THEME : la tel dclaration

de la TVA

Sommaire
Remerciement
Introduction General

Premire partie : Gnralits sur la tva

Introduction
Dfinition
Les taux de la tva
La dclaration : mensuelle, trimestrielle
Les diffrents rgimes de la tva
Mthode de calcul
Conclusion

Deuxime partie : la dclaration de la

tva : le systme classique et la tel
dclaration
Introduction
Dclaration de la tva dans le systme classique
Tl dclaration dans simpl x
Cas pratique : tl dclaration de la tva dune
entreprise
conclusion

Conclusion Gnrale
Annexes
 REMERCIEMENT
Avant dentamer ce modeste thme de
stage, je tiens exprimer ma profonde
gratitude envers ceux qui ont contribu de
prs ou de loin ma formation, et qui se
sont patient afin de mclaircir le chemin.

Mes remerciements Mr Radi Lhsan de

mavoir accept au sein de FIDUCIAIRE
FUMALA

Je me dois aussi remercier Mr Reda chef

comptable et Mr Driss Rachidi le responsable
juridique pour mavoir accord de leur
temps malgr leur travail trs prenant.

Enfin jexprime mes sincres gratitudes aux

membres de jury qui me fera lhonneur de
soutenir et dassister lexposition du
prsent rapport.

Introduction :
La taxe sur valeur ajoute institue au Maroc
ressemble celle que l'on retrouve dans de
nombreux systmes fiscaux trangers.

Elle s'apparente aux taxes indirectes de

consommation dont le rendement suit la courbe
des fluctuations conomiques. Cependant bien
qu'elle repose sur des faits de consommation, la
T.V.A. ne constitue pas un impt gnralis sur la
dpense.

Certes, son champ d'application est trs large.

Nanmoins, certains secteurs conomiques
chappent la taxation, notamment le secteur
agricole, une partie de la distribution au dtail et
certaines activits ou produits, exonrs par une
disposition expresse de la loi.
 Partie1 : Gnralits sur la tva

Introduction

La fiscalit indirecte marocaine repose

essentiellement sur la TVA recouvre sur lentreprise
loccasion de ses acquisitions de biens, de services
et dimmobilisations, qui correspond la TVA dite
dductible, et en aval la TVA facture ses clients qui
est dite collecte ou facture.

Dfinition :

La TVA est un impt indirect qui concerne non les

revenus des contribuables mais leur dpense dans le
temps.

La TVA est applique pour les entreprises

commerciales, industrielles de prsentation de
service artisanales et aux oprations d'importation.

Les taux de la tva :

 7 % : Eau, lectricit, produits pharmaceutiques,
oprations bancaires ....

14 % : Travaux immobiliers, transports de

voyages ....

20 % : Tous autres produits et services, c'est le

taux normal.

Les diffrents rgimes de la tva :

Rgime dencaissement :

Dans ce rgime lexigibilit se rapporte lencaissement

total ou partiel des prix de marchandise ou de prestation de
service, si le rglement est effectu par cheque ou par effet
de commerce, le relev bancaire constitue la base pour
dterminer lexigibilit ou non de limpt.

Rgime de dbit :

Ds ltablissement de la facture ; la TVA devient

exigible sil sagit dune facture de vente, et elle est
dductible sil sagit dune facture dachat.
Le rgime dencaissement est le plus adopt.

La dclaration de la tva :
Deux modalits de dclaration peuvent tre
envisages ce niveau, savoir:

La dclaration mensuelle :
 Si le chiffre daffaire (CA) taxable ralis au cours de
lanne coule atteint ou dpasse un million de
dirhams
(CA1 000 000.00Dh).

La dclaration trimestrielle:

Pour les nouveaux redevables ainsi que pour les

entreprises dont
Le CA est infrieur strictement un million de dirhams
(CA< 1 000 000.00Dh).

Le calcul de la TVA :

Etat TVA due = Etat TVA factur - Etat TVA

rcuprable

Deux cas peuvent tre envisags:

Cas du paiement : (TVA due)

N Compte Libell Debit Credit

4455 TVA facture Xxxxxx

3455 TVA Xxxxxx

rcuprable
3456 Xxxxxx
Crdit de TVA
4456 Xxxxxx
TVA due
Cas de non-paiement : (crdit de TVA : TVA en rouge)

N Compte Libell
Debit Credit
4455 TVA facture Xxxxxx

3456 crdit de TVA de la Xxxxxx

priode
3455 Xxxxxx
TVA rcuprable
3456 Xxxxxx
Crdit de TVA du
priode prcdent

Partie2 : dclaration de la tva : systme

classique et la tl dclaration

Introduction :

Dans le cadre du plan Maroc Numeric 2020,

le Ministre de lEconomie et des Finances, en
concertation avec la Direction Gnrale des Impts, a
dvelopp en 2015 le service SIMPL. Il sagit dun
systme de tl service ou Service des Impts en ligne
permettant linscription en ligne, la tl dclaration et
le tlpaiement des impts et taxes, notamment
lImpt sur les Socits (IS), lImpt sur le Revenu (IR)
et la Taxe sur la Valeur ajoute (TVA).
Le passage du mode physique au mode lectronique
de tl dclaration et de tlpaiement est une tape
majeure dans lvolution des pratiques de gestion au
sein de lentreprise.

Dclaration de la tva dans le systme

classique :

La dclaration en avant faite sur un imprim modle

dlivr par ladministration.

Mensuelle (annex1)
Trimestrielle (annex2)

On se base sur les relevs bancaires & ltat de caisse

qui justifient les encaissements et les dcaissements
envisags.

A partir de ces lments on remplie les tableaux suivants

:

Tableau des encaissements :

Il regroupe les informations suivantes (date

dencaissement, montant encaiss, montant HT, TVA,
TTC ...)

Tableau des dcaissements :

Dans ce tableau on trouve les lments suivants (La

Date, montant TTC, TVA, I.F, date et mode de
rglement...).
Les totaux dgags partir de ce tableau serviront
remplir limprim de la dclaration.

Tl dclaration dans simplx :