INSTITUT SUPERIEUR DE GESTION Année Universitaire 2020 /2021

Matière : Diagnostic financier 2ème année LNG

Série N: 2
Les soldes intermédiaires de gestion et la capacité d’autofinancement

Exercice 1:
Au 31/12/N, on dispose des informations suivantes sur la société « Amal » :

Soldes
N° Intitulés des comptes
Débiteurs Créditeurs
601 Achats stocks-matières premières 65 000
603 Variation des stocks de matières premières 7 000
606 Achats non stockés de matières et fournitures 4 500
609 Rabais, remises et ristourne obtenus (sur matières premières) 9 500
61 Services extérieurs 12 000
62 Autres services extérieurs 2 550
636 Charges nettes sur cession d'immobilisations 1 650
64 Charges de personnel 18 000
65 Charges financières 4 760
66 Impôts, taxes et versements assimilés 3000
67 Pertes extraordinaires (nettes d'impôts) 4 000
69 Impôts sur les bénéfices sur les activités ordinaires 8 945
701 Ventes de produits finis 115 000
706 Produits des activités annexes 26 000
709 Rabais, remises et ristourne accordés 12 000
713 Variations des stocks de Produits finis 9 000
72 Production immobilisée 6 400
736 Produits nets sur cession d'immobilisations 2 360
754 Revenus des valeurs mobilières de placement 2 890
77 Gains extraordinaires (nets d’impôts) 250

Travail à faire : Établir le tableau des soldes intermédiaires de gestion de la société « Amal »
et calculer sa capacité d’autofinancement de deux manières.

1
Exercice 2 :
L’état de résultat de la société « Karim » dressé au 31/12/N se présente comme suit :
Poste Composantes Montants
Produits d'exploitation
(1)Revenus Vente de marchandises 117851
Redevances reçues 1440
Reprises sur amortissements et 11760
(2) Autres produits d’exploitation provisions d’exploitation
Subvention d’exploitation 2700
(3) Total des produits d'exploitation (3) = (1) + (2) 133751
Charges d'exploitation
Achats de marchandises 7840
(4) Achats de marchandises consommées1 -Variation des stocks de -500
marchandises
Achats stockés des autres 41960
approvisionnements
(5) Achats d’approvisionnements consommés + Variation des stocks des autres 1370
approvisionnements

(6) Les charges de personnel 26060

(7) Dotations aux amortissements et aux 17200
provisions
Autres services extérieurs 16170
Impôts taxes et versements 6500
assimilés
(8) Autres charges d’exploitation
(9) Total des charges d'exploitation (9) = (4) + (5) + (6) + (7) + (8) 116600
(10) Résultat d'exploitation (10) = (3) – (9) 17151
Charges d’intérêt 3760
(11) Charges financières nettes3 Dotations aux provisions-charges 480
financières
Produits financiers 560
(12) Produits des placements4 Reprises / prov. (à inscrire ds les 3340
pdts financiers)
Produits nets sur cessions 15460
(13) Autres gains ordinaires5
d’immobilisations
Charges nettes sur cessions 7050
(14) Autres pertes ordinaires6
d’immobilisations
(15) Résultat des activités ordinaires avant impôt (15) = (10) – (11) + (12) + (13) – (14) 25221
6305
(16) Impôt sur les bénéfices calculé sur le R.A.O
(17) Résultat des activités ordinaires après impôt (17) = (15) – (16) 18916
Pertes extraordinaires 2940
(18) Eléments extraordinaires Gains extraordinaires 490
(19) Résultat net de l'exercice (19) = (17) +/– (18) 16466

Travail à faire : Dresser le tableau des soldes intermédiaires de gestion et commenter la

formation du résultat de la société « Karim ». Calculer sa capacité d’autofinancement.