE D’IVOIRE un

commerce, une industrie une profession non compris dans les exemptions
déterminées par le présent code est assujetti à la contribution de la patente.
La contribution des patentes est due pour l’année entière par toutes les
personnes physiques ou morales exerçant au 1 er janvier un commerce, une
industrie ou une profession.
La patente des entreprises nouvelles est acquittée au prorata du nombre de
jours du nombre de jours restant à courir jusqu’au 31 décembre de l’année. Ceux
qui entreprennent une profession sujette à la patente sont tenues d’ en faire la
déclaration sur un imprimé administratif à la direction générale des impots sans les
dix jours du commencement de leurs opérations . Après justification du paiement
intégral des droits , il est remis aux intéressés une formule.
Sont également tenus dans les mêmes délais de souscrire une déclaration,
les contribuables qui apportent des changements à leurs conditions d’exploitation
de nature à modifier le droit sur la valeur locative. Il est également du un
supplément de droit sur la valeur locative par les patentables qui prennent du tiers
le plus proche prévu à l’ article 200 du présent code.
Tout contribuable qui exerce une profession passible de la patente doit
souscrire une déclaration annuelle de patente sur imprimé administratif, auprès de
la recette des impôts dont il dépend au plus tard le 1 er mars de chaque année.

La contribution des patentes se compose d’un droit sur le chiffre d’affaire

(CA) et le droit sur la valeur locative. La patente est due par l’établissement.
Chiffre d’affaires ou recettes hors taxes en Maximum du droit sur le

francs chiffre d’affaires en francs
Inférieur à 200.000.000 350.000
De 200.000.000. à 500.000.000 700.000
De 500.000.000 à 1.000.000.000 1.300.000
Supérieur à 1.000.000.000 3.000.000
- La valeur la locative des immobilisations se calcule en multipliant leur

valeur d’origine respective au bilan par le taux à appliquer selon leur
nature.
- La loi autorise les contribuables à payer en 2 tranches :
- première tranche le 30/04/ de l’année suivante
- deuxième tranche le 30/07/ de l’année suivante
Voir annexe n°9

IV-LE CONTROLE ET SANCTIONS FISCALE
1-Le contrôle de l’impôt
L’administration fiscale dispose du pouvoir de contrôler des déclarations et

tous les documents utilisés pour l’établissement des impôts, des taxe et
redevances. Elle contrôle les documents déposés en vue d’obtenir des
déductions, restitutions, remboursements, exonérations et attestations fiscales. A
cet effet, l’administration fiscale peut demander par écrit ou verbalement tout
renseignement, explication, éclaircissement ou justification qu’elle juge utile.
Les contribuables disposent d’un délai de réponse de trente (30)

jours à compter de la réception de la demande ou de la notification.
a- Les différents types de contrôle
 Contrôle de la vérification de la comptabilité (vérification sur

place)
L’administration fiscale peut vérifier sur place la comptabilité des contribuables

qui est tenus de présenter les documents comptables en fin d’année. Le défaut de
présentation de la comptabilité dans les formes règlementaires doit faire l’objet d’un
procès-verbal de la part des vérificateurs contresigné par le contribuable.
 Le contrôle des pièces
L’administration contrôle les déclarations qui lui sont remises en vue d’en
vérifier l’exactitude et la sincérité en demandant au contribuable de l’éclaircissement
oralement ou par écrit. En cas de refus de répondre à une demande écrite,
l’administration arrête d’office la base d’imposition. En cas de réponse évasive ou
insuffisance, l’administration adresse une remise en demeure à compléter les

réponses dans un délai de cinq (5) jours en précisant les ^points sur lesquels une
réponse est demandée.
 Contrôle de vérification approfondie
Cette vérification est prévue en matière d’IGR pour contrôler la cohérence entre
les revenus déclarés, la situation patrimoniale et la situation de trésorerie du
contribuable .Elle peut s’entendre sur une période de douze (12) mois voire deux
(2) ans si le contribuable dispose des revenus provenant de l’étranger.
2- Les sanctions fiscales
Il existe trois (3) types de sanctions qui atteignent le contribuable qui font les erreurs
dans leur déclaration.
1- Les amendes
Le montant de l’amende n’est pas proportionnel aux montants

de l’impôt en cause mais il et fonction de la gravité de la faute
commise.
2- Les majorations
Elles constituent la sanction aux erreurs de la déclaration, elles

varient entre 25% et 100% dans le cas général.
3- Les intérêts de retard
C’est la rémunération des sommes dues à l’Etat détenue par le

contribuable ou le redevable.

Il varie de 5% à 10% en fonction de la nature de l’impôt, il est

majoré de 0.5% ou de 1% par mois de fraction de mois
supplémentaire en retard.
4- Sanctions pénales
Sans préjudice des dispositions particulières prévus au code général des impôts ,
quiconque s’est frauduleusement soustrait ou a tenté de se soustraire
frauduleusement à l’ établissement ou au paiement total ou partiel d’impôt ou taxe ,
soit qu’il ait volontairement omis de souscrire sa déclaration dans les délais
prescrits, soit qu’il ait organisé son insolvabilité , soit qu’il mis un obstacle par d’autre
manœuvres au recouvrement de l’impôt , soit en agissant de toute autre manière
frauduleuse est passible , indépendamment des sanctions fiscales applicables d’une
amende de 300.000fcfa à 500.000fcfa et d’un emprisonnement de 1 à 2 ans ou de
l’une de ces deux (2) peines seulement .
Lorsque les faits ont été réalisés ou facilités au moyen soit d’achat ou de ventes
sans factures, soit de facture ne se rapportant pas à des opérations réelles, leur
auteur est passible d’une amende de 500.000fcfa à 600.000fcfa et d’un
emprisonnement de 6 mois à 3 ans.
V- COMMENT EVITER LES SANCTIONS
Pour éviter les sanctions il faut :

- Respecter la loi fiscale
- Respecter les délais de paiements
- Faire une déclaration complète des impôts
- Justifier toutes les déclarations de TVA
- Eviter surtout la fraude.
1-les mesures de soutien aux entreprises

On peut énumérer ces mesures comme suit :
1- réduction du taux du droit d’enregistrement sur les actes de formation de sociétés

(article 14)
2- prorogation de la mesure de suspension du droit d’enregistrement a l’exportation

sur les actes de vente de coton, d’anacarde, de karité et de cola (article 16)
3- réduction du taux de la taxe pour le développement touristique (article 24)
4- prorogation des mesures fiscales de soutien aux entreprises de presse (article 21)
5- aménagement des dispositions de l ‘article 375 du code général des impôts
Relatives aux conditions de déductions en matière de la taxe sur la valeur ajoutée (article
4).
6- aménagement des dispositions de l’impôt foncier des exploitations agricoles

(article 11)
2-les mesures de renforcement des moyens de l’etat
On peut citer comme mesures :
 Aménagement des dispositions de l’article 39 du code général des impôts relatif à

l’impôt minimum forfaitaire en matière d’impôt sur les bénéfices (article 6)
 Aménagement des taux des prélèvements a la source a la charge des entreprises

du secteur informel (article 20)
3-Les mesures de rationalisation et de modernisation du dispositif fiscal

1-Aménagement des dispositions relatives à la délivrance de la facture normalisée

(article 3)
2- Aménagement du dispositif de financement de la régie de remboursement des

crédits de tva (article premier)
3- Aménagement des dispositions relatives a la taxe spécial sur certains produits en

matière plastique (article 26)
4-Aménagement des dispositions relatives à la taxe de transport urbain (article 9)
5- Aménagement des dispositions relatives à la date de dépôt des déclarations

foncières et aux modalités de règlement des impôts foncier (article 9)
4- Mesures à caractère social
1-Amenagement des mesures fiscales en faveur de l’habitat (article 34)
2-Amenagement du taux de la taxe sur la valeur ajoutée applicable aux produits

pétroliers (article 2)
3-Amenagement des dispositions relatives à l’ impôt général sur le revenu (article

13)
4- Exonération d’impôt sur les traitements et salaires sur les sommes versées par
les employeurs, dans le cadre des contrats d’assurances maladie au profit de leur
salaries (article 8)
5 -Suppression de la taxe pour le développement de la production agricole

alimentaire (article 25)
6- Aménagement des dispositions de l’article 193du code général des impôts relatif
au taux de l’impôt sur les le revenu des créances (article 12).

Illustration :
1- EN MATIERE DE TVA
a-TVA déduite sur les paiements en espèces
La superette OXYGEN a opéré des déductions de la TVA sur des exercices 2011, 2012
et 2013 qui n’ouvrent pas droit à déduction comme le stipulent les dispositions de
l’article 372 du CGI.
Apres analyse de l’état des taxes déductibles lors de vérification sur place révèle que la
TVA a été déduite sur des factures de plus de 250.000f CFA payées en espèces.
L’article 373 du code général des impôts , prévoit que la taxe ayant grevé les achats ,
travaux au services dont le montant est supérieur à 250.000fcfa et dont le règlement est
effectué en espèces, n’ est déductible.
En conséquence, la TVA déduite à tort comme ci-dessous indiquée, est à reverser.
b- Etat des taxes déductibles
En 2011(1er et 4eme trimestre) les taxes déductibles prévues par l’article 386
du code général des impôts n’ont pas été produits ; en conséquence, la TVA est
réintégrée.
Par ailleurs, certains états de taxes déductibles comportent des erreurs qui
entrainent la réintégration de la TVA .

Libellé 2011
1 er TRIMESTRE 3005403
2 ER TRIMESTRE 3496496
TOTAL 6501899
TOTAL TVA A REVERSER 6621335
Intérêts de retard (50%) 3310667
Majoration 60%
Total
Libellé 2012
1ER TRIMESTRE 426517
2EME TRIMESTRE 3268665
TOTAI TVA A REVERSER 5698563
Intérêts de retard (38%) 2165453
Majoration (60%)
Total
LIBELLE 2013

1ER TRIMESTRE
2EME TRIMESTRE
TOTAL TVA A REVERSER 2564950
Intérêt de retard (38%) 666887
Majoration (60%)
TOTAL
TABLEAU RECAPITULATIFDES DROITS SIMPLES ET DES PENALITES (Voir

Annexe)
TVA
DROIT 14884848
SIMPLE
REDRESSES
INTERTS DE 6143000
RETARD
Majoration 4464454
Total TVA 25493302
2- EN MATIERE DE TSE
L’analyse de vos déclarations a permis de mettre en évidence un écart entre le chiffre
d’affaires Réalisé (comptabilisé) et celui déclaré a la TSE pour l’exercice 2009.
En conséquence, conformément aux dispositions de l’article 1084 du CGI, il est fait le

rappel de la TSE sur l’écart du chiffre d’affaire non déclaré à la TSE comme il suit :

LIBELLE 2011
Chiffre d’affaires comptabilisé 289 368 865
Chiffre d’affaires déclaré à la TSE 190 478 521
Ecart imposable à la TSE 98 890 344
TSE (0.1%) 9889034
Intérêts de retard 43% 4252285
Majoration (60%) 5933420
TOTAL 20074736
La DGI envoie une notification provisoire à OXYGEN QUI A SON TOUR va

vérifier les faits qui lui sont attribués, elle peut négocier cette notification
prévoir.
Apres avoir négocier OXYGEN a son tour signera un protocole d’accord pour
pouvoir régler le redressement.
(VOIR ANNEXE 10)
CHAPITRE III : LES DECLARATIONS SOCIALES (CNPS)

La CNPS (sécurité sociale) est un organisme qui à pour but d’inciter un employeur
à déclarer leurs employés, afin de prévaloir leurs droit à la retraite.
C’est aussi une institution qui prend en charge le coté social de l’employé.
I- LES DIFFERENTS REGIMES
Il existe trois (3) différents régimes de sécurité sociale gérés par la CNPS qui sont :
-La prestation familiale : avec un taux de 5.75% ;

-L’accident de travail : le taux est de 2%
L’accident de travail de travail c’est lorsque le salarié a eu un accident entre le
lieu d’habitation vise versa. ET
-La caisse de retraite : le taux de 14%.
Au niveau de la retraite il faut faire 15 ans de service plein avant de pouvoir
toucher. La pension est de 80% du salaire que l’employé pourra recevoir.
II- LE CHAMP D’APPLICATION DES REGIMES DE LA CNPS
Tous les salariés du secteur privé doivent être affiliés aux trios régimes de
cotisations sociales.
Toutefois, les employeurs du secteur agricole sont dispensés du paiement des

cotisations au régime des prestations familiales. Le secteur agricole comprend :
- Les plantations de café, cacao, coton riz ;

- Les plantations autres que celles de café, cacao, coton, riz ;
- Les exploitations de bois, travaux abattage, d’ébranchage, de transport en
forêt, les travaux de débit façonnage, de sciage, d’empilage et de
carbonisation :

- Les exploitations d’élevage, de dressage,

- Les bureaux, dépôts et magasins de vente se rattachant à des
exploitations agricoles
- Les coopératives agricoles de culture et de stockage en commun :
- Les entrepreneurs ou particuliers occupant des travailleurs agricoles à
l’entretien ou à la mise en état des jardins.
Par ailleurs, l’obligation d’affiliation au régime de retraite est étendue aux

salariés expatriés depuis le 1er octobre 1984.
Seul les exemptés de l’obligation de cotiser au régime de retraite .Les
coopérants et le salarié expatrié de taché par leur employeur, pour une durée
déterminée de 2 ans au plus afin d’accomplir en Côte d’Ivoire une mission
ponctuelle de finie par le contrat de travail.
 L’assiette des cotisations
La base de calcul des cotisations à la CNPS est constitué par le salaire brut
imposable des salariés .Toutefois, les rémunérations dépassant un certain plafond ne
sont comptées que pour ce plafond. Soit au minimum 70000 FCFA et au maximum
1647315 FCFA.
 La base de calcul des cotisations

L’article 25 de la loi du 20 décembre 1968 portant code de la prévoyance
sociale , relative aux dispositions communs au régime des prestations familiales
et des accidents de travail définit l’assiette des cotisations. En revanche, les
articles 160 et suivants du même code qui instituent le régime de retraite ne
donnent aucune indication sur l’assiette des cotisations.

En fait la CNPS retient la même assiette pour l’ensemble des cotisations . Les
textes fondamentaux en la matière sont l’article 25 du code de Prévoyance
Sociale.
Les cotisations sont assise sur l’ensemble des salaires y compris les avantages en
nature et indemnités diverses versées par l’employeur à son personnel salarié.
Le montant du salaire à prendre en considération ne peut, en aucun cas, être

inférieur au montant du SMIG.
Le décret n°76-21 du 7 janvier 1976 stipule que :
Sont considérées comme rémunérations toutes les sommes versées ou ues au

travailleur en contrepartie ou à l’occasion d’un travail notamment les salaires ou gains,
les avantages en natures, primes, gratifications et indemnités de toutes nature à
l’exclusion de celles qui ont le caractère d’un remboursement de frais ou de prestations
familiales.
Les éléments de rémunérations versées occasionnellement à des intervalles

irréguliers ou différents de la périodicité des payes sont pour le calcul des cotisations
ajoutés à la paye la plus prochaine sans qu’il soit tenu compte de la période de travail à
laquelle ils se rapportent.
L’assiette de cotisation tient compte du salaire de Base et des avantages suivants :
Salaire de base ; sursalaire ; heures fériées payées ; heures supplémentaires ;

prime d’ancienneté ; prime d’assiduité ; indemnité de nettoyage ; la gratification ;
congé payé prime d’entretien ; avantage en nature ; prime de logement ; prime
de production ; prime de fidélité ; prime de dépaysement ; prime de
représentation ; prime de récolte ; prime de bonne conduite ; prime de
responsabilité ; prime de non

Accident ; prime de paie ; prime de d’égout ; prime exceptionnelle ; prime

d’exploitation ; prime de dépannage ; prime de caisse ; prime de fonction ; prime
de bilan ; arrondi du salaire ; prime de vol etc.
D’autres parts sont exclus de l’assiette de cotisation sociale selon l’arrêté n°03
du 11 mai 1983, les primes ci-dessous :
- prestations familiales ;
- prime de panier : 3 fois le SMIG horaire par panier ;
- prime mensuelle de salissure : 13 fois le SMIG horaire ;
- indemnité mensuelle de tenue : 7 fois le SMIG horaire ;
- prime mensuelle d’outillage : 10 fois le SMIG horaire.
La prime de transport est exclue de l’assiette de cotisation CNPS dans la limite de

25000 francs.
 Description de la Déclaration trimestrielle titrée : Appei de cotisation trimestrielle

Ce document tient sur une seule page . Nous allons diviser les rubriques
accessibles au redevable en sept parties :
Identification CNPS de l’employeur
Identification civile de l’employeur
Salaires bruts payés au cours de la période
Assiette des cotisations
Personnes exonérées des cotisations retraites et prestations familiales
Décompte des cotisations dues et
Moyen de règlement des cotisations.
 Identification CNPS de l’employeur

Le code prévoyance Sociale fait obligation à tout occupant des travailleurs

salariés de s’affilier à la CAISSE.
La caisse identifie l’employeur au moyen :
- d’un code établissement ;

- d’un code activité ;
- d’un numéro employeur de la période au titre de laquelle l’appel
- de cotisation est effectué.
NB : le numéro CNPS fait douze (12) caractères, lorsque c’est un homme il
commence par le chiffre 1 et la femme par le chiffre 2 suivie des deux (2)
derniers nombres de la date de naissance.
 Identification civile de l’employeur
L’employeur indique son nom et prénoms ou sa raison sociale ainsi que son
adresse.
 Salaires brus payés au cours de la période
C’et le total des salaires bruts versés aux salariés titre du trimestre.
Ce salaire brut n’est pas à confondre ni avec le salaire brut imposable(ou base
retenue pour le calcul des impôts) ni avec le salaire brut social (Assiette CNPS).
Le salaire brut dont il est question ici est l’ensemble des rémunérations en
espèces, des avantages en nature et des avantages en argent.
 Assiette des cotisations
Dans le présent point, le salaire à prendre en compte dans les catégories de salaires,
c’est le salaire brut soumis la cotisation ou Assiette ou Assiette CNPS ou salaire brut
social et non le salaire brut payé au cours de la période.
(Voir annexe 11)

III. La Déclaration Individuelle des Salaires Annuels : DISA
Tout employeur est tenu d’adresser chaque année, avant 31 mars, à l’agence dont
il relève une déclaration faisant ressortir pour chacun des salariés ou assimilés occupés
dans l’entreprise, le montant total des rémunérations payées pour la période. L’objectif
est de procéder à toutes les régularisations relatives aux versements effectuées au cours
de l’année par l’entreprise au titre des prestations familiales, des accidents de travail et
du régime de retraite.
L’établissement de ce document dénommé Déclaration Individuelle des Salaire

Annuels (DISA) s’effectue à l’occasion de la régularisation annuelle des cotisations.
La DISA comporte deux imprimés de base :
 Un document dénommé DISA relatif à la situation de chaque salarié au cours de

l’année considérée avec les informations relatives au cotisant.
 Un complément récapitulant toutes les cotisations versées au cours de l’année
pour l’employeur que l’on compare aux éléments calculés à partir de la DISA
NB: L’importance de la DISA dans la reconstitution de la carrière :
La DISA fait ressortir pour chacun des salariés ou assimilés occupés dans
l’entreprise, le montant total des rémunérations pour la période. Ce document s’effectue
à l’occasion de la régularisation annuelle des salaires des cotisations .
La DISA comporte deux (2) imprimés de base , distincte :
 Un document dénommé DISA relatif à la situation de chaque salarié au cours

de l’ année considérée avec les informations relatives au cotisant. Ces
informations recueillies permettent d’alimenter le compte individuel du

salarié . Ces informations permettent à l’ organisme de Sécurité Sociale de

mettre à jour la carrière du salarié et de lui permettent ainsi de disposer des
informations nécessaires pour le paiement des prestations de retraite et
d’accidents de travail quand l’un des risques survient .
 Un complément récapitulant toutes les cotisations versées au cours de

l’année par l’employeur que l’on compare aux éléments calculés à partir de la
DISA.
Voir annexe n°11
CHAPITRE IV : LES CRITIQUES ET RECOMMANDATIONS

I- CRITIQUES
Nos critiques se situeront à deux(2) grands volets : à savoir sur COMPT.A.FI et

OXYGEN.
Certes le cabinet COMPT.A. Fi gère la comptabilité de ses clients mais force est de
constater qu’en son sein la gestion est très robuste, car il arrive de fois nous sommes
obligés de veiller pour des travaux qui pourraient pu être effectués pendant la journée.
- La connexion internet n’est pas à la disposition de tout le personnel ;
- La gestion de l’entreprise est exclusivement assurée par le Directeur Général ;
- L’absence d’affiches publicitaires.
Concernant la superette OXYGEN, nous constatons que la coupure d’électricité à

OXYGEN est très fréquente et souvent il ya trop de produits périmés.
II-SUGGESTIONS
Le cabinet COMPT.A.FI doit fonder son dynamisme sur une parfaite organisation du
travail et les responsables devraient à l’avenir devra revoir ses honoraires pour certains
clients.
En outre, il faut qu’il ait une formation régulière et permettre à son personnel d’assister
aux différentes conférences.
Il faut que la connexion à internet soit disponible pour tout le monde et aussi faire des
affiches publicitaires.
Il faut que le cabinet mette la pression sur ses clients pour un règlement rapide de ses
honoraires.
Nous proposons qu’OXYGEN se dote d’un groupe électrogène en vue de faire face aux
coupures intempestives d’électricité.
Et aussi les gestionnaires doivent faire attention aux produits quand à leur date de
péremption.

CONCLUSION
Pour toutes entreprises les déclarations fiscales et sociales sont d’une importance
capitale. L’absence de déclarations fiscales et sociales peut engendrer pour l’entreprise

des charges fiscales et sociales supplémentaires .C’est pourquoi il est impératif pour les
entreprises de faire leurs déclarations selon les normes.
Depuis 2001, le gouvernement ivoirien a adopté une politique volontariste de soutien
à l’investissement privé.
Ainsi ce stage effectué à COMPT.A.FI s’est avéré satisfaisant dans l’ensemble en ce

sens qu’il nous a permis d’abord de concilier nos connaissances théoriques aux réalités
de la vie en entreprise et aussi d’apprendre , connaitre les différentes activités de
COMPT.A.FI et leurs difficultés. Le cabinet COMPT.A.FI a plusieurs qualités jeunes par
son âge et son personnels Dynamics, il essaie au maximum de satisfaire ses clients.
Comme tout cabinet pour se développer et pérenniser son activité, COMPT.A.FI à juger
bon de faire effectuer une prospection par ses agents et poser des actions visant à
fidéliser sa clientèle.
Notre passage à COMPT.A .FI, nous a permis de tisser des relations avec des
personnes importantes dans les domaines comptables et fiscaux.
Mon passage à OXYGEN m’a permis d’avoir un perçu sur le logiciel ASER, d’être en
contact permanent avec le personnel interne comme externe.

ANNEXES

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DECLARATIONS FISCALES ET SOCIALES

: CAS DE LA SUPERETTE OXYGEN

L’Emprunt est une ressource présentant un caractère original. L’Etat y a légitimement

La mondialisation, la globalisation consacrent l’hémogénie de l’Etat gendarme avec à la

L’environnement économique devenue très concurrentiel amène les entreprises et

La comptabilité générale qui par définition est une méthode de traduction

CISSE SANATA Page 1

Comme toutes les sociétés commerciales, la SUPERETTE OXYGEN SARL est

- La première partie traite de la présentation de COMPT.A. FI

CISSE SANATA Page 2

CISSE SANATA Page 3

CHAPITRE I : PRESENTATION DU CABINET COMPT.A.FI

Inscrite au registre de commerce sous le numéro CI-ABJ-2012-A-2908 et

II. DOMAINE D’ACTIVITE ET MISSION

Comme toute structure de comptabilité, COMPT.A.FI est uncabinet spécialisé dans

CISSE SANATA Page 4

Pour atteindre ses objectifs, le cabinet <<COMPT.A.FI>> propose ses services ci

III. LOCALISATION ET PLAN D’ACCES

COMPTA FI est situé dans la commune d’Abobo (avocatier) précisément sur la

IV. STRUCTURE ET ORGANISATION

L’organigramme fonctionnel de COMPTA FI se présente comme suit :

CISSE SANATA Page 5

Il assure également l’archivage des documents et la gestion du courrier en

 Le département administratif et financier

Il est subdivisé en trois (02) services :

CISSE SANATA Page 6

Il s’occupe également de la facturation, du recouvrement des créances, des

(Voir annexe n°2)

CISSE SANATA Page 7

CISSE SANATA Page 8

CHAPITRE I : NOTION DE L’IMPOT

CISSE SANATA Page 9

perception relevait de l’autorisation parlementaire, en vertu du principe du consentement

En Grande-Bretagne par exemple, le Parlement s’était toujours opposé à ce que

Cependant, la théorie du consentement populaire de l’impôt n’a jamais complètement

CISSE SANATA Page 10

par eux-mêmes ou par leurs représentants, la nécessité de la contribution publique, de la

CISSE SANATA Page 11

Le caractère de obligatoire amène l’administration à contrôler les déclarations des

NB : Différence entre impôt et taxe

L’impôt est une prestation ou un prélèvement sans contrepartie, or la taxe est

Différence entre contribuable et redevable

III- OBJECTIFS ET ROLES DES IMPOTS

 facteur de politique économique, car il sert a lutter contre l’inflation en permettant

 facteur de redistribution des revenus ;

 facteur social et même moral, enfin de s’acquittant de ses impôts, le citoyen a le

CISSE SANATA Page 12

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CHAPITRE II : LES DIFFERENTS TYPES D’IMPOTS EN COTE D’IVOIRE

I-LES REGIMES D’IMPOSITION

1- la taxe forfaitaire sur les petits commerçants et artisans

Plus la commune est grande, plus la taxe l’est aussi.

2- Le régime de l’impôt synthétique

Les redevables de l’impôt synthétique sont ; les exploitations individuelles de vente

Il y a aussi les prestataires de services qui réalisent un chiffre d’affaire inférieur à

3- Le régime du réel simplifié

Depuis l’application de l’ordonnance n° 2000-252 du 28 mars 2000, pour

CISSE SANATA Page 14

Le terme « entreprise », au sens du dispositif actuel vise tant les exploitants

Seul les exploitants individuels étaient soumis au régime simplifié et le cas

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CISSE SANATA Page 16

-livraisons de bien et meubles corporels :