EXERCICE 1 :

1) Calcul su résultat net fiscal de l'exercice 2020 :

Résultat net fiscal = RC + réintégrations (CND) - Déductions (PNI) - report déficitaire

Résultat net fiscal = (PI - CD) - report déficitaire

Tableau n°3 de la liasse fiscale

Éléments Réintégration Déduction

Résultat comptable 200.000
Analyse des produits
Le chiffre d’affaire HT est un élément imposable (Article 9 du CGI) -
Dividendes relatifs aux produits de participation de 60 000 bénéficient d'un 60.000
abattement de 100% pour éviter la double imposition à l'IS
La reprise d’une provision d’une risque et charge de 100.000. Cette provision 100.000
avait été réintégrée dans le résultat fiscal de l’exercice 2018) => à déduire /
résultat de 2020
Analyse des charges
Les amendes, pénalités et majorations sont considérées comme charges non
déductible => à réintégrer 40.000

Les achats et prestations revêtant un caractère de libéralité sont des charges

car elle ne remplissent pas une condition gérara de déductibilité (Causalité) => 80.000
à réintégrer
Les achats, et les travaux et les prestations des services non justifiés par une
facture régulière 100 000 dh ou toute autre pièce probante établie au nom de 100.000
la société. => à réintégrer
Dotation aux amortissements non déductible de 10 000 dh relatives d’une
voiturede tourisme a acquis le 01/07/2020, une valeur TTC 400.000
amortissable sur 5ans selon le système constant. (cas normale la base de 10.000
l’amortissement ne doit pas excéder 300000 TTC. Charge non déductible =
(400000 *20% *6/12) – (300000 *20% *6/12) = 10000
Charge payés d'avances de 50 000 dh relative une location d'un atelier pour
1er semestre de l'année 2021. ce sont des charges constatés d'avance => à 50.000
réintégrer
Des acomptes provisionnels versés au cours de l'exercice 2020 : ce sont
desavances sur l'IS à réintégrer 60.000
TOTAL 540.000 160.000
(=)Résultat fiscal brut = RC + Réintégrations - déductions 380.000
(-) Déficit des 4 exercices précédents (Non liée au amortissement) 15.000
(=) Résultat fiscal après imputation de déficit non liées aux amortissements 365.000
(-) Déficit des 4 exercices précédents liée au amortissements 15.000
(=) Résultat fiscal net 350.000

2. Calcul l’impôt théorique de l’exercice 2020

IS théorique 2020 = (Résultat fiscal net 2020 x taux) – Somme à déduire

 IS théorique 2020 = (350.000x20%) – 30.000 = 40.000

Ce montant doit être comparé à la cotisation minimale

3. Calcul de la cotisation minimale de l’exercice 2020

CM = (chiffre d’affaire + produits accessoires + produits financiers + subventions et dons reçus) x taux

 CM = (7 000 000 x 0,5%) = 35.000 “Le montant de la CM ne peut être inférieur à 3000 dh”

4. Calcul de l’impôt dû de l’exercice 2020

IS théorique > CM

IS dû = 40.000 DH
5. La régularisation de l'IS 2020

Les acomptes prévisionnels de 2021 = IS dû/4 = 40.000/4 = 10 000 a payer

La somme des acomptes versés en 2020 (60.000) est supérieur à l'IS dû 2020 (40.000)

Dans ce cas on a un excédent de 20.000 (crédit d'impôt) qui doit être imputé les acomptes de l'année
suivante 2021 :

1er acompte 31/03/2021: (40000/4)-20000 = -10000 ll y a encore un excédentde 10000 => pas de
paiement

2ème acompte 30/06/2021: (40.000/4) - 10000 = 0 => pas de paiement

3ème acompte 30/09/2021: (40.000/4) = 10000 a payer

4ème acompte 31/12/2021: (40.000/4) = 10000 a payer

EXERCICE 2 :

Tableau n°3 de la liasse fiscale

Éléments Réintégration Déduction

Résultat comptable 200.000
Analyse des produits
Le chiffre d'affaire HT est un élément imposable (Article 9 du CGI) -
Autre produit accessoires -
Dividendes pour les titres de participation au capital d'une filiale 40.000
Plus-value de 100 000 dh sur la cession d’un matériel de transport -
Subvention reçus -
Analyse des charges
Salaire du directeur général (il correspond à un travail effectif) -
Cadeaux publicitaires constituent une charge déductible tant qui’il porte le
nom de la société et leur prix est inférieur ou égal à 100 dh HT. A réintégrer 200.000
1000 x 200 = 200.000
amendes, pénalités majoration 96.300
Avance sur marchandise non encore reçus à la fin de l’exercice 10.000
marchandise sans facture 10.000
Droit de douaneimportation d’une machine de production 50.000
Emballage récupérables identifiables 20.000
Acquisition une voiture de tourisme d’une valeur de 500 000 dh (HT) utilisé
dans les besoins de la société. A réintégrer (500.000*1,2 (1/5) *(4/12)) – 32.000
(300.000)* (1/5) *(4/12))
Les intérêts comptabilisés en 2020 sont de 32.000 dh relative au compte
courantd'associée, ne sont pas déductible totalement car le capital est libéré 9.200
seulement 50%
Les acomptes provisionnels versés en 2020 (2300x4)
TOTAL 429.500 240.000
(=)Résultat fiscal brut = RC + Réintégrations - déductions 189.500
(-) Déficit des 4 exercices précédents (Non liée au amortissement) 50.000
(=) Résultat fiscal après imputation de déficit non liées aux amortissements
16.000 (2018) + 34.000 (2017) 139.500
(-) Déficit des 4 exercices précédents liée au amortissements 185.000
(=) Résultat fiscal net -45.500

2. Calcul l’impôt théorique de l’exercice 2020

IS théorique 2020 = (Résultat fiscal net 2020 x taux) – Somme à déduire

 IS théorique 2020 = (-45.500*0) = 0

Ce montant doit être comparé à la cotisation minimale

3. Calcul de la cotisation minimale de l'exercice 2020

CM = (chiffre d'affaire + produits accessoires + produits financiers + subventions et dons reçus) x taux

 CM = (1.500.000 +500.000 + 100.000 + 100.000 )x 0,5%= 11.000

Le montant de la CM ne peut être inférieur à 3000 dh

4. Calcul de l’impôt dû de l’exercice 2020

IS théorique = 0

CM= 11000

IS théorique < CM

IS dû = 11 000 DH
5. La régularisation de l’IS 2020

Les acomptes prévisionnels de 2021 = IS dû/4 = 11000/4 = 2750 a payer

La somme des acomptes versés en 2020 (9200) sont inférieur à L’IS dû 2020 (11000)

Dans ce cas on a un reliquat de 1800 (impôt dû) qui doit être imputé dans le 1er acompte de 2021

1er acompte 31/03/2021: (11000/4) + 1800 = 4550 a payer

2ème acompte 30/06/2021: (11000/4]= 2750 a payer

3ème acompte 30/09/2021: (11000/4)= 2750 a payer

4ème acompte 31/12/2021: (11000/4)= 2750 a payer