L’IMPÔT SUR LES

SOCIÉTÉS

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La Liquidation De L'impôt

- La période d’imposition;

- Le lieu d’imposition;

- Les taux d'imposition.

- Cotisation minimale

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Période d’imposition
L’exercice se définit comme étant le laps de temps compris
entre deux inventaires successifs.
Notion fiscale de l’exercice
L’art 17 du C.G.I. stipule : l’impôt sur les sociétés est calculé
d’après le bénéfice réalisé au cours de chaque exercice
comptable, qui ne peut être supérieur à 12 mois.

Exercice inférieur à 12 mois :

C’est le cas notamment :
- En début d’activité ;
- En cas de cessation d’activité ;
- En cas de changement de la date de clôture de l’exercice.
Le lieu d’imposition
L’article 18 du C.G.I., les sociétés sont imposables pour
l’ensemble de leurs produits, bénéfices et revenus au lieu de
leur siège social ou de leur principal établissement au Maroc.
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Taux de l’impôt

C’est l’art 19 du C.G.I. qui fixe les taux d’impositions. Il existe

un taux normal et des taux particuliers.

Taux normal

L’impôt sur les sociétés est calculé comme suit :

Montant du bénéfice net (en dirhams) Taux Somme à

déduire
Inférieur ou égal à 300 000 10%* 0
de 300 001 à 1 000 000 20%** 30 000
Supérieur à 1 000 000 31% 140 000
* Article 9 de la loi de finances n° 115-12 pour l’année budgétaire 2013
**Articles 7 et 6 des lois de finances n° 80-18 et 70-19 pour les années budgétaires 2019 et 2020

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Taux normal: Cas particuliers
 20% pour la tranche du bénéfice net supérieur à un million (1
000 000) de dirhams, pour :
1. Les entreprises exportatrices de produits ou de services
prévues à l’article 6 (I-D-3°);
2. Les entreprises hôtelières et les établissements d’animation
touristique prévus à l’article 6 (I-B-3°);
3. Les entreprises minières prévues à l’article 6 (I-D-1°);
4. Les entreprises artisanales prévues à l’article 6 (II-C-1°-b);
5. Les établissements privés d’enseignement ou de formation
professionnelle prévus à l’article 6 (II-C-1°-c) ;
6. Les sociétés sportives prévues à l’article 6 (I-B-5°);
7. Les promoteurs immobiliers prévus à l’article 6 (II-C-2°);
8. Les exploitations agricoles prévues à l’article 6 (I-D-4°);
9. Les sociétés exerçant les activités d’externalisation de
services à l’intérieur ou en dehors des plateformes
industrielles intégrées dédiées à ces activités, prévues à
l’article 6 (II-B-4).
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Taux normal: Cas particuliers

 - 28% au lieu de 31% du barème pour les sociétés exerçant

une activité industrielle, à l’exclusion de celles dont le
bénéfice net est égal ou supérieur à cent millions (100 000
000) de dirhams,

‘’L’activité industrielle s’entend de toute activité qui consiste à

fabriquer ou à transformer directement des biens meubles corporels
moyennant des installations techniques, matériels et outillages dont le
rôle est prépondérant’’.

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Taux normal: Cas particuliers

- 37% à compter du 01-01-2008; pour :

- des établissements de crédit et organismes assimilés;

- de Bank Al Maghreb;
- de la Caisse de Dépôt et de Gestion ;
- des sociétés d’assurances et de réassurances.

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Taux de l’impôt
Taux spécifiques
-15% pour:

 Les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones

d’accélération industrielle, au-delà de la période de cinq (5)
exercices d’exonération prévue à l’article 6 (I-B-6°);

 Les sociétés de service ayant le statut "Casablanca Finance

City", conformément à la législation et la règlementation en
vigueur, au-delà de la période de cinq (5) exercices
d’exonération prévue à l’article 6 (I-B-4°).

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Taux de l’impôt
Taux et montants de l’impôt forfaitaire

- 8% du montant hors taxe sur la valeur ajoutée des marchés,

tels que définis à l’article 16, pour :

- Les sociétés non résidentes adjudicataires de marchés de

travaux, de construction ou de montage ayant opté pour
l’imposition forfaitaire.

- Le paiement de l’impôt sur les sociétés à ce taux est

libératoire de l’impôt retenu à la source prévu à l’article 4 ;

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Taux de l’impôt
Taux de l’impôt retenu à la source

- 10 % : du montant des produits bruts, hors taxe sur la valeur

ajoutée, perçus par les personnes physiques ou morales non
résidentes, énumérés à l’article 15 ci-dessus ;

- 20 % : en ce qui concerne les produits de placements à

revenu fixe énumérés à l’article 14 du C.G.I.. Dans ce cas, les
bénéficiaires doivent décliner lors de l’encaissement desdits
produits :
La raison sociale et l’adresse du siège social ;
Le numéro du registre de commerce et celui
d’identification à l’I S.

- 15 %: du montant des produits des actions, parts sociales et

revenus assimilés.

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Taux de l’impôt

D’après, l’article 167 du C.G.I. :

- La base servant de base au calcul de l’impôt est

arrondie à la dizaine de dirhams supérieure ;

- Le montant de chaque versement est arrondi au dirham

supérieur.

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COTISATION MINIMALE
- Définition
D’après l’article 144-I-A du C.G.I., le montant de l’impôt dû
par les sociétés – autres que celles visées à l’article 16 du
C.G.I. – ne peut être inférieur pour chaque exercice, quelque
soit le résultat fiscal de la société à une cotisation minimale.
- Base de calcul de la cotisation minimale
Elle est représentée par les éléments suivants :
- Le chiffre d’affaires constitué par les recettes et les créances acquises
ainsi que les autres produits d’exploitation visé à l’article 9 du C.G.I (I-A-1° et
5°).

- Les produits financiers visés à l’article 9 du C.G.I. ( I-B- 1°, 2° et 3°) à

l’exception des produits de participation sous réserve de la condition prévue à
l’article 6- I-C-1°du C.G.I. ;

- Les subventions et dons figurant parmi les autres produits d’exploitation ou

les produits non courants visés au I-A-4°et au I-C-2° et 4°de l’article 9 du
C.G.I. reçus de l’État, des collectivités locales ou des tiers
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Cotisation minimale
Taux et minimum de la cotisation

Taux
- Taux normal : Il est de 0,50 %.
- Taux réduit : Il est de 0,25 %.pour les opérations
effectuées par les entreprises commerciales au titre des ventes
portant sur:
- Les produits pétroliers ;
- Le gaz ;
- Le beurre ;
- Le sucre ;
- L’huile et la farine ;
- L’eau et l’électricité.

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Cotisation minimale
COTISATION MINIMALE

Minimum de cotisation :
Il est de 3.000,00 dh

Exemption de la cotisation minimale

- La cotisation minimale n’est pas due par les sociétés-autres

que les sociétés concessionnaires de service public- pendant les
36 premiers mois suivant la date du début de leur exploitation ;

- En l’absence d’activité, la loi a limité l’exonération de la

cotisation minimale à une période qui ne peut être supérieur à
60 mois à partir de la date de constitution de la société.

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Les Déclarations Fiscales

- Déclaration du résultat fiscal ou du chiffre d’affaires

- Déclaration du résultat fiscal

- l’art 20-I du CGI, les sociétés, même exonérées de l’IS,

sont tenues de souscrire la déclaration du résultat fiscal dans
un délai de trois mois suivant la date de clôture de chaque
exercice comptable.

- Le contenu de la liasse fiscale est régi par:

- La loi n°9.88 relative aux obligations comptables des

commerçants pour les états comptables;
- L’arrêté du ministre des finances N°2-87-911 du 30
décembre 1987 pour les pièces annexes devant accompagner
la déclaration du résultat fiscal.

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Les Déclarations Fiscales

- D’autre part, les sociétés à prépondérance immobilière,

doivent joindre à la déclaration précitée, la liste nominative des
détenteurs de leurs actions, parts bénéficiaires, parts de
fondateurs ou parts sociales

- Les entreprises d’assurances, les banques et les OPCVM

sont tenues de déposer leur déclaration suivant un plan
comptable spécifique à la profession, en ce qui concerne les
états comptables

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Les Déclarations Fiscales

- L’art155 du C.G.I. prévoit que les sociétés peuvent
souscrire auprès de l’administration fiscale par procédés
électroniques les déclarations prévues par la loi dans les
conditions fixées par arrêté du ministre chargé des finances.

- La déclaration précitée par procédés électroniques auprès de

l’administration fiscale est faite :

- A compter du 1er janvier 2010, aux entreprises dont le

chiffre d’affaires est égal ou supérieur à 100 millions de
dirhams (H.T.) ;
- A Compter du 1er janvier 2011, aux entreprises dont le
chiffre d’affaires est égal ou supérieur à 50 millions (H.T.).

Ces déclarations ont les mêmes effets que celles prévues par la
loi.
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Les Déclarations Fiscales

Déclaration du chiffre d’affaires des sociétés
étrangères ayant opté pour le régime du forfait
- En vertu de l’article 20-II du C.G.I., ces Sociétés
doivent déposer leur déclaration de chiffre d’affaires avant
le 1er avril de chaque année ainsi que les références des
paiements de l’impôt exigible.

Déclaration de résultat fiscal au titre des plus-values

mobilières réalisées, au Maroc, par les sociétés non
résidente :
- L’article 20-III du C.G.I: cette déclaration doit être
déposée dans les ( 30 ) jours qui suivent le mois au cours
duquel lesdites cessions ont été réalisées.

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Les Déclarations Fiscales

- DECLARATION D’EXISTENCE
Article 148 DU C.G.I. :
Les sociétés soumises ou exonérées de l’IS doivent adresser,
par pli recommandée avec accusé de réception, ou remettre
contre récépissé à l’inspecteur des impôts du lieu de leur siège
social ou de leur principal établissement au Maroc, la
déclaration d’existence dans un délai maximum de 30 jours à
compter de la date de :
- Leur constitution, s’il s’agit de sociétés marocaines ;
- Leur installation au Maroc, s’il s’agit de sociétés
étrangères
Article 149 du C.G.I.
En cas de transfert du siège social ou du principal établissement
du lieu d’imposition, la société doit en aviser, par écrit,
l’inspecteur des impôts du lieu où elle est imposée dans le délai
de 30 jours suivant la date du transfert
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Les Déclarations Fiscales

DECLARATION DE CESSATION, FUSION, SCISSION OU
TRANSFORMATION DE STES

L’art 150 du C.G.I., en cas de cessation totale d’activité, de

fusion, de scission ou de transformation de la forme juridique
d’une société entraînant son exclusion du domaine de l’IS ou
la création d’une nouvelle personne morale, la société est
tenue de souscrire sa déclaration dans un délai de 45 jours à
compter de la date de réalisation de l’un des changements
précités.

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Les Déclarations Fiscales
DECLARATION DES REMUNERATIONS VERSEES A DES
TIERS

L’art 151-I, les stés marocaines et étrangères, sont tenues de

déclarer à l’administration fiscale, les honoraires, commissions,
et autres rémunérations de même nature, ainsi que les rabais,
remises et ristournes accordés après facturation à tout
contribuable, inscrit à l’impôt des patentes ou à l’impôt sur les
sociétés, dans un délai de :

- 3 mois après la date de clôture de chaque exercice

comptable ;
- avant le 1er Avril de chaque année pour les sociétés
étrangères ayant opté pour le forfait,
- 45 jours à compter de la date de cessation, de fusion,
de scission ou de transformation de la forme juridique de la
société entraînant son exclusion du domaine de l’IS.
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