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Résultat fiscal (en DH) Taux de l’IS
- pour les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones d’accélération
industrielle, au-delà de la période de cinq (5) exercices d’exonération prévue à
l’article 6 (I-B-6°) ci-dessus ;
*le minimum de la CM :
Le minimum de la cotisation minimale, même en l’absence de chiffre
d’affaires, est de :
° trois mille (3 000) dirhams pour les contribuables soumis à l’impôt
sur les sociétés ;
° mille cinq cent (1 500) dirhams pour les contribuables soumis à
l’impôt sur le revenu au titre des revenus professionnels déterminés
selon le régime du résultat net réel ou celui du résultat net simplifié ainsi
que pour les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu au titre des
revenus agricoles déterminés d’après le régime du résultat net réel.
CM = 0,25% x (22 400 000 +240 000+ 150 000+ 74 600+ 20 000)
CM = 57 211,5
- Calcul de l’IS exigible :
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CM (basée sur le chiffre d’affaires de l’exercice) ; en effet le montant
le plus élevé des deux sera l’impôt exigible de l’exercice.
L’IS est payable spontanément par les contribuables dans les délais
précis et selon les modalités prévues par la loi, sous forme
d’avances, au cours de l’exercice c’est le principe des acomptes
provisionnels, ce qui conduit dans certaines situations à une
régularisation du paiement d’impôt.
a- Les acomptes provisionnels (trimestriels)
La société soumise à l’IS doit verser à l’Etat 4 acomptes
provisionnels dont chacun est égal à 25% du montant de l’impôt
exigible de l’exercice précédent (appelé exercice de référence).
Ces acomptes doivent être versés au Trésor respectivement avant
la fin du 3ème, 6ème, 9ème et 12ème mois, suivant la date
d’ouverture de l’exercice comptable.
Ces dates correspondent pour un exercice qui coïncide avec l’année
civile au :
31 Mars pour le premier acompte,
30 Juin pour le 2ème acompte,
30 Septembre pour le 3ème acompte,
31Décembre pour le 4ème acompte.
Exemple :
L'impôt dû par une société au titre de l'exercice N, est de 150 000.
- La procédure de paiement de l’impôt :
L'exercice N constitue l'exercice de référence pour N+l.
Les acomptes provisionnels qui seront payés au cours de N+ 1 sont
calculés sur la base de l'impôt dû au titre de N.
Le montant de chaque acompte correspond à 25% de cet impôt
soit : 150 000 x 25% = 37 500
Les acomptes ainsi déterminés doivent être versé avant la fin de
chaque trimestre. L’entreprise paiera donc :
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- 37 500 au plus tard le 31 /3 /N+1
- 37 500 au plus tard le 30 /6 /N+1
- 37 500 au plus tard le 30 /9 /N+1
- 37 500 au plus tard le 31 /12 /N+1
7
120 000/4 = 30 000
-1er acompte de l’année 2017 (fin du premier trimestre) : 30 000
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