Qui paie ses impôts, participe au développement de sa Nation

REGIME FISCAL DES ACTEURS DU SECTEUR

AGRICOLE

Ab-Calavi le 25 août 2023

Qui paie ses impôts, participe au développement de sa Nation

FACILITATEUR

Antoine M. TAKPITI
Inspecteur des Impôts
67 30 89 11
 Qui paie ses impôts, participe au développement de sa Nation

INTRODUCTION
L'incivisme fiscal n'est pas toujours délibéré
ou conscient. Il est parfois dû à un manque
d'informations qui ne peut être comblé que
par des séances d’échanges et de
sensibilisation avec les acteurs économiques.
 Qui paie ses impôts, participe au développement de sa Nation

INTRODUCTION
C’est dans ce cadre que s’inscrit la présente session
d’information, d’éducation et de communication.
Elle permettra à nos partenaires du secteur
agricole de maîtriser les méandres de la fiscalité,
afin de ne plus avoir peur de l’administration fiscale
et de la prendre également comme un partenaire.
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PLAN

LA NOTION D’IMPÔT

IMPOTS ET TAXES APPLICABLES AUX

AGRICULTEURS

IMPOTS ET TAXES APPLICABLES AUX AUTRES

ACTEURS DU SECTEUR AGRICOLES

OBLIGATIONS FISCALES, MESURES INCITATIVES

ET FACILITÉS
Qui paie ses impôts, participe au développement de sa Nation

LA NOTION D’IMPÔT
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1) Qu’est-ce que l’impôt ?

• Prestation pécuniaire

• Requise des personnes physiques ou morales

• Par voie d’autorité

IMPÔT • Selon la faculté contributive

• A titre définitif

• Et sans contrepartie directe

• En vue de la couverture des charges publiques

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2) A quoi servent les impôts ?

Fonction
financière

Fonction Fonction
politique IMPOTS économique
et sociale
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3) Quelles sont les conséquences du non-paiement des
impôts ?
OBLIGATION POUR LES DIRIGEANTS DE
DIMUNITION DES
PREVOIR DES RESSOURCES
RECETTES FISCALES SUPPLEMENTAIRES

Augmentation
Création de
des taux Recours à
nouveaux
d’impôts l’emprunt
impôts
existants
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4) Comment lutter contre le non-paiement des impôts ?

Mesures Mesures
préventives répressives
Education
Sanctions
civique des
fiscales
citoyens

Sanctions non
Transparence
fiscales ou
fiscale
pénales

Correction des
insuffisances
de la loi fiscale
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1) Les seuils de gestion

REGIMES
D’IMPOSITION

Régime du réel: CA Régime de la TPS:

supérieur à 1 milliard de CA inférieur à 50 000
FCFA ; Centre de Gestion : 000; Centre de Gestion
DGE : CIPE

Régime du réel: CA
supérieur à 50 000 000
et inférieur ou égal à 1
milliard de FCFA;
Centre de Gestion : CIME
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IMPOTS ET TAXES
APPLICABLES AUX
AGRICULTEURS
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Conformément aux dispositions du code général des impôts, les

cultivateurs, les éleveurs et les pêcheurs ainsi que les sociétés
d’exploitation agricole, d’élevage et de pêche bénéficient
d’exonération des impôts sur le revenu, de la taxe sur la valeur
ajoutée, de la patente, de la taxe foncière unique sur les biens
immeubles utilisés pour leurs exploitations s’ils ne transforment
pas eux-mêmes leurs produits.
 Qui paie ses impôts, participe au développement de sa Nation

• Perçue chez les propriétaires des immeubles

bâtis ou non bâtis à l’exception de ceux
Taxe foncière utilisés pour la production agricole
• 50% du montant total de la taxe due l’année
unique précédente au plus tard le 10 février ;
• le solde de 50% au plus tard le 30 avril.

• Dû par les propriétaire-bailleurs ;

• Retenu à la source par les locataires qui font
Impôt sur les du commerce ou de l’industrie;
• Taux : 12% du loyer brut ;
revenus • Retenue à reverser au plus tard le 10 du mois
fonciers (IRF) suivant la retenue
• Paiement par 4 acomptes comme en matière
de l’IBA, par les propriétaires-bailleurs
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• Perçue chez les propriétaires des véhicules à moteur d’au moins

trois roues immatriculés au Bénin et utilisés pour le transport
privé ou public des personnes ou des marchandises
Taxe sur • Tarif de 150.000 ou 200.000 FCFA pour les véhicules des
les sociétés en fonction de la puissance fiscale
• Tarif de 20.000 à 60.000 FCFA pour les véhicules de transport
véhicules à privé de personnes ou de marchandises en fonction de la
puissance fiscale
moteur • Tarif de 38.000 à 136.000 FCFA pour les véhicules de transport
(TVM) public de personnes et de marchandises
• Tarif de 15.000 FCFA pour les véhicules à trois roues exceptés
les tricycles des handicapés moteurs
• Payable au plus tard le 30 avril
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• Revenus provenant des traitements,

émoluments et salaires publics ou privés
Impôt sur les ainsi que les rétributions accessoires de
toute nature.
Traitements • Il est à retenir à la source sur tous les
et Salaires employés dont le salaire est supérieur à
60 000 F CFA.
(ITS) • Payable au plus tard le 10 de chaque mois
• Calculé suivant un barème
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Taxe sur la Plus-

Value Immobilière
(TPVI)

- Due sur la plus-value acquise par les terrains bâtis ou non bâtis, les droits relatifs aux mêmes
immeubles et les droits relatifs aux titres miniers est soumise, en cas de cession desdits immeubles
ou droits
- Plus-Value = différence entre la somme ou contre-valeur moyennant laquelle l’immeuble est cédé
et son prix ou sa valeur d’acquisition.

- Taux: 5% applicable au montant de la plus-value.

- La taxe est liquidée et payée au moment même et à l’occasion des formalités
d’enregistrement des actes d’aliénation ou de déclaration de mutation.
- Elle est due nonobstant toutes conventions contraires, par le cédant.
- Le montant de la taxe ne peut en aucun cas être inférieur à 1% du prix de
cession.
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IMPOTS ET TAXES
APPLICABLES AUX
AUTRES ACTEURS DU
SECTEUR AGRICOLES
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Les différents impôts et taxes dus par les commerçants de produits

agricoles, les entreprises de transformation, les entreprises exportatrices
de produits agricoles, les techniciens agricoles et les ingénieurs
agronomes qui se comportent comme des intermédiaires, les commerçants
(acheteur et revendeur) de produits agricoles, les transformateurs de
produits agricoles et les exportateurs de produits agricoles varient selon le
chiffre d’affaires réalisé et selon qu’il s’agisse d’une personne
physique ou morale (établissement ou société).
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CA < 50 000 000 :

Taxe professionnelle
synthétique (TPS)
Personne
physique
CA > 50 000 000 :
Impôt sur les
bénéfices d’affaires
Acteur du secteur (IBA)
agricole

Impôt sur les

sociétés quel que
Personne morale soit le montant du
chiffre d’affaires
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PERSONNE PHYSIQUE DONT LE CA

EST INFERIEUR A 50 MILLIONS
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TPS (Art 178 et suivant du

Taux : 5% des recettes annuelles

Impôt minimum: 10 000
Paiement en deux (2) acomptes provisionnels calculés sur la base
de l’impôt de l’année précédente au plus tard dans les dix (10)
premiers jours des mois de février et de juin de chaque année.
CGI)

Solde à fin avril

Possibilité d’imputer les AIB payés en amont

Possibilité d’option sous conditions pour l’IBA et la

TVA
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• Perçue chez les propriétaires des immeubles

bâtis ou non bâtis à l’exception de ceux
Taxe foncière utilisés pour la production agricole
• 50% du montant total de la taxe due l’année
unique précédente au plus tard le 10 février ;
• le solde de 50% au plus tard le 30 avril.

• Dû par les propriétaire-bailleurs ;

• Retenu à la source par les locataires qui font
Impôt sur les du commerce ou de l’industrie;
• Taux : 12% du loyer brut ;
revenus • Retenue à reverser au plus tard le 10 du mois
fonciers (IRF) suivant la retenue
• Paiement par 4 acomptes comme en matière
de l’IBA, par les propriétaires-bailleurs
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• Perçue chez les propriétaires des véhicules à moteur d’au moins

trois roues immatriculés au Bénin et utilisés pour le transport
privé ou public des personnes ou des marchandises
Taxe sur • Tarif de 150.000 ou 200.000 FCFA pour les véhicules des
les sociétés en fonction de la puissance fiscale
• Tarif de 20.000 à 60.000 FCFA pour les véhicules de transport
véhicules à privé de personnes ou de marchandises en fonction de la
puissance fiscale
moteur • Tarif de 38.000 à 136.000 FCFA pour les véhicules de transport
(TVM) public de personnes et de marchandises
• Tarif de 15.000 FCFA pour les véhicules à trois roues exceptés
les tricycles des handicapés moteurs
• Payable au plus tard le 30 avril
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• Revenus provenant des traitements,

émoluments et salaires publics ou privés
Impôt sur les ainsi que les rétributions accessoires de
toute nature.
Traitements • Il est à retenir à la source sur tous les
et Salaires employés dont le salaire est supérieur à
60 000 F CFA.
(ITS) • Payable au plus tard le 10 de chaque mois
• Calculé suivant un barème
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Taxe sur la Plus-

Value Immobilière
(TPVI)

- Due sur la plus-value acquise par les terrains bâtis ou non bâtis, les droits relatifs aux mêmes
immeubles et les droits relatifs aux titres miniers est soumise, en cas de cession desdits immeubles
ou droits
- Plus-Value = différence entre la somme ou contre-valeur moyennant laquelle l’immeuble est cédé
et son prix ou sa valeur d’acquisition.

- Taux: 5% applicable au montant de la plus-value.

- La taxe est liquidée et payée au moment même et à l’occasion des formalités
d’enregistrement des actes d’aliénation ou de déclaration de mutation.
- Elle est due nonobstant toutes conventions contraires, par le cédant.
- Le montant de la taxe ne peut en aucun cas être inférieur à 1% du prix de
cession.
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PERSONNE PHYSIQUE DONT LE CA

EST SUPERIEUR A 50 MILLIONS ET
LES PERSONNES MORALES
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Taux : 30% du bénéfice imposable

IBA

Impôt minimum : 1,5% des produits encaissables ;

L’impôt ne peut en aucun cas être inférieur à 500.000
francs.
Acomptes à payer au plus tard le 10 des mois de mars,
juin, septembre et décembre puis régularisation au plus
tard le 30 avril au dépôt des états financiers
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Taux: 30% du bénéfice imposable réalisé par la société

agricole

Impôt minimum : 1% des produits encaissables ;

IS

L’impôt ne peut en aucun cas être inférieur à 250.000

francs.
Acomptes à payer au plus tard le 10 des mois de mars,
juin, septembre et décembre puis régularisation au plus
tard le 30 avril au dépôt des états financiers
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• Liquidé au taux de 4% sur le

Versement montant brut des salaires
versés y compris les avantages
Patronal sur en argent et en nature;
• A la charge de l’employeur
Salaires • Déclaration et paiement au
(VPS) plus tard le 10 de chaque mois
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• Retenue à la source sur les prestations de services,

les travaux et les ventes en gros et demi-gros ;
Acompte sur Impôt • Taux de 1% pour les fournitures de travaux et
assis sur les Bénéfices ventes, 3% pour les prestations de services quand y
a numéro IFU, 5% pour ceux qui n’en disposent pas ;
(AIB)
• Déclaration et paiement au plus tard le 10 du mois
suivant

Retenue à la source sur • Perçue sur les revenus des prestataires non
les rémunérations dues domiciliés au Bénin (délégués étrangers, etc)
• Taux de 20%
aux prestataires non • Déclaration et paiement au plus tard le 10 du mois
résidents au Bénin suivant
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• Perçues sur toute personne physique

(l’exploitant agricole) ou morale (société
d’exploitation agricole) exerçant un
commerce, une industrie, une profession
Contribution non exemptée
• Comprend un droit fixe et/ou un droit
des patentes proportionnel
• un acompte de 50% au plus tard le 10
février ; le solde au plus tard à fin avril
lors du dépôt de la déclaration.
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• Impôt indirect à la charge du consommateur

final
• Sont exonérés: les activités agricoles et la
TAXE SUR ventes des produits alimentaires de première
nécessité (mais, manioc haricot, viande à l’état
LA VALEUR frais le poisson non transformé, les animaux
reproducteurs, les déchets des industries
AJOUTÉE •
alimentaires et déchets de poissons, etc.
Taux unique de 18%
(TVA) • Prélevée et reversée par les entreprises dont le
chiffre d’affaires est supérieur à 50 millions ou
en cas d’option
• Déclaration et paiement au plus tard le 10 du
mois suivant
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• Perçue chez les propriétaires des véhicules à moteur d’au moins

trois roues immatriculés au Bénin et utilisés pour le transport
privé ou public des personnes ou des marchandises
Taxe sur • Tarif de 150.000 ou 200.000 FCFA pour les véhicules des
les sociétés en fonction de la puissance fiscale
• Tarif de 20.000 à 60.000 FCFA pour les véhicules de transport
véhicules à privé de personnes ou de marchandises en fonction de la
puissance fiscale
moteur • Tarif de 38.000 à 136.000 FCFA pour les véhicules de transport
(TVM) public de personnes et de marchandises
• Tarif de 15.000 FCFA pour les véhicules à trois roues exceptés
les tricycles des handicapés moteurs
• Payable au plus tard le 30 avril
 Qui paie ses impôts, participe au développement de sa Nation

• Perçue chez les propriétaires des immeubles

bâtis ou non bâtis à l’exception de ceux
Taxe foncière utilisés pour la production agricole
• 50% du montant total de la taxe due l’année
unique précédente au plus tard le 10 février ;
• le solde de 50% au plus tard le 30 avril.

• Dû par les propriétaire-bailleurs ;

• Retenu à la source par les locataires qui font
Impôt sur les du commerce ou de l’industrie;
• Taux : 12% du loyer brut ;
revenus • Retenue à reverser au plus tard le 10 du mois
fonciers (IRF) suivant la retenue
• Paiement par 4 acomptes comme en matière
de l’IBA, par les propriétaires-bailleurs
 Qui paie ses impôts, participe au développement de sa Nation

• Revenus provenant des traitements,

émoluments et salaires publics ou privés
Impôt sur les ainsi que les rétributions accessoires de
toute nature.
Traitements • Il est à retenir à la source sur tous les
et Salaires employés dont le salaire est supérieur à
60 000 F CFA.
(ITS) • Payable au plus tard le 10 de chaque mois
• Calculé suivant un barème
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Taxe sur la Plus-

Value Immobilière
(TPVI)

- Due sur la plus-value acquise par les terrains bâtis ou non bâtis, les droits relatifs aux mêmes
immeubles et les droits relatifs aux titres miniers est soumise, en cas de cession desdits immeubles
ou droits
- Plus-Value = différence entre la somme ou contre-valeur moyennant laquelle l’immeuble est cédé
et son prix ou sa valeur d’acquisition.

- Taux: 5% applicable au montant de la plus-value.

- La taxe est liquidée et payée au moment même et à l’occasion des formalités
d’enregistrement des actes d’aliénation ou de déclaration de mutation.
- Elle est due nonobstant toutes conventions contraires, par le cédant.
- Le montant de la taxe ne peut en aucun cas être inférieur à 1% du prix de
cession.
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LES MESURES
INCITATIVES ET LES
FACILITÉS OFFERTES
AUX ENTREPRISES
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1) Quelques mesures incitatives

• Réduction du montant de l’IBA ou de l’IS sur les 3 premières années

en ce qui concerne les entreprises nouvelles régulièrement créées à
raison de 25%, 25% et 50%.

• Réduction à 40% du montant de l’impôt pour les entreprises

adhérentes aux Centres de Gestion Agréés (CGA) sur les 4
premières années. Une réduction supplémentaire de 10% est
accordée pour celles qui exercent dans le secteur primaire.

• Exonération de la patente et de la TPS au titre des 12 premiers mois

d’activité pour les entreprises nouvellement créés;
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1) Quelques mesures incitatives

• Remise de pénalités, amendes et majorations

aux contribuables issus du secteur informel

• L’acompte minimum de la TPS est de 10.000

francs CFA

• Exonération du VPS au titre de la première

année d’activité pour les entreprises nouvelles
régulièrement créées
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1) Quelques mesures incitatives

• Les agriculteurs, éleveurs, jardiniers, pêcheurs

et assimilés qui vendent leurs produits en
l’état sur le lieu de la production
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1) Quelques mesures incitatives

• Exonération du VPS pendant deux ans pour les rémunérations

versées au titre du premier emploi du salarié

• Exonération de L’IS, de l’IBA et de la TPS pour les exploitants et

sociétés d’exploitations agricoles, de pêche et d'élevage ;

• Les entités nouvellement créées qui sont soumises à la TPS, IS

ou l’IBA sont dispensées des acomptes au titre de leur
première année d’exercice
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LES OBLIGATIONS
FISCALES
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⮚ L’immatriculation fiscale: Immatriculation à l’IFU (Art.460 du

CGI), déclaration des modifications substantielles affectant
l’exploitation (modification de statuts, changement de lieu
d’exercice, de changement de dirigeant, etc.) dans un délai de 30
jours suivants (Art.461 du CGI)
⮚ L’enseigne ou la plaque signalétique professionnelle
⮚ La déclaration annuelle
▪ des sommes versées aux tiers
▪ des sommes versées aux associés
▪ des salaires
▪ du résultat annuel et des impôts sur revenus
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⮚ Retenues et déclaration des divers impôts dans les délais

prévus
⮚ La déclaration en cas de cession, cessation, suspension,
transfert et de décès
⮚ Obligation de tenue de comptabilité régulière et de
conservation des documents comptables
⮚ L’enregistrement obligatoire de certains actes ( actes de
mutation de biens immeubles, etc,)
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Cas spécifique des factures normalisées

• Obligations de se faire délivrer une facture normalisée lors de toutes
opérations d’achats de biens et services
• Obligation d’émettre la facture normalisée en cas d’activité lucrative
✔ Facture normalisée: facture émise et transmise par une machine
électronique certifiée de facturation
✔ Dérogations: ..\Obligations des AGENCES\NOTE CIRCULAIRE
1260-DEROGATIONS A L'OBLIGATION DE DELIVRANCE DES
FACTURES NORMA.pdf
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2) Facilités offertes aux entreprises

Séance de
Séances formation
d’informations des
à la population groupes
cibles

Création de la Mise en œuvre

Cellule de des
Services aux
téléprocédures
Contribuables

Assistance aux Partenariat

entreprises secteur
dans la mise
en œuvre des Public-
télé- secteur
procédures Privé
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REGIME FISCAL DES ACTEURS DU SECTEUR

AGRICOLE

Ab-Calavi le 25 août 2023