TD N°3 FPL.

S4 DIAGNOSTIC FINANCIER **ESG**

CAS 1 : Vous disposez ci-dessus des extraits des soldes des comptes d’une entreprise, arrêtés au 31.12.06.
1 – Tracer le tableau de l’ESG (Modèle PCGE). Remplir le tableau en présentant les calculs nécessaires.
2 - Vérifier le calcul de la capacité d’autofinancement.

SOLDES DES COMPTES au 31.12.06 (en milliers de DH)

Achats de marchandises 18 456 Ventes de marchandises 32 646
Variation des stocks de marchandises -142 Ventes de biens produits 78 924
Achats de matières premières 28 644 Autres ventes et produits accessoires 2 472
Achats de matières et fournitures consommables 8 180 Variation des stocks produits -1 858
Variation des stocks de matières et fournitures 1 245 Immobilisations corporelles produites 3 454
Achats de services 6 480 Reprises d’exploitation (4) 184
Achats non stockés 896 Transferts d’exploitation 660
Autres charges externes 12 542 Produits financiers (5) 155
Impôts et taxes 752 Produits non courants (6) 1 186
Charges de personnel 24 845
Autres charges d’exploitation 86
Dotations d’exploitation (1) 2 648
Charges financières (2) 1 242
Charges non courantes (3) 848
Impôts sur les résultats 272
(1) Dont : Dotations aux amortissements … 1 840
(2) Dont : Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières … 112
(3) Dont : Dotations aux amortissements exceptionnels … 44 VNA des immobilisations cédées … 762
(4) Dont : Reprises sur provisions pour dépréciation des actifs circulants … 184
(5) Dont : Reprises sur provisions dépréciation des immobilisations financières … 48
(6) Dont : Reprises sur provisions pour risques durables … 128 Reprises sur subventions d’investissement … 200
Produits de cessions des immobilisations … 858

CAS 2 : Vous disposez ci-dessus des extraits des comptes d’une entreprise, arrêtés au 31.12.06.
1 – Retrouver par calculs les soldes de gestion de l’exercice.
2 - Compléter le tableau d’analyse en annexe. Commenter.
Achats consommés de matières et de fournitures 898 760 Ventes de biens et services produits 2 755 468
Autres charges externes 442 580 Variation des stocks produits 242 750
Impôts et taxes 137 855 Autres produits d’exploitation 12 150
Charges de personnel 636 760 Reprises et transferts d’exploitation (4) 172 450
Autres charges d’exploitation 7 880 Produits financiers (5) 48 682
Dotations d’exploitation (1) 237 744 Produits non courants (6) 326 880
Charges financières (2) 343 622
Charges non courantes (3) 417 542
Impôts sur les résultats 73 868
(1) Dont : Dotations aux provisions sur actifs circulants … 24 400
(2) Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières … -
(3) Dont : Dotations aux provisions (durables) pour charges … 42 800 VNA des immobilisations cédées … 348 648
(4) Dont : Reprises sur provisions sur actifs circulants … 18 450 Transferts de charges … 154 000
(5) Dont : Reprises sur provisions pour risques (durables) … 12 185
(6) Produits de cessions des immobilisations … 326 880

ANNEXE :

Montant (en DH) Part (en % du chiffre d’affaires) Croissance

TABLEAU D’ANALYSE
31.12.06 31.12.05 31.12.06 31.12.05 Taux en %
POSTES DE CHARGES :
Consommations de l’exercice 1 484 625
Charges de personnel 548 766
Charges financières 402 545
SOLDES DE GESTION :
Valeur ajoutée 1 535 480
Excédent brut d’exploitation 925 342
Résultat d’exploitation 768 114
Résultat courant 459 492
Résultat net 342 754
Chiffre d’affaires 2 445 182