Université Abdelmalek Essaadi

Faculté Polydisciplinaire - Larache

Master de recherche : Management et Finance

Résume d’expose :
Le Régime de déduction et de déclaration de la
TVA

Travail réalisé par : Résume d’expose : Encadrée Par :

 FOUAD KHALLAT MMF003/19 Pr : SOSSI EL ALAOUI
Le Régime de déduction et de déclaration de
 MOHAMED EL FALLAK MMF002/19
 RABABE KHARBOUCHE MMF005/19

la TVA
SAFAE EL MOUDNI MMF012/19
 AYMAN EL BAKKALI MMF042/19

2020-2021
1-Généralité sur la TVA
1-1 Définition :
La taxe sur la valeur ajoutée qui est une taxe sur le chiffre d'affaires s'applique :
 aux opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de
l'exercice d'une profession libérale, accomplies au Maroc
 aux opérations d'importation
 aux opérations effectuées par les personnes autres que l'Etat non-entrepreneur,
agissant, à titre habituel ou occasionnel quels que soient leur statut juridique, la
forme ou la nature de leur intervention
Le code général des impôts2021

La taxe sur la valeur ajoutée peut être définit comme un impôt indirect supportable par le
dernier consommateur qui s’appelle le contribuable. La TVA frappe plusieurs transactions
économiques réalisées sur le territoire marocain.
1-2 le mécanisme de la TVA
Paiement de la TVA
Déclaration de la TVA
Contribuable Entreprise L’Etat

collecte d
Collecte de la TVA Contrôle fiscale

1-3 le fait générateur

Le fait générateur est le moment d’exigibilité de la taxe.
Il faut distinguer entre deux régimes :
 le régime débits (régime optionnel) : Le fait générateur de la TVA constitué par
l’inscription du montant concerne au débit d’un compte.
 le régime d’encaissement (régime de droit commun) : Le fait générateur de la TVA est
constitué par l’encaissement total ou partiel du prix des marchandises, des travaux
ou des services.
2-Le Régime de déduction de la TVA
2-1 Le principe de déduction
Le principe fondamental sur lequel repose tout le système de TVA est que la taxe qui a grevé les
éléments du prix d’une opération (vente) imposable. Est déductible de la taxe applicable à cette
opération.
 2-2 les régimes de déduction de la TVA

Lorsque les biens ou services concourent

La déduction Totale exclusivement à la réalisation d'opérations
ouvrant droit à déduction ou exonérées avec
droit à déduction

Lorsque les biens ou services concourent

La déduction Nulle exclusivement à la réalisation d'opérations
exonérées sans droit à déduction ou hors champ.

Lorsque le redevable utilise concurremment des

biens et services à la réalisation d'opérations
La déduction imposables et d'opérations exonérées sans
Partielle droit à déduction ou hors champ, il est dans
l'obligation d'appliquer la règle du prorata.

Partielle
Remarque :
Le prorata est calculé sur la base des données de l’année précédente pour être appliqué aux
opérations de l’année en cours.

CA imposable(TTC) + (Ca exonéré avec droit déduction +TVA fictive)

Prorata = *100
Numérateur + CA exonéré sans droit déduction + CA hors champs de TVA

3-Le Régime de déclaration de la TVA

Dans la fiscalité marocaine on trouve Deux régimes d’imposition pour la TVA :

 le régime de déclaration mensuelle : les contribuables dont le chiffre d'affaires

taxable réalisé au cours de l'année écoulée atteint ou dépasse un million (1.000.000)
de dirhams et toute personne n'ayant pas d'établissement au Maroc et y effectuant
des opérations imposables.
 le régime de déclaration trimestrielle : Les contribuables dont le chiffre d'affaires
taxable réalisé au cours de l'année écoulée est inférieur à un million (1.000.000) de
dirhams, Les contribuables exploitant des établissements saisonniers, ainsi que ceux
exerçant une activité périodique ou effectuant des opérations occasionnelles et Les
nouveaux contribuables pour la période de l'année civile en cours.
La date limite de la déclaration :
 Avant le 20 du mois qui suit le mois concerné (déclaration mensuelle)
 Avant le 20 du mois qui suit le trimestre (déclaration trimestrielle)
4-Les formes de déclaration de TVA
4-1 Déclaration d’après l’imprimé modèle :
La déclaration doit être faite sur un imprimé modèle établi par l'administration. Elle doit
être accompagnée d’un relevé détaillé de déductions comportant la référence des factures,
la désignation exacte des biens, services ou travaux, leur valeur, le montant de la taxe
figurant sur la facture ou mémoire et le mode et références de paiement.
4-2Télédéclaration et télépaiement :
Les contribuables peuvent souscrire auprès de l’administration fiscale par procédés
électroniques les déclarations et effectuer les paiements de TVA fiscale.
Les procédés électroniques de déclaration et de paiement deviennent obligatoires :

 à compter du 1er janvier 2016, lorsque le chiffre d’affaires réalisé est supérieur ou
égal à 10 millions de dirhams HT.
 à compter du 1er janvier 2017, lorsque le chiffre d’affaires réalisé est supérieur ou
égal à 3 millions de dirhams HT.
 Il en est de même des contribuables exerçant des professions libérales dont la liste
est fixée par voie réglementaire.