La TVA

(Assiette, déclaration et liquidation)

Présenté par: Saad Natiq / Adam Hadouiri / Akram Lahrayri

Sous la supervision de M.Abdelhay KITKIT

 Contenu de la séance

La liquidation
01 La TVA 03 de TVA

Le déclaration
02 L’assiette 04 de TVA

05 Conclusion
 La TVA 01
La TVA est un impôt indirect sur la consommation qui
touche les opérations de nature industrielles,
commerciales, artisanales ou relevant de l’exercice
d’une profession libérale mais aussi des opérations
d’importation.

Les taux de TVA sont:

20% : Taux normal.
14% : Opérations de transport, électricité, prestations d’assurance.
10% : Opérations de banque, de bourses, hotellerie, restauration.
7% : Fournitures scolaires, lait, eau, produits pharmaceutiques.
 02 L’assiette

L’assiette représente le montant de base sur lequel la

TVA est calculée. On fait la distinction entre deux
régimes de TVA.

Le fait
générateur

Le régime Le régime
d’encaissement des débits

*Le fait générateur désigne le moment ou les conditions légales

pour que la TVA devienne exigible sont remplies.
 Le régime Le régime
d’encaissement des débits

Le fait générateur dans ce

Le fait générateur est
régime est l’inscription du
l’encaissement total ou
montant au débit d’un compte.
partiel des montants, sans
la prise en considération
En pratique, la TVA devient
de la date de la facture ou
exigible à partir du moment où
la date de livraison des
le compte du client est débité
biens et services.
de la somme due, soit en raison
de la livraison des produits ou
l’exécution de la prestation de
- Chèque → Encaissement du chèque. service.
- Effet de commerce → Échéance de l’effet.
- Virement bancaire → Inscription au compte du fournisseur.
Exemple:

Etablir la facture d’un bien ayant les

caractéristiques suivantes.

Prix (HT): 17.500 DH

Remise accordee: 2%
Transport: 1.250 DH
Emballage: 720 DH
Intérêt pour paiement: 860 DH
 Cas particulier
Les importations
le fait générateur du paiement de la TVA pour les importations est constitué par
l’opération matérielle de dédouanement en vue de la mise à consommation des
produits importés.

La livraison à soi même

Les biens meubles: le fait générateur se situe à la date de la livraison.
Les biens immeubles: quand les conditions d’utilisation sont réunies
(achèvement des travaux pour les immeubles à usage d’habitation ou à usage
professionnel, mise en service pour les équipement industriels).
04
03 La liquidation de TVA

La TVA à payer est une dette à régler à l’Etat qui est calculée par la différence
entre la TVA facturée et la TVA récupérable.
TVA à payer = TVA facturée - TVA récupérable - Crédit de TVA
La TVA facturée : représente le montant de la TVA facturée aux clients, qui est
collectée au nom de l’Etat.
La TVA récupérable : représente le montant de TVA sur les factures d’achats
de l’entreprise. On distingue en général la TVA récupérable sur les achats de
biens et services et la TVA récupérable sur acquisition d’immobilisations.
 Le crédit de TVA est une créance sur l’Etat que l’entreprise peut récupérer au
moment des déclarations postérieures ( TVA facturée < TVA récupérable ).

Cas de déclaration mensuelle:

TVA due (M) = TVA facturée (M) - TVA récupérable / immobilisations (M) - TVA
récupérable / charges (M-1) - crédit de TVA (M-1)

Cas de déclaration trimestrielle:

TVA due (M, M+1, M+2) = TVA facturée (M, M+1, M+2) - TVA récupérable / immobilisations
(M, M+1, M+2) - TVA récupérable / charges (M-1, M, M+1) - crédit de TVA (M-1, M, M+1)

*Le paiement de la TVA doit être effectué avant le 20 du mois.

Les opérations bénéficiants du droit de remboursement

Les opérations réalisées sous Les opérations exonérées

1 3
le régime suspensif avec droit à déduction

Dans le cas de cessation Les entreprises de crédit-bail

2 4
d'activité taxable (leasing)

Les entreprises de
5
dessalement d’eau de mer
04
03 La déclaration de TVA
Modalités de déclaration de la TVA au Maroc
La TVA est due par les personnes qui réalisent les opérations situées obligatoirement ou
par option dans le champ d'application de la taxe. L'imposition des contribuables
s'effectue soit sous le régime de la déclaration mensuelle soit sous celui de la déclaration
trimestrielle.
Périodicités de la TVA au Maroc
Déclaration mensuelle
- Les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable réalisé au cours de l'année écoulée
est ≥1.000.000 de dirhams.
- Toute personne n'ayant pas d'établissement au Maroc et y effectuant des opérations
imposables.
Déclaration trimestrielle
- Les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable réalisé au cours de l'année écoulée
est <1.000.000 de dirhams.
- Les contribuables exploitant des établissements saisonniers, ainsi que ceux exerçant
une activité périodique ou effectuant des opérations occasionnelles.
- Les nouveaux contribuables pour la période de l'année civile en cours.
 Conclusion
Dans ce cours, on a abordé la TVA au Maroc et mis en
lumière l'importance cruciale de comprendre l'assiette,
la déclaration et la liquidation de cette taxe. Il est
essentiel pour les entreprises de maîtriser ces aspects
afin de rester en conformité avec la législation fiscale
marocaine. Une gestion rigoureuse de la TVA permet
non seulement d'éviter des pénalités potentielles, mais
aussi de contribuer au bon fonctionnement de
l'économie nationale.

Il est recommandé de consulter régulièrement les

mises à jour des lois fiscales et de se faire accompagner
par des professionnels compétents pour garantir une
gestion fiscale optimale.