D- Evolution des taux de l’IS de 2023 à 2026 : Les taux de l’impôt sur les sociétés en

vigueur au 31/12/2022, seront progressivement majorés ou minorés, selon le cas, pour

chaque exercice, comme suit :
A coller le tableau des taux sur le cahier
Montant du bénéfice net (BN) 2022 2023 2024 2025 2026
(en dirhams)
Sociétés dont le BN ≤ 300 000 10% 12,50% 15% 17,50% 20%
Sociétés dont le 300 000 ˂ BN ≤ 1 000 000 20% 20% 20% 20% 20%
Sociétés dont le 31% 28,25% 25,50% 22,75% 20%
1 000 000 ˂ BN ≤ 100 000 000
Sociétés dont le BN ≥ 100 000 000 31% 32% 33% 34% 35%
Sociétés industrielles dont le 26% 24,50% 23% 21,50% 20%
BN ˂ 100 000 000
Sociétés industrielles dont le 31% 32% 33% 34% 35%
BN ≥ 100 000 000
Sociétés de CFC et ZAI 15% 16,25% 17,50% 18,75% 20%
Entreprises soumises au taux plafonné de 20% 20% 20% 20% 20%
20% (1) dont le
1 000 000 ˂ BN ≤ 100 000 000
Entreprises soumises au taux plafonné de 20% 23,75% 27,50% 31,25% 35%
20% (1) dont le BN ≥ 100 000 000
Sociétés qui s’engagent dans le cadre 20% 20% 20% 20% 20%
d’une convention signée avec l’Etat à
investir un montant d’au moins 1,5
Milliard de DH
Les établissements de crédit et organismes 37% 37,75% 38,50% 39,25% 40%
assimilés, Bank Al Maghrib, la Caisse de
dépôt et de gestion et les entreprises
d'assurances et de réassurance
(1) Entreprises exportatrices, hôtelières, minières, artisanales, établissements privés
d’enseignement, sociétés sportives, promoteurs immobiliers, exploitations agricoles et les
sociétés exerçant les activités d’externalisation de services.
Autres taux :
- Taux et montants de l’impôt forfaitaire : 8%
- Taux de l’impôt retenu à la source : 5%, 10% et 20%
2- Calcul de la cotisation minimale (article 144 du CGI):
La cotisation minimale (CM) est un minimum d’imposition que les contribuables sont
tenus de verser même en l’absence de bénéfice. Le montant de l’impôt dû ne peut être
inférieur à cette cotisation minimale, quel que soit le résultat fiscal de l’exercice.
La base de la cotisation minimale est égale à la somme des produits suivants :
- Chiffre d’affaires net HT
- Produits accessoires
- Produits financiers (sauf les dividendes)
- Subventions et dons reçus
1
Cotisation minimale = (chiffre d’affaires HT + produits accessoires + produits
financiers sauf les dividendes + subventions et dons reçus) x taux
 Le taux normal de la cotisation minimale est fixé à 0,25%
 Le Taux réduit : 0,15%, concerne les opérations effectuées par les entreprises
commerciales et industrielles et qui portent sur :
- le gaz et les produits pétroliers
- les médicaments
- les produits alimentaires suivants: le beurre, l’huile, le sucre et la farine
- l’eau et l’électricité
 4% pour les professions libérales.

NB : La loi de finance avant 2023 a fixé les taux de la cotisation minimale comme suit :
 Taux normal : 0,5%
 Taux réduit : 0,25%
 6% pour les professions libérales.
Le montant de la cotisation minimale ne peut inférieure à 3000dh en l’absence du chiffre
d’affaires ou lorsque le calcul de la CM donne un résultat inférieur à 3000dh.
La CM n’est pas due pour les nouvelles sociétés pendant les 3 premiers exercices (36
mois).
Exemple: La société ZARA (A coller sur le cahier)
Base de CM = 10000000 + (140000 – 40000) + 30000 + 25000 + 15000 + 40000 = 10210000

CM = 10210000 x 0,25% = 25525

Application : Les comptes de produits de l’entreprise Féerique Blanca pour l’exercice

2023 se présentent comme suit :
Ventes HT : 1.250.000
RRR accordés : 50.000
Produits accessoires : 150.000
Produits financiers : 200.000, (40% de ces produits financiers représentent des dividendes)
Subventions : 60.000
Reprises/ Provisions : 10.000
Production immobilisée : 100.000
TAF : Calculer le montant de la CM au titre de l’exercice 2023
Base de la CM = 1200000+150000+120000+60000 = 1.530.000

CM = 1.530.000 x 0,25% = 3825

3- Calcul de l’IS dû :
 Cas 1 : Si CM < IS théorique, alors l’IS dû est IS théorique
 Cas 2 : Si CM > IS théorique, alors l’IS dû est CM

NB : L’IS à Payer = L’IS dû – Crédit d'impôt.

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Exemple : La déclaration d’une société à fait ressortir les données suivantes : A coller sur le
cahier
2022 2023
Chiffre d’affaires HT 22000000 24000000
Résultat fiscal net - 600000 500000
L’impôt dû au titre de l’exercice 2022 sera calculé comme suit :
- IS théorique = 0, puisque le résultat fiscal net est perte
- CM = 22000000 x 0,5% = 110000
- IS dû = CM = 110000
L’impôt dû au titre de l’exercice 2023 sera calculé comme suit :
- IS théorique = 500000 x 20% = 100000
- CM = 24000000 x 0,25% = 60000
- IS dû = 100000

4- Le paiement de l’impôt :
A- Principe des acomptes provisionnels:
Le paiement l’impôt dû s’effectue au cours même de l’exercice d’imposition à travers des
avances appelés des acomptes provisionnels. Ils sont calculés sur la base de l’impôt dû du
dernier exercice appelé exercice de référence.
Chaque acompte correspond à 25% de l’impôt de l’exercice de référence payé à la fin de
chaque trimestre.
Exemple : L’impôt dû par une société au titre de l’exercice N est 150000dh.
Les acomptes provisionnels qui seront payés au cours de l’exercice N+1 sont calculés sur
la base de l’impôt dû au titre de l’exercice de référence N.
Montant de chaque acompte = 150000 x 25% = 37500
• Le 1er acompte à verser au plus tard avant 31/03/N+1 : 37500
• Le 2ème acompte à verser au plus tard avant 30/06/ N+1 : 37500
• Le 3ème acompte à verser au plus tard avant 30/09/ N+1 : 37500
• Le 4ème acompte à verser au plus tard avant 31/12/ N+1 : 37500

B- Régularisation de l’impôt : Une comparaison doit être faite entre l’IS dû et les
acomptes versés. Deux cas sont possibles :
 Cas de complément d’impôt à verser : Si IS dû > somme des acomptes alors la
différence constitue une dette envers l’Etat. Le reliquat doit être versé avant le
31/03/N+1
Reliquat = IS dû – somme des acomptes
 Cas d’excédent d’impôt versé : Si IS dû < somme des acomptes alors la différence
constitue une créance chez l’Etat. L’excédent doit être imputé sur le 1er acompte
N+1, et le cas échéant sur les autres acomptes.
Excédent = Somme des acomptes - IS dû
Si les acomptes n’ont pas pu absorber cet excédent, le reliquat sera imputé sur les
acomptes provisionnels dus au titre des exercices suivants.