Tableau des redressements et reclassements TRR

Opérations Actif Stocks Créances Trésorerie Capitaux Dettes à Dettes à

immobilisé actif propres MLT CT
Totaux nets du bilan comptable
Retraitements :
Actif fictif (∑ immo en NV) - -
Plus value sur actif immobilisé + +
Moins value sur actif immob. - -
Immo en crédit bail (Valeur nette) + +
Amort comptable ˃ Amort réel + +
Amort comptable ˂ Amort réel - -
TP facilement cessibles - +
Cours TP ˃ valeur d’origine + +
 provision sur TP - -
 provision sur TP + +
Partie du prêt à moins d’un an - +
Stock outil + -
Stock rossignol - -
 provision sur stocks - -
 provision sur stocks + +
Moins value sur stocks - -
Plus value sur stocks + +
Créances perdues - -
 provision sur créances clients - -
 provision sur créances clients + +
Créances à plus d’un an + -
Créances clients sous huitaine - +
Créances se renouvelle toujours + -
Plafond d’escompte - +
TVP facilement cessibles - +
TVP difficilement cessibles + -
Cours TVP ˃ valeur d’origine + +
Ecart de conversion actif (soit) - (soit) - -
Ecart de conversion actif (soit) - (soit) - - - prov - prov
(couvert par une provision) (soit) (soit)
Ecart de conversion passif (DMLT) +70% - 100% + 30%
Ecart de conversion passif (DCT) + 70% - 70%
Dividendes - +
Partie emprunt à – 1 an - +
PPRC durable, sans objet +70% - 100% + 30%
PPRC durable, devenue à - 1 an - +
PPRC momentanée, sans objet + 70% - 70%
Dettes fournisseurs à + 1 an + -
Compte courant d’associés à + 1 + -
Crédit bail VNA VNA
Totaux du bilan financier a b c d e f g

Bilan financier condensé

Actif Montants % Passif Montants %
Actif immobilisé a (a/x)*100 Capitaux propres e (e/x)* 100
Stocks b (b/x)* 100 Dettes à MLT f (f/x)* 100
Créances c (c/x)* 100 Dettes à CT g (g/x)* 100
Trésorerie actif d (d/x)* 100
Total x 100% Total x 100%
 Exercice 1 :
Vous disposez du bilan au 31/12/2012 de l’E/se DELFAC suivant :
ACTIF M.B Amt/ prov. M.N PASSIF Montants
Immobilisations en non valeurs : Capitaux propres :
- frais préliminaires 10.000 8.000 2.000 - capital social 2.000.000
- charges à répartir sur plusieurs ex 80.000 20.000 60.000 - résultat net de l’exercice 300.000
Immobilisations incorporelles :
- immobilisations en R&D 400.000 120.000 280.000 Dettes de financement :
Immobilisations corporelles : - emprunt obligataire 1.000.000
- terrains 650.000 -- 650.000
- constructions 1.200.000 450.000 750.000 Provisions durables pour RC :
-installations tech. matériel et out. 900.000 400.000 500.000 - provisions pour risques 50.000
- matériel de transport 700.000 700.000 00 - provisions pour charges 85.000
- mobilier M.B & A.D 60.000 32.000 28.000
Immobilisations financières : Ecart de conversion passif : 5.000
- prêts au personnel 380.000 -- 380.000
- titres de participation 70.000 8.000 62.000 Total I 3.440.000
Ecart de conversion actif : Dettes du passif circulant :
- augmentation des dettes de fin 10.000 -- 10.000 - fournisseurs et CR 400.000
Total I 4.460.000 1.738.000 2.722.000 - comptes d’associés 200.000
Stocks : - comptes de régularisation passif 49.000
- matières premières 200.000 -- 200.000
- produits finis 520.000 30.000 490.000 Autres provisions pour RC : 56.000
Créances :
- clients et C.R 350.000 10.000 340.000 Ecart de conversion passif : 10.000
Titres et valeurs de placement : 485.000 12.000 473.000
Ecart de conversion actif : 3.000 -- 3.000 Total II 715.000
- crédit de trésorerie 95.000
Total II 1.558.000 52.000 1.506.000
- banques 18.000 -- 18.000
- caisses 4.000 -- 4.000
Total III 22.000 -- 22.000 Total III 95.000
Total général 6.040.000 1.790.000 4.250.000 Total général 4.250.000

En outre, le comptable vous fournit les informations extra-comptables suivantes :

- les immobilisations en R&D sont évaluées à 310.000 dhs ;
- le fonds commercial créé par l’E/se est estimé à 345.000 dhs ;
- la valeur des terrains a doublé depuis leur acquisition par l’E/se ; -
l’amortissement réel des constructions est de 360.000 dhs ;
- la valeur vénale du matériel et outillage ne représente que 65% de sa valeur nette comptable ; - le
matériel de transport peut être cédé à 235.000 dhs ; - la dépréciation réelle du mobilier est de 40.000
dhs ;
- 10% du prêt au personnel seront recouvrés en Avril 2013 ; - la
dépréciation réelle des TP est de 6.500 dhs ;
- 6.000 dhs des pertes de changes sont couvertes par des PPR. Par ailleurs, le règlement de ces
dettes interviendra dans 3 mois ;
- l’E/se détient en permanence en stocks 40.000 dhs de M.P et 100.000 dhs de PF ;
- la valeur de marché des MP est estimée à 210.000 dhs et celle des PF à 485.000 dhs ;
- le comptable constate que le compte clients est en permanence débiteur de 105.000 dhs ;
- l’E/se dispose d’un plafond d’escompte de 100.000 dhs ; le montant des effets à recevoir s’élève à
90.000 dhs ;
- le portefeuille de TVP se décompose comme suit :
Titres Quantité Prix unitaire Total Provisions Observations
AGMA 200 2050 410.000 10.000 Difficilement cessibles
BMCE 500 150 75.000 2.000 Facilement cessibles à 155 dhs
- le caissier a trouvé un faux billet de 200 dhs.
- 40% du résultat seront mis en réserve ; le reste sera distribué aux associés en Juin 2013 ;

20% de l’emprunt obligataire seront remboursés dans 7 mois ;

La provision durable pour risques n’est plus justifiée.
La provision durable pour charges est sincère. elle sera utilisée dans 2 mois ;
50.000 dhs des dettes fournisseurs seront payées dans 18 mois ;
Les comptes d’associés ont un caractère durable ;
Les autres provisions pou RC sont devenues sans objet.

Travail à faire :
Etablir le TRR et le bilan financier condensé de cette E/se au 31/12/2012.
 Exercice 2

Le comptable de la société SAADA CONFECT, spécialisée dans la confection de vêtements pour

enfants, vous fournit les informations suivantes en vue de procéder à une analyse du bilan :
1- Informations relatives aux reclassements et redressements :
La valeur nette des frais préliminaires est de 30.000 dhs ; o Le
stock outil est estimé à 250.000 dhs ;
o Le résultat net de l’exercice 2007, s’élevant à 167.800 dhs, sera affecté comme suit :
23.000 dhs aux réserves et le reste à titre de dividendes distribuables en juin 2008.

2- Bilan financier condensé (exercice 2007)

ACTIF PASSIF
Eléments Montants % Eléments Montants %
Valeurs immobilisées 687.500 ? Capitaux propres 825.000 ?
(Actif immobilisé)
Valeurs d’exploitation 1.100.000 40 % Dettes à long terme ……………. 60 %
(Stocks)
Valeurs réalisables 550.000 20 % Dettes à court terme 275.000 10 %
(Créances et TVP)
Valeurs disponibles 412.500 15 %
(Trésorerie actif)
Totaux financiers Totaux financiers

Travail à faire :
1- Compléter le bilan financier condensé
2- Retrouver les montants comptables des capitaux propres et des valeurs immobilisées
figurants au bilan financier condensé.
 Corrigé expliqué et commenté :

Exercice 1 :
L'écart de conversion-actif correspond à une diminution d'une créance ou à une augmentation
d'une dette consécutive à une variation du cours de la devise dans laquelle a été libellé cette
créance ou cette dette. La partie de cet écart qui n’est pas couverte par une provision doit être
retraitée comme un actif fictif.
L'écart de conversion-Passif correspond à l'augmentation d'une créance ou à la diminution d'une
dette consécutive à une variation du cours de la devise dans laquelle a été libellé cette créance ou
cette dette. C'est un produit latent qui deviendra définitif quand le paiement de la créance ou de
la dette interviendra. A cette date, il sera porté au compte de résultat où il augmentera le résultat
fiscal et donc sera frappé de l'impôt sur le bénéfice.
En définitive, le poste "Ecart de conversion Passif" doit être partagéen
deux parties:
0 la part correspondant à l'impôt latent doit être considérée comme une dette (à court
terme ou à long terme selon l'échéance attendue) ;
1 le reste "Ecart de conversion Passif, net d'impôt latent" doit être intégré dans les
capitaux propres financiers.
pour les immobilisations, si la valeur augmente ou si l’amortissement baisse, il y a plus value ;
dans les cas contraires, il y a moins value ;
pour les immo en R&D : valeur actuelle ˃ valeur d’origine  plus value

la valeur des terrains a doublé. Donc, il faut constater une plus value de même montant que la
valeur d’origine, soit 650.000 dhs ;
lorsque l’amortissement baisse, la valeur nette augmente (VNA = VO - ∑ At)  plus value
Plus value = 450.000 – 360.000 = 90.000
le plafond d’escompte : comparer entre le montant des effets à recevoir détenus par l’E/se et le
plafond d’escompte accordé par la banque et prendre le montant le plus petit des deux.
pour les TVP facilement cessibles avec une plus value :
0 la valeur nette (valeur d’origine – provisions) est retranchée des créances ;
1 le prix de cession possible est ajouté dans la trésorerie ;
2 la plus value (parallèlement la moins value) est inscrite dans les capitaux propres.
pour les TVP difficilement cessibles, on reclasse la valeur nette (Vo – provision) en A.I :

pour les autres PPRC, on reclasse seulement 70%, car les 30% qui correspondent à l’I.S restent
des dettes à CT  à reclasser : 56.000 x 70% = 39.200

0 Le TRR :
Opérations Actif Stocks Créances Trésorerie Capitaux Dettes à Dettes à
immobilisé actif propres MLT CT
Totaux nets du bilan comptable 2.722.000 690.000 816.000 22.000 2.300.000 1.140.000 810.000
Retraitements :
Actif fictif (immo en NV) - 62.000 - 62.000
Plus value sur Immo en R&D + 30.000 +30.000
Plus value sur fonds commercial + 345.000 + 345.000
Plus value sur terrains + 650.000 + 650.000
Amort constructions + 90.000 + 90.000
Moins value mat. et outillage - 175.000 -175.000
Plus value mat. de transport + 235.000 + 235.000
Moins value M.M.B &A.D - 8.000 - 8.000
Prêt au personnel - 38.000 + 38.000
Plus value sur TP + 1.500 + 1.500
Ecart de conversion (A.I) - 4.000 - 4.000
Stock outil + 140.000 -140.000
Plus value sur stocks de M.P + 10.000 + 10.000
Moins value sur stocks de P.F - 5.000 - 5.000
Créances permanentes + 105.000 - 105.000
Plafond d’escompte - 90.000 + 90.000
TVP difficilement cessibles + 400.000 - 400.000
TVP facilement cessibles - 72.000 + 77.500 + 5.500
Ecart de conversion (A.C) - 3.000 - 3.000
Faux billet en caisse - 200 - 200
Dividendes à distribuer - 180.000 + 180.000
Partie emprunt oblig. ˂ 1an - 200.000 + 200.000
Provision pour risque + 35.000 - 50.000 + 15.000
Provision pour charges - 85.000 +85.000
Ecart de conversion passif (DMLT) + 3.500 - 5.000 + 1.500
Partie dettes fournisseurs ˃ 1an + 50.000 - 50.000
Compte courant d’associés à + 1 + 200.000 - 200.000
PPRC momentanée, sans objet + 39.200 - 39.200
Ecart de conversion passif (DCT) + 7.000 - 7.000
Totaux du bilan financier 4.431.500 555.000 184.000 189.300 3.514.500 850.000 995.300

Le bilan financier :
Bilan financier condensé
Actif Montants % Passif Montants %
Actif immobilisé 4.431.500 82,68 Capitaux propres 3.514.500 65,57
Stocks 555.000 10,36 Dettes à MLT 850.000 15,86
Créances 184.000 3,43 Dettes à CT 995.300 18,57
Trésorerie actif 189.300 3,53
Total 5.359.800 100% Total 5.359.800 100%

Exercice 2 :
1- Le bilan financier condensé à compléter :
Pour compléter ce bilan financier condensé, deux principes sont à respecter :
Le total actif est toujours égal au total passif ;
Le total des pourcentages doit être égal à 100%.

On a tous les montants de l’actif. Il suffit donc de :

faire la somme pour trouver le total actif ;
recopier le total de l’actif dans le total du passif ;
retrancher les montants que nous avons déjà (C.P et DCT) pour trouver le montant
manquant (DMLT).

Même technique pour retrouver les pourcentages manquants.

Total actif = 687.500 + 1.100.000 + 550.000 + 412.500

0 2.750.000
1 total passif

DMLT = 2.750.000 – (825.000 + 275.000)

0 1.650.000

A.I = 100% - (40% + 20% + 15%)

0 25%

C.P = 100% - (60% + 10%)

0 30%
Donc,
Bilan financier condensé
ACTIF PASSIF
Eléments Montants % Eléments Montants %
Valeurs immobilisées 687.500 25% Capitaux propres 825.000 30%
Valeurs d’exploitation 1.100.000 40 % Dettes à long terme 1.650.000 60 %
Valeurs réalisables 550.000 20 % Dettes à court terme 275.000 10 %
Valeurs disponibles 412.500 15 %
Totaux financiers 2.750.000 100% Totaux financiers 2.750.000 100%