SAMIRA

LA CHAINE DE L’EXECUTION DES DEPENSES A LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA
SOMMAIRE
SOMMAIRE ............................................................................................................................................................ i
DEDICACE ............................................................................................................................................................ ii
REMERCIEMENT ................................................................................................................................................ iii
LISTE DES ABREVIATIONS .............................................................................................................................. iv
LISTE DES TABLEAUX ....................................................................................................................................... v
AVANT-PROPOS ................................................................................................................................................. vi
RESUME .............................................................................................................................................................. vii
INTRODUCTION GENERALE ............................................................................................................................ 1
PREMIERE PARTIE : LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA : UNE STRUCTURE DE
MOBILISATION DES RECETTES ET D’ENGAGEMENT DES DEPENSES ................................................... 4
CHAPITRE I : LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA : UNE STRUCTURE DECENTRALISEE DU
MINISTERE DES FINANCES .............................................................................................................................. 6
SECTION I : PRESENTATION GENERALE DE LA RECETTE DES FINANCES ........................................... 6
SECTION II : ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA
.............................................................................................................................................................................. 10
CHAPITRE II : LA CHAINE DE L’EXECUTION DES DEPENSES A LA RECETTE DES FINNACES DE
GAROUA ............................................................................................................................................................. 16
SECTION I : L’EXECUTION DES DEPENSES A LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA ............... 16
SECTION II : LE PAIEMENT D’UN BON DE COMMANDE .......................................................................... 21
DEUXIEME PARTIE : ANALYSE DES PROBLEMES LIES A LA CHAINE DE L’EXECUTION DES
DEPENSES A LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA ET PROPOSITIONS DES HYPOTHESES DE
SOLUTIONS ........................................................................................................................................................ 27
CHAPITRE III : ANALYSE DES INSUFFISANCES LIEES A LA CHAINE DE L’EXECUTION DES
DEPENSES AU SEIN DE LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA ...................................................... 29
SECTION I : APPROCHE METHODOLOGIQUE ............................................................................................. 29
SECTION II : LE NON-RE SPECT DES DELAIS D’EXECUTION DES DEPENSES ..................................... 35
CHAPITRE IV : UNE CHAINE DES L’EXECUTION DES DEPENSES PLUS EFFICACE A LA RECETTE
DES FINANCES .................................................................................................................................................. 43
SECTION I : INFORMATISATION DES PIECES POUR UNE MEILLEURE SECURISATION DES
DEPENSES ........................................................................................................................................................... 43
SECTION II : ORGANISATION POUR LA FACILITATION DE L’EXECUTION DES DEPENSES ............ 45
CONCLUSION GENERALE ............................................................................................................................... 50
LISTE DES ANNEXES ........................................................................................................................................ 54
TABLE DES MATIERES .................................................................................................................................... 55
Rédige par SAMIRA’A DELI I

DEDICACE
A MA FAMILLE
Rédige par SAMIRA’A DELI II

REMERCIEMENT
Mes sincères remerciements vont à l’endroit des personnes suivantes :
 Monsieur OUSMANOU AMAN SA A LY, le fondateur de LISYD pour

les infrastructures qu’il a mis à notre disposition pour nous accompagner ;
 M ALIOUM AHIDJO, le directeur de L’ISYD, pour sa disponibilité et le
temps consacré à notre travail
 Dr ABDOUL NASSER notre encadreur académique pour son
accompagnement pédagogique, son soutien immense, sa disponibilité,
son esprit d’écoute et sa bonne orientation tout au long de ce rapport ;
 Monsieur MAMOUDOU PAFE, le receveur des finances pour m’avoir
permis d’effectuer le stage dans sa structure, pour son encadreur
professionnel, ses conseils sa patience et son intervention ;
 A tout les personnels de la Recette des Finances qui m’ont apporté leur
précieux soutien dans la réalisation de mes tâches quotidiennes ; Tous les
enseignants de L’ISYD pour les enseignements que nous avons reçus ;
 Mes parents pour leur amour, soutien financier, moral, encouragement et
le sens de responsabilité ;
 En fin, je ne saurais terminer ce travail sans toutefois souligner l’apport
considérable de mes amis et camarades de promotion, ainsi qu’à ceux qui
ont contribués de près ou de loin à l’élaboration de ce travail.
Rédige par SAMIRA’A DELI III

LISTE DES ABREVIATIONS
BEAC : Banque des Etats d’Afrique Centrale ;
CAC : Centime Additionnel Communal ;
CADRE : Comptabilité Auxiliaire des Dépenses et des Recettes de l’Etat ;
DGTCFM : Direction Générale du Trésor, de la Coopération Financière et

Monétaire ;
FEICOM : Fond Spécial d’Equipement et d’Intervention Intercommunale ;
LJC : Livre Journal Caisse ;
LJOD : Livre Journal des Opérations Diverses ;
MINFI : Ministère des Finances ;
OD : Opérations Diverses ;
RF : Recette des Finances ;
STIC : Service de Traitement Informatique des Comptabilités ;
TG : Trésorerie Générale ;
TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée.
Rédige par SAMIRA’A DELI IV

LISTE DES TABLEAUX
TABLEAU 1 : Localisation de la Recette de Finance de Garoua ;
TABLEAU 2 : Présentation du personnel de la Recette de Finance et leur poste

dans la structure ;
TABLEAU 3 : Ligne d’enregistrement d’un courrier arrivé ;
TABLEAU 4 : Ligne d’enregistrement d’un courrier départ
TABLEAU 5 : Quelques questions posées aux agents de la Recette de Finance et

les réponses reçu.
Rédige par SAMIRA’A DELI V

AVANT-PROPOS
De nos jours, particulièrement dans la vie active, le professionnalisme est sollicité

dans pratiquement plusieurs domaines et mérites une attention particulière de la
part de tous .Ainsi, afin que les écoles de formations suivent la démarche,
l’enseignement supérieur met à la disposition de l’étudiant, différentes filières
conduisant à divers secteurs d’activités selon la convenance de tout un chacun.
Pour prôner le professionnalisme, l’Institut Supérieur YERIMA DEWA initie en

elle, les filières professionnelles tels que:
 Comptabilité et gestion d’entreprise ;

 Banque et finance ;
 Gestion des ressources humaines ;
 Gestion des ONG/Projets ;
 Gestion logistique et transport ;
 Marqueting commerce vente ;
Suite à un stage académique au sein de l’entreprise, est délivré le brevet de
technicien supérieur (BTS) mettant ainsi fin à la deuxième année de formation.
L’objectif de ce stage est de permettre aux étudiants de découvrir le monde
professionnel et de mettre en pratique les enseignements théoriques. En guise de
clôture sera présenté un rapport de stage par l’étudiant lors d’un oral devant un
jury. D’où l’accomplissement de notre stage.
Rédige par SAMIRA’A DELI VI

RESUME
Nous avons effectué un stage académique pour une durée de deux (02) mois à la
recette des finances de Garoua. En effet, dans cette structure, nous avons pu mettre
en pratique les enseignements acquis en théorie. C’est ainsi que nous avons choisi
de mener une étude sur le thème intitulé « La chaine de l’exécution des dépenses
». Tout au long de notre travail, nous présentons la recette des finances de Garoua
comme une structure décentralisée du Ministère des Finances, en suite, nous
décrivons les opérations d’engagement des dépenses dans ladite structure ; en fin,
dans la même idée, nous analysons les insuffisances liées à l’exécution des
dépenses afin de proposer des hypothèses de solution qui pourrait favoriser ces
dépenses.
ABSTRACT
We carried out an academic internship for a period of two (02) months at the
finance department of Garoua. Indeed, in this structure, we were able to put into
practice the lessons learned in theory. This is why we have chosen to carry out a
study on the theme entitled “the expenditure execution chain”. Throughout our
work, we present the receipt of finance ‘of Garoua as a decentralized structure of
the ministry of finance, then, we describe the operations of commitment of
expenditure in the said structure; finally, in the same idea, we analyze the
insufficiencies related to the execution of expenditure in order to propose
hypothetical solutions which could favor this expenditure
Rédige par SAMIRA’A DELI VII

INTRODUCTION GENERALE
Rédige par SAMIRA’A DELI 1

L’entreprise peut être définie comme une organisation financièrement

indépendante disposant des moyens matériels, financiers et humains en vue de
produire des biens et services destinés à la vente et dans le but de réaliser un
bénéfice, c’est aussi un système ouvert à son environnement. Ainsi, nous pouvons
définir la Trésorerie Générale comme étant une structure qui offre des services au
public et qui entretient de nombreuses relations avec ses divers partenaires à
savoir : les établissements publics, les prestataires, les collectivités territoriales
décentralisées, les communes… En effet, le système de service public qui occupe
une place significative dans l’économie de chaque pays connait à présent une
accélération rapide de son évolution en raison de la nécessité vitale de s’adapter
aux transformations vécues par les économies développées et à l’émergence de
nouvelles puissances économiques. La recette des finances est une branche de la
Trésorerie Générale qui reçoit et traite les dossiers provenant de cette dernière ou
d’autres prestataires. Afin de consolider les bases de notre savoir et pour nous
familiariser avec le monde professionnel, L’ISYD (Institut Supérieur Yerima
Dewa) nous impose d’effectuer des stages. Ainsi, ces stages constituent une part
intégrante du processus d’apprentissage et un complément indispensable à la
pédagogie basique. Ces stages permettent aux étudiants d’acquérir une expérience
professionnelle sur le terrain. Nous avons séjourné du 15 juillet au 1 5 septembre
2022 dans une branche de la direction générale du trésor et de coopérative
financière et monétaire (DGTCFM) du Nord qui est l’une de quatre (04) directions
générales du MINFI, plus précisément à la Recette des Finances de Garoua où
nous avons effectué notre stage. La RF a pour principale mission la mobilisation
des recettes publiques. Pour atteindre ses objectifs, l’Etat camerounais a mis en
œuvre un système de dépenses et d’encaissement de recettes publiques sur toute
l’étendue du territoire national. Au nord, on distingue selon la hiérarchie du
secteur quatre (04) Recettes des finances (GAROUA, TCHOLLIRE, GUIDER,
POLI). Pendant notre période de stage, nous avons constaté que la RF de Garoua

fait face à des problèmes liés à l’engagement des dépenses. A partir de ce constat,
nous avons été amenés, avec l’accord de nos encadreurs, à choisir un thème : « la
chaine de l’exécution des dépenses à la Recette des Finances de Garoua ». La
Recette des Finances effectue des prélèvements pécuniaires sur les différents
contribuables pour couvrir les charges publiques. Cependant, nous nous posons la
question de savoir comment se déroule la chaine de l’exécution des dépenses à la
Recette des Finances de Garoua ? Les pistes de réflexions que nous avons retenues
sont les suivantes : pour exécuter une opération de dépense, les responsables de
la Recette des finances se doivent de contrôler les opérations afin d’exécuter cette
opération. Pour mieux appréhender cette thématique, nous allons scinder notre
travail en deux (02) parties distinctes. La première partie sera consacrée à la
présentation générale de la Recette des Finances de Garoua comme une structure
décentralisée du Ministère des Finances d’une part (chapitre I), et le processus
d’engagement des dépenses d’autre part (chapitre II) ; la deuxième partie quant à
elle sera consacrée à l’analyse des insuffisances et difficultés liées à la chaine de
l’exécution des dépenses au sein de la Recette des Finances de Garoua (chapitre
III) et de suggérer des solutions pour faciliter et améliorer l’activité financière de
cette structure (chapitre IV).

PREMIERE PARTIE : LA RECETTE DES FINANCES DE

GAROUA : UNE STRUCTURE DE MOBILISATION DES
RECETTES ET D’ENGAGEMENT DES DEPENSES

Cette première partie de notre travail consistera à présenter de la structure qui

nous a ouvert ses portes afin d’effectuer notre stage académique durant deux (02)
mois. Ainsi, nous présenterons dans un premier temps la Recette des Finances de
Garoua entant que structure décentralisée du ministère des finances (chapitre I)
puis dans un second temps, nous parlerons de l’engagement de la chaine des
dépenses à la Recette des Fiances de Garoua (chapitre II), points sur lesquels nous
avons le plus travaillé

CHAPITRE I : LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA : UNE

STRUCTURE DECENTRALISEE DU MINISTERE DES FINANCES
La Recette des Finances fait partie des grandes entreprises parapubliques du

Cameroun ; c’est une structure décentralisée du Ministère des Finances qui a pour
mission de gérer les dépenses et les recettes de l’Etat et également d’apporter leurs
services aux usagers. Cette entreprise a connu un parcours très brillant dans son
secteur d’activité. Dans ce chapitre, nous présenterons d’une manière générale sa
situation géographique, son historique, son évolution, ses objectifs et ses activités
(SECTION I) ; puis nous aborderons son organisation et son fonctionnement
(SECTION II).
SECTION I : PRESENTATION GENERALE DE LA RECETTE DES

FINANCES
Il sera question ici de donner un bref aperçu de la RF qui va de sa naissance
en passant par son évolution et ses ambitions. Pour pouvoir bien faire une
présentation de la recette des finances, nous commencerons par son historique et
son évolution.
I- HISTORIQUE, EVOLUTION ET LOCALISATION DE LA RF DE

GAROUA
Il s’agit ici de présenter de manière générale comment a évoluée la
Recette des Finances depuis sa création
1- HISTORIQUE
La recette des finances est créée en 1957 avant l’indépendance du Cameroun. Le
ministère des finances en charge de la résolution des problèmes économiques au

Cameroun a connu d’importants changements. L’appellation du Ministère des

Finances a beaucoup variée tout en tenant compte de la politique gouvernementale
de chaque époque. « L’hôtel des finances » est une entreprise étatique qui a pour
mission de couvrir les impôts et taxes. Le recouvrement de ce dernier est effectué
par les banques commerciales. Suite à la promulgation de la loi de finance, le
MINFI a pris la circulaire interprétative du 02 janvier 2019 en vue de préciser les
modalités d’application des dispositions de la loi de finance. En vue d’une
décentralisation, le MINFI a ses ramifications dans les dix (10) régions du
Cameroun ; à l’instar de celle du Nord, à travers l’Hôtel des Finances qui regroupe
en son sein quatre (04) structures qui sont entre autres :
- La Trésorerie Générale, structure ayant reçu et transmis nous dossiers à
la Recette des Finances où nous avons effectué notre stage ;
- Le Centre Régional des Impôts ;
- Le Contrôle Financier Régional ;
- Le Service des Douanes.
Toutes ces structures ont des représentations régionales, et donc la direction

générale est basée à Yaoundé. Ainsi, la Direction Générale du Trésor, de la
Coopération Financière et Monétaire (DGTCFM) a des différents services situés
au niveau régional, départemental et au niveau des arrondissements. La Trésorerie
Générale de Garoua est placée sous l’autorité d’un Trésorier Payeur Général qui
assure la supervision et la coordination des activités. La TG veille à la
centralisation et au contrôle des opérations des postes comptables rattachés et des
régies de recettes reliés à la circonscription financière du Nord. Pour atteindre ses
objectifs, l’Etat camerounais a mis en place un système de dépense et
d’encaissement des recettes publiques sur toute l’étendue du territoire national.
C’est dans ce sens que les Recettes des Finances ont été créés dans tous les chefs-
lieux des départements. La mission première de la RF se trouve être « la

mobilisation des recettes publiques en mettant en œuvre les lois, les activités
économiques et sociales d’une localité donnée.
2- EVOLUTION
Cette notion peut être perçue comme un ensemble de modifications que
l’on peut distinguer dans un intervalle de temps ou pendant une certaine période
de la vie d’une structure. Dans le cas du MINFI, on constate plusieurs
changements de son appellation en fonction de la politique gouvernementale de
l’époque :
- 1957-1959 : Ministère des Finances ;

- 1959-1964 : Ministère des Finances et du Plan ;
- 1964-1966 : Ministère des Finances, du Plan et de l’Aménagement du
Territoire ;
- 1966-1994 : Ministère des Finances ;
- 1994-2001 : Ministère de l’Economie et des Finances ;
- 2002-2004 : Ministère des Finances et du Budget ;
- 2004-2007 : Ministère de l’Economie et des Finances ;
- 2007 à nos jours : Ministère des Finances.
Ainsi donc a évolué le MINFI depuis sa création jusqu’à nos jours.
3. LOCALISATION
Autre fois situé non loin de la maison MTN, la RF de Garoua a connu un
déplacement. Aujourd’hui, elle est logée dans un bâtiment nouvellement construit
à la descente du plateau non loin du Ministère de l’Education de Base et de la
résidence du Préfet ; ce site a été inauguré en Janvier dernier par le Ministre des
Finances, en présence du Gouverneur de la région du Nord. Le tableau suivant
nous donne la localisation de quelques recettes des finances au Cameroun :

TABLEAU 1 : Localisation de la RF de Garoua
POINTS LIEU DE REFERENCE POUR LA

GEOGRAPHIQUES LOCALISATION
NORD RESIDENCE DU PREFET DE GAROUA I
SUD CENTRE DES METIERS DE TRAVAUX

PLUBLICS (CMTP)
EST DELEGATION REGIONALE DE
L’EDUCATION DE BASE
OUEST RESIDENCE DU SOUS-PREFET DE
GAROUA I
Source : Recette des finances
II. MISSION ET OBJECTIFS DE LA RF

Dans le domaine de la gestion publique, la recette des finances prend en
charge le contrôle et le paiement des dépenses de l’Etat ainsi que le recouvrement
de ses recettes non fiscales, elle assure la tenue, la production et la valorisation
des comptes de l’Etat. Elle recouvre les recettes et paie les dépenses, et contribue
également à l’établissement et à la mise en application du budget annuel de l’Etat.
Au regard de sa mission qui est d’assurer la trésorerie publique dans la Bénoué,
la RF prend en charge le contrôle, le traitement et le payement des dépenses de
l’Etat. Le département des finances et des ressources humaines exerce des
activités de nature stratégique qui touche l’ensemble de la population et l’Etat.
Elle assure l’essentiel du financement des prestations au moyen de la taxation et
de la perception de l’impôt. Elle exécute le budget et la tenue de la comptabilité
de l’Etat, des collectivités territoriales décentralisées et établissements publics
administratifs, contrôle des régies de recettes et autres organismes bénéficiant des
subventions de l’Etat.

2. OBJECTIFS DE LA RF
Dans le processus de gestion des budgets publics, le comptable occupe une
place de choix, en ce sens qu’il intervient non seulement dans les différentes
opérations de recettes et de dépenses publics, mais aussi et surtout dans le
reporting des opérations à des fins d’informations et de contrôles nationales. Ses
objectifs sont fixes depuis la création de son poste, les principaux sont à savoir :
- Encaisser les recettes issues des différents régis de recettes, des

administrations et établissements publics et parapublics et des postes
de péage ;
- Apporter son soutien au développement des structures (établissements
de commerce et autres créanciers) à travers le payement des bons de
commande.
En somme, la RF de Garoua de par son historique, son évolution et ses

objectifs, remplit de nombreuses missions qui ont évoluées au fil du temps. Nous
mettrons en exergue dans la section suivante son organisation et son
fonctionnement.
SECTION II : ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA

RECETTE DES FINANCES DE GAROUA
La recette des finances de Garoua a un certain nombre de services et une
ressource humaine appropriée et qualifiée pour chaque service ; nous allons dans
cette partie, présenter ces services, leur fonctionnement et les ressources humaines
et matériels qu’on y rencontre.
I- ORGANISATION DE LA RF DE GAROUA
Afin de remplir les missions qui lui sont assignées par la haute hiérarchie,
la recette des finances est composée de plusieurs services, à savoir le secrétariat

du receveur, le service de la dépense et du recouvrement, le service de la

comptabilité et de la caisse et celui du fondé des pouvoirs.
1. LE SECRETARIAT DU RECEVEUR
Il est chargé de la réception des courriers destinés principalement au
receveur et à d’autres cadres de la structure (chef du service comptable, chef du
service de la dépense…). Il reçoit également les bons de commandes provenant
de certains usagers et souvent de l’Hôtel des Finances, on y accueille les usagers,
les renseigne et les oriente. C’est dans ce service que s’effectue la vente des
timbres fiscaux et l’enregistrement des ordres de mission. Les bons de commande
mentionnés plus haut sont dans des registres (courriers arrivés) et est ensuite
transmis au bureau de receveur pour sa validation. Les bons sont ensuite transmis
au bureau de la dépense et du recouvrement pour la suite du traitement.
2. LE SERVICE DE LA DEPENSE ET DU RECOUVREMENT

Après leur passage au secrétariat, c’est dans ce service que les bons de
commandes (document dans lequel le client s’engage auprès de son fournisseur
pour la commande d’un produit ou d’un service) sont orientés pour le traitement
et la vérification de leur régularité et leur conformité aussi bien dans la machine
que physiquement. Ce service vérifie que toutes les pièces du bon sont en règle
puis, vérifie que les fonds sont disponibles pour le règlement du bon, et en fin,
effectue l’engagement du bon, c’est-à-dire que le responsable du service autorise
le paiement du bon par le service comptable.
Le traitement des bons dans ce service se fait généralement manuellement

et par machine ; le traitement manuel consiste à vérifier la conformité des pièces
exigibles pour l’autorisation de la dépense ; le traitement informatique quant à lui
consiste à introduire les données dans la machine via l’application CADRE (Cadre
Auxiliaire des Dépenses et des Recettes de l’Etat), ce qui permettra de voir la

disponibilité du crédit. Après ces vérifications, le service de la dépense procède à

la transmission du dossier au service de la comptabilité pour la suite du travail.
3. LE SERVICE DE LA COMPTABILITE ET DE LA CAISSE

Il est chargé de la prise en charge des bons de commandes, de leur
traitement en machine, de leur paiement et de l’enregistrement de ces bons dans
les différents livres journaux (caisse, opérations diverses et centralisateur). La
recette des finances reçoit souvent des dépôts venant des hôpitaux et des postes
de péage, le service comptable est donc chargé d’enregistrer ces dépôts dans les
quittances caisse et lors des retraits, il les enregistre dans les livres journaux des
dépenses. Il reçoit également de l’argent des services publics et des ventes de
timbres et l’utilise pour payer les usagers (bons de caisse, pensions, salariés de
l’Etat…) ; ces paiements se font soit en espèce (le plus fréquent), ou par virement
bancaire, par chèque bancaire ou encore par compensation (ce mode de payement
n’y est plus trop utilisé). Ce service établis aussi des fiches de recettes sur
lesquelles on inscrit les différentes taxes prélevées aux usagers (TVA, IR, CAC,
CAC FEICOM et IRPP).
Le rôle premier du service comptable est d’encaisser les différentes recettes

et de les dépenser ensuite pendant ses périodes d’activité, et, après chaque dix
(10) jours, déterminer les soldes pour arrêter les chiffres et déposer la comptabilité
à la TG, plus précisément au STIIC et aussi pour pouvoir le présenter pendant les
différents passages du contrôle. C’est pour cela qu’on dit qu’ils ont une
comptabilité décadaire (période de dix jours).
4. AUTRES SERVICES
 LE BUREAU DU RECEVEUR : c’est le plus haut gradé (le chef) de la structure ;
c’est lui qui donne l’accord définitif pour le règlement et le paiement des bons de
commandes et pour les différentes dépenses. Les bons doivent porter sa signature
pour être payés ;

 LE SERVICE DU FONDE DES POUVOIRS : il assiste le receveur dans la

coordination et la gestion de la recette des finances, il s’occupe également de la
gestion des ressources humaines au sein de la structure. Il assure aussi le poste de
receveur des finances en cas d’absence, d’empêchement, de maladie, de
permission ou de congé de ce dernier.
II. FONCTIONNEMENT ET RESSOURCES DE LA RF DE

GAROUA
1. FONCTIONNEMENT
Il s’agit ici d’un ensemble de processus permettant d’accomplir les
différentes tâches propres à l’administration pour la réalisation de ses objectifs.
Pour parvenir à ses fins, la recette des finances a à sa disposition une ressource
humaine et matérielle. La fonction finance permet d’assurer aux décideurs qu’ils
auront bien les fonds nécessaires pour financer une activité au moment opportun.
Elle garantit ainsi que le capital de l’entreprise est investi de façon rentable. Une
autre fonction apporte à la structure le capital dont elle a besoin pour fonctionner.
Son rôle est d’affecter les ressources d’épargnes disponibles aux usages les plus
productifs. Les économistes classiques pensaient d’ailleurs que le manque de
capital était le premier obstacle à la croissance ; ce rôle est donc essentiel.
2. RESSOURCES HUMAINES
La ressource humaine est l’ensemble des personnes dont dispose une
administration. Nous allons lister dans un tableau, chaque poste, son autorité et sa
responsabilité.

TABLEAU 2 : Présentation du personnel de la RF et leur poste dans la structure
Noms Fonctions Grades

M. MAMOUDOU Receveur des Inspecteur principal du
PAFE finances trésor
Mme AISSATOU Fondé des pouvoirs Cadre contractuel
SALI d’administration
M. DEFO DELYS Chef service de la Cadre contractuel
MITERANG comptabilité d’administration
M. MAMOUDOU Assistant au service Agent contractuel
YAOUBA de la comptabilité d’administration
Mme FADIMATOU Chef service de la Contractuel
dépense d’administration
M. ABDOULAYE Assistant au service Agent de l’Etat
MOUSSA de la dépense
Mme Secrétaire du Contractuel
ROUKAYATOU receveur d’administration
OUMAR
Mme HAOUA Secrétaire Agent de l’Etat
M. NDEUTIA Chef de mission Agent décisionnaire

ANTOINE
Source : document interne de la recette des finances
3. RESSOURCES MATERIELLES ET INFORMATIQUES

Le matériel de la recette des finances est constitué d’outils et de mobilier
de bureau. Les bureaux sont équipés de chaises, fauteuils, tables, armoires à
dossiers, réfrigérateurs et d’ordinateurs.

En informatique, les ressources sont des composantes, des matériels et

logiciels connectés à des ordinateurs. Toute composante interne est une ressource.
Les ressources d’un système virtuel incluent les fichiers, les connexions réseaux
et les zones mémoires.
Dans le souci de favoriser l’épanouissement de son personnel, la recette des

finances cultive un esprit de liberté, de responsabilité, d’humilité et de leadership
dans la gestion des relations quotidiennes entre ses usagers et son personnel.
Au terme de ce chapitre qui donne un aperçu général de la recette des

finances, nous avons présenté de manière descriptive sa structure
organisationnelle et fonctionnelle, nous avons également fait ressortir ses
missions et ses objectifs en passant par son évolution. Il sera nécessaire de relater
de façon explicite les travaux que nous avons effectués dans cette structure durant
notre stage, pour ainsi dire comment sont traités ou effectués les dépenses dans
cette structure.

CHAPITRE II : LA CHAINE DE L’EXECUTION DES DEPENSES

A LA RECETTE DES FINNACES DE GAROUA
A notre arrivée à la RF de Garoua, nous avons été reçus par M. MAMOUDOU

PAFE, receveur des finances ; après un bref entretien avec ce dernier, il nous a
présentés à l’ensemble du personnel de la structure comme étant stagiaire. Après
les présentations, il nous a confié à la secrétaire pour nous installer et commencer
le stage.
L’objectif principal d’un stage d’imprégnation est de permettre à l’étudiant

de découvrir la réalité du monde professionnel, de faire face à la réalité de la vie
du travail. C’est dans cette optique que nous allons premièrement présenter
brièvement les différents services dans lesquels nous sommes passés afin de
comprendre les tâches qui y sont effectuées, et par la suite présenter les taches que
nous avons effectuées dans ces différents services.
SECTION I : L’EXECUTION DES DEPENSES A LA RECETTE DES

FINANCES DE GAROUA
Il existe une procédure classique en ce qui concerne la réalisation d’une
dépense, cette procédure permet de limiter le plus possible les détournements de
fonds. Les dépenses dont il est question ici concernent le fonctionnement, les bons
de commande, les pensions, les frais de justice et autres.
I- LES DEPENSES DE FONCTIONNEMENT

Ce sont celles liées au fonctionnement de l’entreprise en générale et de
chacun des services qu’elle comporte. Ces dépenses permettent au service public
de faire face à ses charges et obligations courantes ; elles peuvent être obligatoires

ou par choix. Un service, pour son fonctionnement, a besoin de matériels ; c’est

pourquoi, en début de chaque année, l’assemblée générale vote un budget pour
les dépenses en question. On peut noter les dépenses pour investissement et les
dépenses de fonctionnement. Chaque ministère a un crédit alloué pour faire
fonctionner ses services.
Les lignes de fonctionnement d’un service sont entre autre (numéros de

compte correspondant à l’appui) :
- Les lignes d’achat de fournitures et mobilier de bureau (60140 et 60160) ;

- Les lignes d’entretien et réparation de véhicules (61450) ;
- Les lignes d’achat de carburant et lubrifiant (60560) ;
- Les lignes d’indemnité de mission ;
- Les lignes de rendements…
Un bon de commande n’est exécutable que s’il est visé par le contrôleur de
finance et par les postes comptables (visa n°1 et n°2) sans ces deux signatures.
En l’absence d’une des deux signatures, la dépense ne peut pas s’engager et le
règlement de la facture est impossible.
Quelques pièces obligatoires à joindre sur un bon de commande pour engager

la dépense :
- Le bon de commande administratif composé de la quittance qu’on

enregistre aux impôts à un taux de 7% ;
- La facture pro-forma qui est document commercial présenté sous forme de
facture, rédigée par le vendeur ;
- La facture définitive qui vient en quatre exemplaires, une à la taxe et les
trois autres au principal ;
- Les bordereaux de livraison qui permettent de montrer que les matériels ont
été livrés ;

- Le procès-verbal de réception : pour qu’une facture ait le procès-verbal de

réception, il faut que le montant de la facture soit supérieur ou égale à
200.000F ;
- La fiche d’expression des besoins dans laquelle le coordonnateur exprime
ses besoins ;
- La photocopie du carton de crédit qui doit être retiré au niveau du contrôle
en début du semestre et donne enfin le marché au fournisseur.
- Le titre de créance ;
- Le certificat d’engagement et de liquidation ;
- L’ordonnance de paiement ;
- L’attestation de non redevance.
A la RF de Garoua, on distingue deux (02) types de dépenses de

fonctionnement :
1. Les dépenses obligatoires
Ce sont celles qui sont imposées par la loi ; elles sont nécessaires au
fonctionnement optimal de la structure en raison de sa nature. Elles figurent
impérativement dans le budget ; il s’agit entre autre :
- Des dépenses liées aux salaires et traitements ;

- Des dettes exigibles ;
- De la contribution aux regroupements ou associations auxquels la structure est
membre.
2. Les dépenses facultatives
Ces dépenses peuvent être momentanément suspendues lorsque les moyens

financiers du service s’avèrent insuffisants. Il peut s’agir par exemple des
gratifications accordées au personnel, de l’approvisionnement en carburant et
lubrifiants…

II. LES DEPENSES SUR BONS DE COMMANDE

Après leur arrivée à la RF, le traitement des bons de commande évolue
selon une certaine procédure ou certaines étapes, suite à quoi, les dits bons sont
réglés selon un certain nombre de paiement.
Nous présenterons ici la procédure d’exécution des dépenses pour les bons
de commande à savoir : l’engagement, la liquidation et l’ordonnancement
1. L’engagement de la dépense
C’est la phase initiale de la procédure d’exécution des dépenses ; c’est la

décision prise par l’autorité qui a la qualité, à cet effet, d prélever une partie des
crédite ouverts à la rubrique budgétaire d’imputation des dépenses, en
accomplissant un acte auquel il restera une dette à la charge de l’Etat.
L’engagement de la dépense en question se décompose en deux opérations :
l’engagement juridique et l’engagement comptable.
La comptabilité des dépenses engagées par le bon de commande est tenue

par le poste comptable. Le bon de commande est présenté par le service émetteur
au contrôle budgétaire donnant son avis sur trois (03) exemplaires, le service
présente ensuite son carnet au poste comptable qui confirme l’engagement en
visant les trois (03) exemplaires, puis le service émetteur transmet au fournisseur
l’original et le duplicata pour l’engagement de la dépense. L’engagement est
toujours effectué par les services financiers de l’ordonnancier.
2. LA LIQUIDATION
Il s’agit ici de calculer la dette de l’administrateur, autrement dit le montant
de la dépense qui devra être payé par l’administrateur, mais surtout de vérifier
l’existence de cette dette en s’assurant que la règle fondamentale est respectée ;
c’est-à-dire qu’il faut s’assurer que les prestations promis par le créancier ont bien

été effectuées. La liquidation se fait en deux (02) phases : la constatation du

service réalisé et la liquidation proprement dite.
- La constatation du service rendu : cette phase consiste en la signature du

bordereau de livraison, lorsque la réception porte sur des fournitures,
équipements et mobiliers de bureau ou du procès-verbal de réception, ou
lorsqu’il s’agit de prestations intellectuelles.
NB : En vue d’une bonne gestion de fournitures et équipements acquis, la

comptabilité matière doit être régulièrement tenue au moyen des outils suivant :
un livre journal des entrées et sorties et un grand livre.
- La liquidation proprement dite : il s’agit d’exécuter certaines tâches à savoir

opposer la mention de certification et la signature au verso de la facture
présentée en trois (03) exemplaires par le fournisseur. Le gestionnaire des
crédits transmet l’ensemble du dossier à l’ordonnateur. Le dossier en question
comporte l’original du bon de commande, l’original de la facture en une copie,
le bordereau de livraison ou procès-verbal de réception et le relevé bancaire ou
postal.
L’ordonnateur s’assure de l’exactitude des informations contenues sur les

pièces, si celles-ci sont conformes, il procède à la liquidation de la facture et valide
la dépense comprise sur le bon de commande.
Après avoir exécuté la prestation qui lui est commandée, le fournisseur

transmet au service émetteur sa facture en deux exemplaires tirées l’une de la
mention « originale » et l’autre de la mention « duplicata ».
3. L’ORDONNANCEMENT
L’ordonnancement se matérialise par un acte émis par l’ordonnateur ;
envoyer au comptable l’ordre de payer le bon de commande. L’ordonnateur doit
joindre au comptable les pièces justificatives ; c’est-à-dire les documents qui

justifient la réalité de la dépense, le duplicata sur lequel il est indiqué le mode de

règlement choisi par le service émetteur.
Il a été question pour nous dans cette section de décrire le processus de l’exécution
de la chaine des dépenses au sein de la RF de Garoua. Cependant, nous
présenterons à présent la procédure de paiement d’un bon de commande.
SECTION II : LE PAIEMENT D’UN BON DE COMMANDE

Le bon de commande est transmis au poste comptable muni de l’original de
la facture du fournisseur et des autres pièces justificatives. Le comptable reçoit
donc l’ordre de payer le montant inscrit sur le bon, mais avant de le faire, il fera
toute une série de vérification. Tout d’abord, il s’assure de la compétence de
l’ordonnateur pour être sûre que ce dernier est capable d’accomplir un bon travail,
ensuite il contrôle la disponibilité du crédit, c’est-à-dire qu’il s’assure que le crédit
engagé par l’ordonnateur pour sa prestation n’est pas encore totalement épuisé.
Remarque : le bon de commande n’est payable que s’il est visé par un
contrôleur financier compétant et par le poste comptable, sans la signature de
l’une de ces parties, le règlement est impossible.
Après l’exécution de ces opérations, one les enregistre dans des documents
comptables :
Le Livre Journal des Opérations Diverses (LJOD) : c’est un document

présenté sous forme de tableau à double colonne principale, l’une dite « débit »
pour l’enregistrement des dépenses et l’autre dite « crédit » pour
l’enregistrement des recettes. Il permet l’enregistrement de toutes les opérations
comptables concernant les mouvements de la TVA, ou encore les écritures
rectificatives des différentes erreurs de saisie qui ont été commises.
Il existe deux types d’opérations diverses à la RF : les OD centralisatrices (qui

comptabilisent les salaires, les charges sociales et la TVA) et les OD réparatrices

(qui sont celles permettent de réparer des erreurs de comptabilisation qui ont pu
avoir lieu dans les différents autres livres journaux), ces OD réparatrices
enregistrent par exemple des erreurs d’imputation, de codification, de différences
de règlement...
NB : L’enregistrement comptable d’une OD ne doit pas être déséquilibré,

elle doit respecter le principe de la double égalité selon lequel « total crédit
égal total débit »
L’ordre d’enregistrement d’une OD est la suivante :
- Saisi de la date de l’opération ;
- Saisi du nom de la pièce comptable ;
- Saisi du numéro de compte ;
- Saisi de la référence de la pièce ;
- Saisi du montant hors taxe ;
- Conserver la pièce comptable qui servira de justificatif en cas de contrôle.
Le centralisateur : il est encore appelé « grand livre ». Les opérations sont

enregistrées au jour le jour dans ce livre. Cependant, lorsque l’activité
augmente, le nombre d’enregistrement augmente également ; il devient presque
impossible de confier la comptabilité, d’où l’importance du système
décentralisateur. Le système décentralisateur est fondé sur la division du
journal unique en plusieurs journaux auxiliaires. Les enregistrements sont
effectués dans les différents journaux et sont ensuite récapitulés dans le journal
général. Avant l’emploi du grand livre général, les montants des journaux
auxiliaires sont totalisés puis ce total est donc repris dans ledit journal général. :
Les modes de paiement des bons de commande

I. LE MODE DE PAIEMENT
Un mode de paiement est un moyen par lequel un prestataire reçoit de l’argent

après un service rendu. Il existe trois (03) modes de paiement fréquent à la RF
de Garoua.
1. LE PAIEMENT EN ESPECES
C’est un moyen de règlement qui consiste à sortir de l’argent de la caisse
de la structure pour régler le prestataire ; c’est-à-dire payer « cash » ou main à
main. Le paiement en espèce à la RF de Garoua s’effectue à partir d’un avis de
paiement accordé par le receveur des finances. La pièce justificative de ce
paiement est une quittance qui atteste que le bon a bien été réglé. Entant que pièce
comptable de justification de paiement, la quittance doit ressortir certaines
informations obligatoires :
- Le nom ou la raison sociale du contribuable ;

- Le numéro d’identité unique du contribuable ;
- Le mode de règlement ;
- Le montant versé ;
- La référence du paiement dans le compte du trésor public.
2. LE PAIEMENT PAR CHEQUE

Le chèque du trésor est un instrument de paiement mis à la disposition de
certaines personnes physiques ou morales titulaires d’un compte de dépôt de fonds
dans le livre du trésor public pour faciliter les opérations financières et
comptables. Pour les opérations de sortie de fonds par exemple, la RF utilise le
chèque du trésor. Certes la RF paie le contribuable en espèce, mais en
contrepartie, elle acquitte les chèques du trésor comme si c’était leur chèque en
remplissant certaines conditions :
- La signature de la personne qui endosse ;

- Inscrire au verso un certain nombre d’indication, entre autre :

- Le numéro de sa pièce d’identité ;
- Le nom de la personne à qui le chèque sera remis.
3. LE PAIEMENT PAR VIREMENT BANCAIRE

Il consiste pour le contribuable à donner un ordre de virement au poste
comptable auprès de la banque dans laquelle est domicilié son compte. A la
réception de cet ordre de virement, le poste comptable procède à un transfert des
titres au niveau de la trésorerie générale qui va se charger du virement. La TG va
envoyer les titres à la BEAC qui va à son tour chercher la banque dans laquelle
est logé le compte de son client.
De tels paiements sont effectués par des banques commerciales, et aussi par
des structures publiques. Lorsqu’un contribuable doit être payé et que la somme
qu’il doit percevoir est insuffisante, il passe par un virement qui permet au poste
comptable de transférer le solde restant dans le compte du founisseur.au terme de
cette procédure, le poste comptable délivre une attestation bancaire de virement
au contribuable.
II. AUTRES TACHES EFFECTUEES A LA RECETTE DES

FINANCES DE GAROUA
Pendant notre séjour à la recette des finances de Garoua, nous avons
effectué diverses autres petites taches listées ci-après :
- Accueil et orientation des usagers, vente de timbres, photocopies et autres ;

- Traitement et enregistrement des courriers : toute correspondance arrivée à la
RF doit être dépouillée puis enregistrée dans l’ordre chronologique de leur
arrivée. Certains dossiers doivent être photocopiés pour garder sa traçabilité.
L’enregistrement du dit courrier s’enregistre comme suit :
- Inscrire la date du jour dans le registre du courrier arrivé ;

- L’attribuer un numéro ;
- Inscrire le nom de l’expéditeur dans le volet « expéditeur » du registre
- Mettre le cachet sur le bordereau de transmission.
TABLEAU 3 : Ligne d’enregistrement d’un courrier arrivé
Date d’arrivée N° de Service Objet Date et

correspondance expéditeur numéro
d’arrivée
16/07/2022 12 Centre de Demande de 20/07/2022
santé de 03 certificats 110
LAGDO médicaux
Source : Recettes des finances de Garoua
Les différentes étapes d’enregistrement des courriers départ sont les suivantes :
- Inscription de la date sur le courrier ;

- Attribution de son numéro ;
- Transmission du courrier au service concerné.
TABLEAU 4 : Ligne d’enregistrement d’un courrier départ
Date de N° de Destinataire Objet Service

départ correspondance expéditeur
30/07/2022 159 Centre Demande de Recette
régional des ravitaillement des
impôts du en quittances finances
Nord de Garoua
Source : Recette des finances
- On a également assuré des commissions telles que : la transmission de certains

dossiers administratifs à la préfecture de Garoua I, la transmission de certains

bons de commande exceptionnels à la trésorerie générale et leur suivi au

service du STIIC de l’hôtel des finances ainsi que le paiement des pensions et
soldes du personnel avec la supervision du chef du service comptable.
Nous nous sommes focalisé dans cette partie sur les différents types de
dépenses rencontrés à la RF de Garoua, les modes de paiement qui y sont utilisés
et les diverses activités effectuées. On note principalement les dépenses de
fonctionnement et sur bons de commande
En somme, il était question pour nous dans cette partie de présenter la RF

de Garoua dans son aspect général et en tant que structure de mobilisation de
recettes et d’engagement des dépenses. Lors de nos investigations, nous nous
sommes rendu compte que la chaine de l’exécution des dépenses à la RF da
Garoua rencontre un certain nombre de problèmes qui sont entre autre : le délai
d’exécution des opérations de dépenses non respecté, la lenteur administrative et
même le mauvais classement des différentes pièces. De ce fait, la deuxième partie
de notre travail consistera à analyser ces différents problèmes, et ensuite à
proposer certaines hypothèses de solutions qui pourraient aider cette structure à
améliorer son fonctionnement.

DEUXIEME PARTIE : ANALYSE DES PROBLEMES LIES A LA

CHAINE DE L’EXECUTION DES DEPENSES A LA RECETTE DES
FINANCES DE GAROUA ET PROPOSITIONS DES HYPOTHESES DE
SOLUTIONS

L’analyse est une méthode de recherche qui consiste à identifier les problèmes et
de suggérer les solutions aux problèmes. L’analyser un problème revient à cerner
les difficultés rencontrées, bref faire une analyse stratégique de ce problème afin
de déceler les causes et les conséquences qui l’ont engendré afin d’y apporter des
solutions. Cependant, il sera question pour nous d’analyser les insuffisances liées
à la chaine de l’exécution de dépenses à la RF de Garoua (chapitre III) et les
solutions suggérées pour une chaine de l’exécution de dépenses plus efficace à la
RF de Garoua (chapitre IV).

CHAPITRE III : ANALYSE DES INSUFFISANCES LIEES A LA CHAINE DE

L’EXECUTION DES DEPENSES AU SEIN DE LA RECETTE DES
FINANCES DE GAROUA
Durant notre séjour à la RF nous avons été confrontés à certains problèmes

dus à l’exécution des dépenses. En effet, il était question pour nous de faire une
analyse suivant un diagnostic, ce qui nous a permis de relever un certain nombre
des problèmes relatifs à ces dépenses. Pour mener à bien cette partie, une approche
méthodique a été prise en compte. Il sera question pour nous dans ce chapitre de
présenter la démarche utilisée pour relever ces problèmes qui ralentissent le
fonctionnement de cette structure (section I) et d’analyser les insuffisances liées
au non-respect du délai d’exécution des dépenses (section II).
SECTION I : APPROCHE METHODOLOGIQUE

Elle consiste à faire ressortir les méthodes et procédures qui nous ont permis
de déceler le dysfonctionnement lié au système de contrôle interne, c’est une
démarche logique constituée d’un ensemble de règles à respecter permettant de
progresser par étape vers un résultat ; par ailleurs, la procédure est un
enchaînement d’opérations à suivre permettant d’aboutir à un résultat conforme
aux attentes. Il sera question pour nous de présenter les étapes suivies pour
détecter les résultats du diagnostic effectué.
I- OBSERVATIONS
L’observation peut être définit comme un mode d’accumulation et de
recueil d’information sur un objet d’étude (par le simple fait de regarder). Ces

observations ont été faites pendant plusieurs semaines afin d’identifier réellement
les problèmes qui existent dans ce service public.
C’est par nos observations que nous avons constaté plusieurs choses qui
pourraient être une source de préoccupations. En réalité, avant de commencer un
travail, il faut d’abord faire une observation afin de l’effectuer. Ce regard fait avec
beaucoup d’attention est l’objet d’une situation qui a pour objectif la
compréhension, l’interprétation des différentes activités réalisées au sein de la RF
de Garoua. En plus des observations faites, nous avons également eu à consulter
certains documents et même des entretiens avec les responsables de cette
structure. Durant notre stage, nous avons remarqué que la RF fait face à certains
problèmes destine au non-respect des délais d’exécution des opérations des
dépenses.
Aussi, nous avons constaté certains que gestionnaires ne savent pas comment
engager une dépense. Comme observation, nous avons participé à la vérification
des liasses des pièces à plusieurs reprises au service de la dépense et du
recouvrement.
Les observations faites au niveau des services :
- Au secrétariat : nous avons eu à observer la manière dont elle gère les usagers
à travers l’accueil, la façon d’interagir avec ces derniers et comment elle les
renseigne et oriente ;
- Au service de la dépense et du recouvrement : ici nous avons prêté attention à
la délicatesse et à la finesse avec laquelle se fait la vérification des pièces d’un
bon de commande ;
- Au service de la comptabilité et de la caisse : ici nous avons eu à observer
comment se fait la vérification informatique des montants du bon de
commande, comment se faisait la paie de ce bon et comment ce fait le
recouvrement des différentes recettes.

Après ces différentes observations, nous avons jugé bon de nous entretenir
avec les différents cadres de la structure pour être d’avantage éclairé.
II- LES ENTRETIENS

L’entretien c’est le dialogue entre deux ou plusieurs personnes ou encore
l’échange verbal entre deux ou plusieurs personnes sur un sujet précis. Grace à
cet entretien, nous avons relevé quelques disfonctionnements de la RF. Cet
entretien fut notre principale démarche dans la collecte des informations qui ont
contribuées énormément à la rédaction de notre travail qui est aussi une voie
privilégiée pour la détection des difficultés dans une structure telle que la RF.
1. Entretien avec le receveur des finances
Pendant la période de stage à la RF, nous avons eu un entretien avec le

receveur des finances (plus haut gradé de la RF), afin de mieux connaitre le
fonctionnement de ce poste comptable. Il en ressort de cet entretien que, la RF se
heurte à des difficultés diverses lors de paiement. Le chef de la RF nous a fait part
des difficultés liés aux infrastructures par rapport au manque d’organisation des
personnels, au problème de paiement des salariés, car beaucoup des salariés
viennent avec la brutalité envers les responsables de la RF. Toutes ces
insuffisances freinent le fonctionnement de la RF, et, en même temps, elles
causent une lenteur lors de l’exécution des opérations.
2. Entretien avec le chef du service de la comptabilité
Le chef d’un service est d’une manière générale une personne qui dirige un
service et qui a l’autorité sur les personnes qui y travaillent. Pour atteindre notre
objectif, il nous a fallu beaucoup de temps mais aussi un sens de politesse à l’égard
de l’équipe de la RF. Etant le chef de la comptabilité, il nous a fourni plein des
détails sur le mécanisme d’exécution des dépenses, de la mobilisation des recettes
et sur le paiement des bons de commande.

L’exécution des dépenses et l’enregistrement des recettes se font grâce à un

logiciel appelé CADRE. Dans ce tableau, sont inscrites au jour et jour toutes les
opérations nécessaires pour le bon fonctionnement de la RF. Ainsi, si un service
public vient faire un versement dû aux péages d’un montant donné par exemple,
ce versement sera inscrit et enregistre au crédit de ce tableau mais si par contre la
RF paie les salariés à la fin du mois, cette dépense s’enregistre au débit de ce
tableau.

TABLEAU 5 : Quelques questions posées aux agents de la RF et les réponses

reçu.
QUESTIONS REPONSES
En quoi consiste le traitement Ce traitement consiste à introduire
informatique d’un bon? les données de la dépense dans la
machine pour vérifier si le montant
du bon correspond à celui de la
machine.
Quels sont les difficultés Certains usagers ont du mal à
rencontrées lors de la réception des s’exprimer en français d’où
usagers ? l’obligation de causer en langue
Foulbé.
Quels sont les différents modes de Le paiement au comptant, par
paiement dont utilise la RF ? chèque bancaire, par virement
bancaire.
Quels sont les postes important à la Le receveur des finances, le fondé
RF ? des pouvoirs, le chef du service de
la comptabilité, le chef du service
de la dépense, le caissier principal
et le chef de mission.
Que signifie STIIC Service de Traitement
Informatique des Informations des
Comptabilités
Quels sont les différents types de Dépenses sur bon de commande,
dépenses à la RF sur ordre de mission, sur frais de
justice
Source : Recherches personnelles.

Ces différents entretiens nous ont permis de connaitre comment fonctionne

la structure, les différents services qui s’y trouvent et en fin les difficultés
rencontré par les professionnels de la structure. Nous avons également, pour
améliorer notre rapport, consulté quelques documents.
III- ETUDE DOCUMENTAIRE

La recherche documentaire est une étape de travail de recherche qui consiste
à trouver les sources afin de s’informer ou de réaliser un travail. Elle est
importante dans tout travail de recherche, dans le sens où elle facilite la réalisation
d’un bon travail à travers les documents utilisés. Ça a été également pour nous
une occasion d’avoir des notions sur le fonctionnement de ce service public. Les
documents consultés nous ont permis d’appréhender d’une manière générale et de
définir les concepts clés développés dans ce travail. Nous avons consulté des
ouvrages, des rapports des écoles des formations, les articles relatifs à notre
travail. La plupart de ces documents ont été consulté au niveau de la RF.
Ainsi, pour mieux connaitre la RF, il faut d’abord connaitre les sources
d’information sur support papier que dispose ce dernier dans le cadre de son
activité et son fonctionnement. Les documents que nous avons eu à consulter
sont :
- Le code général du budget

- Les circulaires du ministère des finances.
- Les bons de commande ;
- Les documents comptables de la RF ;
- Les registres de courriers.
Dans cette première section, nous avons démontré les différentes méthodes
que nous avons eu à utiliser pour pouvoir mettre à jour les différentes difficultés

que nous avons rencontrées durant notre stage. Nous avons ainsi eu à distinguer
plusieurs méthodes ayant chacune des démarches bien distinctes. La seconde
section portera sur l’analyse des difficultés liées à la chaine de l’exécution des
dépenses au sein de la RF de Garoua.
SECTION II : LE NON-RE SPECT DES DELAIS D’EXECUTION DES

DEPENSES
Il est question dans cette section après avoir fait un diagnostic sur les
procédures de la dépenses à la RF de Garoua, de présenter les problèmes
rencontrés lors de l’exécution des dépenses. Ce diagnostic nous permettra de
ressortir l’ensemble des points faibles et forts de ce système afin de proposer des
solutions à la RF.
I- CAUSES DES INSUFFISANCES RELEVEES

Les insuffisances relevées sont dues à des multiples rejets des dossiers, ce qui
freine leur traitement et occasionne par conséquent l'inefficacité du contrôle de
ceux-ci.
1. Les rejets successifs
Le besoin de parcourir le circuit de la dépense s’est imposé afin

d’appréhender les problèmes dans toute leur complexité. Quelque part, nous
avons observé que le processus de traitement de la dépense n’atteint pas son terme
à temps en raison des rejets successifs que nous notifions à notre niveau. Selon la
définition du dictionnaire Larousse, le rejet est qualifié comme une action
consistant à renvoyer quelque chose hors de soi. Tout au long du traitement des
dossiers au cours de notre séjour à la RF, nous avons eu à effectuer les rejets des
dossiers du fait qu’ils ne respectaient pas les normes telles que prescrites par la
loi et la réglementation en vigueur. Nous avons eu à suivre des dépenses de
presque toutes les natures :
- Achat du matériel informatique ;

- Entretien et réparation des véhicules ;

- Les ordres de missions, etc.
La phase administrative de la dépense en procédure normale surtout

comporte deux principales parties qui sont celles de l’engagement et de
l’ordonnancement. Ces différentes dépenses ont été engagées au jour du 19 juillet
et transmises pour apposition du visa le 31 juillet. En théorie, cette phase de la
dépense qui concerne uniquement l’engagement ne devrait pas excéder les 48h or
dans la pratique nous avons effectués 12 jours, chose qui n’est pas du tout normal.
De toutes les dépenses initiées au cours de cette période, deux justes ont obtenues
le visa du contrôleur financier. Beaucoup d’autres ont été rejetés. Les causes en
sont multiples :
- Non-respect de la mercuriale : la mercuriale est un document contenant des

références et des prix tels que fixés par le ministère du commerce et tout
fournisseur se doit de la respecter ;
- Non-respect de la réglementation financière : pour qu’un marché soit livré, il
doit d’abord respecter des normes bien définies ainsi que toutes les procédures
et ceci se définit dans une réglementation dite financière ;
- Des montants qui sont beaucoup trop élevés ;
- Manque d’un document exigé dans la liasse de la dépense, etc.
En effet, pour ces deux cas, le dépassement excessif du délai imparti est
aussi motivé par une panne du serveur qui a persisté pendant la période allant du
15 au 25 Juillet 2022, soit 10 jours. Mais cette raison n’explique pas tout, d’autres
raisons relèvent de l’organisation et de la surcharge du plan de charges des chefs
de service.
Ainsi, la conséquence résulte du fait que les dossiers sont bloqués au

niveau du traitement ce qui impacte sur les finances et l’avancée des marchés. De

plus, les dossiers ne ressortent pas par ordre d’entrée, les premiers peuvent devenir
derniers du moment où des irrégularités sont observées.
2. Un contrôle peu performant et étroit
Le contrôle a priori est marqué par des contrôles sur les dépenses effectuées
en administration centrale et déconcentrée et celles effectuées sur les autres
administrations. Au sein de la RF, ces contrôles sont incarnés respectivement par
le contrôle financier et le contrôle budgétaire.
Le contrôle exercé sur les dépenses effectuées en région ainsi que dans ses
démembrements (les départements et les arrondissements) sont des contrôles a
priori et il est toutefois effectué par le chef des visas de la TG. Nous avons
effectué des contrôles à deux niveaux :
- Au niveau de l’engagement de la dépense, le contrôle porte sur la qualité de

l’administrateur des crédits, sur la disponibilité des crédits et aussi sur l’utilité
et l’évaluation du cout de la dépense.
- Au niveau de l’ordonnancement, le contrôle porte sur la conformité du mandat
avec l’engagement et la réalité du service fait.
En outre, ces contrôles sont complétés par des descentes sur le terrain ceci
dans le but de vérifier la matérialité des travaux exécutés ou de la commande
passée.
La notion de contrôle budgétaire est une spécialité des finances publiques

Camerounaise. La mission du contrôleur budgétaire est à bien des égards
semblables à celle du contrôleur financier. Ainsi donc, le contrôleur budgétaire
assure sa mission de contrôle à deux stades de la procédure de la dépense placés
à la phase de l’engagement puis à l’ordonnancement.
Au niveau de l’engagement on estime à quatre les actes de contrôle : les

contrôles d’ordre budgétaire ; les contrôles de la dépense qui portent sur la réalité

des couts, les contrôles sur les pièces justificatives, les contrôles portant sur la
qualité de l’ordonnateur. En outre, le contrôleur s’assure de l’utilité de la dépense
qui est à bien différencier de l’opportunité de la dépense.
A la phase d’ordonnancement, on s’assure principalement de la

conformité de l’ordre de paiement avec l’ordre d’engagement, également la réalité
du « service fait » et du montant définitif de la liquidation.
En définitive, nous remarquons que ces contrôles portent sur des points
spécifiques et par conséquent ne permettent pas de déceler les erreurs les plus
minutieuses raison pour laquelle les paiements sont parfois bloqués au niveau de
la trésorerie.
3. Manque d’interconnexion entre la RF et la trésorerie générale
Il y’a une limite à la fidélité dans la transmission des dossiers après leur
traitement dans l’application CADRE. En effet, l’exécution de la dépense telle
que traduite à la RF avec l’édition des documents de paiement à savoir : l’ordre
de paiement, l’avis de crédit et autres ne correspond pas cependant à la réalité
comptable. Par ailleurs, cette transmission s’effectue de manière dégradée c’est à
dire que les données sont stockées dans une clé USB. Les données sont
susceptibles de s’égarer ou alors de disparaitre à cause des virus qui peuvent
endommager ce support. Par conséquent, par ce mode de transmission, il y a des
risques très élevés que les dossiers ne soient pas transmis à temps, ce qui va encore
alourdir la machine et la procédure administrative.
En effet, l’émission de ces pièces considère que la dépense est payée, et

elle la déduit automatiquement de la ligne budgétaire. Or dans la réalité
comptable, le paiement effectif n’intervient qu’à la remise intégrale de la somme
due au gestionnaire de la dépense. La date de paiement comptable peut ne pas
correspondre à celle considérée au niveau budgétaire, car le règlement effectif est
fonction de la disponibilité de trésorerie.

A part toutes les irrégularités observées, nous pouvons aussi relever

l’existence des problèmes structurels au niveau de la RF qui affecte aussi la
procédure de traitement de la dépense publique. Nous pouvons citer entre autre :
- L’instabilité du serveur qui nous empêche d’assurer la remontée de

l’information budgétaire à temps au niveau de la centrale ;
- L’allongement de la chaine de la dépense ;
- La non maitrise et application des textes et des procédures.
II. LE NON-RESPECT DES DELAIS D’EXECUTION DES DEPENSES

Concernant les difficultés dans la démarche du traitement des bons de
commande, nous avons rencontré les difficultés liées à la lenteur de la RF à traiter
un bon de commande et aux erreurs de saisie du montant des bons de commande
1. LA LENTEUR ADMINISTRATIVE
La procédure de traitement des bons de commande est très lourde car ils
passent par plusieurs services : secrétariat pour l’enregistrement ; service de la
dépense et du recouvrement pour la vérification des pièces et enfin au service de
la comptabilité qui va se charger de régler la dépense, et, au bout de dix (10) jours,
déterminer le solde pour arrêter les chiffres. Et suite à cette procédure l’on note le
retard dans les travaux causés par le fait que, une même personne effectue
plusieurs activités à la fois, ce qui entraine une saturation dans l’exercice de leurs
fonctions et ceci engendre un retard dans le traitement des opérations sur bons de
commande. Le fait qu’une personne exerce plusieurs tâches à pour conséquences :
- Le manque d’efficacité du travail ;

- Le risque d’omission de certaines tâches ;
- Le risque élevé d’erreurs.

2. ERREURS DE SAISIE ET LE MAUVAIS CLASSEMENT DES PIECES

Pour mener à bien cette partie, nous allons présenter les problèmes liés à la
saisie et au mauvais classement des pièces.
 Erreurs de saisie
Lors du paiement des pensionnés ou des bons de commande, que ce soit

automatique ou manuel, il arrive parfois que la personne chargée de payer se
trompe, soit elle est perturbée, fatiguée ou en manque de concentration, et donc,
ne parvient pas à effectuer le paiement comme il le faut, il commet certaines
erreurs par exemple la mauvaise saisie du montant à payer, cocher un autre nom
ou encore payer plus que le montant inscrit sur la souche du bénéficiaire.
On a également l’erreur de la facturation qui est une erreur qui survient le

plus souvent lorsque le fournisseur établie ses factures. Ces erreurs peuvent être
sur le montant à payer, sur le calcul de la TVA. Il arrive également le plus souvent
que le montant inscrit sur le bon de commande soit diffèrent du montant inscrit
sur la facture.
La mauvaise application des taux par les fournisseurs peut freiner le

processus normal de traitement des factures, et voir même recommencer
l’établissement de la facture par le fournisseur.
 Mauvais classement des pièces
Le classement est l’ensemble des tâches et processus qui vont permettre de

traiter, ordonner, classer et faciliter la recherche de documents dans une structure
donnée. Les pièces doivent être classées dans un ordre précis pour faciliter
l’exploitation de ces pièces par le comptable. Mais malheureusement, nous avons
constaté qu’il n’est pas facile de mettre la main sur celles-ci au moment opportun,
ce qui traduit le non-respect de l’ordre chronologique des pièces ou encore de leur
numérotation. En cas de besoin, nous avons parfois du mal à retrouver certaines

pièces car elles ne respectent pas le numéro d’ordre attribué lors de

l’enregistrement. Cela est causé par un manque d’organisation et à la négligence
du système de classement.
En plus des problèmes cités plus haut, nous pouvons également citer les
problèmes d’ordre généraux :
- Le manque de personnels qui est également l’une des causes du problème de

ralentissement des traitements des bons de commande à la RF de Garoua
puisqu’une seule personne effectue plusieurs activités à la fois, ce qui entraine
une saturation dans l’exercice de leurs fonctions et ceci engendre un retard
dans le traitement et également lors de paiement.
- L’insuffisance des outils informatiques : l’insuffisance liée aux outils
informatiques freine le processus de traitement des dossiers de manière
automatique et favorise la perte du temps, car la RF ne dispose pas
suffisamment de matériels informatiques tel que : les ordinateurs, le scanner,
la photocopieuse pour exécuter ses travaux et automatiser les contrôles. Ainsi,
elle ne facilite pas le traitement pour améliorer le suivi par des agents et les
conditions de travail du personnel.
En somme, nous avons constaté que la RF de Garoua fait face à des

nombreux problèmes tels que la mauvaise sécurisation des dépenses, le non-
respect des délais d’exécution des opérations de dépenses. Nous allons essayer de
proposer quelques suggestions à ces problèmes.
En définitive, il était question pour nous de mener dans ce chapitre les

différentes causes des problèmes liés à la chaine de l’exécution des dépenses de
l’Etat à la RF de Garoua. Il en ressort de cette étude que la mauvaise sécurisation
des dépenses, le non-respect des délais d’exécution des dépenses, la lenteur
administrative, les erreurs de saisie des montants et le mauvais classement des
pièces sont autant de raisons qui rendent difficile cette chaine de l’exécution à la

RF. Dans le chapitre suivant, nous allons essayer de proposer quelques hypothèses
de solutions afin d’éradiquer ces difficultés et de faciliter la chaine de l’exécution
des dépenses de cette structure.

CHAPITRE IV : UNE CHAINE DES L’EXECUTION DES DEPENSES PLUS

EFFICACE A LA RECETTE DES FINANCES
Pour un meilleur fonctionnement et pour pouvoir atteindre ses objectifs, la

RF doit être en mesure d’écouter son environnement (surtout les plaintes et
inquiétudes) ; mais aussi, elle doit mettre en place un ensemble des moyens
appropriés pour atteindre ses objectifs fixés. Durant notre séjour à la RF, nous
avons relevé quelques problèmes parmi lesquels : la mauvaise sécurisation, la
lenteur administrative, les erreurs de saisie du montant des bons de commande et
le mauvais classement des pièces. A présent, nous allons essayer de proposer des
solutions liées à l’informatisation des pièces pour une meilleure sécurisation des
dépenses (section I) et de proposer une meilleure organisation afin de faciliter
l’exécution des dépenses (section II).
SECTION I : INFORMATISATION DES PIECES POUR UNE

MEILLEURE SECURISATION DES DEPENSES
Après avoir analysé les difficultés rencontrées lors de notre stage à la RF,
Il est important de proposer des recommandations pouvant contribuer à
l’amélioration de ses activités. C’est dans ce sens que nous allons présenter
quelques solutions qui pourraient aider cette dernière à être plus efficace dans
l’exercice de ses tâches.
I. AMELIORATION DU SYSTEME INFORMATIQUE

Cette partie nous permettra de définir le système informatique afin de
donner son rôle au sein de la structure.

1. Définition
Le système informatique peut être définit comme l’ensemble de ressources
qui permet de collecter, stocker, traiter et distribuer l’information en général grâce
à un réseau d’ordinateurs.
2. AMELIORATION DU SYSTEME INFORMATIQUE AU SEIN DE LA RF

Ceci doit se matérialiser tout d’abord en achetant les nouvelles machines
pour la structure car celles qui y sont, sont déjà usées et connaissent parfois des
dérapages. Egalement, il convient soit de s’acquitter d’un nouveau serveur ou
alors d’aérer la salle serveur car pendant séjour au CFRN, nous avons connus une
instabilité accrue du Serveur, ce qui nous ralentissait dans l’avancée de nos
travaux.
L’utilisation combinée de moyens informatiques et électroniques permet

aujourd’hui selon les besoins d’accompagner, d’automatiser toutes les opérations
incluses dans les activités d’une entreprise. Un système informatique permet de
restituer une information à la bonne personne et au bon moment sous le format
approprié. Ainsi, pour faciliter le contrôle entre les différents postes qui reversent
leurs recettes à la RF, la RF doit implémenter un système informatique dans le but
de faciliter :
- La Collecte ou recueil des informations : La RF doit procéder à la collecte des

données pour obtenir des informations réelles sur un problème ;
- La mémorisation de l’information (stockage) : il s’agit de conserver
l’information ;
- Le Traitement de l’information : il s’agit d’effectuer les opérations (calcul,
classement) ;
- La Diffusion de l’information : il s’agit ici de rende l’information disponible
en la transmettant à la personne concernée.

Le support numérique est un avantage dans la mesure où il permet une

vitesse optimale de diffusion ainsi qu’un large volume d’information. Les
entreprises cherchent de la valeur par implémentation du système informatique
pour leur permettre d’avoir une bonne traçabilité de leurs produits.
Pour remédier à certains problèmes, nous avons proposés dans cette

section la mise sur place des l’implémentation d’un système informatique qui
permettra de relier la RF aux postes de péage et de pesage. Nous allons à présent
suggérer des solutions en ce qui concerne l’organisation de la RF de Garoua pour
faciliter l’exécution des dépenses.
SECTION II : ORGANISATION POUR LA FACILITATION DE

L’EXECUTION DES DEPENSES
Dans cette partie, nous allons suggérer quelques solutions qui permettront
l’amélioration des activités de la RF. Les suggestions liées aux insuffisances dans
le traitement des bons de commande sont de plusieurs ordres : la réorganisation
des tâches, l’amélioration au niveau de la saisie et le classement des pièces.
I- LA REORGANISATION DES TACHES ET RENFORCEMENT

DES CAPACITES DU PERSONNEL
1. REORGANISATION DES TACHES

Durant notre période de stage à la RF, nous avons eu à remarquer qu’il y
avait un problème de répartition de tâches (tâches assignées en désordre). Nous
recommanderons à la RF de mettre en place un système de répartition des tâches
au sein de la structure. Ce système devra leur permettre de s’assurer qu’une
personne ne s’occupe pas de plusieurs tâches différentes. Et également affecter un
personnel pour assister le chef comptable sur les tâches de la caisse, vu qu’il
exerce plusieurs tâches à la fois (il fait le travail de la comptabilité et également
celui de la caisse) cela est extrêmement pénible et peut évidemment ralentir les

travaux (la fatigue d’un grand cadre peut l’entrainer à commettre des erreurs
graves, surtout pour un comptable).
De même, pour une bonne réorganisation des taches, les responsables de la

RF doivent utiliser un manuel de procédure qui est un document qui décrit
l’organisation de l’entreprise, les méthodes de collecte d’information, de saisie,
de traitement des informations ayant trait au traitement et à la description des
tâches de chaque service. Il doit servir de guide aux personnels. Aussi il doit
d’écrire clairement les procédures de traitement des bons de commande et de
contrôle des informations ainsi que l’organisation des travaux.
Le manuel de procédure administratif décrit clairement les différentes

procédures à suivre pour bien passer les enregistrements et aussi pour bien les
gérer et les maitriser, sa mise en place et son utilisation est nécessaire pour
l’efficacité de la RF.
2. RENFORCEMENT DES CAPACITES DU PERSONNEL

Le personnel de l’entreprise se doit d’avoir certaines capacités pour pouvoir
s’arrimer à l’informatisation de traitement de la dépense publique. Pour pouvoir
traiter les dossiers, le personnel doit connaitre les nouvelles technologies c’est-à-
dire la maitrise de l’informatique et aussi des outils qui vont avec. De ce fait, la
formation des acteurs est d’une grande nécessité pour la structure, vu les
changements qui se sont opérés au cours de ces dernières années. Cela est d’autant
vrai puisqu’il s’agit de transformer des habitudes, en réalité créer des hommes et
des femmes nouveaux rompus à l’utilisation des nouvelles techniques et méthodes
de travail. Bien souvent, les concernés n’ont pas fait un effort personnel de remise
à niveau. Pour les amener à s’adapter aux nouveaux environnements, il avait une
urgence et un effort à faire. L’administration camerounaise s’est donc saisie de
cette nécessité et forme régulièrement ses cadres sur des financements publics

ainsi que sur l’utilisation du logiciel CADRE afin d’améliorer le circuit de

traitement de la dépense.
En outre, l’entreprise doit mettre l’accent sur le recyclage du personnel. En

effet, le recyclage permet de rendre le personnel plus vif dans l’application des
procédures d’autant plus qu’il permet non seulement de rappeler ce que l’on
connait mais aussi et surtout de ressortir les lacunes observées au niveau des
opérationnels. Chaque fois que l’on observera un relâchement au niveau du
traitement des opérations ou lors de l’implémentation d’une nouvelle procédure,
il faudra un séminaire ou un recyclage des utilisateurs et des contrôleurs pour
s’assurer que tout le monde comprend ou l’entreprise veut aller, comment y aller,
avec quelle méthode aller et pour quel résultat attendu.
II. AMELIORATION DE LA SAISIE ET ORDRE DE CLASSEMENT

DES PIECES
Lors de la saisie des certaines opérations des dépenses, le comptable de la
RF rencontre certains problèmes dû soit à la rapidité ou au manque de
concentration, ou même encore à la fatigue.
1. AMELIORATION DE LA SAISIE
Les agents de saisie doivent faire preuve d’une grande attention et d’une
concentration lors de la saisie des montants dans la machine. Ils doivent de même
contrôler le montant à entrer avant de procéder aux opérations de saisie.
Concernant les fournisseurs, lors d’établissement de la facture ceux-ci
commettent certaines erreurs notamment : le net à payer, le montant TVA
facturée. On propose à la RF d’intégrer au niveau du secrétariat une personne qui
va se charger de la vérification des pièces obligatoires (dans le bon de commande)
et les informations (le montant à payer, le numéro de la facture) sur la facture, ce
qui est indispensable pour le traitement du bon.

2. ORDRE DE CLASSEMENT DES PIECES

Pour une bonne traçabilité des pièces il faut : Classer dans les archives chaque
pièce comptable suivant un ordre chronologique selon leurs règlements ; Si un
agent a besoin d’une pièce comptable pour l’exploiter, il faut qu’il fasse une copie
de cette dernière et qu’il reclasse l’original dans les archives avant de transférer
les pièces à la trésorerie qui est le poste centralisateur. Car les pièces comptables
doivent être conservées pendant dix (10 ans) dans l’entreprise pour servir de
preuve en cas de contrôle.
Concernant les problèmes d’ordre généraux voici quelques suggestions que

nous pouvons proposer à la RF de Garoua :
- Le recrutement d’un personnel pour des tâches précises : à ce niveau nous

proposons à la RF d’affecter un personnel pour travailler avec le chef service de
la comptabilité afin que les tâches soient reparties, vu qu’il exerce deux postes à
la fois (poste de la comptabilité et celui de la caisse) ce qui est souvent pénible.
Le manque de personnel est un handicap très sérieux (la conséquence peut être
l’accumulation du travail et l’incapacité à atteindre les objectifs dans les temps).
Il serait profitable d’augmenter le personnel, afin de faciliter le travail dans la
gestion des recettes et des dépenses. En effet, une main d’œuvre supplémentaire
entrainerait un gain de temps pour la structure. Si le travail est séparé, la gestion
financière sera mieux élaborée et les résultats seront clairs. Car, chacun s’aura ce
qu’il doit faire, grâce à cette répartition, on aura ceux chargé uniquement de la
réception des usagers, d’autres pour la gestion et d’autres pour le paiement ;
- L’acquisition des outils informatiques : l’insuffisance d’outils informatiques
est un handicap pour la RF, car le monde est dominé de nos jours par la
technologie. En effet, pour rendre le traitement des bons de commande plus
efficient et efficace, elle doit se procurer du matériel nécessaire pour un travail
informatisé. En d’autre, la RF devrait mettre sur pied des outils informatiques
(ordinateurs, photocopieuses, imprimantes) dans chaque bureau afin de

faciliter le travail de chacun des personnels et de rendre rapide le traitement

des opérations (bon de commande, bon de caisse) ;
- La mise en place d’un logiciel qui fournirait un formulaire aux usagers pour
les bons de commande, ce logiciel aurait pour rôle de ne pas valider la fin d’un
dossier s’il manquait une seule pièce. Ce logiciel faciliterait le travail des
agents de la RF qui n’auraient plus à vérifier si toutes les pièces sont présentes
et conformes, ils n’auraient qu’à entrer le numéro du bon et le dossier complet
s’afficherait.
Dans cette section nous avons proposé à la RF de réorganiser ses tâches, d’être
attentif lors de la saisie du montant des bons, de classer ses documents dans un
chrono, d’informatiser ses travaux en acquérant du matériel informatique et de
recruter les personnels. Ces recommandations permettront de faciliter la gestion des
recettes et des dépenses au sein de la RF.
Arrivé au terme de ce chapitre qui clôture notre deuxième partie et qui marque la fin
de ce travail, nous avons analysé dans le chapitre 3 les insuffisances liées à la gestion
financière au sein de la RF à travers les méthodes telles que : l’observation,
l’entretien, l’étude documentaire et nous avons ressorti quelques problèmes
rencontrés. Suite à cette analyse des problèmes tant sur la mauvaise sécurisation des
recettes que sur le non-respect des délais d’exécution des opérations des dépenses,
nous avons présentés des résolutions qui pourraient, si volonté est, permettre de
rendre facile cette gestion à la RF de Garoua.

CONCLUSION GENERALE

En somme, afin de mieux professionnaliser les étudiants des établissements

professionnels, ces établissements doivent les envoyer faire des stages pour qu’ils
puissent joindre la théorie reçue en cours à la pratique effectuée dans les
entreprises. A la fin dudit stage, l’étudiant devra donc rédiger un rapport de stage
à l’issu duquel, il décrit les tâches effectuées en entreprise, décèle les problèmes
et mène de ce fait des recherches à partir desquels il traitera un thème. Il était donc
question pour nous dans ce rapport, de travailler sur la chaine de l’exécution des
dépenses de l’Etat à la RF de Garoua. Ainsi, pour mener à bien cette réflexion,
nous avons présenté notre travail en deux grandes parties. Dans la première partie,
nous avons présenté la RF de Garoua (chapitre I) et le processus d’engagement
des dépenses à la RF (chapitre II). Il en ressort de l’étude faite que la RF de Garoua
est une partie du MINFI ; elle participe à la mobilisation des recettes publiques en
mettant en œuvre les lois, les activités économiques et sociales d’une localité
donnée. Par ailleurs, dans la deuxième partie nous avons pu analyser les
problèmes liés à la chaine de l’exécution des dépenses (chapitre III) de la structure
et proposé quelques solutions (chapitre IV) qui pourraient apporter une petite
contribution à son évolution. Pour diagnostiquer ces problèmes, nous sommes
passés par des entretiens auprès agents de la structure. Grâce à ces entretiens, nous
avons essayé de proposer quelques aspects que la structure pourrait revoir pour
mieux fonctionner. Grâce à ce stage, nous avons acquis de nouvelles
connaissances sur la pratique à l’instar de la chaine de l’exécution des dépenses,
c’est- à-dire le processus d’engagement des dépenses. De ce fait, il en ressort donc
que le stage est un atout pour l’étudiant, car il permet à ce dernier de se
professionnaliser. Sur le plan personnel nous avons pu mettre en pratique nos
connaissances théoriques. Bien que la vie en entreprise ne soit pas facile, nous
avons appris à travailler en groupe avec d’autres stagiaires sans aucune difficulté,
nous avons pu développer certaines valeurs ayant une grande importance pour la

RF à savoir la ponctualité, la responsabilité et l’assiduité. En plus, sur le plan

professionnel ce stage nous a permis de constater le degré de compétence qui est
requis à la RF ; en fin Sur le plan académique en entreprise nous a offert une
bonne préparation pour notre insertion professionnelle, car elle fut pour nous une
expérience enrichissante et complète.

BIBLIOGRAPHIQUE
- Nomenclature des comptes du trésor 2022 ;

- Dictionnaire LAROUSSE, pour la définition de certains termes ;
- Loi des finances 2021 ;
- Google, pour les informations sur la structure ;

LISTE DES ANNEXES
ANNEXE 1 : Bon de commande administratif ;
ANNEXE 2 : Certificat de prise en charge ;
ANNEXE 3 : Attestation de fin de stage

TABLE DES MATIERES
SOMMAIRE .......................................................................................................... i
DEDICACE ........................................................................................................... ii
REMERCIEMENT .............................................................................................. iii
LISTE DES ABREVIATIONS ............................................................................ iv
LISTE DES TABLEAUX ..................................................................................... v
AVANT-PROPOS................................................................................................ vi
RESUME ............................................................................................................. vii
INTRODUCTION GENERALE........................................................................... 1
PREMIERE PARTIE : LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA : UNE
STRUCTURE DE MOBILISATION DES RECETTES ET D’ENGAGEMENT
DES DEPENSES ................................................................................................... 4
CHAPITRE I : LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA : UNE
STRUCTURE DECENTRALISEE DU MINISTERE DES FINANCES ............ 6
SECTION I : PRESENTATION GENERALE DE LA RECETTE DES
FINANCES ........................................................................................................... 6
I-HISTORIQUE, EVOLUTION ET LOCALISATION DE LA RF DE GAROUA
............................................................................................................................... 6
1.Historique ........................................................................................................... 6
2-Evolution ............................................................................................................ 8
3. Localisation ....................................................................................................... 8
II. MISSION ET OBJECTIFS DE LA RF ............................................................ 9
2. Objectifs de la RF ............................................................................................ 10
SECTION II : ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA RECETTE
DES FINANCES DE GAROUA ........................................................................ 10
I-ORGANISATION DE LA RF DE GAROUA………………………………..10
1. Le secrétariat du receveur ............................................................................... 11
2. Le service de la dépense et du recouvrement .................................................. 11
3. Le service de la comptabilité et de la caisse ................................................... 12
4.Autre sservices ................................................................................................. 12
II. FONCTIONNEMENT ET RESSOURCES DE LA RF DE GAROUA ....... 13
1. Fonctionnement ............................................................................................... 13
2. Ressources humaines....................................................................................... 13

3. Ressources matérielles et informatiques ......................................................... 14

CHAPITRE II : LA CHAINE DE L’EXECUTION DES DEPENSES A LA
RECETTE DES FINNACES DE GAROUA...................................................... 16
SECTION I : L’EXECUTION DES DEPENSES A LA RECETTE DES
FINANCES DE GAROUA ................................................................................. 16
I- LES DEPENSES DE FONCTIONNEMENT ................................................. 16
II. LES DEPENSES SUR BONS DE COMMANDE........................................ 19
1.L’engagement de la dépense………………………………………………….19
2. La liquidation .................................................................................................. 19
3. L’ordonnancement........................................................................................... 20
SECTION II : LE PAIEMENT D’UN BON DE COMMANDE ....................... 21
I.LE MODE DE PAIEMENT…………………………………………………..23
1. Le paiement en espèces ................................................................................... 23
2. Le paiement par chèque................................................................................... 23
3. Le paiement par virement bancaire ................................................................. 24
II.AUTRES TACHES EFFECTUEES A LA RECETTE DES FINANCES DE
GAROUA ............................................................................................................ 24
DEUXIEME PARTIE : ANALYSE DES PROBLEMES LIES A LA CHAINE
DE L’EXECUTION DES DEPENSES A LA RECETTE DES FINANCES DE
GAROUA ET PROPOSITIONS DES HYPOTHESES DE SOLUTIONS........ 27
CHAPITRE III : ANALYSE DES INSUFFISANCES LIEES A LA CHAINE DE
L’EXECUTION DES DEPENSES AU SEIN DE LA RECETTE DES
FINANCES DE GAROUA ................................................................................. 29
SECTION I : APPROCHE METHODOLOGIQUE ........................................... 29
I-OBSERVATIONS ............................................................................................ 29
II-LES ENTRETIENS......................................................................................... 31
1.Entretien avec le receveur des finances……………………..……………….31
2.Entretien avec le chef du service de la comptabilité…………………………31
III-ETUDE DOCUMENTAIRE ......................................................................... 34
I-CAUSES DES INSUFFISANCES RELEVEES……………………………..35

1.Les rejets successifs.......................................................................................... 35
2.Un contrôle peu performant et étroit ................................................................ 37
3.Manque d’interconnexion entre la RF et la trésorerie générale………………38

II. LE NON-RESPECT DES DELAIS D’EXECUTION DES DEPENSES...... 39

1. La lenteur administrative ................................................................................ 39
2. Erreurs de saisie et le mauvais classement des pièces .................................... 40
CHAPITRE IV : UNE CHAINE DES L’EXECUTION DES DEPENSES PLUS
EFFICACE A LA RECETTE DES FINANCES ................................................ 43
SECTION I : INFORMATISATION DES PIECES POUR UNE MEILLEURE
SECURISATION DES DEPENSES................................................................... 43
I. AMELIORATION DU SYSTEME INFORMATIQUE ................................. 43
1. Définition......................................................................................................... 44
2. Amélioration du système informatique au sein de la RF ................................ 44
SECTION II : ORGANISATION POUR LA FACILITATION DE
L’EXECUTION DES DEPENSES…………………………………………….45
I-LA REORGANISATION DES TACHES ET RENFORCEMENT DES
CAPACITES DU PERSONNEL ........................................................................ 45
1. Réorganisation des tâches ............................................................................... 45
2. Renforcement des capacités du personnel....................................................... 46
II. AMELIORATION DE LA SAISIE ET ORDRE DE CLASSEMENT DES
PIECES ................................................................................................................ 47
1. Amélioration de la saisie ................................................................................. 47
2. Ordre de classement des pièces ....................................................................... 48
CONCLUSION GENERALE ............................................................................. 50
LISTE DES ANNEXES ...................................................................................... 54
TABLE DE MATIERE…………………………………………………………54

SAMIRA

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LA CHAINE DE L’EXECUTION DES DEPENSES A LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA

Rédige par SAMIRA’A DELI I

Rédige par SAMIRA’A DELI II

Mes sincères remerciements vont à l’endroit des personnes suivantes :

 Monsieur OUSMANOU AMAN SA A LY, le fondateur de LISYD pour

Rédige par SAMIRA’A DELI III

LISTE DES ABREVIATIONS

BEAC : Banque des Etats d’Afrique Centrale ;

CAC : Centime Additionnel Communal ;

CADRE : Comptabilité Auxiliaire des Dépenses et des Recettes de l’Etat ;

DGTCFM : Direction Générale du Trésor, de la Coopération Financière et

FEICOM : Fond Spécial d’Equipement et d’Intervention Intercommunale ;

LJC : Livre Journal Caisse ;

LJOD : Livre Journal des Opérations Diverses ;

MINFI : Ministère des Finances ;

RF : Recette des Finances ;

STIC : Service de Traitement Informatique des Comptabilités ;

TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée.

Rédige par SAMIRA’A DELI IV

LISTE DES TABLEAUX

TABLEAU 1 : Localisation de la Recette de Finance de Garoua ;

TABLEAU 2 : Présentation du personnel de la Recette de Finance et leur poste

TABLEAU 3 : Ligne d’enregistrement d’un courrier arrivé ;

TABLEAU 4 : Ligne d’enregistrement d’un courrier départ

TABLEAU 5 : Quelques questions posées aux agents de la Recette de Finance et

Rédige par SAMIRA’A DELI V

De nos jours, particulièrement dans la vie active, le professionnalisme est sollicité

Pour prôner le professionnalisme, l’Institut Supérieur YERIMA DEWA initie en

 Comptabilité et gestion d’entreprise ;

Rédige par SAMIRA’A DELI VI

Rédige par SAMIRA’A DELI VII

Rédige par SAMIRA’A DELI 1

L’entreprise peut être définie comme une organisation financièrement

Rédige par SAMIRA’A DELI 2

Rédige par SAMIRA’A DELI 3

PREMIERE PARTIE : LA RECETTE DES FINANCES DE

Rédige par SAMIRA’A DELI 4

Cette première partie de notre travail consistera à présenter de la structure qui

Rédige par SAMIRA’A DELI 5

CHAPITRE I : LA RECETTE DES FINANCES DE GAROUA : UNE

La Recette des Finances fait partie des grandes entreprises parapubliques du

SECTION I : PRESENTATION GENERALE DE LA RECETTE DES

I- HISTORIQUE, EVOLUTION ET LOCALISATION DE LA RF DE

Rédige par SAMIRA’A DELI 6

Cameroun a connu d’importants changements. L’appellation du Ministère des

Toutes ces structures ont des représentations régionales, et donc la direction

Rédige par SAMIRA’A DELI 7

- 1957-1959 : Ministère des Finances ;

Ainsi donc a évolué le MINFI depuis sa création jusqu’à nos jours.

Rédige par SAMIRA’A DELI 8

TABLEAU 1 : Localisation de la RF de Garoua

POINTS LIEU DE REFERENCE POUR LA

SUD CENTRE DES METIERS DE TRAVAUX

II. MISSION ET OBJECTIFS DE LA RF

Rédige par SAMIRA’A DELI 9

- Encaisser les recettes issues des différents régis de recettes, des

En somme, la RF de Garoua de par son historique, son évolution et ses

SECTION II : ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE LA

Rédige par SAMIRA’A DELI 10

du receveur, le service de la dépense et du recouvrement, le service de la

2. LE SERVICE DE LA DEPENSE ET DU RECOUVREMENT

Le traitement des bons dans ce service se fait généralement manuellement

Rédige par SAMIRA’A DELI 11

disponibilité du crédit. Après ces vérifications, le service de la dépense procède à