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Université Mohammed V- Rabat Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales – Agdal
1. La base imposable :
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Le transport est à la charge du vendeur qui l'assure en utilisant ses propres
moyens (port ne figure sur aucune facture) ou en faisant appel à une société
de transport (client ne supporte pas les frais de transport) .
* Les emballages perdus (non récupérable) : qui sont livrés avec leur
contenu, sans consignation, ni reprise ; ils ont la nature de stocks, comme
les marchandises qu'ils contiennent ; imposé à la TVA
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*Les emballages récupérables non identifiables : ils sont généralement
consignés à l’acheteur et seront ensuite repris par le fournisseur si le client
les retournes. Ils ont un caractère de permanence.
Exercice 1 :
Eléments Montant
Remise 1% 3.000
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Certaines règles particulières sont prévues pour la détermination de la
base imposable à la TVA, elles concernent, entre autres, les livraisons à
soi-même, les opérations d’échange.
La livraison à soi-même
Lorsqu’il s’agit d'un bien acheté, la base imposable est constituée par
le prix d'achat.
- La vente d'un bien neuf avec reprise d'un bien usagé : dans ce cas la
reprise du bien usagé est considérée comme un simple moyen de
règlement, et la taxation est basée sur la valeur normale du bien neuf.
Exercice 2 :
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La valeur de l’ancienne machine est estimée à 36 000 dh. Le client a payé
au moment de la commande (15/01/2017) un acompte de 90 000 dh.
Rabais 5%
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2. Le fait générateur :
Le fait générateur s’entend de l’événement qui rend la TVA exigible,
autrement dit, c’est l’événement qui donne naissance à une dette de
l’entreprise vis-à-vis du Trésor Public en matière de TVA.
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- Article 95 du CGI.
2
- les contribuables qui optent pour le régime des débits doivent faire leur demande avant le
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TVA est constitué par l’inscription du montant concerné au débit d’un
compte. Cette inscription coïncide généralement avec la facturation (débit
du compte « clients »). Mais les encaissements intervenant avant cette
inscription sont taxables (débit d’un compte de trésorerie).
Exercice 3 :
Une entreprise commerciale imposable à la TVA au taux normal et
selon le régime de la déclaration mensuelle a effectué, au cours du mois
de mars 2017, les opérations suivantes :
Exercice 4 :
Une société anonyme fabrique et commercialise des produits
électroménagers destinés au marché national.
premier janvier, ou dans les trente jours qui suivent le début de leur activité.
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Prix catalogue 75 000
Remise 5%