La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Exercices

Exercice n°1 :

L’entreprise « SAVRI sa » est société anonyme spécialisée dans le commerce en gros, elle a réalisé en février
2023 les ventes suivantes :
Nature des marchandises Montant HT
Farines à des boulangers 30 000
Fourniture scolaire 60 000
Huile alimentaires 20 000
Thé conditionné 12 000
Conserves de sardines 6 000
Lait en poudre 4 000
Ordinateurs à une école privée 50 000
Savon de ménage 3 000
Bouteille de Café 2 000
Rame de papier A4 destiné pour une société de transport 2 000
Travail à faire :
Calculer le montant de la TVA facturée
Exercice n°2 :
L’entreprise « ELECTRO sa » fabrique et vend le matériel électrique. En janvier 2023, le service comptable vous
demande de l’assister pour la préparation de la déclaration de la TVA du mois de Mai concernant la vente d’une
machine électrique dont le prix est composé comme suit :
Eléments Montant
Prix catalogue 400 000
Assurance transport – installation 5 000
Frais de transport 3 000
Frais d’emballage 2 000
Intérêt pour règlement à terme 5 000
Reprise d’une ancienne machine 120 000
Frais de montage 8 000
Pièces nécessaires au montage 2 000
Remise 5%
Versement d’un acompte 60 000
Travail à faire :
1) Déterminer la base imposable à la TVA
2) Calculer le montant net à payer

Elaboré par :KHALAL HAJJAJ 1

Exercice 3 :
Durant le mois de février 2023, la société « ABC SARL» a réalisé entre autre les opérations suivantes :
Eléments Montant H.T
Vente de marchandises 400 000
Achat de marchandise 100 000
Remarque :
- Taux de TVA est de 20%.
- Tous les décaissements et les encaissements ont été réglé par virement bancaire
- La société « ABC SARL» déclare mensuellement la TVA par procédé électronique
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA du ou crédit de TVA pour le mois de février 2023
2) Déterminer la date d’exigibilité de la TVA due
Exercice 4 :
Durant le mois de février 2023, la société « CBC SARL» a réalisé entre autre les opérations suivantes :
Eléments Montant H.T
Vente de marchandises 50 000
Achat de marchandise 100 000
Achat de fourniture de bureau 30 000
Acquisition d’un mobilier de bureau 80 000
Remarque :
- Taux de TVA est de 20%.
- Tous les décaissements et les encaissements ont été réglé par virement bancaire
- - La société « CBC SARL» déclare mensuellement la TVA par procédé électronique
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA du ou crédit de TVA pour le mois de février 2023
Exercice 5 :
Durant le mois de janvier 2023, La société « ACR sa » a effectué les opérations suivantes :
-02/01/2023, vente de marchandise au client « TARIK » , montant brut 60 000 DH , remise 5%, règlement par chèque
bancaire , TVA 20% ;
- 05/01/2023, achat de marchandise auprès du fournisseur « RADI » , montant brut 30 000 DH , remise 2%, 10% règlement
par virement bancaire , TVA au taux normal;
- 10/01/2023, règlement par virement bancaire les dépenses suivantes :
- Facture d’électricité :2280 TTC ;
- Facture d’eau potable :642 TTC ;
- Facture de téléphone :3600 TTC ;
- 20/01/2023 : avis de crédit relatif à des intérêts 1320 TTC ;
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA du ou crédit de TVA pour le mois de janvier 2023
Exercice 6 :
Durant le mois de février 2023, la société « ASTRA SARL» a réalisé entre autre les opérations suivantes :
Eléments Montant H.T
Vente de marchandises 600 000
Achat de marchandise 200 000
Frais d’entretien et réparation d’une machine 5000
Frais de téléphone 3500
Achat de fourniture de bureau 15000
Acquisition d’un mobilier de bureau 50 000
Remarque :
- Taux de TVA est de 20%.
- Tous les décaissements et les encaissements ont été réglé par virement bancaire
Elaboré par :KHALAL HAJJAJ 2
 - Fait générateur de la TVA : Régime d’encaissement
- La société « ASTRA SARL» déclare mensuellement la TVA par procédé électronique
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA du ou crédit de TVA pour le mois de février 2023
2) Déterminer la date d’exigibilité de la TVA due

Exercice 7 :
Durant le mois de janvier 2023, la société « ATLAS SARL» a réalisé entre autre les opérations suivantes :
Eléments Montant H.T
Vente de produits finis 160 000
Achat de matières premières 60 000
Achat de produit d’entretien ménager 2000
Frais de publicité 6000
Acquisition d’un ordinateur 8 000
Remarque :
- Taux de TVA est de 20%.
- Tous les décaissements et les encaissements ont été réglé par virement bancaire
- Fait générateur de la TVA : Régime d’encaissement
- La société « ATLAS SARL» déclare mensuellement la TVA par procédé électronique
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA du ou crédit de TVA pour le mois de janvier 2023
2) Déterminer la date d’exigibilité de la TVA due
Exercice 8 :
Durant le mois de février 2023, la société « SADVI sa» a réalisé entre autre les opérations suivantes :
Eléments Montant H.T
Vente de marchandises 400 000
Vente de produits finis 500 000
Achat de marchandise 160 000
Frais de téléphone 4000
Achat de matières premières 200 000
Frais de publicité 20 000
Achat de produits d’entretien ménager 5000
Acquisition d’une machine de production 250 000
Remarque :
- Taux de TVA est de 20%.
- Tous les décaissements et les encaissements ont été réglé par virement bancaire
- Fait générateur de la TVA : Régime d’encaissement
- la société « SADVI sa» déclare mensuellement la TVA par procédé électronique
- Crédit de TVA pour le mois de janvier s’élève à 15 000 DHS
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA du ou crédit de TVA pour le mois de février 2023
2) Déterminer la date d’exigibilité de la TVA due
Exercice 9 :
Le 30/06/2022 : Les données comptables concernant la déclaration de la TVA pour le deuxième trimestre se
présente comme suit :
Ventes H.T :
Eléments Avril Mai Juin
Ventes 400 000 300 000 600 000
Charges H.T :
Eléments Avril Mai Juin
Elaboré par :KHALAL HAJJAJ 3
 Achats de marchandises 60 000 50 000 70 000
Immobilisations acquises H.T :
Eléments Avril Mai juin
Matériel informatique 80 000 200 000 60 000
Matériel de bureau 100 000 150 000 40 000
Remarque :
- Taux de TVA est de 20%.
- Tous les décaissements et les encaissements ont été réglé par virement bancaire
- Fait générateur de la TVA : Régime d’encaissement
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA du ou crédit de TVA dans l’hypothèse d’une déclaration mensuelle
2) Calculer le montant de la TVA du ou crédit de TVA dans l’hypothèse d’une déclaration trimestrielle
3) Déterminer la date d’exigibilité de la TVA due
Exercice 10 :
L’entreprise « DASTRI sa » est une société anonyme spécialisée dans la fabrication et la commercialisation du
matériel et mobilier de bureau.
Pour le mois de janvier 2023, elle vous communique les informations suivantes :
1) Ventilation des encaissements :
Eléments Montant HT Mode de règlement
Ventes de marchandises 500 000 70% par chèque, le resté à crédit
Ventes de produits finis 300 000 10% en espèces ,50% par chèque, le reste à crédit

Ventes de produits finis à l’étranger 300 000 20% en espèces ,50% par chèque, le reste à crédit

Vente hors champs de TVA 200 000 60% en espèces ,20% par chèque, le reste à crédit
2) Ventilation des décaissements
Eléments Montant HT Mode de règlement
Acquisition d’une machine de production 80 000 50% par chèque le reste par lettre de change de 60 jours
Achat de marchandises 60 000 Par chèque
Frais de téléphone 4000 En espèces
Frais de publicité 14 000 A crédit de 30 jours
Frais d’entretien et réparation 5 000 Par chèque

Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois janvier 2023 selon le régime encaissement
2) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois janvier 2023 selon le régime de débit.
Exercice 11 :
Durant le mois de février 2023, l’entreprise « CST SARL » a réalisé les opérations suivantes :
1) Ventilation des encaissements :
Eléments Montant Mode de règlement
HT
Ventes de marchandises 400 000 60% par chèque, le resté à crédit
Ventes de produits finis 600 000 20% en espèces ,50% par chèque, le reste à crédit
Ventes de produits finis à l’étranger 200 000 30% en espèces ,40% par chèque, le reste à crédit
Location d’immeubles nus 60 0000 Par virement bancaire
Location d’immeubles meublés 120 000 Par virement bancaire
2) Ventilation des décaissements
Eléments Montant Mode de règlement
HT
Achat de matière première 60 000 60% par chèque, le resté à crédit

Elaboré par :KHALAL HAJJAJ 4

 Achat de marchandises 40 000 A crédit
Honoraire d’un notaire 22 000 Par virement bancaire
Frais de publicité 30 000 Par virement bancaire
Frais d’entretien et réparation 15 000 En espèces
Acquisition d’une machine de 120 000 par lettre de change de 60 jours
production
Remarque : Le taux de la TVA sur les encaissements est de 20%
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois de février 2023 selon le régime encaissement
2) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois de février 2023 selon le régime débit
Exercice n°12 :
La société « SISTRA sa » est une société anonyme spécialisée dans le négoce, elle a réalisé durant le mois de juin
2022 les opérations suivantes :
1)Chiffre d’affaire taxable à 14% : 285 000 TTC , encaissable fin du mois ;
2)Chiffre d’affaire taxable à 7 % : « 321 000 TTC , moitié le 15/6/2022 le reste encaissable fin mois de juillet ;
3)Chiffre d’affaire taxable à 20 % : 360 000 TTC , encaissable le 25/06/2022 ;
4)Elle a encaissé le même mois des prestations de service facturées durant le mois de mai pour un montant de
60 000 DHS TTC ;
5)Elle a facturé le même mois la vente d’une camionnette pour un montant de 960 000 DHS TTC , le paiement
est contre une lettre de change de 60 jours ;
6)Vente de produits électroménagers à l’export au prix de 300 000 DHS , le client a réglé la moitié par chèque
bancaire le reste est payable le 15/7/2022 ;
7)Achat de marchandises pour un montant de 120 000 HT ,TVA 20% , la société paie 50% par chèque bancaire
le reste est payable le 25/7/2022 ;
8)Acquisition d’un mobilier de bureau pour un montant de 160 000 HT, remise 5% , frais d’installation 5000 ,
frais d’assurance 5000 , facture n°50 réglé comme par virement bancaire ;
9)Règlement par virement bancaire les dépenses suivantes :
- Facture d’électricité : 2280 DHS TTC
- Facture d’eau : 749 DHS TTC
- Facture d’abonnement à l’internet : 3000 DHS TTC
- Facture de réparation d’un camion : 36 000 DHS TTC
10)Les frais de péages des autoroutes par les véhicules de l’entreprise s’élève pour le mois de juin à 3 600 DHS
TTC (paiement en espèces).
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois juin 2022 selon le régime encaissement
2) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois juin 2022 selon le régime débit .

Exercice n°13 :
La société « ACT sa » est une entreprise industrielle au capital de 2 000 000 DHS spécialisée dans la fabrication
et la commercialisation du matériel informatique.
Durant le mois d’avril 2022, La société « ACT sa » a effectué les opérations suivantes :
1/4/2020 : Vente de 45 ordinateurs de bureau à un client installé à Casablanca pour un montant de 360 000
DHS TTC réglé comme suit :
- Moitié la fin du mois
- Le reste est payable le 15/5/2022
5/4/2022 : Vente de 250 ordinateurs de bureau à un client installé à la France pour un montant de 1500 000
DHS HT réglé comme suit :
- Moitié la fin du mois
Elaboré par :KHALAL HAJJAJ 5
- Le reste est payable le 30/5/2022
8/4/2022 : Paiement par chèque bancaire de la prime annuelle d’assurance-incendie : 30 000 DHS
10/4/2022 : La banque prélève les agios bancaires relatifs au mois de mars 2022 : 660 DHS TTC
12/4/2022 : Règlement par virement bancaire de la redevance mensuelle de crédit-bail relative à une machine
de production pour un montant de 36 000 DHS TTC
15/4/2022 : Organisation d’une réception pour les clients de la société : 60 000 DHS TTC règlement par virement
bancaire ;
20/4/2022 : Paiement par virement bancaire de la facture de la station-service relative à la consommation
d’essence du mois de mars : 33 000 DHS TTC
22/4/2022 : Achèvement de la construction par les ouvriers de la société d’un local commercial qui sera utilisé
pour le stockage des marchandises dans le cout est ventilé comme suit :
- Matériaux de construction : 120 000 DHS
- Main d’œuvre :50 000 DHS
- Electrification :20 000 DHS
- Menuiserie : 10 000 DHS
25/4/2022 : Paiement par virement bancaire les frais de location concernant :
- Locaux nu : 50 000 DHS
- Locaux meublé : 60 000 DHS
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois d’avril 2022 selon le régime encaissement
2) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois d’avril 2022 selon le régime débit.
Exercice n°14 :
Les données comptables de la société « TSR sa » relatif au deuxième trimestre 2022 se présentent comme suit:
Opérations HT Avril Mai Juin
Vente de marchandises 150 000 400 000 500 000
Achat de marchandises 140 000 150 000 200 000
Autres charges externes 60 000 80 000 50 000
Acquisitions des immobilisations 120 000 150 000 100 000
Informations complémentaires:
- Crédit de TVA pour le mois de mars 2022 s’élève à 5000 DHS
- La société accorde un crédit client de 30 jours sur 60% de ses ventes et bénéficie d’un crédit fournisseur de 30
jours sur 30% des charges et des immobilisations.
- Le taux de la TVA est de 20%
- Règlement par virement bancaire pour les encaissements et les décaissements
- Mode de déclaration : Mensuelle
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour les mois d’avril, mai et juin 2022 selon le régime encaissement
2) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour les mois d’avril, mai et juin 2022 selon le régime débit
Exercice 15 :
La société « STAR industrie import-export SARL » exerce plusieurs activités industrielles imposables à la TVA.
Elle exerce aussi une autre activité industrielle exonérée sans droit à déduction.
Pour le mois de février 2023, l’entreprise « CBC import-export SARL » a réalisé entre autres les opérations
suivantes :
1) Ventilation des encaissements :
Eléments Montant HT Mode de règlement
Ventes de produits pharmaceutiques au Maroc 800 000 70% par chèque, le resté à crédit
Ventes de fournitures scolaires au Maroc 500 000 10% en espèces ,50% par chèque, le reste à crédit
Vente de conserves de sardines à l’étranger 400 000 60% par chèque, le resté à crédit
Vente de fourniture de bureau au Maroc 200 000 10% en espèces ,40% par chèque, le reste à crédit

Elaboré par :KHALAL HAJJAJ 6

 Vente de semoules au Maroc 300 000 par chèque bancaire

2) Ventilation des décaissements

Eléments Montant HT Mode de règlement
Achat de matière première destiné pour la 200 000 40% par virement bancaire, le resté à crédit
fabrication des produits pharmaceutiques
Frais de téléphone 4 000 En espèces
Achat de matière première destiné pour la 250 000 par virement bancaire
fabrication de fourniture scolaire
Frais de publicité 20 000 A crédit de 30 jours
Frais d’assurance 8 000 par virement bancaire
Honoraire d’un notaire 30 000 par virement bancaire
Agios bancaires 4 000 virement bancaire
Frais de mission 12 000 En espèces
Achat de fourniture de bureau 40 000 50% par chèque, le resté à crédit
Remarque :
Le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2023 est de 80%
Le crédit de TVA pour le mois de janvier 2023 est de 12 000 DHS.
Travail à faire :
1) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois de février 2023 selon le régime encaissement
2) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois de février 2023 selon le régime débit
Exercice 16 :
L’entreprise « STN sa » est une entreprise industrielle dont l’activité est imposable à la TVA au taux de 20%. Elle est
propriétaires des locaux qu’elle donne en location à usage d’habitation et commercial.
Au titre de l’exercice 2022, elle vous communique les informations suivantes :
Opération HT Montant H.T
Ventes de marchandises au marché local 400 000
Ventes de produits finis au marché local 600 000
Vente de produits finis à l’étranger 800 000
Vente de produits exonérés sans droit à déduction au marché local 500 000
Cession des immobilisations 400 000
Location d’immeubles à usage d’habitation 210 000
Location d’immeubles à usage commercial 300 000
Au titre de l’exercice 2023, L’entreprise « STN sa » a réalisé durant le mois de février 2023, les opérations suivantes :
1) Ventilation des encaissements :
Eléments Montant HT Mode de règlement
Ventes de marchandises au marché local 600 000 50% par chèque, le resté à crédit
Ventes de produits finis au marché local 200 000 Par lettre de change de 60 jours
Avis de crédit relatif à une facture de vente de produit finis pour 400 000 Par virement bancaire
un client installé en France
Avance sur commande qui sera livré le 15/03/2023 300 000 Par chèque bancaire
Location d’un local meublé 240 000 Par virement bancaire
Avis de crédit relatif à une facture de vente de produit finis en 160 000 Par virement bancaire
date du 10/01/2023
2) Ventilation des décaissements
Eléments Montant HT Mode de règlement
Achat de marchandises 40 000 Par virement bancaire

Elaboré par :KHALAL HAJJAJ 7

 Achat de produit d’entretien ménager destiné pour le siège 8 000 En espèces
social de la société
Achat de matières premières destinées pour la fabrication de 60 000 Par virement bancaire
produits finis imposables
Frais de publicité 10 000 A crédit de 30 jours
Frais généraux 4 000 En espèces
Frais d’entretien et réparation destine pour l’activité 12 000 Par chèque
imposable
Honoraire d’un notaire 10 000 En espèces
Acquisition d’une machine destinée pour la fabrication de 120 000 40% par chèque le reste par lettre de
produits finis imposables change de 60 jours
Acquisition d’un ordinateur destiné pour le siège social de la 8 000 par chèque bancaire
société
Agios bancaires 2 000 Par virement
Acquisition d’une voiture destinée pour le déplacement du 300 000 par chèque bancaire
directeur commercial
Achat de fourniture de bureau destiné pour le siège social de 20 000 Par virement bancaire
la société
Travail à faire :
1) Calculer le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2023
2) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois de février 2023 selon le régime d’encaissement
3) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois de février 2023 selon le régime de débit
Exercice 17 :
L’entreprise « CRN sa » est une entreprise industrielle dont l’activité est imposable à la TVA au taux de 20%.
Au titre de l’exercice 2014, elle vous communique les informations suivantes :
Opération HT Montant
Ventes soumise à la TVA 1 000 000
Vente à l’étranger 450 000
Vente exonérées sans droit à déduction 220 000
Cession des immobilisations 200 000
Location des locaux nus 40 000
Location des locaux meublés 500 000
Le 10/04/2015, L’entreprise CRN sa » a acquis un camion de transport des marchandises pour un montant HT de 600 000
DHS.
L’évolution du prorata de déduction se présente comme suit :
Années 2016 2017 2018 2019 2020 2021
Prorata 83% 96% 92% 95% 85% 80%
Travail à faire :
1) Calculer le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2015
2) Calculer le montant de la TVA récupérable sur l’acquisition du camion
3) Procéder à la régularisation de la TVA récupérable

Elaboré par :KHALAL HAJJAJ 8

Elaboré par :KHALAL HAJJAJ 9