Niveau : 2éme année OFPPT Cours de soutiens Prof : YASSINE CHOUIEKH

OFPPT : TSGE /TSFC/TCE Matières : diagnostiques et Télé : 06-98-50-81-08

analyse financières

TP n°9 : analyse Bilan

Soit le bilan comptable de la société Fés saise , du 31/12/2019, avant répartition suivant :
Actif Brutes Amt/prv Nettes Passif Nettes
Immobilisations en NV : Capitaux propres :
Frais préliminaires 5 400 3 600 1 800 Capital social 405 000
Charges à repartir/exercices 1 35 000 31 500 103 500 Réserves légales 108 000
Primes de remboursement 67 500 - 67 500 Autres réserves 176 400
Immob incorporelles : Report à nouveau -1 000
Immob en rech/dev 120 000 54 000 66 000 Résultat net 100 000
Fond commercial 150 000 - 150 000 Capitaux propres assimilés
Immob corporelles : Subventions d’investissement 225 000
Terrains 135 000 - 135 000 Provisions réglementées 72 000
Constructions 675 000 270 000 405 000 Dettes de financement :
Installations techn MO 1095 000 405 000 690 000 Emprunts obligataires 900 000
Autres immob corporelles 120 000 27 000 93 000 Autres dettes de financements 225 000
Immob financières : Provisions durables pour R et C
Titres de participations 44 000 4 500 39 500 Provisions pour risque 180 000
Prêts immobilisés 10 000 - 10 000 Provision pour charge 76 500
Ecart de conversion 9 000 9 000 Ecart de conversion passif 4 500

Stocks : Dettes de passif circulant

Marchandises 678 600 45 000 633 600 Fournisseurs et CR 922 500
Produits en cours 75 000 4 500 70 500 Organismes sociaux 3 000
Produits finis 150 000 9 000 141 000 Etat 30 000
Créances/actif circulant Autres provisions pour risques 15 000
Clients comptes rattachés 612 000 40 500 571 500 et charges
Autres débiteurs 94 500 4 500 90 000 Ecart de conversion passif C 15 000
Titres et valeurs de placmt 90 000 - 90 000

Trésorerie actif Trésorerie passif

Banques 135 000 - 135 000 Crédit d’escompte 15 000
Banque (solde créditeur) 30 000
Total 4401 000 899 100 3501 900 Total 3501 900
Informations complémentaires :
- Le taux de l'IS est de 20%;
- 20% des prêts immobilisés sera encaissée le 15/09/2020;
- La valeur des recherches et développement est évaluée à 80% de leur valeur nette;
- La valeur actuelle de fond commercial est évaluée à 162 500 DH;
- La valeur vénale des terrains est de 3% de total brut de l'actif comptable;
- Les constructions peuvent êtres vendues à 80% de leur prix d'achat;
- L'amortissement des autres immobilisations corporelles doit être diminue de 35%;
- La dépréciation réelle des ITMO pour une machine de production devrait être de 8% l’an
l’amortissement constant est calculé au taux de 10% l’an :
Machine : valeur brut : 100 000dhs Cumul d’Amortissement : 22 500Dh
- 10 000DH des titres de participation sont immédiatement cessibles au prix de 12 540DH;
- Les provisions pour dépréciation des stocks des marchandises doivent être augmentées de 10%;
- Le stock outil s'élèvent à 35 600 DH et le stock rossignols à 15 400DH ;
 - Le comptes clients et comptes rattachés comporte une créance clients de 5 000 DH ne sera jamais réglée
par le client, cette pertes n’est pas été comptabilisée ;
- 10% des créances clients sont d'un recouvrement lointain
- Le plafond d'escompte est fixé par la banque à 15 000DH. Les créances clients matérialisées par
des effets de commerce sont de 16 500DH .
- La moitie des titres et valeurs de placements est facilement négociable avec un prix d'échange de
120% de prix d'achat. L'autre moitié est difficilement négociable à moins de 12 mois;
- Le résultat net minoré de RAN solde débiteur sera affecté comme suit : 10% pour les réserves légale,
30% pour les autres réserves, 40% du soldes pour les dividendes et le reste à reporter ;
- 25 000DH des emprunts obligataires seront remboursés dans 5 mois;
- Les autres dettes de financement à moins d'un an s'élèvent à 25 000DH
- la provision pour risque est sans objet et la provision pour charge est correspond à une provision pour
impôt non déductible exigible en 2020;
- Une dette de 3 000DH envers les fournisseurs ne sera jamais réglée.
- Une autre provision pour risque et charges de 5000DH est sans objet. Le reste des autres provisions
correspondant à des risques lointains;
- L’écart de conversion actif n’est pas couvert par des provisions.

Travail à faire :

1) Etablir tableau de retraitement et reclassement

2) Etablir le bilan financière

3) Calculer FR , BFR, Trésorerie net et commentaire