Fiscalité de l’entreprise

Professeur:
KHALAL HAJJAJ

Année universitaire :2022/2023

Fiscalité de l’entreprise
marocaine

Cadre théorique de la fiscalité

Présenté par: KHALAL HAJJAJ

• Sommaire:
• Chapitre 1: Cadre théorique de la fiscalité
• Chapitre 2: Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
• Chapitre 3: l’impôt sur les sociétés (IS)
• Chapitre 4: l’impôt sur le revenu (IR)
 • Bibliographie
1) Ouvrages :
 KHALAL HAJJAJ : Fiscalité approfondie des entreprises, édition, Librairie RACHAD SETTAT,
2022 ;
 BRAHIM AAOUID : La fiscalité de l’entreprise marocaine, édition DAR EL WIFAK, Casablanca,
2015 ;
 Béatrice et Francis Grandguillot : La fiscalité française, Gualino Lextenso éditions – France,
20 éme édition 2015 ;
 Emmanuel Disle et Jacques Saraf : Le petit fiscal, Dunod , Paris 2009
 LUCIEN MEHLet PIERRE BELTRAME : Sciences et techniques fiscales, Presse Universitaire de
France, première édition 1984, France ;
 MAURIC COZIAN : Précis de fiscalité des entreprises, sixième édition, librairies techniques,
Paris France ;
 Bibliographie
 MOHAMED MOUNIR : Fiscalité de l’entreprise, IMPRIMERIE PAPETERIE EL WATANIYA –MARRAKECH,Troisième
édition 2019 ;
 MOHAMMED NMILI : Les impôts au Maroc, imprimerie El Maarif Al Jadida –Rabat-2017
 MOHAMED RIGAR : précis de fiscalité marocaine de l’entreprise, les Editions Al Maarifa –Marrakech,
quatrième édition 2015 ;
 MOHAMED MARZAK : fiscalité marocaine de l’entreprise, édition LIBRAIRIE PAPETERIE EL BADII – Marrakech,
deuxième édition 1994 ;
 Stéphanie Tulleau Agnés Lieutire : Gestions des obligations fiscales, édition CORROY 2015/2016, FRANCE ;
 TOUILI KARIMA et KHALAL HAJJAJ : Guide pratique de la comptabilité générale, tomé 1, édition DAR AL
WIFAQ, Casablanca, 2016 ;
 TOUILI KARIMA et KHALAL HAJJAJ : Guide pratique de la comptabilité générale, tomé 2, édition DAR AL
WIFAQ, Casablanca, 2019.
 TOUILI KARIMA et KHALAL HAJJAJ : Guide pratique de la comptabilité générale, approfondie, édition, Librairie
RACHAD SETTAT, 2022 ;
 2) Codes et Lois
 Code générale des impôts pour l’année 2023 ;
 Définition de l’impôt

• L’impôt peut être défini comme un prélèvement

pécuniaire effectué par voie d’autorité, suivant des
règles légales, à titre définitif et sans contrepartie
afin d’assurer le financement des dépenses
publiques.
 Définition de la taxe

• La taxe est un prélèvement obligatoire payé en

contrepartie d’un service direct rendu par la
collectivité territoriale au redevable.
 Définition de la redevance

• La redevance est un prélèvement obligatoire qui

est due par les usagers en contrepartie de
l’utilisation d’un service public.
 Définition de la fiscalité

• La fiscalité regroupe L’ensemble des impôts,

taxes et redevances prélevés par l’Etat ou les
collectivités territoriales
 Caractéristiques de l’impôt
- L’impôt est un prélèvement obligatoire et définitif

- L’impôt est un prélèvement pécuniaire ;

- L’impôt est destiné à couvrir les dépenses publiques ;
- L’impôt est un procédé de répartition des charges
budgétaires entre les individus ;
- L’impôt est un instrument d’intervention économique
et sociale.
 Fonction de l’impôt
Fonction de l’impôt

Fonction Fonction
économique budgétaire Fonction social
Classification des impôts
classification administrative

Impôts directs Impôts indirects

TVA , Droit
IS , IR d’enregistrement
Classification des impôts
Classification en fonction des types d’assiette

Impôts sur le Impôts sur les Impôts sur le

revenu dépenses capital

Impôt sur la
IS , IR TVA fortune
Classification des impôts
Classification selon le taux d’imposition

Impôts à taux Impôts à taux Impôts à taux

fixe proportionnels progressifs

droits de droits IR
timbres d’enregistrement
 Technique fiscale
Champs d’application

Personnes Opérations
Territorialité Exonérations
imposables imposables
 Technique fiscale
L’Assiette de l’impôt

L'assiette de l'impôt est la base, la matière sur laquelle repose l'impôt.

Asseoir l'impôt consiste alors à déterminer les éléments constituants la
matière imposable (bénéfice, chiffre d'affaire..). C’est le montant auquel
s’applique le taux de l’impôt.

Assiette de l’IR:
Assiette de la TVA: Assiette de L’IS: Revenu
Chiffre d’affaire Résultat fiscal imposable
 La liquidation de l’impôt
• C’est le calcul de la somme due par
le contribuable sur la base de
l’assiette. La liquidation est effectuée
soit par le contribuable lui-même (cas
d’IS et de la TVA), soit par
l’administration fiscale (cas d’IR).
 Le Recouvrement de l’impôt
• Le recouvrement de l’impôt est
l’ensemble des techniques et
démarches qui ont pour objectif le
paiement de l’impôt. Il se fait de trois
manières différentes :
• 1) Paiement spontané
• 2) Paiement par voie de rôle
• 3) Retenue à la source