Historique de l'impôt sur les bénéfices des sociétés
Article 150 du CIDTA
Article 150 au départ 1992 Le taux de l'impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à 42 %. Les bénéfices réinvestis sont soumis au taux réduit de 5 % . Toutefois, le taux visé à l'alinéa 1 est ramené à : - 20 % pour les dividendes distribués énoncés à l'article 54 dont l'imposition est opérée par voie de retenue à la source; - 15 % pour les revenus des créances, dépôts et cautionnements ; - 20 % pour les revenus provenant des bons de caisse anonymes; ce taux revêt un caractère libératoire ; - 10 % pour les revenus bruts réalisés par les entreprises étrangères de travaux immobiliers dont l'impôt est prélevé par voie de retenue à la source; - 20 % pour les sommes perçues par les entreprises étrangères n'ayant pas en Algérie d'installation professionnelle permanente dans le cadre de marchés de prestations de services dont l'imposition est opérée par voie de retenue à la source ; - 10 % pour les sommes perçues par les sociétés étrangères de transport maritime lorsque leurs pays d'origine imposent les entreprises algériennes de transport maritime. Toutefois, dès lors que lesdits pays appliquent un taux supérieur ou inférieur, la règle de réciprocité sera appliquée. L'imposition est effectuée sous forme de retenue à la source ».
Modifié par les articles 16 de la loi de finances pour 1997
Article 150. 1)- ................ (sans changement...................... 2)- Les taux des retenues à la source de l'impôt sur les bénéfices des sociétés sont fixés ainsi qu'il suit: - 10% pour les revenus des créances, dépôts et cautionnement. La retenue y relative constitue un crédit d'impôt qui s'impute sur l'imposition définitive. - 30 % pour les revenus provenant des bons de caisse anonymes. Ce taux revêt un caractère libératoire; - 20 % pour les sommes perçues.......... (Le reste sans changement)..."
Modifié par les articles 14 et 15 de la loi de finances pour 1999
Article 150 1)- Le taux de l'impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à 30 %. Les bénéfices réinvestis sont soumis au taux réduit de 15 % suivant les conditions fixées à l'article Ce taux s'applique aux résultats des exercices 1998 et suivants............ (le reste sans changement).......". - Les taux des retenues à la source...(sans changement jusqu'à)... d'un contrat de management dont l'imposition est opérée par voie de retenue à la source. La retenue revêt un caractère libératoire. - 18 % pour : Les sommes ...........(le reste sans changement)...........".
Modifié par le article 10 de la loi de finances pour 2001
Article150 2)- Les taux des retenues .... (sans changement jusqu'à) .... La retenue revêt un caractère libératoire. - 24 % pour les sommes perçues par les entreprises étrangères n'ayant pas en Algérie d'installation professionnelle permanente dans le cadre de marchés de prestations de services; - 18% pour les sommes payées ....(le reste sans changement)...
Modifié par le article 20 de la loi de finances pour 2003
Article 150 1)- Le taux de l'impôt ...(sans changement)................ 2)- Les taux des retenues à la source de l'impôt sur les bénéfices des sociétés sont fixés ainsi qu'il suit: - 10 % pour les revenus des créances, dépôts et cautionnements. La retenue y relative constitue un crédit d'impôt qui s'impute sur l'imposition définitive; - 40 % pour les revenus provenant des titres anonymes ou au porteur. Cette retenue revêt un caractère libératoire; - 20 % pour les sommes perçues par les entreprises..... (le reste sans changement)...".
Modifié par le article 2 de la loi de finances complémentaire 2006
Article 150 1)- Le taux de l'impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à 25 %. Les bénéfices réinvestis sont soumis au taux réduit de 12,5 % suivant ...(sans changement jusqu'à)... 2)- Les taux des retenues ...(le reste sans changement)...".
Modifié par le article 5 de la loi de finances complémentaire 2008
Article 150 1)- Le taux de l'impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à : - 19 % pour les activités de production de biens, le bâtiment et les travaux publics, ainsi que les activités touristiques; - 25 % pour les activités de commerce et de services; - 25 % pour les activités mixtes lorsque le chiffre d'affaires réalisé au titre du commerce et des services est de plus de 50 % du chiffre d'affaires global hors taxes. Nonobstant les dispositions de l'article 4 du code des taxes sur le chiffre d'affaires, les activités de production de biens s'entendent de celles qui consistent en l'extraction, la fabrication, le façonnage ou la transformation de produits à l'exclusion des activités de conditionnement ou de présentation commerciale en vue de la revente. L'expression «activités de production» utilisée dans le présent article ne comprend pas également les activités minières et d'hydrocarbures. 2)- Les taux des retenues à la source de l'impôt sur les bénéfices des sociétés sont fixés................... (le reste sans changement)......................».
Modifié par le article 7 de la loi de finances complémentaire 2009
Article 150. Le taux de l'impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à : - 19 % pour les activités de production de biens, le bâtiment et les travaux publics, ainsi que les activités touristiques. Ce taux s'applique également aux activités mixtes dans le cas où le chiffre d'affaires des activités visées au précédent alinéa est égal ou supérieur à 50 % du chiffre d'affaires total. - 25 % .......... (Sans changement jusqu'à) les activités minières et d'hydrocarbures. Par activités de bâtiment et des travaux publics, il y a lieu d'entendre les activités immatriculées en tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spécifiques au secteur. L'activité touristique s'entend de la gestion des complexes touristiques ainsi que les stations thermales, à l'exclusion des agences de voyages. 2) ...............(le reste sans changement).................».
Modifié par le article 7 de la loi de finances 2014
Article 150 1)- Le taux de l.impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à : . 19 % pour les activités de production de biens, le bâtiment et les travaux publics ainsi que les activités touristiques et les activités des agences de tourisme et de voyages activant dans le domaine du tourisme national et du tourisme réceptif. Ce taux s’applique également aux ... (le reste sans changement) ...».
Modifié par le article 12 de la loi de finances 2015
Article 150 1)- Le taux de l‘impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à 23 %. 2)- Les taux des retenues à la source de l‘impôt sur les bénéfices des sociétés sont fixés ainsi qu‘il suit : - 10 %, pour les revenus des créances, dépôts, et cautionnements. La retenue y relative constitue un crédit d‘impôt qui s‘impute sur l‘imposition définitive. - 40 %, pour les revenus provenant des titres anonymes ou au porteur. Cette retenue revêt un caractère libératoire. - 20 %, pour les sommes perçues par les entreprises dans le cadre d‘un contrat de management dont l‘imposition est opérée par voie de retenue à la source. La retenue revêt un caractère libératoire. - 24 %, pour : - les sommes perçues par les entreprises étrangères n‘ayant pas en Algérie d‘installation professionnelle permanente dans le cadre de marchés de prestations de service; - les sommes payées en rémunération de prestations de toute nature fournies ou utilisées en Algérie; - les produits versés à des inventeurs situés à l‘étranger au titre, soit de la concession de licence de l‘exploitation de leur brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procédé ou formule de fabrication. - 10%, pour les sommes perçues par les sociétés étrangères de transport maritime, lorsque leur pays d‘origine imposent les entreprises Algériennes de transport maritime. Toutefois, dès lors que lesdits pays appliquent un taux supérieur ou inférieur, la règle de réciprocité sera appliquée.
Modifié par le article 2 de la loi de finances complémentaire 2015
1) Le taux de l’impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à: - 19 %, pour les activités de production de biens; - 23 %, pour les activités de bâtiment, de travaux publics et d’hydraulique ainsi que les activités touristiques et thermales à l’exclusion des agences de voyages; - 26 %, pour les autres activités. En cas de l’exercice concomitant de plusieurs activités, les personnes morales assujetties à l’IBS doivent tenir une comptabilité séparée pour ces activités, permettant de déterminer la quote-part des bénéfices pour chaque activité à laquelle le taux de l’IBS approprié doit être appliqué. Le non-respect de la tenue d’une comptabilité séparée entraîne systématiquement l’application du taux de 26%. Nonobstant les dispositions de l’article 4 du code des taxes sur le chiffre d’affaires, les activités de production de biens s’entendent de celles qui consistent en l’extraction, la fabrication, le façonnage ou la transformation de produits à l’exclusion des activités de conditionnement ou de présentation commerciale en vue de la revente. L’expression « activités de production » utilisée dans le présent article ne comprend pas également les activités minières et d’hydrocarbures. Par activités de bâtiment et des travaux publics et hydrauliques éligibles au taux de 23%, il y a lieu d’entendre les activités immatriculées en tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spécifiques au secteur. 2)- Les taux des retenues à la source de l’impôt sur les bénéfices des sociétés sont fixés ainsi qu’il suit : -10 %, pour les revenus des créances, dépôts, et cautionnements. La retenue y relative constitue un crédit d’impôt qui s’impute sur l’imposition définitive. - 40 %, pour les revenus provenant des titres anonymes ou au porteur. Cette retenue revêt un caractère libératoire. - 20 %, pour les sommes perçues par les entreprises dans le cadre d’un contrat de management dont l’imposition est opérée par voie de retenue à la source. La retenue revêt un caractère libératoire. -24 %, pour : - les sommes perçues par les entreprises étrangères n’ayant pas en Algérie d’installation professionnelle permanente dans le cadre de marchés de prestations de service; - les sommes payées en rémunération de prestations de toute nature fournies ou utilisées en Algérie; - les produits versés à des inventeurs situés à l’étranger au titre, soit de la concession de licence de l’exploitation de leur brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procédé ou formule de fabrication. - 10%, pour les sommes perçues par les sociétés étrangères de transport maritime, lorsque leur pays d’origine imposent les entreprises Algériennes de transport maritime. Toutefois, dès lors que lesdits pays appliquent un taux supérieur ou inférieur, la règle de réciprocité sera appliquée.
Article 150 2016
1) Le taux de l’impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à: - 19 %, pour les activités de production de biens; - 23 %, pour les activités de bâtiment, de travaux publics et d’hydraulique ainsi que les activités touristiques et thermales à l’exclusion des agences de voyages; - 26 %, pour les autres activités. En cas de l’exercice concomitant de plusieurs activités, les personnes morales assujetties à l’IBS doivent tenir une comptabilité séparée pour ces activités, permettant de déterminer la quote-part des bénéfices pour chaque activité à laquelle le taux de l’IBS approprié doit être appliqué. Le non-respect de la tenue d’une comptabilité séparée entraîne systématiquement l’application du taux de 26 %. Nonobstant les dispositions de l’article 4 du code des taxes sur le chiffre d’affaires, les activités de production de biens s’entendent de celles qui consistent en l’extraction, la fabrication, le façonnage ou la transformation de produits à l’exclusion des activités de conditionnement ou de présentation commerciale en vue de la revente. L’expression « activités de production » utilisée dans le présent article ne comprend pas également les activités minières et d’hydrocarbures. Par activités de bâtiment et des travaux publics et hydrauliques éligibles au taux de 23 %, il y a lieu d’entendre les activités immatriculées en tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spécifiques au secteur. 2)- Les taux des retenues à la source de l’impôt sur les bénéfices des sociétés sont fixés ainsi qu’il suit : -10 %, pour les revenus des créances, dépôts, et cautionnements. La retenue y relative constitue un crédit d’impôt qui s’impute sur l’imposition définitive. - 40 %, pour les revenus provenant des titres anonymes ou au porteur. Cette retenue revêt un caractère libératoire. - 20 %, pour les sommes perçues par les entreprises dans le cadre d’un contrat de management dont l’imposition est opérée par voie de retenue à la source. La retenue revêt un caractère libératoire. -24 %, pour : - les sommes perçues par les entreprises étrangères n’ayant pas en Algérie d’installation professionnelle permanente dans le cadre de marchés de prestations de service; - les sommes payées en rémunération de prestations de toute nature fournies ou utilisées en Algérie; - les produits versés à des inventeurs situés à l’étranger au titre, soit de la concession de licence de l’exploitation de leur brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procédé ou formule de fabrication. - 10%, pour les sommes perçues par les sociétés étrangères de transport maritime, lorsque leur pays d’origine imposent les entreprises Algériennes de transport maritime. Toutefois, dès lors que lesdits pays appliquent un taux supérieur ou inférieur, la règle de réciprocité sera appliquée.
Article 150 2020
1) Le taux de l’impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à: - 19 %, pour les activités de production de biens; - 23 %, pour les activités de bâtiment, de travaux publics et d’hydraulique ainsi que les activités touristiques et thermales à l’exclusion des agences de voyages; - 26%, pour les autres activités. En cas de l’exercice concomitant de plusieurs activités, les personnes morales assujetties à l’IBS doivent tenir une comptabilité séparée pour ces activités, permettant de déterminer la quote-part des bénéfices pour chaque activité à laquelle le taux de l’IBS approprié doit être appliqué. Le non-respect de la tenue d’une comptabilité séparée entraîne systématiquement l’application du taux de 26 %. Nonobstant les dispositions de l’article 4 du code des taxes sur le chiffre d’affaires, les activités de production de biens s’entendent de celles qui consistent en l’extraction, la fabrication, le façonnage ou la transformation de produits à l’exclusion des activités de conditionnement ou de présentation commerciale en vue de la revente. L’expression « activités de production » utilisée dans le présent article ne comprend pas également les activités minières et d’hydrocarbures. Par activités de bâtiment et des travaux publics et hydrauliques éligibles au taux de 23 %, il y a lieu d’entendre les activités immatriculées en tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spécifiques au secteur. 2)- Les taux des retenues à la source de l’impôt sur les bénéfices des sociétés sont fixés ainsi qu’il suit : -10 %, pour les revenus des créances, dépôts, et cautionnements. La retenue y relative constitue un crédit d’impôt qui s’impute sur l’imposition définitive. - 40 %, pour les revenus provenant des titres anonymes ou au porteur. Cette retenue revêt un caractère libératoire. - 20 %, pour les sommes perçues par les entreprises dans le cadre d’un contrat de management dont l’imposition est opérée par voie de retenue à la source. La retenue revêt un caractère libératoire. 30 %, pour : - les sommes perçues par les entreprises étrangères n‘ayant pas en Algérie d‘installation professionnelle permanente dans le cadre de marchés de prestations de service; - les sommes payées en rémunération de prestations de toute nature fournies ou utilisées en Algérie; - les produits versés à des inventeurs situés à l‘étranger au titre, soit de la concession de licence de l‘exploitation de leur brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procédé ou formule de fabrication. - 10 %, pour les sommes perçues par les sociétés étrangères de transport maritime, lorsque leur pays d’origine imposent les entreprises Algériennes de transport maritime. Toutefois, dès lors que lesdits pays appliquent un taux supérieur ou inférieur, la règle de réciprocité sera appliquée.
Article 150 2021
1) Le taux de l’impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à: - 19 %, pour les activités de production de biens; - 23 %, pour les activités de bâtiment, de travaux publics et d’hydraulique ainsi que les activités touristiques et thermales à l’exclusion des agences de voyages; - 26 %, pour les autres activités. En cas de l’exercice concomitant de plusieurs activités, les personnes morales assujetties à l’IBS doivent tenir une comptabilité séparée pour ces activités, permettant de déterminer la quote-part des bénéfices pour chaque activité à laquelle le taux de l’IBS approprié doit être appliqué. Le non-respect de la tenue d’une comptabilité séparée entraîne systématiquement l’application du taux de 26 %. Nonobstant les dispositions de l’article 4 du code des taxes sur le chiffre d’affaires, les activités de production de biens s’entendent de celles qui consistent en l’extraction, la fabrication, le façonnage ou la transformation de produits à l’exclusion des activités de conditionnement ou de présentation commerciale en vue de la revente. L’expression « activités de production » utilisée dans le présent article ne comprend pas également les activités minières et d’hydrocarbures. Par activités de bâtiment et des travaux publics et hydrauliques éligibles au taux de 23 %, il y a lieu d’entendre les activités immatriculées en tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spécifiques au secteur. 2)- Les taux des retenues à la source de l’impôt sur les bénéfices des sociétés sont fixés ainsi qu’il suit : -10 %, pour les revenus des créances, dépôts, et cautionnements. La retenue y relative constitue un crédit d’impôt qui s’impute sur l’imposition définitive. - 40 %, pour les revenus provenant des titres anonymes ou au porteur. Cette retenue revêt un caractère libératoire. - 20 %, pour les sommes perçues par les entreprises dans le cadre d’un contrat de management dont l’imposition est opérée par voie de retenue à la source. La retenue revêt un caractère libératoire. 30 %, pour : - les sommes perçues par les entreprises étrangères n‘ayant pas en Algérie d‘installation professionnelle permanente dans le cadre de marchés de prestations de service; - les sommes payées en rémunération de prestations de toute nature fournies ou utilisées en Algérie; - les produits versés à des inventeurs situés à l‘étranger au titre, soit de la concession de licence de l‘exploitation de leur brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procédé ou formule de fabrication. - 10 %, pour les sommes perçues par les sociétés étrangères de transport maritime, lorsque leur pays d’origine imposent les entreprises Algériennes de transport maritime. Toutefois, dès lors que lesdits pays appliquent un taux supérieur ou inférieur, la règle de réciprocité sera appliquée. - 15 %, libératoires d‘impôts, pour les produits des actions ou parts sociales ainsi que les revenus assimilés, visés aux articles 45 à 48, réalisés par les personnes morales n‘ayant pas d‘installation professionnelle permanente en Algérie. 3)- Les plus-values de cession d‘actions et de parts sociales ou titres assimilés réalisées par les personnes visées à l‘article 149 bis du présent code sont soumises à un taux de 20 %.
Article 150 2022
1)- Le taux de l‘impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à : - 19 %, pour les activités de production de biens ; - 23 %, pour les activités de bâtiment, de travaux publics et d‘hydraulique ainsi que les activités touristiques et thermales à l‘exclusion des agences de voyages ; - 26 %, pour les autres activités. En cas de l‘exercice concomitant de plusieurs activités relevant de différents taux, les bénéfices imposables au titre de chaque taux, sont déterminés suivant la quote-part des chiffres d‘affaires déclarés ou imposés pour chaque activité. Nonobstant les dispositions de l‘article 4 du code des taxes sur le chiffre d‘affaires, les activités de production de biens s‘entendent de celles qui consistent en l‘extraction, la fabrication, le façonnage ou la transformation de produits à l‘exclusion des activités de conditionnement ou de présentation commerciale en vue de la revente. L‘expression « activités de production » utilisée dans le présent article ne comprend pas également les activités minières et d‘hydrocarbures. Par activités de bâtiment et des travaux publics et hydrauliques éligibles au taux de 23%, il y a lieu d‘entendre les activités immatriculées en tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spécifiques au secteur. Les bénéfices réinvestis, suivant les conditions fixées à l‘article 142 bis du présent code, sont soumis à l‘IBS au taux réduit de 10 %. Ce taux s‘applique aux résultats des exercices 2022 et suivants. 2)- Les taux des retenues à la source de l‘impôt sur les bénéfices des sociétés sont fixés comme suit: - 10 %, pour les revenus des créances, dépôts, et cautionnements. La retenue y relative constitue un crédit d‘impôt qui s‘impute sur l‘imposition définitive. - 40 %, pour les revenus provenant des titres anonymes ou au porteur. Cette retenue revêt un caractère libératoire. - 20 %, pour les sommes perçues par les entreprises dans le cadre d‘un contrat de management dont l‘imposition est opérée par voie de retenue à la source. La retenue revêt un caractère libératoire. - 30 %, pour : * les sommes perçues par les entreprises étrangères n‘ayant pas en Algérie d‘installation professionnelle permanente dans le cadre de marchés de prestations de service ; * les sommes payées en rémunération de prestations de toute nature fournies ou utilisées en Algérie ; * les produits versés à des inventeurs situés à l‘étranger au titre, soit de la concession de licence de l‘exploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procédé ou formule de fabrication. - 10 %, pour les sommes perçues par les sociétés étrangères de transport maritime, lorsque leur pays d‘origine imposent les entreprises Algériennes de transport maritime. Toutefois, dès lors que lesdits pays appliquent un taux supérieur ou inférieur, la règle de réciprocité sera appliquée. - 15 %, libératoires d‘impôt, pour les produits des actions ou parts sociales ainsi que les revenus assimilés, visés aux articles 45 à 48 du présent code, réalisés par les personnes morales n‘ayant pas d‘installation professionnelle permanente en Algérie. - 5 %, libératoire d‘impôts, pour les revenus provenant de la distribution des bénéfices ayant été soumis à l‘impôt sur les bénéfices des sociétés ou expressément exonérés. 3)- Les plus-values de cession d‘actions, de parts sociales ou titres assimilés réalisées par les personnes visées à l‘article 149 bis du présent code sont soumises à un taux de 20 %.