Definition de la tva

La taxe sur la valeur ajoutée (en abrégé : TVA) est, de loin, la principale taxe sur le chiffre d’affaires et constitue
la pièce maîtresse du système fiscal français, puisqu’elle représente, à elle seule,quasiment la moitié des recettes
fiscales du budget général de l’État. Il s’agit d’un impôt général de consommation, qui frappe l’utilisation des
revenus des personnes, c’est-à-dire la dépense ou la consommation en France de biens ou de services, qu’ils
soient d’origine nationale ou étrangère. Au contraire de l’impôt direct, qui est recouvré personnellement auprès de
chaque contribuable, la TVA est recouvrée sur les consommateurs de façon indirecte, par l’intermédiaire des
commerçants et prestataires de services
https://www.scholarvox.com/reader/docid/88881457/page/18?searchterm=la%20tva
Auteur(s): Editions Francis Lefebvre
Editeur: Editions Francis Lefebvre
Année de Publication: 2020
pages: 1128
Langue: Français
ISBN: 978-2-36893-439-

Condition de déductibilité tva

https://www.scholarvox.com/reader/docid/88881505/page/1?searchterm=la%20tva
Auteur: Lambert, Marie
Editeur: Gualino
Année de Publication: 2020

Figure declaration tva

https://www.scholarvox.com/reader/docid/88863828/page/102?searchterm=la%20tva
Auteur: Ferré, Françoise,Durand, Xavier
Editeur: Eyrolles
Année de Publication: 2018

La tva loi

file:///C:/Users/user/Downloads/fiscalite%C3%8C_-de-lentreprise-Mohamed-Mounir-2019-Partie-TVA.pdf
   Description : Fiscalité de l'entreprise 2019 (Partie TVA) réalisé par mohamed mounir
  Date: 6 novembre 2019
  Taille du fichier : 16.2 MiB
  Nombre de téléchargement : 1481
  Auteur : Mohamed Mounir
  langue du fichier: français

verification de comptabilité et tva

 https://www.scholarvox.com/reader/docid/88866037/page/162?searchterm=Editions%20Francis
%20Lefebvre
Memento Fiscal 2019
Auteur: Editions Francis Lefebvre
Editeur: Editions Francis Lefebvre
Année de Publication: 2019

Bibliographie site

https://www.petite-entreprise.net/P-107-89-G1-definition-tva.html

LISTE DES ABREVIATION

TVA
CA CHIFFRE D AFFAIRE

Risque lies a la tva

 Les entreprises déclarent de façon libre ses résultats imposables, et en retour l’administration fiscaleest autorisée à faire
usage du droit de contrôle ultérieur, ce qui peut dégager un redressement de la base déclarée, et par conséquent des
sanctions fiscales et parfois même des sanctions pénales, pour ces raisons la détection des risques associés à la tva constitue
une nécessité dans une mission d’audit fiscal puisqu’ il permet à l’auditeur d’avoir une conception claire et nette concernant
les irrégularités et les dysfonctionnements ,donc pour répondre à cette question, et bien évidemment il faut analyser les
risques fiscaux liés à la TVA, afin d’administrer un traitement spécifique à chaque type de risque encouru. 

A ce sujet,la taxe sur la valeur ajoutée ou la TVA est un impôt indirect supporté par le
consommateur et facturé par l'entreprise au profit de l'administration fiscale, en d’autres
termes l'entreprise facture au client la TVA et reverse plus tard cette dernière au Trésor public,
en outre cet impôt est calculé sur la base du CA réalisé après avoir éliminé la TVA déductible
qui a grevé les achats de l'entreprise, dans cette optique le calcul de la TVA due impose
l’intervention de divers aspects à savoir la nature de l'activité, les différents taux appliqués et
le régime de déclaration …

Toutefois, à cause de l’importance et la rigidité des opérations effectuées par l’entreprise

notamment les achats de marchandises, services, biens d'investissement, ventes…,et par conséquent ladite
entreprise est exposé aux plusieurs risques à propos de l’exécution de la loi en terme de TVA .

Bref , pour saisir les risques liés à la TVA, ainsi que pour des objets d’aisance et d’organisations, il est préférable de s’exposer
ces risques sous forme de tableaux aisément opérationnels

Les zones de risques relatifs aux opérations courantes

Les risques liés aux comptes des immobilisations

Les risques fiscaux liés à la TVA quant à l’actif immobilisé concernent principalement les
postes suivants :
 Les immobilisations corporelles
 Les immobilisations financières

Tableau 1 : les zones de risques liées aux comptes des immobilisations
1.
2.
3.
4.

s
Source : Réalisé par nos soins à l’aide d’une mémoire de fin d’études sous le thème :
Problématique fiscale des entreprises hôtelières au Maroc,  ISCAE, 2001-2002

Les risques liés aux comptes de l’actif circulant

Les risques liés à l’actif circulant touchent absolument les postes suivants :

 Les stocks
 Les clients

Les risques liés aux comptes de charges

Les risques liés aux comptes de produits
l'Actif Immobilisé
 l'Actif Circulant

24-LES STOCKS

Non tenue des comptes matières selon les dispositions légales et réglementaires
quand la société à bénéficié du régime suspensif.

Non régularisation au titre des destructions non justifiées de certains articles de

stocks.

25-LES CLIENTS

Non respect du fait générateur au titre des encaissements des créances (date de réception, de l
Non justification des créances devenues irrécouvrables. La non régularisation de la TVA sur les c
Le non respect des conditions normale de facturation (pris, marge, TVA) sur les transactions ave
Existence de créance hors taxe en dehors des conditions prévues par la loi (attestation d'exonér

 Les charges

Les risques fiscaux liés aux charges concernent essentiellement les postes suivants :
 . Les autres charges externes
. Les impôts et taxes

26-LES AUTRES CHARGES EXTERNES

Déduction de la TVA sur les déplacements et missions nonliés à l'exploitation.

Déduction de la quote-part non déductible sur les opérations d'achat payées en espèce et dont le montant est supérieur à 1
Existence de pièces justificatives non probantes

27-LES IMPOT ET TAXES

Calcul erroné du prorata de déduction pour les entreprises œuvrant dans des
activités différentes
Non conformité des demandes de remboursement de la TVA aux dispositions
légales

 Les produits
Les risques fiscaux liés aux produits concernent essentiellement les postes suivants :

. Les produits d’exploitation

. Les produits financiers

28-LES PRODUITS D’EXPLOITATION

Non taxation de certaines opérations taxables prévues par la

loi. Inexistence de pièces probantes justifiants de le chiffre
d'affaire. Non respect des disposition légales en matière de
facturation.

29-LES PRODUITS FINANCIERS

Non application de la TVA sur les intérêts des prêts et ces données
avan par l'entreprise.
Non respect du principe de séparation des exercices.

Deloitte
Audit de la tva ppt
cesage

3-2- L’audit des déclarations fiscales :

L’auditeur fiscal doit décrire les différentes procédures d'établissement des
déclarations fiscales et doit identifier les sources des données déclarées.
Cette étape lui permettra de:
 Savoir si les déclarations fiscales sont établies à partir des données comptables (cela
suppose que la comptabilité est constamment à jour) ou extracomptables (et cela
suppose une confrontation a posteriori des données déclarées avec les données
comptabilisées) ;
 Identifier les sources des données à auditer (données comptables ou extracomptables
ou les deux à la fois, en fonction des particularités de la société et des impôts à
auditer) ;
4
 Détecter les anomalies ou insuffisances au niveau des procédures d'établissement des
déclarations fiscales et d'émettre bien évidemment des recommandations
d'amélioration de ces procedures.
Afin d’aboutir à ces fins, nous développons un questionnaire (voir annexe 2).

Source L approche de l af XX

Les impôts indirects : L’audit de la T.V.A.

Ces impôts ne touchent pas directement les revenus, mais sont perçus sur des produits,
des biens et des services commercialisés.
C’est fondamentalement :
* La Taxe sur la Valeur Ajoutée
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt synthétique sur la dépense car il est calculé
sur le chiffre d’affaire global réalisé mensuellement.
A) Le contrôle du fait générateur de la TVA
Le fait générateur, c’est l’événement qui donne naissance à la dette du redevable envers
le trésor.
«C’est l’événement, le fait juridique ou matériel qui donne naissance à la dette fiscale qui
rend la taxe redevable et donne le droit à l’administration fiscale de la réclamer ».
Ainsi, l’auditeur fiscal doit distinguer entre les faits générateurs et l’exigibilité de chacune
des opérations suivantes:
* Pour les importations : c’est le dédouanement de la marchandise.
* Pour les ventes de biens et de marchandises : c’est la livraison de la marchandises.
* Pour la vente d’immeubles ou de fonds de commerces ainsi que pour les échanges :
c’est l’acte qui constitue l’opération.
[AUIDT FISCAL INTRODUCTION] 09 octobre 2014
Pr ELABBADI Page 17
* Pour les prestations de service : c’est l’encaissement du prix ou des acomptes lorsqu’il
intervient antérieurement à la réalisation du service.
* Pour les biens que les redevables se livrent à eux-mêmes : c’est la première utilisation
des biens.
* Pour les travaux immobiliers : par l’exécution partielle ou totale de ces travaux.
* Pour les marchés conclus avec l’Etat, les collectivités locales, les entreprises et
établissements publics : par l’encaissement des montants au titre des opérations
consternées par la retenue à la source.
B) Contrôle des taux appliqués
L’existence de trois taux nominaux (10%, 14%, 20%) applicables à la TVA, rend le
contrôle de la conformité de ces taux indispensable.
L’auditeur fiscal doit s’assurer de l’exactitude des taux appliqués et s’il constate des
erreurs, il doit procéder à la correction de ces erreurs par les taux appliqués et ceci avant
l’expiration de la période de prescription tout en procédant à l’envoi d’une facture de
rectification aux clients concernés.
Il doit vérifier que les taux de 10%, 14%, et 20% s’appliquent au chiffre d’affaire HT.
C) L’audit de l’assiette de la TVA
L’assiette imposable à la TVA est le montant sur le quel on applique le taux d’imposition
pour obtenir l’impôt dû.
En effet, l’auditeur fiscal doit s’assurer que l’entreprise distingue dans la détermination
de la base imposable entre le régime intérieur et le régime d’importation.
« En régime intérieur, le chiffre d’affaire imposable comprend le prix des marchandises,
des travaux ou des services, tous frais, droits et taxes inclus, ainsi que la valeur des
objets remis en paiement, à l’exclusion de la taxe sur la valeur ajoutée, des subventions
d’exploitation et des prélèvements conjoncturels et de compensation».
Pour le régime d’importation, l’auditeur doit vérifier s’il s’agit d’une entreprise assujettie
à la TVA ou non assujettie. Si l’importation est effectuée par un assujetti, l’auditeur doit
s’assurer que l’assiette imposable soit constituée par la valeur en douane tout droits et
taxes inclus à l’exclusion de la TVA elle-même.
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Pr ELABBADI Page 18
Par ailleurs, si l’importation est effectuée par un non assujetti, l’auditeur doit s’assurer
que l’assiette imposable soit constituée par la valeur en douane tout droits et taxes
inclus, à l’exclusion de la TVA avec une majoration de 25%.
D) Le contrôle des déductions en matière de TVA
En effet, l’auditeur fiscal doit s’assurer que les conditions de déduction de la TVA soient
remplies à savoir :
* La T VA déduite par l’entreprise doit porter sur des éléments nécessaires à
l’exploitation et elle doit être appuyée par des pièces justificatives régulières et
probantes.
* La T.V A ne doit pas concerner un bien exclu de droit à déduction.
* Les achats doivent être effectués auprès d’un assujetti.
* Les immobilisations dont la TVA est déductible, doivent être comptabilisées en HT.
En outre, l’auditeur fiscal doit s’assurer que l’entreprise auditée ne procède pas à la
déduction de la TVA pour les éléments suivants :
* Les biens et services non liés à l’exploitation de l’entreprise.
* Les voitures de tourisme servent au transport des personnes autres que celles objets
d’exploitations.
* Les biens et services acquis auprès des forfaitaires ou des non assujettis.
* Des emballages destinés à être donnés en consignation.
Si l’entreprise auditée regroupe à la fois des activités assujetties à la TVA et des activités
exonérées relevant du tableau A ou se situant en dehors du champs d’application de la
TVA , l’auditeur fiscal doit effectuer un contrôle spécifique se rapportant à la déduction de
la TVA. Ainsi, la déduction est réduite à la proportion du chiffre d’affaire taxable selon la
règle dite du prorata appliquée aux biens amortissables.

ource L approche de l af XX