FISCALITE DES ENTREPRISES

Définition
Le droit fiscal peut être l’ensemble des règles relative aux impôts. Ce dernier est une prestation
pécuniaire, obligatoire prélevé de façon définitive, sans contrepartie (contrairement à la taxe ou
à la redevance), en somme d’argent ou sur une valeur convertie en terme monétaire.
Le caractère obligatoire de l’impôt vient du pouvoir de l’Etat sur les contribuables
unilatéralement. Les impôts ne peuvent être établi que par la loi (code général de l’impôt).
Toute personne qui crée une entreprise à une obligation de déclarer son entreprise dans le mois.
Classification des impôts :
Une classification doctrinale qui est fondée essentiellement sur la nature de la matière
imposable. Ainsi, il y a l’impôt réel (IS, IMF impôt minimum forfaitaire)et l’impôt personnel
d’une part et l’impôt sur le capital, sur le revenu et sur la dépense.
La classification du Code général des impôts est la suivante :
- Impôts directs (IS physique 30%, IR morale 0.5%, IMF)
- et indirectes (TVA, droit d’enregistrement)

Sources du droit fiscal

Il existe 4 sources :
- sources législatives, réglementaire : elle édicte les règles en matière fiscale, ce principe
est attribué par la constitution, la loi, traités internationaux
- sources administratives du droit fiscal : la loi édicte les principes généraux. Les textes
de loi sont précisés ou complétés par des décrets présidentiels ou arrêtés ministériels.

LA FISCALITE DIRECTE
Section 1 : L’impôt sur les sociétés
I/ Champ d’application
L’impôt sur les sociétés est dû en raison des bénéfices réalisés au Sénégal. Seuls sont passible
de l’impôt sur les sociétés, les bénéfices réalisés par une société sénégalaise dans des entreprises
exploitées au Sénégal quelque soit sa nationalité.
Les bénéfices réalisés par une société sénégalaise dans des entreprises exploitées à l’étranger
ne sont pas soumis à l’impôt sur les sociétés au Sénégal.
A l’inverse, une société étrangère est imposable à l’impôt sur les sociétés au Sénégal à raison
des bénéfices tirés des entreprises qu’elle y exploite
- dérogation au principe de territorialité
des conventions fiscales internationales viennent souvent préciser le lieu d’imposition de
certains bénéfices au revenu.
A. Les personnes imposables
Les SA et les SARL sont obligatoirement soumis à l’IS à l’exécution des SA et SARL à
l’associé unique est une personne physique.
Sont aussi soumis à l’IS :
- Les sociétés civiles
- Les commanditaires

B. Les personnes non imposables

- Les personnes exonérées (obligation de déclaration) : sociétés d’investissement à capital
fixe (pendant 3 ans), les plus-values de cessions des titres détenues ou réinvestis, les
bénéfices des dispositions
- Les personnes exemptées à l’IS (on ne déclare pas) : les groupements d’achat (pas de
profit), les caisses de crédit agricole mutuel, les organismes coopératifs agricoles,
sociétés d’assurance agricole, sociétés de secours mutuels, société de développement
rural.
II/ BENEFICES IMPOSABLES
A/ Détermination du bénéfice net imposable
BF = BC + Réintégration – Déductions
Réintégration = Produits non compatibilisés, charges déduites et fiscalement non déductible
Déductions = produit comptabilisé qui est exonéré
*Les produits imposables
- Produits d’exploitation : ventes de biens ou de services, les produits accessoires et
exceptionnels, subventions, indemnités
- Produits financiers et revenus assimilés : dividende et intérêt des obligations

M Brut = M net / 1- taux

MN = MB – IRVM
IRVM = MB * taux 10%

Application
Une SA a dégagé au titre de l'exercice N, un bénéfice comptable de 95 325 000. Au
titre du même exercice, la SA a reçu d'une société non filiale des dividendes pour un
montant de 16 200 000. Calculer le montant de l'impôt sur les sociétés que la SA
reste devoir payer au titre de l'exercice considéré.
CORRECTION
Benef comptable : 95 325 000
Dividendes ( mont net) : 16 200 000
Impôt sue les société pour le SA
Montant brut = dividende : 0,9
= 16 200 000 : 0,9= 18 000 000
Montant retenu a la source (RAS)
RAS = mont brut – mont net
= 18 000 000 – 16 200 000
= 1 800 000
Credit dimpot
=1 800 000 x 40%
= 720 000
IS de la SA
40%mont brut = 40%x 18 000 000
= 7 200 000
Le montant des revenu déduit sur le benef comptable
= 60%x 18 000 000
= 10 800 000
Benef fiscal = 95 325 000- 10 800 000
= 84 525 000
IS
=30% x 84 525 000
=25 357 500
IS a payer
= 25 357 500- 720 000
IS = 24 637 500
CORRECTION DEVOIR
K= 500 millions
Benef comptabl= 96 millions
CA = 900 millions
Resultat fiscal = 64 millions

Operations Deductions Reintegrations

Remunerations CCA 16% (7%) 2 625 000 (9%) 3 375 000

Dons F server le Sénégal ( 0,5% CA ) 4 500 000 3300000
Dons à l’association des 3000000
femmes
Amendes et pénalité 2000000
Obligations 8510638
Dividende filiale 19000000
Dividende non filiale (40%) 10000000
37 510 638 11 675 000

RF = BC+ R-D
RF = 96M +11 675 000-37 510 638
RF = 70 164 362
IS = 70 164 362 x 30%
= 21 049 309
IS à payer = 21 049 309 – 6666666
= 20 382 643
Les acomptes
1 acompte : 30% de 64M = 19 200 000
1 acompte 1/3 19 200 000= 6 400 000
2 acompte 1/3 19 200 000= 6 400 000

IMF = 0,5% CA = 4 500 000

Solde = ISn – ( 1er acompte + 2e acompte )

= 20 382 6432 –( 6400000+6400000)
= 7 582 600