UNION ECONOMIQUE ET MONETAIRE OUEST-AFRICAINE

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 Corrigé indicatif
Epreuve de Fiscalité DESCOGEF : proposition session 2009
Thème 1 : Détermination du résultat fiscal dans une société soumise à l’impôt sur les
sociétés (12 points)
Eléments Réintégrations Déductions
● Résultat comptable avant impôt 590 866 000
1- Selon le principe de la territorialité, le bénéfice
réalisé dans une succursale étrangère n’est pas
imposable au Sénégal. 160 580 000
2- Les dividendes provenant d’une filiale sont
déductibles du bénéfice imposable pour leur
montant brut sous déduction d’une quote part pour
frais et charges égale à 5% du montant brut des
dividendes

88 000 000
Dividendes bruts = * 100 = 100 000 000
88
Quote part : 100 000 000 * 5% = 5 000 000
Exonération : 100 000 000- 5 000 000= 95 000 000 95 000 000

3- Toujours selon le principe évoqué au point 1, la

perte réalisée dans une succursale étrangère n’est
pas déductible du résultat imposable au Sénégal 60 000 000
4- Identique au point 2 ci-dessus traité sauf que la
retenue à la source tient lieu de crédit d’impôt à
imputer sur l’IS dû.

QPFC= 130 000 000* 5% = 6 500 000

ce montant sera limité à 6 300 000
130 000 000-6 300 000 123 700 000
Retenue à la source = 10% *130 000 000
= 13 000 000
CI = 13 000 000
5- Les dividendes provenant d’une société non
filiale, sénégalaise ou non, sont exonérées à 60%
de leur montant brut
8 100 000
* 100 = 9 000 000
90
12 750 000
* 100 =15 000 000
85
24 000 000*60% = montant exonéré 14 400 000

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 Eléments Réintégrations Déductions

6- Les GIE suivent le même régime fiscal que les

sociétés de personnes.
Dès que le résultat est connu, la société
sénégalaise réintègre sa quote part au résultat:
50% *28 300 000 14 150 000

7- La plus-value est exonérée temporairement

d’impôt. Elle a déjà été retranchée du résultat
imposable par le comptable. Le montant à
réinvestir est égal à :
80 000 000 + 10 800 000= 90 800 000
L’engagement de réinvestir une somme
équivalente au moins à F CFA 90 800 000 doit
accompagner la déclaration des résultats de 2007.

8- A compter de 2007, le montant global doit être

rapporté à part égale au résultat imposable des
exercices suivants : = 18 000 000 *1/3 6 000 000
La moins-value réalisée est déductible du résultat
imposable. Pas de retraitement extracomptable.

9- Le capital social n’étant pas intégralement libéré

les intérêts décomptés ne sont pas déductibles :
5 800 000
72 500 000 * 12% * 8/12

10- Les indemnités de fonction allouées aux

administrateurs sont intégralement déductibles.
Excédent de loyer à réintégrer au résultat compte
tenu du plafond de 400 000 par mois admis par le
CGI 1 200 000
(500 000- 400 000) *12

11- Les provisions pour pertes de change sont

déductibles du résultat.
Les écarts négatifs sont également déductibles 4 800 000
Les écarts positifs sont imposables
Les provisions pour pertes de change ne sont pas 4 800 000
des charges déductibles
Les gains de change sont imposables.

12- Dégrèvement impôts fonciers imposable

Les pénalités pour paiement tardif des impôts sur 400 000
salaires ne sont pas déductibles.
Il en est de même pour les taxes sur les véhicules 1 800 000
de tourisme

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 Le complément d’impôt BIC n’est pas une charge
déductible

Les pénalités pour complément d’impôt sur les

sociétés ne sont pas déductibles 800 000

13-Les provisions pour congés à payer de l’exercice ne

sont pas déductibles 35 800 000
Celles de l’année passée sont déductibles en 2007
de façon extracomptable 33 800 000

Total 721 616 000 432 280 000

⮚ Résultat fiscal= 721 616 000 – 432 280 000

= 289 336 000

⮚ IS à 25 % = 289 336 000 * 0,25

= 72 334 000
⮚ Complément IS = 3 800 000

⮚ IS total : 72 334 000 + 3 800 000 = 76 134 000

⮚ Résultat net : 590 866 000 -76 134 000 = 514 732 000

⮚ Provisions non déductibles : 40 600 000

● Congés à payer : 35 800 000

● Provision pour perte de change : 4 800 000

⮚ Autres réintégrations : 80 150 000

● Pertes succursale étrangère : 60 000 000

● Résultat dans GIE : 14 150 000
● Dépenses d’études : 6 000 000

⮚ Autres déductions : 179 780 000

● Bénéfice succursale étrangère : 160 580 000

● Dividendes sociétés non filiale : 14 400 000
● Ecarts de convexion actifs : 4 800 000

⮚ Dividendes brut filiales : 230 000 000

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⮚ Quote part frais et charges : 11 300 000
● Première filiale : 5 000 000
● Deuxième filiale : 6 300 000

⮚ Résultat net des dividendes : 218 700 000

Détermination du résultat fiscal

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Thème 2 : FISCALITE DES PERSONNES (8 points)

Corrigé indicatif
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INSERER ICI LE CORRIGE DE LA FISCALITE DES PERSONNES