MARZOUGUI Ikbal 2648

Groupe B-X

EXERCICE DE SYNTHESE : CAS SAKINA

OPERATION
Résultat comptable
1-Dans le poste « Frais
financiers », figurent des
intérêts versés à un
actionnaire ayant fait des
avances en compte courant
à la société
2.1-Un don de 10.000 DH
octroyé à l’Office National
des Œuvres Universitaires,
Sociales et Culturelles.
2.2Des dons octroyés aux
œuvres sociales de l’ONE de
36.000 DH, dont le montant
de 15.000 DH a été
réglé en espèces
JUSTIFICATION REINTEGRATION DEDUCTION
Bénéfice comptable provisoire (Donnée) 1 200 000,00
"Le Capital n'est pas entièrement libéré 50 000,00
(Article 10 - A - 2°)"
Charge déductible en vertu de l'Article 10 ----- ------
( I - B - 2°) du CGI
*La condition des dons aux œuvres 10 000,00
sociales est respectée 0,2% du C.A
*Les dépenses en espèces plafonnées en
5000Dh/Jr/Frnsr : 15000 - 5000 = 10000
à réintégrer (TVA des dons non
déductibles)

2.3-Des pénalités de retard Pénalités et amendes sont non 3 500,00

sur la taxe des services imposables
communaux pour un
montant de 3.500 DH
2.4-Une pénalité de retard Pénalité contractuelle et non légale ------ -----
sur exécution du marché (Charge non courante)
relatif à la société « Ismailia
», pour un montant de
23.000 DH
2.5-Des cadeaux PU>100 Dh TTC, donc une condition n'est 28 500,00
publicitaires d’une valeur pas vérifiée : le montant entier à
totale de 28.500 DH, réintégrer
portant le sigle de la société
dont la
valeur unitaire de l’article
est de 102 DH
2.6-Une facture d’hôtel Plafond de dépenses en espèces 14 000,00
payée en espèce sur la base 5000/Jr/Frnsr
d’une facture totalisant La TVA sur Frais de réception et missions
19.000 DH n'est pas déductible
19000 - 5000 à réintégrer

2.7-Une prime d’assurance Au profit du personnel: Déductible ---- -----

sur la vie, pour un montant
de 30.000 DH, contractée au
profit du directeur
général

2.8-Réparation d’un camion, Le moteur prolonge la durée de vie 25 000,00 5 000,00

complètement amorti, pour A immobiliser, On déduit seulement la
un montant de 25.000 DH. dotation aux amortissements de l'année
La réparation a été (25000*20%)
effectuée le 26 janvier 2020
et comporte l’échange du
moteur et la main d’œuvre
2.9-Des honoraires versés à Les honoraires d'architecte : élément du 60 000,00
un architecte, pour la coût
construction d’un show-
room, d’un montant de
60.000
DH. Les travaux débuteront
en 2020
2.10-Les acomptes IS, pour Avance/IS --> Restituable 95 000,00
un montant de 95.000 DH
3.1-Une provision pour Pas de recours judiciaire (Article 10 - I - F - 80 000,00
créances douteuses de 2°)
80.000 sur la base de
données statistiques
3.2- Une provision de La garantie est restituable, ce n'est pas 45 000,00
garanties données aux une charge
clients pour un montant de
45.000 DH
3.3-Une provision pour Les provisions se comptabilisent en HT, 20 000,00
créances douteuses d’un donc la TVA (120000/6) à réintégrer
montant de 120.000 (TTC)
et dont la société envisage
d’introduire un recours
judiciaire en avril 2020
3.4- Une reprise sur La provision/investissement : supprimée 200 000,00
provision d’investissement en 2008, Donc sa reprise n'est pas
constituée en franchise imposable (à déduire)
d’impôt en 2017 et utilisée
conformément à son objet.
Montant de la reprise :
200.000 DH
3.5- Une provision pour Provision pour investissement : supprimé 800 000,00
investissement, d’un en 2008
montant de 800.000 DH
La direction envisage de
doter en franchise d’impôt
le maximum de la provision
pour investissement
4.1-Une dotation aux Rien à signaler (Article 10 - I - F - 1° - a ) ------ -------
amortissements des
immobilisations en non-
valeur pour un montant de
5.000 DH.
Ces dépenses ont été
engagées en 2018 (25.000
DH) et amorties par la
société sur 5 ans
4.2- Une dotation aux Voiture utilitaire, déductible 100%, en ----- ------
amortissements pour un vertu de l'Article 10 (I - F - 1° - b)
montant de 70.000 DH,
relative à un véhicule utilisé
pour le transport collectif du
personnel. Prix d’acquisition
du véhicule : 350.000 DH
4.3-Une dotation aux * Amortissement Constaté : 375000*20% 15 000,00
amortissements, pour un = 75000
montant de 75.000, relative * Amortissement Accepté : 300000*20% =
à un véhicule acquis en 60000
2020 mis à la disposition du La différence à réintégrer
directeur commercial de la
société et amorti sur 5 ans.
Prix d’acquisition du
véhicule : 375.000 DH (TTC)
4.4-La dotation aux La réévaluation n'est acceptée ni 150 000,00
amortissements relative à comptablement ni fiscalement, pour ne
des biens réévalués à la pas gonfler les charges.
clôture de l’exercice 2013, On comptabilise avec la valeur d'entrée
pour (coût historique)
un montant de DH 250 000.
En l’absence de
réévaluation, la dotation
aux amortissements y
afférente
se serait élevée à DH
100 000.
4.5-Loyers relatifs à la V1 : V1=
location de trois voitures La durée de location > 3 mois --> on 15 000,00
auprès d’une société de raisonne acquisition V2 =00
location pour une longue Amortissement constaté : (450000/1,2) V3=00
durée *20% = 75000
Amortissement accepté : 300000 * 20% =
60000
Différence à réintégrer ( Article 10 - I - F -
1° - a )
V2 :
La DA ne dépasse pas 60000 -->
déductible
V3 :
La DA ne dépasse pas 60000 -->
déductible

4.6-Une dotation non Conformément à l'article 165 (I) du CGI, 500 000,00
courante pour d’un montant "Non cumul des avantages"
de DH 500 000 pour
amortissement dérogatoire
d’une machine acquise le 3
janvier 2020
4.7-Pour différer la En vertu de l'article 10 du CGI, la société 120 000,00
déduction de qui n'inscrit pas en comptabilité la DA se
l’amortissement de 2019, le rapportant à un exercice comptable
comptable n’a pas déterminé perd le droit de déduire ladite
comptabilisé les dotation du résultat dudit exercice et des
dotations dudit exercice et exercices suivants
les a comptabilisées au
cours de 2020. Montant en
question 120 000 DH
5-Au cours de l’exercice, la Non justifiée 102 500,00
société à accorder un avoir
non justifié, la facture
d’avoir a été
comptabilisée en diminution
des produits d’exploitation
5.1-Le compte (4411) Prescription <5ans, la dette meurt après 102 000,00
Fournisseur « Ali» fait 5ans
apparaitre une dette de 102 Article 388 du DOC et 5 du CC
000 DH qui date de 2011 et
n’a pas été réclamée par le
fournisseur depuis plus de
neuf ans.
6.2-Dividendes provenant Les dividendes bénéficient d'un 65 000,00
d’une société marocaine abattement de 100%
Imane SARL, pour un
montant de 65.000 DH.
La société « SAKINA » a
remis à la société
distributrice une attestation
de propriété des titres
comportant le numéro
d’imposition à l’IS
6.3-Des dividendes Les dividendes bénéficient d'un 100 000,00
provenant d’une société abattement de 100%
égyptienne pour 100.000
DH
6.4-Des produits de Le montant est en brut  Rien à signaler ------ ---------
placement pour un montant
brut de 90.000 DH qui ont
supporté une retenue à la
source, au titre de l’IS au
taux de 20%, (18.000)
6.5-Indemnité de retards Le Fait générateur est l'encaissement, 23 000,00
afférents aux délais de dans ce cas il est prévu en avril 2020, donc
paiement de 2020, d’un ce n'est pas encore imposable
montant de 23 000 DH
L’encaissement ces
indemnités est prévu en
Avril 2020
6.6-Des jetons de présence Les jetons de présence sont considérés ------- --------
de filiales marocaines : fiscalement comme revenu salarial -->
200.000 DH imposable

7-La société est redevable, a)

de dettes libellées en $.US En prévu de l'article 9 - I - B - 2°, les écarts
pour un montant à l’origine des conversions passif pour diminution de
de $US 100.000 Dettes sont imposables
comptabilisé au cours de 100000*(9,30-8,50) = 80000
9,30 DH. Le cours de change b)
du $US est passé à 8,50 DH En prévu de l'article 9 - I - B - 2°, les écarts
au 31 décembre des conversions passif pour augmentation
2020. De même la société de créances sont imposables
dispose de créance libellée 95000*(11,7-11,2) = 47500
en Euros, inscrites en
comptabilité le 30
septembre 2020 pour
95.000 x 11,20 DH=
1.064.000. Le cours de
change de l’Euro au 31
décembre
2020 est de 11,70 DH.
Aucune écriture
d’ajustement des écarts de
conversion n’a été passée.
Total 3 435 500,00 393 000,00

Résultat Fiscal (Avant RD) = 1.200.000+3 563 000,00-393 000,00=4 242 500,00

Résultat Fiscal (Après RD) = 4 242 500,00- 160.000 = 4 082 500,00

*Le C.A global est = 40 000 000
*25% concerne l'export : 10 000 000
*75% concerne le marché local : 30 000 000
*Donc la proportion de l'IS export est : (CA export/Base CM) = 10 000 000/40 700 000 = 24,57%
*D'où la proportion de l'IS local est : (100-24,57)% = 75,43%

IS LOCAL = [(4 082 500 * 31%) -30 000]*75,43% = 931 994,2225

IS EXPORT = [(4 082 500*20%) – 30 000]*24,57% = 193 243,05

IS GLOBAL = 931 994,2225+ 193243,05 = 1 125 237,273

Cotisation minimal : 700.000dh< IS=1 125 237,237

Acomptes= IS/4= 281 309,3181