CALCUL ET

LIQUIDATION DE
L’IS
INTRODUCTION :
 Cas
PLANd’application
:
 AXE 1 :CALCUL DU RÉSULTAT
FISCAL
SECTION 1: LA BASE IMPOSABLE
CETTE BASE IMPOSABLE EST APPELÉE RÉSULTAT FISCAL.

LA BASE IMPOSABLE OU RÉSULTAT FISCAL DE CHAQUE EXERCICE EST DÉTERMINE

D’APRÈS L’EXCÉDENT DES PRODUITS SUR LES CHARGES DE L’EXERCICE, ENGAGÉES
OU SUPPORTÉES POUR LES BESOINS DE L’ACTIVITÉ IMPOSABLE.
Pour déterminer la base imposable une démarche précise doit être adoptée. A
partir du résultat comptable, on doit procéder des réajustements de nature
fiscale.

Ces réajustements portent essentiellement sur les produits qui ne sont pas
imposables, les charges qui ne sont pas déductibles et l’imputation des déficits
sur les exercices antérieurs.

Pour effectuer les réajustements il faut passer par 4 étapes.

SECTION 2: LA DÉTERMINATION DE LA BASE
IMPOSABLE

Etape 1: calcul du résultat comptable

Le résultat comptable est la différence entre les

produits comptabilisés et les charges comptabilisées.
ETAPE 2: CORRECTIONS FISCALES
Ces corrections extra-comptables consistent à effectuer:

 Des réintégrations des charges comptabilisées mais non déductibles sur le

plan fiscal (exemple: amendes fiscales,,,)

Ces éléments devront être rajoutés au résultat comptable. On dit qu’ils sont
réintégrés.

 Des déductions des produits non imposables au cours de l’exercice

Ces éléments doivent être déduits du résultat comptable. On dit qu’ils sont
déduits.
ETAPE 3: CALCUL DU RÉSULTAT FISCAL

Le résultat fiscal est égal au résultat comptable augmenté des réintégrations des
charges non déductibles et diminué des produits non imposables.

Le résultat fiscal utilisé pour calculer l’impôts, il s'obtient à partir du résultat

comptable :

Résultat fiscal = résultat comptable + réintégrations - déductions

ETAPE 4:IMPUTATION DES DÉFICITS

Il y a lieu également de tenir compte des déficits des exercices

antérieurs dans la limite des déficits des quatre exercices précédant
l’exercice en cours.

Toutefois, la limitation du délai de déduction prévue à l'alinéa

précédent n'est pas applicable au déficit ou à la fraction du déficit
correspondant à des amortissements régulièrement comptabilisés et
compris dans les charges déductibles de l'exercice.
AXE 2 : LIQUIDATION DE L’IS
Section Les La
1 :
déterm taux cotis
ination appl ation
de
l’impôt icabl mini
Sectio
exigible es  male 
Rég
n 2 : Paie
paiem ulari
men
ent et satio
régular t de n de
isation
de l’IS l’IS  l’IS
 LES TAUX APPLICABLES :

Taux normal Taux spécifiques

→ Selon un barème progressif (10% ; 20% et 30%).

Montant du bénéfice net Taux

(en dirhams)

Inférieur ou égal à 300 000 10%

de 300 001 à 1 000 000 20%

supérieur à 1 000 000 31%

 LES TAUX APPLICABLES :

Taux normal Taux spécifiques

20% 8% 15%
le montant HT des les entreprises exerçant
les sociétés
37,5% marchés de construction, leurs activités dans les
exportatrices de montage, de travaux zones d’accélération
les
Les entreprise immobiliers ou industrielles et celles
établissements d’installations installés à Casablanca
hôtelières pour
de crédits leurs CA en
industrielles ou finance city après la
techniques exécutés par période d’exonération de
devises des sociétés étrangères. 5ans
 LA COTISATION MINIMALE :
La base de calcul de la cotisation
minimale est constituée par le
montant, hors taxe sur la valeur Produits
Chiffre d’affaire accessoires (HT)
ajoutée, des produits suivants : (HT)

Produits
Subventions et
financiers (hors
dons reçues
dividendes)
 LA COTISATION MINIMALE :
Il est prévu deux taux pour la détermination de la
cotisation minimale :
Taux de 0,5% : taux normal appliqué à la majorité des sociétés
sauf celles énumérées par la loi pour être autorisées à l’application
du taux réduit ;
Taux réduit de 0,25% : il est appliqué pour le calcul de la
cotisation minimale des sociétés dont les prix sont réglementés
par l’Etat. Il s’agit des distributeurs de butane, de carburant, des
huileries, des sucreries, etc.
 L’IMPOT EXIGIBLE :

L’Impot sur les

sociétés ‘IS’

La cotisation
minimale’CM’
 PAIEMENT DE L’IS :
 L’IS donne lieu, au titre de l’exercice comptable en cours, au versement par la
société de quatreacomptes provisionnels dont chacun est égal à
25% du montant de l’impôt dû au titre du dernier exercice clos,
appelé exercice de référence.
 Les versements des acomptes provisionnels sont effectués spontanément
auprès du receveur de l’administration fiscale du lieu du siège social ou du
principal établissement au Maroc de la société avant l'expiration des
3ème , 6ème , 9ème et 12ème mois suivant la date d'ouverture
de l'exercice comptable en cours.
 RÉGULARISATION DE L’IS :

→ À la fin de l’exercice, et après la détermination de

l’IS réel, la société doit régulariser sa situation
fiscale en comparant la somme des 4 acomptes
versés dans l’année précédente avec le montant de
l’impôt exigible.
RÉGULARISATION DE L’IS :
AXE 3 : CAS D’APPLICATION :
CONCLUSION :