Chapitre 2:

Fait Générateur
et
Exigibilité de la TVA

1
 I) définition:
•Le fait générateur de la TVA peut se définir
comme l’évènement par lequel sont réalisées les
conditions nécessaires pour l’exigibilité de cette
taxe.

•L’exigibilité peut se définir comme étant le droit

que le trésor peut faire prévaloir à partir d’un
moment donné auprès de l’assujetti pour obtenir le
paiement de la TVA.

2
 Fait Générateur
1.L’importation: le dédouanement sauf régime douanier
privilégié (admission temporaire).
2.La vente:
Vente de biens meubles corporels: la livraison abstraction faite
du mode de règlement.
Vente ou échange de terrains lotis ou d’immeubles bâtis:
l’acte qui constate l’opération et à défaut c’est le transfert
de propriété. La TVA est donc exigible à partir de la date de
l’acte de vente ou de la promesse de vente lorsque cette
promesse est assimilée à une vente c à d quand elle répond aux
conditions d’une vente: le consentement des contractants, l’un
pour vendre l’autre pour acheter et l’accord sur la chose et le
prix et les autres clauses du contrat,
3.Les services: réalisation du service ou l’encaissement s’il
intervient avant.
3
4. Les travaux immobiliers réalisés:
Pour le compte de l’État, EPA, CPL: l’encaissement,
Pour le compte d’autres personnes physiques ou
morales: réalisation des travaux(même partielle) du
fait que la livraison de l’ouvrage à réaliser ne peut être
effectuée qu’après réception définitive.
5. Les livraisons à soi-même: première utilisation du
bien.
6. la fourniture des biens, marchandises, matériels
immeubles, fonds de commerce et services au
profit de l’Etat, les CPL, les établissements et
les entreprises publics soumis à la RS:
l’encaissement.
4
Exemple 1:
Soit une société de fabrication de meubles qui a vendu:
-Le 2 mars 2007, un bureau à la société ‘A’ pour une
valeur de 100 d payable dans 3 mois(vente à crédit),
-Le 13 mars 2007, une chambre à coucher à un client
passager pour une valeur globale de 1 180 d (1000 d +
180 d de TVA).

Le fait générateur de ces 2 ventes est né au cours du mois

de mars 2007 . La TVA collectée n’est exigible qu’au
cours du mois suivant celui du fait générateur c à d le
mois d’Avril 2007.

5
-Supposons que la société ait reçu un acompte de 200 au
cours du mois de mars 2007 de ce passager pour lui
fabriquer un salon qui coûte 700 d.

La TVA à payer relative à ce salon ne devient exigible

que le mois suivant sa livraison au client. En
conséquence aucune TVA n’est exigible au cours du
mois d’avril au titre de l’acompte.

6
Exemple 2:
Une marchandise livrée le 28 décembre 2006 pour une
valeur hors taxe de 3 400 dinars avec un bon de livraison.
La facture n’est établie que le 17 février 2007.
Quel est le fait générateur?
Quel est le mois d’exigibilité de la TVA?

Le fait que la facture soit établie le 17 février 2007 n’a

aucune incidence sur le fait générateur qui est plutôt
constitué par la livraison de la marchandise. Celle-ci ayant
eu lieu au mois de décembre 2006 la TVA sur la vente de
décembre a son fait générateur en décembre et elle est
exigible en janvier 2007.

7
Exemple 3:
Soit un architecte qui a réalisé des travaux pour le compte
d’une société de promotion immobilière au cours du mois
de décembre 2006 évalués à 1000 d. la société lui a versé
un acompte de 600 d le même mois.

Le fait générateur de cette opération est constitué par la

réalisation du service. La TVA correspondante doit être
payée au cours du mois de janvier 2007

8
 Chapitre 3:
la Base Imposable

Section 1: à l’importation
Section 2: en régime intérieur

9
 section1: à L’importation

Pour les assujettis, l’État, EPA, CPL : valeur en

douane tous droits et taxes compris à
l’exception de la TVA;

Pour les non assujettis: valeur en douane tous

droits et taxes compris, à l’exception de la TVA,
majorée de 25% .

10
Exemple:

Soit une entreprise de production et de raffinage de l’huile qui

a importé en Avril 2007 des équipements et matériels
nécessaires à son activité ayant une valeur globale de 75000 D.
TVA:18% ;DD: 10% ;DC: 10% ; FODEC :1%.

-La base de TVA = 75 000 + (75 000 x 10%) +(75 000 x 10%)
+(75 000 x 1%) = 90 750 D
-TVA due à l’importation =90 750 D x 18% = 16 335D
\

11
 Section 2:en régime intérieur
Le chiffre d’affaires imposable comprend le prix des
marchandises, des travaux ou des services, tous frais,
droits et taxes inclus, ainsi que la valeur des objets remis
en paiement , à l’exclusion de la TVA, des subventions
d’exploitation et des prélèvements conjoncturels et de
compensation.
I. Éléments inclus dans la base:
Impôts et taxes sauf la TVA (DC, FODEC,…)
les compléments de prix payés par l’acheteur: intérêt
pour règlement à terme, frais avancés par le fournisseur à
son client qui ne sont pas remboursés à l’identique.
12
II. Éléments exclus de la base:
Les subventions (d’équipement, d’équilibre, d’exploitation) qui
ne sont pas reçues en contre partie de la livraison de bien ou de
prestation de service.
Subvention d’équipement: accordée par l’État ou un organisme
étatique en vue d’acquérir des biens ou services nécessaires à
l’exploitation . Elle est donc perçue pour le financement d’un
investissement.
Subvention d’équilibre: accordée par l’État ou un organisme
étatique en fonction du résultat de l’entreprise . Elle est donc
destinée à combler entièrement ou partiellement un déficit.
Subvention d’exploitation: accordée dans le but de maintenir le
prix d’un produit à un niveau inférieur au prix de vente normal ou
du coût de revient.

13
 les indemnités de dommages ( assurance) et intérêts moratoires (exp
intérêt de restitution des sommes indûment payées par le contribuable
dans le cadre d’une taxation d’office.art 34 CDPF).
 les réductions de prix : remise, rabais, ristourne (sur facture ou faisant
l’objet d’une facture d’avoir si la réduction est accordée
postérieurement à la facture initiale ou bien une facture rectificative
pour tenir compte de la réduction).
 La consignation d’emballage ( une somme versée par un client à son
fournisseur en garantie du retour des emballages contenant des
marchandises achetées); en cas de non retour, les sommes perçues ne
constituent pas un chiffre d’affaires mais un produit soumis à l’IR ou
à l’IS.
 Les sommes avancées par le fournisseur pour le compte de son client
et remboursées par ce dernier à l’identique.
 Les prélèvements conjoncturels ( sur le ciment et la chaux).
 Le droit de timbre.

14
Exemple 1:
1/ La société X , spécialisée dans la fabrication des
réfrigérateurs, a vendu au cours du mois de mai 2005 à :
- Monsieur Y :10 réfrigérateurs pour un montant global
HTVA de 10000D, transportés par ses propres moyens.
- Monsieur Z :10 réfrigérateurs pour un montant global
HTVA de 10000D. L’entreprise a fait appel à un tiers pour
assurer le transport de ces réfrigérateurs pour son compte.
A cet effet, elle a avancé 100D.
Montant HT Autres frais Assiette de la TVA

Fact. Client Y 10 000D 10 000D

Fact. Client Z 10 000D 100 D Frais de transport 10 000D

15
Les frais de transport (100D) constituant un
remboursement de frais à l’identique ne font pas partie de
l’assiette imposable pour le client Z
2/ Supposons que Monsieur Y a acheté ces réfrigérateurs à
crédit. La société lui a facturé des intérêts au taux de 4%
pour paiement après 6 mois.
La facture a été émise de la manière suivante :
Prix HTVA : 10 000D
Intérêts : 400D
Total : 10 400D
L’assiette est constituée par le prix de vente total qui sera
payé par le client, soit 10 400D.

16
Exemple 2:
Supposons que la société X citée à l’exemple 1 a accordé
une remise de 5% à monsieur Y sur la facture de vente.

La base de la TVA est la suivante:

10 000 – ( 10 000 x 5%) = 9 500 D

17
Exemple 3:

Un fabricant de savon ordinaire dont le prix de revient

d’1 Kg est de 100 millimes. Le prix de vente HTVA est
fixé à 80millimes. Il perçoit de l’Etat une subvention
d’exploitation de 30 millimes par Kg pour tenir compte
de sa marge bénéficiaire.
Au cours de 2004, ce fabricant a vendu 1500 tonnes.

PHTVA Subv. reçue Assiette TVA

Montant des ventes

1500.000 x 80 millimes 120 000 D 45 000 D 120 000 D

18
III.Cas particuliers:
1.Ventes de titres de transport international:
- Billet vendu par une agence de voyage:
S’agissant d’une opération de transport international, le
prix de vente intégral échappe à toute imposition. Dans une
telle opération l’agence n’est pas le transporteur réel. Son
intervention consiste à effectuer des ventes pour le compte
d’autrui à savoir les compagnies aériennes ou maritimes
contre rémunération dite commission. Cette commission est
payée par le transporteur à l’agence de voyage. L’opération
est donc réalisée entre ces deux parties sans aucune
incidence pour le client transporté.

19
 Au lieu de soumettre cette commission à la TVA pour son
intégralité, le législateur ne l’a soumise que pour la partie
de son montant égale à 6% du prix du billet.
 La commission imposable peut être convenue entre les
parties TVA comprise ou hors TVA. Dans l’un ou l’autre
cas, la TVA est à la charge du bénéficiaire du service, à
savoir le transporteur non pas en sa dite qualité, mais en
raison de l’intervention faite pour son compte par l’agence.
 Toutefois, et en cas de facturation de services relatifs à la
commercialisation des billets de transport international
aérien de personnes, la taxe est liquidée sur la base des
sommes relatives à ces services, en y ajoutant, le cas
échéant, le montant des commissions perçues par les
vendeurs de billets pour le compte de transporteur. D’où la
mise à jour du point 28 - b du tableau A pour exclureles
services relatifsàlacommercialisationdes billets de voyage.

20
-Billet vendu par le transporteur lui même:
dans ce cas aussi, l’assiette de la TVA est constituée par
un montant égal à 6% du montant du billet.
 les entreprises de transport aérien qui commercialisent
directement les billets doivent retenir la même base
d’imposition appliquée par les vendeurs de billets.
 la TVA est à la charge du transporteur non pas en sa dite
qualité, mais en raison de l’intervention faite pour lui-
même et pour son propre compte.

21
2. Ventes de titres de transport intérieur:
 Billet vendu par une agence de voyage:
 Les principes analysés ci – haut sont à retenir sauf que:
 Le prix du billet de transport supporte une TVA au taux
de 6%; (transport des personnes)
 La rémunération de l’agence de voyage qui représente
la contrepartie du service rendu au transporteur émetteur du
billet est soumise à la TVA pour son intégralité au taux de
18%.
 Billet vendu par le transporteur:
 Les titres de transport émis sur des vols intérieurs sont
soumis à la TVA sur leur valeur globale en tant que
transport.

22
Exemple 1:
 Le prix d’un billet Tunis – Paris est de 500 D.
 Le montant de la commission soumise à la TVA au taux de
18% est de : 500D x 6% = 30 D TTC.
 La base HT = 30/1,18= 25,423 D
Exemple 2:
 Le prix d’un billet Tunis – Zarzis vendu par une agence de
voyage est 80 D. la commission de l’agence est de 8%.
 La base de la TVA / l’opération de transport proprement
dite est 80/1,06 = 75,471 . ( la TVA = 75,471 d x 6%)
 La base de la TVA / la commission est:
(80 x 8%)/1,18 = 6,4/1,18

23
3. les LASM:
Si elles sont taxables , la base sera constituée par le
prix de vente pratiqué sur des biens similaires, et à
défaut par le prix de revient déterminé lors de
l’exigibilité de la TVA.
Exemple: un exploitant individuel qui exerce
l’activité de fabrication de meuble prélève pour ses
besoins personnels un salon qu’il revend
habituellement à 1200 D.

Cette LASM est soumise à la TVA. La base de la TVA

est 1200 D.
24
Exemple :
1/ Monsieur X, un fabricant de meuble se livre pour ses propres
besoins personnels une chambre à coucher qu’il revend
habituellement pour 1000 D HTVA et dont le prix de revient est
de 800 D.
L’assiette de cette livraison à soi même est 1000 D.
2/ Supposons que Monsieur X a fabriqué un modèle en un seul
exemplaire pour ses propres besoins qui lui a coûté 400 D.
- au cas où un bien similaire serait vendu par d’autres fabricants,
cette livraison à soi – même est soumise à la TVA sur la base du
prix de vente pratiqué par l’autre fabricant.
- au cas où aucun bien similaire n’est commercialisé sur le
marché, cette livraison à soi – même est soumise sur la base du
prix de revient qui est de 400 D.

25
4.Les ventes de biens immeubles ou de fonds de
commerce:
La base imposable est constituée par la différence
entre le prix de vente et le prix d’achat, tous frais,
droits te taxes inclus sauf la TVA.
5. Les ventes réalisées par les commerçants
assujettis à la TVA et portant sur des produits
acquis auprès des personnes soumises au régime
forfaitaire en matière de l’IR ( jusqu’au
31/12/2015):
La base imposable est constituée par la différence
entre le prix de vente et le prix d’achat.
26
NB
Les ventes réalisées par les commerçants assujettis
à la TVA et portant sur des produits acquis auprès
des personnes non assujetties à la TVA ( à partir de
01/01/2016):
La base imposable est constituée par la différence
entre le prix de vente et le prix d’achat.

27
Exemple : Soit un commerçant assujetti à la TVA qui
achète au mois de janvier N auprès de plusieurs fabricants
de meubles soumis au régime forfaitaire 15 meubles au
prix unitaire de 1.000 D la pièce appuyé par des factures
d’achat pour un montant total de 15.000D. Ce dernier
revend au mois de février N la même quantité pour un prix
unitaire de 1.200 D la pièce, soit un prix total de 18.000 D
HT.
Dans ce cas, les factures de vente doivent faire apparaître
à chaque fois, le prix de vente, le prix d’achat et la
différence entre ces deux éléments qui servira d’assiette à
soumettre à la TVA.

28
La déclaration à déposer au cours du mois de mars N doit
comprendre les éléments suivants :

- TVA déductible : Néant

- CA taxable : 18.000 - 15.000 = 3.000
-TVA due à 18% : 540

29
6. opérations d’échange de marchandises ou de biens
taxables: (autres que les immobilisations soumises à la
régularisation) :
L’échange s’analyse comme une double vente effectuée par
chacun des co-échangistes. l'assiette est constituée par la
valeur des biens ou marchandises livrés en contrepartie de
ceux reçus, majorée éventuellement de la soulte, et ce,
entre les mains de chaque co-échangiste.
Chacun des co-échangistes est considéré comme effectuant
une vente soumise à la TVA selon le régime qui lui est
approprié et un achat ouvrant droit à déduction selon les
règles régissant la déduction de la TVA.

30
Exemple: une entreprise “A“ a livré des meubles d’occasion
valant 9000 et a reçu autres meubles auprès d’une usine “U “
dont la valeur est 30000. Le différentiel appelé soulte est
payé en espèce par l’entreprise.
L’opération réalisée par l’entreprise “A“ est soumise à la
TVA sur la base de 9000. Tandis que l’opération effectuée
par l’usine est soumise à ladite taxe sur la base de 30000 D.

Facture A Facture U

Prix de vente :9000 Prix de vente :30000

TVA collectée :9000x 18% TVA collectée :30000 x 18%
TVA déductible :30000 x 18% TVA déductible :9000 x 18%

31
7. disparition injustifiée d’un bien:
La base imposable est déterminée par le prix de
revient du bien.
Constituent selon la doctrine administrative des
disparitions justifiées et ne donnent pas lieu de ce
fait au reversement de la TVA les disparitions suite
aux événements suivants: vols ayant fait l’objet
d’un jugement définitif (position administrative),
inondation, incendie, destruction volontaire
prouvée justifiée par un PV dressé par deux agents
des impôts.
32
8.les ventes réalisées entre entreprises dépendantes:
Lorsqu’une entreprise assujettie réalise des ventes à
une entreprise non assujettie dépendante de la
première, la TVA est calculée sur la base du prix de
vente pratiqué par l’entreprise non assujettie .

9.Personnes réalisant plusieurs opérations imposables:

La base est déterminée selon les règles propres à
chaque opération.

33
10.Les opérations d’exploitation des marchés
publics: Jusqu’au 31/12/2007:
Les opérations d’exploitation des concessions de
marchés sont soumises à la TVA au taux de 18% sur
La base du CA réalisés au titre de ces concessions.
Donc, les concessionnaires de marchés sont:
• Soumis à la TVA sur la base de la totalité de leur CA;
• Ne sont pas soumis à la TVA au titre de la location
d’étalages destinés à la présentation des produits agricoles
et de pêches;
• Bénéficient de la déduction de la TVA sur leurs achats si
leur activité est totalement soumise et selon un prorata si
leur CA comporte des opérations soumises et d’autres non
soumises. 34
A compter du 01/01/2008:
La base imposable est constituée de 25% du
montant de la concession. le paiement de la TVA
est effectué dans les délais fixés pour le paiement
des montants revenant à la CPL.
La TVA payée dans ces conditions est libératoire et
l’intéressé n’est pas tenu de déposer des
déclarations mensuelles.

35
11.Pour les opérations de leasing:
pour les contrats conclus à compter de 1/1/2008
Les montants relatifs au remboursement du coût
d’acquisition des immobilisations ainsi que les intérêts
facturés au titre des opérations de leasing et ce du fait
qu’à partir de cette date, les sociétés de leasing ont
procédé à l’abandon de l’enregistrement au bilan en tant
qu’immobilisation des biens objets de contrats de leasing
et à la comptabilisation des montants leur revenant au titre
de ces opérations ventilés entre montant représentant le
remboursement du principal de la dette et le montant des
intérêts.

36
Les opérations d’ijâra réalisées
par les établissements de crédit

 La TVA est liquidée sur la base de tous les montants dus

au titre des opérations d’ijâra réalisés par les
établissements de crédit. ( Art 37 de la LF 2012)

37
12.Les opérateurs de télécommunication:
La base imposable à la TVA au titre des services de
télécommunications est constituée par le prix de ces
services, tous frais et taxes inclus ainsi que la valeur des
objets remis en paiement à l’exclusion de la TVA et de la
redevance sur les télécommunications.
 L’assiette de la redevance est constituée par le chiffre d’affaires des
entreprises de télécommunications ayant la qualité d’opérateur de
réseau de télécommunications telles que définies par l’article 2 du
code des télécommunications promulgué par la loi n°2001-1 du 15
janvier 2001.
 Le chiffre d’affaires soumis à la redevance inclut tous les frais,
droits et taxes y compris la TVA et à l’exclusion de la redevance en
application des dispositions de l’article 68 de la loi de finances pour
l’année 2002.

38
 « Toutefois, et pour les services du transit international de
télécommunications la TVA est liquidée sur la base d’un
montant égal à 5% des montants revenant auxdites entreprises
à l’exclusion du montant de la redevance sur les
télécommunications ».( LF 2013)
 13. Lorsque l’assiette n’est pas définie autrement, elle est
déterminée par le montant brut des rémunérations reçues ou
recettes réalisées à quelque titre que ce soit à l’occasion de la
réalisation des opérations soumises à la TVA.

39
14.Pour les excédents de l’électricité produite à partir des
energies renouvelables :
La base est constituée par la différence entre le prix de l’énergie
électrique livrée par la STEG et le prix de l’énergie qu’elle
reçoit des clients et ce en se basant sur les tarifs et prix
appliqués conformément aux réglementations en vigueur. ( LF
2014)

40
 Chapitre 4:
les taux de la TVA

•Taux de 6% •Taux de 12%

(tableau B- bis nouveau annexé au
( tableau B nouveau annexé au code code de la TVA)
de la TVA)

•Taux de 18%

- Le taux de 29% a été supprimé et remplacé par celui de 18% (article 13 de loi
n° 2006-80 du 18 décembre 2006 relative à la réduction des taux de l’impôt et à
l’allégement de la pression fiscale sur les entreprises).
- Le taux de 10% a été remplacé par le taux de 12% (article 17 de loi n° 2006-80
du 18 décembre 2006 relative à la réduction des taux de l’impôt et à l’allégement
de la pression fiscale sur les entreprises.

41
 Taux de 6%

Il s’applique aux opérations portant sur les biens et

services repris au tableau B (nouveau) figurant en
annexe du code de la TVA.
Exemple:
Les exploitants de laboratoires d’analyses
Les produits de l’artisanat local
le transport de produits agricoles et de pêche ainsi que
les produits rentrant dans leurs production.
etc…

42
 Taux de 12%

Il s’applique aux opérations portant sur les biens et

services repris au tableau B bis (nouveau) figurant en
annexe du code de la TVA.
Exemple:
le transport de marchandises sauf les produits agricoles et
de pêche ainsi que les produits rentrant dans leurs
production;
les services rendus par les architectes, les avocats, les
experts quelque soit leur spécialisation
etc…

43
 Taux de 18%

Il s’applique aux opérations portant sur les biens et

services non soumis à un autre taux.
Exemple:
location d’immeuble à usage professionnel;
les travaux immobiliers
Les commissions
etc…

44
Remarque : cas d’un artisan
L’imposition au taux de 6% des produits de l’artisanat local
est subordonnée à l’existence de certaines conditions à
savoir:
Que l’activité artisanale est essentiellement exercée
manuellement et à titre principal et permanent dans une des
branches fixées par le décret n° 2005-3078 du 29 Novembre
2005, fixant la liste des activités des petits métiers et de
l’artisanat et déterminant les activités dont l’exercice nécessite
la qualification professionnelle.
 l’obtention d’une attestation de qualification professionnelle
pour les activités qui en nécessite,
 n’utilise pas des moyens de travail à la chaîne,
La déclaration de son activité auprès des services
compétents.
NB: le secteur de l’artisanat est réglementé par la loi 15 – 2005
du 15 février 2005 portant organisation du secteur de
l’artisanat.
45
Exercice n°1 :
Considérons une entreprise de fabrication des boissons gazeuses
sise à Gafsa qui a réalisé au cours du mois de janvier 2009 un chiffre
d’affaires hors droits et taxes s’élevant à 30.000 dinars et qu’elle a
encaissé une avance de 5.000 dinars au titre d’une commande dont
la livraison est prévue au cours de la première semaine du mois de
mars 2009 et d’une somme de 2.000D au titre da la consignation des
emballages récupérables.
Il est précisé que les boissons gazeuses sont soumises :
au droit de consommation au taux de 25%, à la TVA au taux de 18%
et que l’entreprise assure le transport de marchandises à ses clients
par ses propres moyens qui est facturé pour 5.000D hors TVA (taux
12% TVA)

Quel est le chiffre d’affaire hors TVA du mois de janvier 2009.

Quel est le montant de la TVA collectée au titre du mois de janvier
2009.
46
CA HTVA au titre du mois de janvier 2009:
Ventes effectuées ( livrées) : 30000 d
L’avance n’est pas soumise à la TVA ( FG est la
livraison)
La consignation n’est pas soumise à la TVA
le transport est soumis à la TVA : 5000 d
TVA collectée: 30000+(30000x25%) x 18%
+
( 5000x12%)
= 6750 + 600 = 7350 d

47
Exercice n° 2 :
Soit une entreprise de promotion immobilière agréée qui a réalisé
au cours du mois de février 2010 les opérations suivantes :
Vente de locaux à usage exclusif d’habitation pour 200.000D.
Vente de locaux à usage de commerce pour 150.000D hors TVA.
Vente de terrains lotis par elle-même pour 100.000D hors TVA.
Revente d’un terrain en l’état pour 80.000D qu’elle a acquis auprès
d’un particulier pour 50.000D.
Encaissement d’un montant à titre d’avance suite à la signature de
promesses de ventes de locaux commerciaux pour 100.000D.
Il est précisé que la vente par les promoteurs immobiliers agréés de
locaux à usage exclusif d’habitation est exonérée de la TVA (n° 50 du
tableau A annexé au code de la TVA) et que l’entreprise procède
habituellement à la revente de biens immeubles.

Quel est le chiffre d’affaire hors TVA réalisé par l’entreprise au titre
du mois de février 2010.
Quel est le montant de la TVA collectée au titre du mois de février
2010.
48
 CA HTVA ( soumis à la TVA) du mois de février:
150000 ( usage commercial)
100000 ( terrains lotis)
30000 ( marchand de biens : 80000-50000)
100000 ( avance)
 TVA Collectée: 380000 x18%= 68400

49
Exercice n°3 :
1) Déterminer l’assiette de la TVA ainsi que le montant de la TVA
payée à la douane au titre d’une importation réalisée par un assujetti à
la TVA de produits pour une valeur en douane de 10.000D (hors droits
et taxes) sachant que lesdits produits sont soumis :
Au droit de douane au taux de 43% ;
Au droit de consommation au taux de 25% ;
A la redevance des prestations douanières (RPD) au taux de 3% ;
Au FODEC au taux de 1% ;
A la TVA au taux de 18%
2) Reprendre l’exercice précédent en considérant que l’importateur est
un non assujetti à la TVA.
NB :
Les droits de douane et le droit de consommation sont liquidés sur la
base de la valeur en douane ;
La taxe au profit du FODEC est liquidée sur la base de la valeur en
douane
La RPD est liquidée sur la base du montant de tous les droits et taxes
payés à l’importation.
50
1) Importateur assujetti
Valeur en douane hors droits et taxes:10000
DD : 10000x43% = 4300
DC 10000x25% = 2500
FODEC: 10000x1% = 100
Base de la TVA = 10000 +4300+2500 + 100 = 16900
TVA = 16900 x 18% = 3042
2) Importateur non assujetti
Majoration de la base de 25%
16900x 22.5 % = 3802.5

51