SEMINAIRE

THEME : FISCALITE DE L’ENTREPRENEUR INDIVIDUEL

LIEU :

DOUALA, LE 30 NOVEMBRE 2022

 
 LE CABINET CCOFIT
2

 
 SOMMAIRE
3

Introduction
Généralités

Module 1 : Fiscalité liée à la création d’entreprise

Module 2 : Fiscalité périodique et spécifique

Module 3 : Fiscalité liée à l’exploitant individuel

Étude de cas

 
 
 
  
 
 
 
 
  
  
  
  
  
  
 INTRODUCTION
4

La fiscalité des entreprises a un impact sur les décisions des entrepreneurs. l’impact peut
être significatif ou dissuasif et donc impacter la croissance économique.
Les régimes fiscaux plus favorable, encouragent l’entrepreneur en le stimulant dans la
création d’entreprise. En outre, la maitrise du cadre fiscal légal est un atout indéniable pour
la poursuite sereine de son activité.
Fort du constat selon lequel le paysage fiscal camerounais est en pleine mutation, les
entrepreneurs ne se contentent plus aujourd’hui d’observer passivement l’évolution fiscale
mais aussi de maitriser cet environnement devenant commun.
Ils passent donc d'une gestion passive à une gestion proactive. Cette gestion passe
nécessairement par une étude minutieuse des différents régimes d'imposition, car pour
l'entreprise, le régime d'imposition occupe une place de choix en raison de son implication
dans la quasi-totalité des décisions de gestion.
Il est donc nécessaire de disposer d’un certain nombre d’information devant nous permettre
de mesurer le choix ou l’option fiscale et d’optimiser notre choix dans la prise de décision
quotidienne de gestion dans son sens large, la maitrise du système fiscal est donc capital.

 
 INTRODUCTION
5

 Le système fiscal
 Le système fiscal est un ensemble de processus permettant
d'assurer une répartition autoritaire des charges publiques
entre les citoyens et de la faire accepter comme légitime par
ceux-ci.
 Le système fiscal est un ensemble des lois, règlements,
instructions et usages administratifs qui fixent la
composition et l'organisation du prélèvement en fonction
des objectifs et de l'activité financière de l'Etat, seul le
législateur dispose du pouvoir d'instituer un impôt, d'en
établir le dispositif et d'en autoriser la perception.
 INTRODUCTION
6

En droit fiscal camerounais, les critères d'éligibilité des nouveaux

contribuables, dans les divers régimes d’imposition existants, varient
en fonction de la nature d'activité et du chiffre d'affaires prévisionnel.
Dans le cadre de la réforme des régimes d'imposition, le législateur
fiscal camerounais a rattaché le régime réel aux et petites et moyennes
entreprises qui font un chiffre d’affaires supérieure ou égal à 50 000
000 FCFA.
Sur le plan fiscal, la législation actuelle oblige à travers la
dématérialisation à tous les contribuables à procéder aux déclarations
électroniques de leurs impôts, droits et taxes, y compris la DSF pour
ceux relevant du régime du réel et simplifié.
 INTRODUCTION
7

 Le régime fiscal
Le régime fiscal est l'ensemble des règles, et des institutions qui régissent
le statut fiscal d'une personne physique ou morale. Il s'agit par
conséquent, de l'ensemble des droits et des obligations découlant du
développement de certaines activités économiques. La définition du
régime fiscal permet de préciser les obligations fiscales auxquelles la
société est soumise.
Le régime fiscal agit comme orienteur, guide concernant le règlement et le
paiement des impôts. Au moment de développer une activité
économique, les contribuables doivent s'inscrire dans une catégorie
afin de répondre aux obligations du fisc.
Habituellement, il y a diverses options, c'est-à-dire, différents régimes
fiscaux à choisir en fonction des caractéristiques de son entreprise.
 GENERALITES
8


LES TYPES DE RÉGIMES D’IMPOSITION
 

La législation fiscale camerounaise distingue trois régimes d’imposition en

fonction du chiffre d’affaires et de la forme juridique des entreprises. On
distingue :

 Le régime de l’impôt libératoire

 Le régime du simplifié
 Le régime du réel

 
 
 GENERALITES
9

CHIFFRE D’AFFAIRES

CA < 10 000 000 10 000 000 =< CA > CA >= 50 000 000

50 000 000

REGIME Impôt libératoire Simplifié Réel

• 30,8% Si le CA < 3 Milliard

TAUX Application barème 30,8% • 33% Si le CA > 3 Milliard
 
 GENERALITES
10

 Le Régime De l’Impôt Libératoire

Les contribuables soumis à l’Impôt Libératoire sont ceux exerçant une activité commerciale,
artisanale ou agropastorale ne relevant ni du régime du réel, ni du régime simplifié, et
dont le chiffre d’affaire n’excède pas 10 millions de FCFA.
Le paiement de l’impôt libératoire  dispense du paiement de la patente, de l’Impôt sur le
Revenu des Personnes Physiques et de la Taxe sur la Valeur.
Le paiement de l’impôt libératoire se fait trimestriellement, au plus tard quinze jours après la
fin du trimestre.
Ceux qui entreprennent une activité soumise à l’Impôt Libératoire sont tenus d’en faire la
déclaration au service des impôts ou au bureau de la mairie dans les lieux où le service des
impôts n’est pas installé, dans les quinze jours qui suivent le début de l’activité.
 GENERALITES
11
 L’impôt libératoire est liquidé et émis par les services des impôts ainsi qu’il suit :
Catégories :
- A : de 0 F CFA à 20 000 F CFA
- B : de 20 001 F CFA à 40 000 FCFA ;
- C : de 40 001 F CFA à 50 000 FCFA ;
- D : de 50 001 F CFA à 100 000 FCFA ;

Les communes peuvent, à l’intérieur de chaque catégorie, appliquer des taux spécifiques à chaque activité dans la limite de
la fourchette concernée.

a) Relèvent de la catégorie A, les producteurs, prestataires de services et commerçants réalisant un chiffre d’affaires
annuel inférieur à F CFA 2 500 000.

b) Relèvent de la catégorie B, les producteurs, prestataires de services et commerçants réalisant un chiffre d’affaires
annuel égal ou supérieur à F CFA 2 500 000
et inférieur à F CFA 5 000 000.

c) Relèvent de la catégorie C, les producteurs, prestataires de services et commerçants réalisant

un chiffre d’affaires annuel égal ou supérieur à F CFA 5 000 000 et inférieur à F CFA 7 500 000

d) Relèvent de la catégorie D :
- les producteurs, prestataires de services et commerçants réalisant un chiffre d’affaires annuel égal ou supérieur à F CFA 7
500 000 et inférieur à F CFA 10 000 000 ;
 GENERALITES
12
 2. Le Régime Du Simplifié (RSI)
 Les contribuables réalisant un chiffre d’affaire compris entre  10 millions FCFA et 50 millions FCFA relèvent du régime
simplifié d’imposition (RSI). Les contribuables du régime du simplifié sont soumis essentiellement au paiement des
impôts dont ils sont redevables.
 On distingue :
 Un acompte mensuel de 5,5% ( 5% principal et majoré de 10% au titre des centimes additionnels ) du chiffre
d’affaire est versé par les contribuables relevant du régime simplifié d’imposition au titre de l’impôt sur les sociétés ou
d’acompte IRPP. Il est payé au plus tard le 15 du mois suivant.
 L’impôt sur les revenus des personnes physiques  (IRPP)  est un impôt mensuel, due par toute personne ayant
son domicile fiscal au Cameroun. Il est assis sur l’ensemble des revenus nets du contribuable au cours d’un exercice
fiscal. Il est payé  au plus tard le 15 du mois suivant.
 La patente est un impôt annuel calculée sur la base du  chiffre d’affaire de l’année précédente. il est payé au plus tard le
28 février de l’année suivante .Le taux de la patente est de 0 ,494% du chiffre d’affaire pour les entreprises du régime du
simplifié avec un plancher de 50 000 Frs.
 La taxe foncière est un impôt annuel  payé par les personnes physique ou entreprises possédant en leur nom des
terrains bâtis ou non bâtis. son taux est de 0,1%  de la valeur des terrains et des constructions  dont l’entreprise est
propriétaire. La taxe foncière est payée au plus tard le 15 mars de chaque année.
 L’impôt sur le revenu ( IR) au taux de 28 %  majoré de 10% au titre des centimes additionnels communaux soit au
total 30,8% prélevés sur l’ensemble des bénéfices nets réalisés par les personnes morales au cours de l’exercice
budgétaire. Il est payé annuellement au plus tard le 15 mars de l’année suivante.
 Les entreprises du régime du simplifié sont dispensés du  paiement de la TVA.
 GENERALITES
13

3. Le Régime du Réel

Les contribuables réalisant un chiffre d’affaire supérieur ou égale à 50 000 000 FCFA (50 millions de
FCFA) relèvent du régime du réel. Les contribuables du régime du réel sont soumis au paiement des
impôts directs et indirects.
Les impôts directs : Les impôts directs sont ceux directement payés par le contribuable à l’Etat .Il s’agit
des impôts tel que :
 l’impôt sur le revenu au taux de 28 ou 30%  majoré de 10% au titre des centimes additionnels
communaux soit au total 30,8 ou 33% prélevé sur l’ensemble des bénéfices nets réalisés par les
personnes morales au cours de l’exercice budgétaire. Il est payé annuellement au plus tard le 15
mars de l’année suivante.
 Un acompte mensuel de 2,2 % ( 2% principal et majoré de 10% au titre des centimes additionnels)
 du chiffre d’affaire est versé par les contribuables relevant du régime du réel au titre de l’impôt sur
le revenu. Il est payé au plus tard le 15 du mois suivant.
 L’impôt sur les revenus des personnes physiques  (IRPP) est dû par toute personne ayant son
domicile fiscal au Cameroun. Il est assis sur l’ensemble des revenus nets du contribuable au cours
d’un exercice fiscal. Il est payé au plus tard le 15 du mois suivant.
 La patente est un impôt annuel calculée sur la base du chiffre d’affaire de l’année précédente. Son
taux varie selon le chiffre d’affaire de l’entreprise. Il est de 0 ,283% du chiffre d’affaire pour les
moyennes entreprise ayant un chiffre d’affaire compris entre 50 millions et 100 millions. Il est de
0,159% du chiffre d’affaire pour les grandes entreprises ayant un chiffre d’affaire supérieur à 100
millions.
 La taxe foncière est un impôt annuel payé par les entreprises possédant en leur nom des terrains
bâtis ou non bâtis. son taux est de 0,1% de la valeur des terrains et des constructions dont
l’entreprise est propriétaire. Elle est payée au plus tard le 15 mars de chaque année.
 GENERALITES
14

 Les impôts indirects

 La TVA est un impôt indirect ou de consommation qui frappe les biens et services
consommés ou utilisés par les agents économiques. Elle n’est donc pas une charge
pour l’entreprise, c’est le consommateur final qui la supporte. Il est de 19,25% sur le
chiffre d’affaire. On distingue :
 la  TVA collectée : c’est la TVA calculée sur  les ventes

 La TVA déductible : c’est la TVA sur les achats

 La différence TVA collecté et TVA déductible constitue la TVA à payer.

 La TVA se paie au plus tard le 15 du mois suivant ;

En fin d’exercice, l’entreprise du régime du simplifié après examen de ses chiffres, peut
demander un reclassement du simplifié vers le réel. Ce reclassement peut être fait de
manière spontanée par l’administration fiscale pour faire basculer un contribuable du réel
qui ne remplit plus les conditions d’assujettissement vers le régime simplifié.
 15

I- FISCALITE LIEE A LA CREATION

D’ENTREPRISE
 I- FISCALITE LIEE A LA CREATION
D’ENTREPRISE
16
 Autrefois réservée aux professionnels, les procédures de création des
entreprises au Cameroun ont été tellement simplifiées, que désormais toute
personne désirant créer une entreprise peut le faire soi-même. La procédure est
simple et relativement peu couteuse.
 La création d’une entreprise au Cameroun se fait au Centre de Formalités de
Création des Entreprises (CFCE). Le CFCE est représenté dans toutes les
régions du Cameroun.
 Devant notaire pour les sociétés
 au service des impôts ou au bureau de la mairie dans les lieux où le service des
impôts n’est pas installé pour les contribuable relevant de l’impôt libératoire
Le processus de création varie selon le type d’entreprise.
 TYPES D’ENTREPRISES
17
 Les Types d’entreprises au Cameroun
On distingue 2 principaux types d’entreprises: Les personnes physiques
ou établissements et les personnes morales ou sociétés.
 1- Les personnes physiques ou établissements (ETS)
C’est une forme d’entreprise idéale pour les entrepreneurs ou
commerçant qui veulent agir seul sans associé. Elle ne nécessite pas
de statuts.  Le patrimoine de l’entreprise et du promoteur sont
confondus.
 2- Les personnes morales ou sociétés
C’est une forme de société avec un capital défini qui nécessite
l’association de personnes ou non ( exple : Suarl) . Les associés
peuvent être des majeurs ou mineurs ou même une autre entreprise.
Le patrimoine de l’entreprise et des associés sont distincts.
 CREATION D’ENTREPRISE
18

Le processus de Création d’un Etablissement à travers le CFCE

Les pièces et documents à fournir pour créer un établissement au Cameroun sont les suivantes :
 02 photocopies simples de la Carte nationale d’identité du promoteur
Photocopie de la carte de séjour ou passeport pour les étrangers
Copie de l’acte de mariage le cas échéant
Un extrait de casier judiciaire pour les natifs de la ville ou une déclaration sur l’honneur pour les
non-natif
Une somme de 41 500F pour les frais de RCCM (registre de commerce et de crédit mobilier)
Une fois réunis, ces éléments doivent être déposés dans les bureaux du CFCE.
Le contribuable doit revenir au CFCE après au moins 72 heures afin de récupérer les documents de
création de son entreprise et le registre de commerce et de crédit mobilier (RCCM).
Cependant, la carte de contribuable a été remplacée par l’attestation d’immatriculation et s’obtient
désormais en ligne à travers le site www.impots.cm . ( et de manière gratuite)
L’on peut l’obtenir soi-même sur internet ou alors se rapprocher d’un professionnel.
 CREATION D’ENTREPRISE
19
 La Création Des Sociétés au Cameroun ( Sarl)
 La procédure de création d’une société à responsabilité limitée au Cameroun varie en fonction du capital de l’entreprise.
Les Sarl sont classées en deux catégories, on distingue :
 Les sociétés avec un capital compris entre 100 000 FCFA et 999 999 FCFA. On les appelle encore les sous seing
privé.
 Les sociétés avec un capital supérieur ou égal à 1 000 000 FCFA
 Sociétés à Capital compris entre 100 000 FCFA ET 999 999FCFA ou seing privé
 Pour la création d’une entreprise sous seing privé, il faut passer par les étapes suivantes :
 Préparation des statuts
 Le promoteur doit rédiger ou faire rédiger des statuts pour la nouvelle entreprise puis les soumettre à l’appréciation du
chef de centre pour validation. Les statuts doivent être saisis puis paraphés sur toutes les pages et il faut apposer la
mention lu et approuvé sur  la dernière page. Les statuts de l’entreprise doivent être photocopiés et produits en 5
exemplaires parmi lesquels 03 doivent être timbrés.
 Dépôt du dossier de création de l’entreprise
 Une fois les statuts prêts, il faut déposer le dossier complet auprès du CFCE. Les pièces à fournir pour la création d’un
société sous seing privé au Cameroun sont :
 Les photocopies des CNI des associés ou l’acte de naissance des associés mineurs
 Un extrait de casier judiciaire pour les natifs de la ville ou une déclaration sur l’honneur
 Un plan de localisation de l’entreprise sur lequel est marqué le numéro de téléphone
 La somme de 41 500 FCFA pour les frais de RCCM
 La somme de 13 175 FCFA représentant les frais d’annonce dans un journal officiel
 CREATION D’ENTREPRISE
20
 Une fois ces éléments réunis ils doivent être déposé au CFCE.
 La création d’une entreprise sous seing coute donc environ 55 000 FCFA, auquel s’ajoute les frais de timbres des 3 copies
des statuts.
 Les documents de création peuvent être récupérés en moyenne au bout de 72 heures après le dépôt des dossiers. Il s’agit
de notamment du RCCM (registre de commerce et de crédit mobilier) et des statuts authentifiés. 
 L’ attestation d’immatriculation (anciennement appelé carte de contribuable) , s’obtient désormais sur internet travers
le site www.impots.cm .

 Sociétés à capital supérieur ou égale à 1000 000 FCFA

 Pour les sociétés dont le capital est supérieur ou égal à 1 million, le promoteur de l’entreprise doit se rendre chez un
notaire pour l’établissement des statuts et du registre de commerce et du crédit mobilier (RCCM). Le Notaire se charge
de préparer les statuts et tous les documents nécessaire à la création de l’entreprise en fonction des information fournies
par le ou les promoteurs de l’entreprise.

 Une fois ces documents (statuts et registre de commerce) obtenus chez le Notaire, le contribuable peut éditer lui-même
l’attestation d’immatriculation à travers internet sur le site www.impots.cm ou se faire assister par un professionnel.

 
 CREATION D’ENTREPRISE
21

Enregistrement de l’entreprise auprès du Centre des Impôts

Au terme du processus de création de l’entreprise auprès du CFCE ou du Notaire, et à défaut de se faire
assister par un professionnel ou un cabinet comptable, le promoteur de l’entreprise peut se rendre dans
le centre d’impôts auquel il est rattaché pour l’obtention de sa non redevance muni des preuve de
paiement du bail et des précomptes sur loyer.
 Le centre d’impôt de chaque entreprise est affecté en fonction de la localisation de l’entreprise.

le paiement du bail et du précompte sur loyer correspond respectivement à 10% et 15% du loyer annuel,
soit 25% du loyer. Une fois le processus d’enregistrement terminé la non-redevance est disponible et
l’entreprise doit commencer à faire ses déclarations et payer ses impôts tous les mois en ligne via le site
www.impots.cm .

Nb : les entreprises nouvellement créées bénéficient l’exonération de patente d’une année et si elles
adhèrent à un CGA, elle bénéficiera d’une année supplémentaire.
 22

II - FISCALITE PERIODIQUE
ET SPECIFIQUE
II - FISCALITE PERIODIQUE ET SPECIFIQUE
23

CARTOGRAPHIE DES EXIGENGES FISCALES DES ENTREPRENEURS INDIVIDUELS

REGIMES DE L’IRPP
REGIME D’IMPOSITION REGIME DU LIBERATOIRE
SIMPLIFIEE REEL
CHIFFRE D’AFFAIRE 0 < CA < 10 M 10M < CA < 50 M CA > 50 M

PERSONNE IMPOSABLE PERSONNES PHYSIQUES PERSONNES PHYSIQUES OU MORALES PERSONNES PHYSIQUES OU MORALES

  -Paiement de la patente avant le 29 février -Paiement de la patente avant le 29 février

  Il est payable en 4 tranches et le solde le 15
  Avril n+1
 
 
 
  Ne paie pas d’IRPP
 
 
 
  Ne subissent pas de retenue à la source de
  TVA ;
  Subissent les précomptes d’IRPP de 5.5%
OBLIGATIONS FISCALES Subissent les précomptes de 5% sur les
achats locaux Et 10% pour les importations
-Paiement du bail et précompte sur loyer
-Le 15 de chaque mois déclarer et payer
l’acompte sur IRPP 5.5%
Lors de la vente, les commerçant subissent la
retenue de 5.5%
Lors des achats, les commerçants subissent
les précomptes sur achat de 5%
(Déductible des acomptes mensuels)
-Paiement du bail et précompte sur loyer
-Le 15 de chaque mois déclarer et payer
l’acompte sur IRPP 2.2% ( ou 15.4% sur la
marge brut pour les secteurs à marge
administrées)
Lors des ventes à l’état ou à certaines
entreprises désignées, les commerçants
subissent les retenues à la source
d’acomptes d’IRPP de 2.2%
Lors des achats, les commerçants subissent
les précomptes sur achat de 2%
(Déductible des acomptes mensuels)

  En fin d’exercice payé l’IRPP de 30.8% ou
  5.5%
  Le montant trouvé ne doit en aucun cas être
RAS inférieur à 5.5%
   
Paiement du solde IRPP au plus tard le 15
mars de l’année suivante
En fin d’exercice payé l’IRPP de - 30.8%
(CA<3 Milliards)
Le montant trouvé ne doit en aucun cas
être inférieur à 2.2%
- 33% % (CA > 3 Milliards)
Paiement du solde IRPP au plus tard le 15
mars de l’année suivante

TVA (Non) TVA (Non) TVA

Ne facturent pas Ne facturent pas Facturent
Ne déduise pas Ne déduise pas Déduisent
Ne subissent pas de retenue à la source Ne subissent pas de retenue à la source Subissent les retenues à la source
 a - CATEGORIE DE REVENUS DES
ENTREPRENEURS INDIVIDUELS
24

Définition des différentes catégories de revenus :

• les bénéfices des activités artisanales, industrielles et
commerciales ;
• les bénéfices des professions non commerciales et
assimilées
• les bénéfices des exploitations agricoles ;
• les revenus de capitaux mobiliers ;
• les revenus fonciers ;
• les traitements, salaires, pensions, et rentes viagères ;
 b- CONTENU DES REVENUS DES ENTREPRENEURS
25

• les bénéfices des activités artisanales, industrielles et commerciales :

L’on classe sur cette rubrique les bénéfices réalisés par des personnes
physiques et provenant de l’exercice d’une profession commerciale;
industrielle, artisanale ou d’une exploitation forestière, les revenus de
locations en meublé et sous location en meublé des personnes
physiques,

• les bénéfices des professions non commerciales et assimilées

Par professionnels non commerçant l’on entend: les professions libérales
c’est à dire les charges et offices dont les titulaires n’ont pas qualité de
commerçant, les revenus des sportifs, artistes et de toutes autres
professions ne se rattachant pas à une autres catégorie de revenus
( produits des opérations de bourse des particuliers, droits d’auteurs,
droits de brevets, licences etc,,,)
 b- CONTENU DES REVENUS DES ENTREPRENEURS
26
 les bénéfices des exploitations agricoles :
Il s’agit des revenus réalisés par les fermiers ou les propriétaires
exploitants eux-mêmes leurs exploitations.

 les revenus de capitaux mobiliers ;

Il s’agit des revenus suivants :
Produits des actions, part de capital et revenus assimilés. Il convient de ne
pas confondre les produits des actions et remboursement de capital.
Le revenu ou produits des actions est imposable à l’impôt sur le revenus.
Le remboursement du capital n’est pas imposable
 b- CONTENU DES REVENUS DES ENTREPRENEURS
27

 Les revenus fonciers

Ils s’agit de :
Des revenus des locations d’immeubles bâtis ou non sis au Cameroun
Des plus values sur immeubles bâtis ou non réalises par les personnes
physiques
Les revenus des locations ou sous locations en meublé
Des parts d’intérêts des sociétés civiles qui n’ont pas opté pour l’impôt sur les
sociétés.
• les traitements, salaires, pensions, et rentes viagères ;
Il s’agit :
Des salaires proprement parlant, indemnités, émolument, pensions, rentes
viagères.
 c - CALCUL DE l’IRPP
28

Bénéfice industriel et commerciaux –BIC TAUX

33% Si CA > 50 M
Bénéfice non commercial - BNC
Bénéfice Foncier - BF 30,8 % Si 10M < CA < 50 M
Le minimum de perception est de 2.2%
Bénéfice Agricole
Pour ceux du réel et 5.5% pour le RSI

Revenus de capitaux mobiliers 16,5% libératoire

Revenus salariaux 0 à 2 000 000 10 %

2 000 000 à 3 000 000 15%
3 000 000 à 5 000 000 25%
5 000 000 à plus 35%
 
Primes et rémunérations versées aux membres du
conseil d’administration aux sportifs et artistes, 11% libératoire
mandataires et agents commerciaux

Nb: des impôts calcules s ’agissant des BIC, BNC, BF, BA, l’on déduira les acomptes verses précompte sur achat et sur les factures de
vente
 ACOMPTE ET RETENUE A LA SOURCE
29

ACOMPTE ET RETENUE A LA SOURCE

L'acompte des impôts ou acompte provisionnel d'impôt sur le revenu, est un paiement
partiel réalisé par les contribuables au titre de l'impôt sur le revenu pour l'année en cours
sous réserve de la levée définitive de l'impôt sur le revenu dont ils sont redevables et
attendant la liquidation du solde suivant le délai en vigueur.

Le prélèvement à la source ou retenue à la source est un mode de recouvrement de l’impôt

qui consiste à prélever l’impôt avant le versement du revenu au bénéficiaire. il est réalisée
pour l'État par un tiers payeur.
 ACOMPTE ET RETENUE A LA SOURCE
30

Avant la fin de l’exercice, de manière mensuelle,

trimestrielle ou spontanée et ceci sur chaque
catégorie d’IRPP, le contribuable se doit d’effectuer
des avances à l’Etat. Ces acomptes prennent tantôt la
forme des retenues à la sources ( cad prélévé par des
tiers payeurs). Tantôt la forme d’acompte sur IRPP
déclaré par le redevable réel bénéficiaire du revenu.
 ACOMPTE ET RETENUE A LA SOURCE
31

1) acompte sur les bénéfices artisanaux, industriels

et commerciaux, bénéfices agricoles, bénéfices non
commerciaux.
L’acompte IRPP au titre de BART, BIC, BA et BNC est
calculé fonction de son régime d’imposition
- REEL : 2,2 %
- RSI : 5,5 %
L’entreprise à la possibilité de déduire les RAS effectué par
des tiers payeur, les précomptes sur achat effectuées par les
fournisseur ou douaniers lors des achats ou importation.
 ACOMPTE ET RETENUE A LA SOURCE
32

b) Acomptes d’ Impôts sur les salaires, pensions et

rentes viagères
L’ Impôts calculé par application au barème progressif
est retenu à la source par l’employeur lors du
paiement des salaires (avec mention sur fiche de
paie)
Les retenues ainsi opérées doivent être reversé au plus
tard le 15 du mois suivant.
Nb: aucune retenue ne peut être fait sur un salaire de
62 000 fcfa
 ACOMPTE ET RETENUE A LA SOURCE
33

c) Acomptes d’ impôt sur les revenus des capitaux

mobiliers
L’IRPP au titre des revenus des capitaux mobiliers est
calculé au taux de 16,5% et retenu à la source ( par la
personne effectuant le paiement).
Les retenues ainsi opérées doivent être reversé au plus
tard dans les 15 jours qui suivent la date de
paiement de ces produits.
L’impôts ainsi reversé est libératoire de toute autre
imposition.
 ACOMPTE ET RETENUE A LA SOURCE
34

Acomptes d’ impôt sur les revenus fonciers

Il s’agit des loyers reversés aux contribuables n’étant pas au réel.
Ces loyer doivent subir une retenue à la source de 15% lorsqu’ils sont
payés par les administrations, les personnes morales ou entreprise
relevant du RSI ou du réel. Cette retenue à la source doit être reversé le
15 du mois qui suit le paiement effectif du loyer.
Les contribuables qui ne subissent pas cette retenues doivent déclarer et
payer d’eux même le 15 du mois qui suit la fin de chaque trimestre de
l’exercice fiscal un acompte de 5% calculé sur les revenus effectivement
perçus.
 35

III
LA FISCALITE DE L’EXPLOITANT INDIVIDUEL
 LA FISCALITE DE L’EXPLOITANT INDIVIDUEL
36

A l’issu de l’année fiscal, le chef d’entreprise, l’exploitant individuel et tout autre contribuable
professionnel est tenu de souscrire une déclaration de son résultat d’exploitation pour un
exercice au plus tard le 15 mars de l’année suivante et produire à cette occasion :
- bulletin individuel par salarié relatant : les appointement versés
-Les sommes diverses versées à des tiers dépassant 250 000 Fcfa au titres des loyers; droits
d’auteurs, vacations et autres rémunérations occasionnelles
-les listings des achats par fournisseurs avec montants et numéro d’identification de ces
derniers
Le solde de l’impôt sur le bénéfice ainsi calculé doit être payé compte tenu bien évidemment
des acomptes versés.
-Nb: la DSF ( Déclaration Statistique et Fiscale) retrace toutes les opérations statistiques et
fiscales des contribuables et actuellent s’effectue uniquement par voie électronique.

le dépôt tardif de la DSF entraine les amendes suivantes :

-Entreprise relevant de la DGE : 5 000 000 Fcfa
-Entreprise relevant du CIME : 1 000 000 Fcfa
-Entreprise relevant d’un CDI : 250 000 Fcfa
 ETUDE DE CAS
37
ETUDES DE CAS

Exemple 1 : Soit l’entrepreneur MAISON MERE qui possède 2 entreprises, l’une au RSI et l’autre au Réel.
Déterminer son IRPP dans chacun des cas suivant :
a)CA HT 45 000 000 Bénéfice fiscal : 5000 000
b)CA HT 5 000 000 000 Bénéfice fiscal : 60 000 000

Exemple 2 : Mr Freddy Edzing est propriétaire d’un bureau d’études, d’un immeuble, d’une quincaillerie.
Les opérations suivantes sont réalisées :
a)Bureau d’études CA réalisé 30 000 000 Fcfa, dont 12000 000 à crédit. Les charges d’exploitation s’élève à 5000 000 F décaissées.
b)Revenu annuel de l’immeuble, 15 000 000 Fcfa, dont 8000 000 F encaissés
c)Quincaillerie, CA réalisé 100 000 000 dont 15 000 000 F de vente à crédit, les charges d’exploitation sont de 65 000 000 Fcfa

Déterminer par nature d’activité :

1 – le critère d’exigibilité de l’irpp
2- la base d’imposition de l’Irpp
3 – le montant de l’irpp exigible

Exemple 3 :
La Boutique de luxe, situé au marché central, relevant du RSI a fait un CA de 49 000 000Fcfa. Tout au long de l’exercice
fiscal 1 786 250 a été prélevé au titre d’acompte IRPP, son bénéfice fiscal est de 6 450 350 Fcfa .
Déterminer l’impot sur le BIC
b) Déterminer le solde de l’impôt à payer
CORRECTION
38
Merci de votre attention
39