Corrigé du cas de l’I.

1- Détermination du résultat fiscal au titre de l’exercice 2012 :

Tableau de détermination du R.F
Eléments R+ D-
- Bénéfice comptable 385200

Analyses des produits :

- Chiffre d’affaires : Produit imposable
- Produits accessoires : Produits imposables
- Dividendes : Exonérés de 100% 15000
- Cessions des immobilisations : Produits imposables

Analyses des charges :

- Frais de réception engagés par le directeur général : Non liés à l’exploitation donc
6.000
non déductibles.
- Jetons de présence : Déductibles car il s’agit des rémunérations accordées aux
administrateurs.
- Dons octroyés à une association d’utilité publique : charges déductibles sans limite
du montant
- Redevance de crédit-bail : Réintégration de la différence :
28.000
88.000 – 300.000 * 20% = 28.000 DH
- Taxe urbaine de la villa d’un administrateur : Non déductible car elle n’est pas liée
à l’activité de l’entreprise
4.500
- Provision pour augmentation des prix : Non déductible
16.000
- Provision pour dépréciation de la créance du client Omar (TTC) : Déductible en HT,
donc réintégration de la TVA. 5400 /6 =900
900
- Provision pour risques divers : Non déductible
6.000
- Provisions pour dépréciation des stocks : Déductible
- Matières premières non encore reçues : Charges constatées d’avance (concerne
32.400
l’exercice suivant).
- Frais de déplacement : Charges déductibles en TTC
- Jetons de présence / Charge liée à l’exploitation
22.000
- Cadeaux publicitaire : V.U> 100 DH, non déductibles
- Impôts et taxes : Charges déductibles car ils sont liés à l’activité de la société.
- Salaire du dirigeant de la société : Salaire lié à l’exploitation, donc déductible
- Frais de publicité : Déductibles en HT, Réintégration de la TVA : 7.800 /6 = 1.300 DH
1.300
- Dons aux œuvres sociales : Déductibles dans la limite de 2‰ du C.A (HT) :
4.350.000 * 2‰ = 8.700 dh
6.360
- Majoration : Charge non déductible
850
- Intérêts du compte courant d’associé : Réintégration de la différence :
126.000 – 900.000 * 10% = 36.000 dh
36.000
- Provision pour dépréciation des créances : Non individualisée, donc non
déductibles
25.200
- Acomptes provisionnels : Non déductibles 65.000

TOTAL 635710 15000

Résultat Fiscal Brut 620710

- Déficits hors amortissements :
* Pour l’exercice 2007 -
* Pour l’exercice 2008 38.500
* Pour l’exercice 2009 29.200
* Pour l’exercice 2010 35.500
* Pour l’exercice 2011 23.400

Résultat fiscal après imputation des déficits 494110

Rejhiu

- Déficits correspondant aux amortissements :

* Pour l’exercice 2007 28.600
* Pour l’exercice 2008 58.500
* Pour l’exercice 2009 43.400
* Pour l’exercice 2010 23.200
* Pour l’exercice 2011 18.900

Résultat fiscal net 321510

2- Calcul de l’I.S théorique et de la C.M pour l’exercice 2012 :

- I.S Théorique 2012 = R.F 2012 * 30% (1)
= 321.510 * 30%
= 96.453DH
- C.M 2012 = ( C.A + P.A + P.F + Subventions et donc reçus) * 0,50%
= ( 4.350.000 + 270.000 + 38.000 – 15.000 ) * 0,50%
= 4.643.000 * 0,50 %
= 23.215 DH
3- Détermination de l’I.S dû au titre de l’exercice 2012 :
On a l’I.S théorique est supérieur à la C.M, donc :
-I.S dû 2012 = I.S théorique 2012 = 96.453 DH.
4- Régularisation de l’I.S :
On a : -I.S dû 2012 = 96.453DH et - Acomptes 2012 = 65.000 DH.
Donc, l’I.S dû est supérieur aux acomptes, l’entreprise doit verser le reliquat :
- Reliquat = I.S dû – Acomptes
= 96.453 – 65.000
= 31.453 DH.
L’entreprise doit verser aussi avant le 31/03/2013 le 1er acompte :
- 1er acompte 2013 = I.S dû 2012 * 25%
= 96.453 * 25%
= 24.113 ,25 DH

Le montant total à payer avant le 31/03/2013 est égal à :

- Total à payer = Reliquat + 1 er acompte

= 31.453+ 24.113 ,25
= 55.566,25 DH
(1) NB : Il est à rappeler que la L.F de 2018 a institué 03 taux
proportionnels selon les bénéfices fiscaux réalisés ( voir cours )