DAKYO Sem Rapport de Licence Pro

Thème : Etablissement des états financiers : Cas de RAN
HOTEL SOMKETA
SOMMAIRE
SOMMAIRE....................................................................................................................................I
DEDICACE.....................................................................................................................................II
REMERCIEMENTS........................................................................................................................III
LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS............................................................................................IV
PREAMBULE.................................................................................................................................V
INTRODUCTION GENERALE..........................................................................................................1
PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE............................................................3
CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE LA RAN HOTEL SOMKETA.......................4
I- SITUATION GEOGRAPHIQUE..........................................................................4
II. HISTORIQUE......................................................................................................4
III- OBJECTIFS ET ORGANISATION...................................................................4
CHAPITRE 2 GENERALITES SUR LES ETATS FINANCIERS............................8
I-DEFINITIONS DES CONCEPTS..........................................................................8
II-ENTITES SOUMISES A L’ETABLISSEMENT DES ETATS FINANCIERS 11
III-CHOIX DU SYSTEME DE PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS. 11
IV- OBJECTIF DES ETATS FINANCIERS..........................................................12
DEUXIEME PARTIE : ETABLISSEMENT DES ETAT FINANCIERS.................13
CHAPITRE 3 : ETABLISSEMENT DES ETATS FINANCIERS DANS LA RAN
HOTEL SOMKETA....................................................................................................14
I- TRAVAUX D’ETABLISSEMENT DES ETATS FINANCIERS......................14
II-PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS.................................................24
CHAPITRE IV SYNTHESE DU STAGE..................................................................27
I-TACHES ACCOMPLIES.....................................................................................27
II-DIFFICULTES RENCONTREES......................................................................27
III-SOLUTIONS PROPOSEES..............................................................................28
IV-OBSERVATIONS ET SUGGESTIONS...........................................................28
V-APPORT DU STAGE.........................................................................................29
CONCLUSION GENERALE............................................................................................................30
BIBLIOGRAPHIE..........................................................................................................................31
TABLE DES MATIERES....................................................................................................................I
ANNEXES.....................................................................................................................................IV
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page I

HOTEL SOMKETA
DEDICACE
Je dédie ce rapport à:
 Mon père Clément DAKYO pour son soutien sur tous les plans
 A ma mère Roda COULIBALY pour son soutien multiforme
Trouvez dans ce rapport, la preuve de ma considération.
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page II

HOTEL SOMKETA
REMERCIEMENTS
Nous ne pouvons point prétendre que la réalisation ce de travail résulte

de nos seuls efforts. Nous avons bénéficié de l’aide de plusieurs personnes, ce
qui nous motive à exprimer notre reconnaissance à tous ceux ou celle qui nous
ont soutenus et qui contribués d’une manière ou d’une autre à la réalisation de
ce rapport.
Nos remerciements vont à l’endroit de :
 Pr W.W. Jean de Dieu ZABSOMRE, Directeur de l’institut universitaire

de technologie ainsi que tout le corps enseignant de l’IUT pour leurs
efforts fournis pour le succès de notre formation ;
 M. Abdoul Issiaka KY Directeur d’exploitation, chef comptable de la RAN
HOTEL SOMKETA qui nous a accordé ce stage et qui nous a assisté
tout au long de ce stage ;
 A tout le personnel de la RAN HOTEL SOMKETA pour leur accueil dont
nous avons été témoin ;
 M. Zoumana TRAORE pour son soutien malgré ses nombreuses
tâches académiques ;
 A ma famille pour son soutien multiforme tout au long de notre
formation ;
 A mes camarades pour leurs conseils et assistance tout au long de notre
formation ;
 Enfin, à tous ceux qui ont contribué d’une manière ou d’une autre à la
réussite de notre formation.
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page III

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LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS

AUDCIF : Acte Uniforme relatif au Droit Comptable et à Information Financière
CFA : Colonie Française d’Afrique ;
DLP : Diplôme de Licence professionnel ;
IAS : International Accounting Standard ;
IFRS : International Financial Reporting Standard ;
OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires ;
RAN : Régie Abidjan Niger ;
RCCM : Registre du Commerce et du Crédit Mobilier ;
RHS : Ran Hôtel Somkéta ;
SCFB : Société des Chemins de Fer du Burkina ;
SMIG : Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti ;
SYCOHADA : Système des Comptes de l’Organisation pour l’Harmonisation en
Afrique du Droit des Affaires ;
UNB : Université Nazi Boni ;
UPB : Université polytechnique de Bobo-Dioulasso ;
TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée.
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page IV

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PREAMBULE
L’université Nazi Boni est l’une des universités publiques du Burkina Faso.
D’abord dénommée centre universitaire polytechnique de Bobo-
Dioulasso(CUPB) à sa création en 1995 par le décret
n°95-340/PRES/MESSRS, elle changera de statut et d’appellation en 1997
avec l’adoption du décret n°97-254/PRES/PM/MESSRS pour devenir université
polytechnique de Bobo-Dioulasso et le 9 mai 2017 elle est baptisée Université
Nazi Boni. Elle est située à 15 km de la ville de Bobo-Dioulasso dans le village
de Nasso.
Elle comprend une école, trois instituts et trois unités de formation et de
recherches placées chacun sous la responsabilité d’un Directeur assisté d’un
Directeur adjoint et deux centres universitaires polytechniques. L’école et les
instituts sont des établissements d’enseignement et de recherche ayant en leur
sein plusieurs départements œuvrant sur des spécialités diverses. Ce sont :
 Ecole Supérieure d’Informatique (ESI) ;
 Institut de Développement Rural (IDR) ;
 Institut Universitaire de Technologie (IUT) ;
 Institut des Sciences de la Santé (INSSA) ;
 Unité de Formation et de Recherche en Sciences et Techniques
(UFR/ST) ;
 Unité de Formation et de Recherches en Sciences Juridiques, Politiques,
Economiques et de Gestions (UFR/SJPEG) ;
 Unité de Formation et de Recherche en Sciences Humaines, Lettres,
Arts et Médias (UFR/SH-LAM) ;
 Centre universitaire Polytechnique de Banfora et de Gaoua.
L’IUT qui est notre institut est scindé en deux sections et chaque section
comprend des départements.
 la section tertiaire
Elle est composée de deux départements à savoir :
 Le département de gestion constitué des filières de :
 Finance Comptabilité et de Gestion d’Entreprise (FCGE) ;
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page V

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 Marketing et Gestion Commerciale (MGC) ;

 Assurance Banque Finance (ABF).
 Le département de technique administrative composé de :

 Secrétariat de Direction (SD) ;
 Communication d’Entreprise (CE).
 La section industrielle :
Elle est composée de quatre (04) départements qui sont :
 Le Département de Génie Mécanique et productif (GMP) ;
 Le département de Génie Industriel et Maintenance (GIM) ;
 Le département de Génie Electrique (GE) ;
 Le Département de Génie Civil /Bâtiment et Travaux publics
(GC/BTP).
En application de la directive n°03/2007/CM/UEMOA portant adoption du

système LMD dans les Etablissements d’Enseignement Supérieur au sein de
l’UEMOA et du décret n°2008_645/PRES/PM/MESSRS portant Organisation de
l’Enseignement Supérieur, l’Université Nazi Boni a adopté à partir de l’année
universitaire 2010-2011, le système LMD ( Licence Master Doctorat ) comme
système d’enseignement. Ainsi, à l’Institut Universitaire de Technologie (IUT), il
y a un cycle d’une durée de deux ans pour assurer la formation des cadres
moyens dans ces départements avec la possibilité de poursuivre les études
jusqu’en master. A l’issue de la troisième année de ladite formation, un diplôme
de licence professionnelle (DLP) est délivré à l’étudiant. Pour l’obtention dudit
diplôme les étudiants en fin de cycle sont tenus de compléter leur formation par
un stage pratique d’au moins deux mois en entreprise, à l’issue duquel
l’étudiant produit un rapport soumis à une soutenance. C’est dans ce cadre que
nous avons été accueillis à la RAN HOTEL SOMKETA de Bobo Dioulasso avec
comme thème de rapport: « établissement des états financiers : cas de la RAN
HOTEL SOMKETA de Bobo Dioulasso ».
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page VI

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INTRODUCTION GENERALE
L’entreprise est une entité juridique, financièrement autonome,
réunissant des moyens de production en vue de créer des biens et/ou des
services dans le but de réaliser un profit. Sa croissance passe par
l’augmentation des moyens de production, la réalisation des profits ou des
économies.
Le résultat de l’entreprise a une grande importance pour les associés et
pour les partenaires de l’entreprise. Une entreprise réalisant des bénéfices
entretient de bonnes relations d’affaires avec ses partenaires car elle présente
un signe d’une bonne santé financière. La détermination du résultat passe
impérativement par l’établissement des états financiers. Ces états financiers
regroupent tous les documents permettant à l’entreprise d’avoir une idée claire
sur le résultat de l’exercice et de son patrimoine ainsi que des détails sur les
éléments composant ce patrimoine. Ces documents sont essentiellement le
compte du résultat, le bilan, le tableau des flux, les notes annexes et les états
financiers IFRS pour les entreprises d’une certaine taille notamment celles
cotées en bourses des valeurs mobilières. L’établissement de ces documents
nécessite un travail chronologique et rigoureux de la part du service de la
comptabilité afin de produire un rapport exact et fidèle pour les utilisateurs.
Cette tâche est généralement confiée à un cabinet d’expertise comptable ou un
centre de gestion agréé pour les entreprises d’une grande taille ou celles
n’ayant pas le personnel comptable qualifié pour cette tâche. Les états
financiers ont une grande importance pour l’entreprise et ses partenaires à
savoir les banques et les établissements financiers, les fournisseurs, le fisc, les
statisticiens. L’absence d’états financiers ou des états financiers non sincères
engendrent le plus souvent des sources de conflits avec les associés, les
impôts, les banques…
Il s’avère donc que quelle que soit son activité, sa taille ou son
organisation, les états financiers demeurent indispensables pour l’entreprise.
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 1

HOTEL SOMKETA
LA RAN HOTEL SOMKETA de Bobo-Dioulasso n’est pas en marge de

cette obligation d’établissement des états financiers. A l’instar d’autres hôtels de
la place, elle doit se conformer à la législation en vigueur en la matière.
Dans ce contexte, il nous est arrivé à l’esprit de porter notre analyse sur
le thème: « Etablissement des états financiers».
Pour mieux appréhender cette pratique, la principale question de notre
étude peut alors être formulée comme suit : comment la RAN HOTEL
SOMKETA procède-t-elle pour établir ses états financiers dans le respect des
normes comptables et fiscales en vigueur ?
Le choix de ce thème se justifie par le fait qu’il nous permet de concilier la
formation théorique à la pratique tout en nous permettant de mieux comprendre
l’élaboration des états financiers d’une entreprise.
A la fin de ce document, nous devons être capable de :
 Connaitre les motifs de la tenue d’une comptabilité ;
 Connaitre l’importance des informations obtenues à partir des états
financiers ;
 Etre capable de faire les travaux en cours d’exercice, les travaux de fin
d’exercice et établir les états financiers.
Pour la rédaction de ce rapport nous avons fait recours aux ouvrages, à la

webographie, aux rapports et aux articles.
Notre travail s’articulera autour de deux (02) grandes parties :
La première partie est composée de deux chapitres :
 Le premier chapitre porte sur la présentation de la RAN HOTEL
SOMKETA ;
 Le deuxième chapitre porte sur les généralités sur les états
financiers.
La deuxième partie est subdivisée en deux chapitres :

 Le troisième chapitre est dédié au traitement proprement dit du
thème : «l’établissement des états financiers dans la RAN HOTEL
SOMKETA » ;
 Le quatrième chapitre nous fait le bilan de notre stage.

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Nous achèverons notre travail par quelques critiques et suggestions.
PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE

Cette partie nous permettra de donner un aperçu général de la structure
d’accueil. Elle est scindée en (02) chapitres dont le premier porte sur la
présentation de la structure d’accueil et le deuxième sur les généralités.

HOTEL SOMKETA
CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE LA RAN HOTEL SOMKETA

L’étude générale de la structure d’accueil nous amène à faire un aperçu
sur sa situation géographique, son historique et à ses objectifs poursuivis.
I- SITUATION GEOGRAPHIQUE
La RHS est située dans la zone commerciale au centre de la commune
de Bobo-Dioulasso en face de la gare ferroviaire (SITARAIL) et à quelques
mètres du grand marché côté ouest, avenue de la nation, secteur 1 porte 27.
Elle fournit des prestations des services dans le domaine de l’hôtellerie telles
que l’hébergement, la restauration, la piscine et la location de salle de réunion à
ses clients.
II. HISTORIQUE
Les ex-RAN hôtel ont été créés en 1951 et gérés depuis cette date
jusqu’en 1971 par la compagnie des wagons-lits de France avec appellation
(Buffet Hôtel de la Gare). En juin 1989, dans le cadre de la gestion séparée
de l’ex RAN qui a conduit à la création de la SCFB, tout le personnel Burkinabé
du département hôtelier en poste en Côte d’Ivoire a été ramené dans les hôtels
de Ouagadougou et de Bobo-Dioulasso.
Suite à la privatisation de la société des chemins de fer du Burkina
(SCFB), l’état Burkinabé a repris les deux hôtels et a créé la SHG en 1994.
Dans le cadre de la politique de désengagement du secteur public et
parapublic, le gouvernement a inscrit la société des hôtels de la gare au
programme de privatisation. L’adjudicataire bénéficiaire de ces deux unités
hôtelières fut le groupe Ouédraogo Salif Déré. Aujourd’hui, l’appellation RAN
HÔTEL SOMKETA remplace la Société des Hôtels de la Gare (SHG). Et son
capital est de 1.000.000.000 FCFA.
III- OBJECTIFS ET ORGANISATION

1-Ojectifs
Un objectif étant un résultat précis indiqué à atteindre, la RHS pour atteindre
le sien, s’est fixé plusieurs objectifs parmi lesquels nous pouvons citer :
 la rentabilité ;
 la réduction des charges conduisant à atteindre et/ou dépasser les
résultats recherchés dans les comptes prévisionnels ;
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 l’accroissement de la capacité d’accueil ;

 la création d’une politique efficace de gestion du personnel ;
 la possibilité d’abriter de très grands séminaires et ateliers nationaux ou
internationaux ;
 la classification envisagée parmi les hôtels à quatre (04) étoiles ;
 l’intention de créer une chaîne hôtelière du groupe Ouédraogo Salif Déré
(OSD) ;
 la lutte contre le chômage par l’emploi des salariés ;
 une meilleure organisation pour défendre ses positions acquises sur le
marché, maintenir leur place ou conquérir le marché national ou régional.
2-Organisation et fonctionnement
Dans le souci de satisfaire les besoins de la clientèle tant en qualité et
dans le temps, la RHS est organisée de la façon suivante afin de faciliter la
gestion de ses activités.
2.1- La direction
Elle est dirigée par un directeur d’exploitation nommé par le PDG. Il assure
entre autres les fonctions suivantes :
 Il veille au bon fonctionnement de l’entreprise, exerce une tutelle
particulière sur les services ;
 Il ordonne les dépenses courantes de fonctionnement des services par
un contrôle quotidien à l’aide d’un cahier de réquisition pour chaque
service.
Le cahier de réquisition est le document sur lequel chaque service exprime ses
besoins en dépenses courantes, matériels, marchandises, et tout ce qui est
nécessaire pour les besoins de l’entreprise.
Le Directeur est limité dans la prise de certaines décisions : l’ordonnance de
grosses dépenses nécessite l’avis de l’administrateur délégué pour qui rend
compte au Président Directeur Général (PDG) à Ouagadougou.

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2.2- Le service comptable
2.2.1-La comptabilité
Ce service est le lieu où sont réquisitionnées toutes les factures, les pièces
d’achats et de dépenses pour traitement. Ce traitement n’est autre que la
vérification de toutes les opérations effectuées dans l’hôtel. Il s’agit de :
 vérifier les fonds de caisse des différents points de ventes ;
 vérifier la comptabilisation de tous les documents comptables ;
 présenter l’inventaire mensuel des activités menées ;
 établir un compte d’exploitation mensuel ;
 remettre un rapport sur l’ensemble des opérations et activités
mensuelles à la direction générale à Ouagadougou ;
 traiter les salaires du personnel de la société ;
 établir l’état des cotisations fiscales (l’IUTS et la TPA) et celles sociales;
 procéder aux recouvrements des factures clients.
Ce service est composé d’un chef comptable et une assistante comptable.

2.2.2- La caisse
Ce service est chargé des opérations effectuées en espèce. La mission du
responsable de ce service est :
 d’encaisser les entrées de fonds ;
 faire les décaissements ;
 déterminer le solde de caisse en fin de journée.
2.3- La réception
Le service réception est assuré par cinq (5) personnes. Il est coiffé par
un chef d’hébergement qui veille sur la bonne tenue des documents tels que la
feuille de caisse réception, fiche de police ..
Quant aux réceptionnistes, ils sont chargés de l’accueil des clients. Ils
soumettent à ces derniers une fiche appelée « fiche de police » sur laquelle les
clients déclinent leur identité, le motif de leur séjour et leur mode de règlement.

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2.4- Le bar- restaurant
Le Bar et le Restaurant ont deux services en perpétuelle collaboration.

Le BAR ravitaille les clients en (boissons, liqueurs, café, thé, jus d’orange,
gingembre...). C’est le Bar aussi qui transfert au restaurant par coup de fil ou
par l’envoi d’une personne la commande d’un client qui désire se faire servir à
la carte. Après avoir servi le client, il lui fait une facture.
2.5- Le service étage
Ce service est chargé de la propriété des chambres. Il est composé de

valets de chambres qui sont chargés d’effectuer les travaux de nettoyage
nécessaires au niveau des chambres.
2.6- Le service magasin
Ce service est chargé de la réception et du stockage des marchandises,

des matières premières. C’est ce service qui effectue également les achats
exprimés sur les cahiers de réquisition, après avoir été acceptés par le directeur
d’exploitation. Ce service affecte les dépenses estimées dans le cahier des
achats, arrête le montant total des achats du jour. Chaque achat fait l’objet d’un
contrôle par le directeur d’exploitation. Après vérification, chaque service prend
possession de ses articles commandés.

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CHAPITRE 2 GENERALITES SUR LES ETATS FINANCIERS

Les états financiers ont une grande importance dans la vie et l’avenir de
l’entreprise. Elle donne une vue économique et financière du patrimoine de
l’entreprise. Dans ce chapitre il sera question de définir quelques concepts clés,
le rôle des documents constituant les états financiers, les entités soumises à
leur présentation, le choix du système de présentation et enfin l’importance des
états financiers.
I-DEFINITIONS DES CONCEPTS

1- Définition et motif de la tenue de la comptabilité
1.1-Définition de la comptabilité selon le plan comptable général
« La comptabilité est définie comme un système d'organisation de

l’information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données
de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du
patrimoine, de la situation financière et du résultat de l'entité à la date de
clôture». (PCG 120-1 1997).
1.2-Motif de la tenue de la comptabilité
L’article 13 de l’Acte uniforme relatif à l’Organisation et l’Harmonisation

en Afrique du Droit des Affaires (A.U OHADA) relatif au Droit commercial
général dispose en ces termes : « tout commerçant, personne physique ou
morale, doit tenir un journal, et enregistrer au jour le jour ses opérations
commerciales ».
Cet article oblige les commerçants à tenir une comptabilité et à publier des
documents comptables dans les formes.
Ce sont :
 Le journal: il enregistre au jour le jour les opérations de l’entreprise ;
 Le grand livre: il regroupe l’ensemble des comptes de l’entreprise ;
 Le livre d’inventaire : il dresse tous les ans un inventaire des éléments de
l’actif et du passif de l’entreprise. Le journal et le livre d’inventaire doivent
mentionner le numéro d’immatriculation au RCCM.

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Ils sont côtés et paraphés par le président de la juridiction compétente ou du

juge délégué à cet effet. Ils doivent être tenus sans blanc, ni altération
d’aucunes sortes.
2-Définition et rôle des états financiers de synthèse
2.1-Définition
Selon Compta-facile « les états financiers sont un document comptable

qui donne des informations sur la situation d’une entreprise ». Ce sont une
représentation financière structurée des évènements affectant une entreprise
(ou une organisation) et des transactions réalisées par celle-ci.
Les états financiers et l’information financière ne sont pas définis de la
même façon dans le référentiel français et dans le référentiel international
(IFRS).
En IFRS, les états financiers comprennent désormais (IAS 1 article 10).
L’article 8 de l’acte uniforme relatif au Droit Comptable et à l’information
financière dispose que : «les états financiers annuel comprennent le bilan, le
compte de résultat, le tableau des flux de trésorerie ainsi que les notes
annexes. Ils forment un tout indissociable et décrivent de façon régulière et
sincère les événements, opérations et situation de l’exercice pour donner une
image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de
l’entreprise ».
2.2-Rôle des documents constitutifs des états financiers
Les documents exigés par le système comptable OHADA sont :

 Le bilan : il décrit séparément les éléments de l’actif et ceux du passif.
Le tout qui constitue le patrimoine de l’entité. Il permet donner une vue
sur la richesse de l’entité. Il y a plusieurs types de bilan selon le besoin
de l’utilisateur. Nous pouvons citer entre autres le bilan comptable
(exigé par le système comptable OHADA), le bilan fonctionnel et le
bilan financier.
 Le compte de résultat : il fait un récapitulatif des charges et des produits
de l’entité dans le but de déterminer le bénéfice ou la perte de l’exercice;

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 Le tableau des flux de trésorerie (IAS 7) : Il donne des détails sur

l’ensemble des mouvements de trésorerie sur un exercice donné en
distinguant les flux provenant du processus d’exploitation,
d’investissement et de financement. Il donne la variation de la trésorerie
au cours de l’exercice en question ;
 Les notes annexes: elles sont ainsi une partie intégrante des états
financiers. Elles contiennent un résumé des principales méthodes
comptables utilisées, certaines autres informations explicatives, ainsi que
tout autre document utile à la compréhension des comptes.
Ces documents forment un tout indissociable. Pour être utiles et

valides, les informations comptables qu’ils contiennent doivent être :
 « Intelligibles » : son lecteur doit pouvoir se forger une opinion sur
l’activité de l’entreprise à la simple lecture des informations
comptables ;
 « Pertinentes » : les informations doivent permettre au lecteur de
prendre des décisions économiques appropriées sur le futur de
l’entreprise ;
 « D’une importance relative » : une information comptable ne doit
être divulguée que si et seulement si elle apporte des éléments
utiles à la prise de décision. Ce seuil de signification dépend du
jugement professionnel ;
 L’information doit être « fiable », utilisée sans risque d’erreurs. La
fiabilité repose sur quatre principes fondamentaux qui sont la
neutralité, l’apparence juridique, la prééminence de la réalité
économique sur l’apparence juridique et le respect de l’image
fidèle.
En plus des documents comptables exigés par le référentiel OHADA, le

référentiel IFRS (IAS1) exige l’état des variations de capitaux propres.
En principe les états financiers regroupent les informations comptables sur une
période de douze (12) mois appelée « exercice comptable ». Les états
financiers sont établis au plus tard dans les quatre mois (30 Avril de chaque
année) qui suivent la date de clôture de l’exercice (31 Décembre). La date
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d’arrêtée doit être mentionnée dans toute transmission des états financiers.
Quelles sont les entreprises assujetties à l’établissement des états financiers ?
II-ENTITES SOUMISES A L’ETABLISSEMENT DES ETATS FINANCIERS

Une entité est une personne morale ou un groupe autonome et distinct
de ses propriétaires et de ses partenaires économiques. Ainsi l’article 17 relatif
au Droit Commercial Général de l’OHADA dispose que : « toute personne
morale commerçante doit également établir tous les ans ses états financiers de
synthèse conformément aux dispositions de l’acte uniforme portant organisation
et harmonisation des comptabilités des entreprises, et à l’acte uniforme relatif
au droit des sociétés commerciales et aux groupements d’intérêts
économiques ». De cette disposition toutes les entreprises commerciales,
artisanales, industrielles ou libérales doivent établir des états financiers.
Toutefois, l’étendue de l’obligation diffère selon la nature de l’activité et de la
taille de l’entreprise. Sur quelle base se référer dans le choix du système
comptable applicable à l’établissement des états financiers?
III-CHOIX DU SYSTEME DE PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS

Deux critères sont utilisés pour déterminer le système de présentation des
états financiers d’une entité : le chiffre d’affaires et l’activité.
 Le chiffre d’affaires : il est constitué de l’ensemble des ventes ou des
prestations fournies au cours d’un exercice. En fonction d’un seuil de
chiffre d’affaires, l’entreprise sera soumise à un des deux systèmes de
présentation des états financiers.
 Suivant le domaine d’activité (commerce, artisanat ou service) le seuil
du chiffre d’affaires contribue au choix du système applicable
La révision de l’acte uniforme a supprimé le terme de système allégé. Il

en résulte deux (2) variantes de présentation des états financiers, selon
le chiffre d’affaires hors taxes de l’entité au cours d’un exercice
conformément à l’article 11 de l’AUDCIF dans l’espace OHADA.
Ces deux variantes sont :
1- Le système normal ou système de droit commun
Toute entité est, sauf exception liée à sa taille, soumise au système
normal de présentation des états financiers et de la tenue des comptes. Ainsi

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toutes les entités ayant un chiffre d’affaires supérieur ou égal à 50 millions sont
tenues de présenter leurs états financiers de synthèse suivant le système
normal. Elle doit fournir le bilan, le compte de résultat de l’exercice, le tableau
des flux de trésorerie et les notes annexes ;
2-Le système minimal de trésorerie
C’est le système admis pour les petites entités dont le chiffre d’affaires hors
taxes est inférieur à un seuil variable suivant l’activité de l’entité. Il repose sur
l’établissement d’un bilan, d’un compte de résultat et des notes annexes
dressés à partir de la comptabilité de trésorerie, selon 28 de l’acte uniforme
précité (AUDCIF). On relève donc qu’à l’exception du tableau des flux de
trésorerie, les documents exigés sont les même que ceux du système normal
IV- OBJECTIF DES ETATS FINANCIERS

Les états financiers ont une grande importance tant pour l’entreprise elle-
même, pour les partenaires de l’entreprise que pour les associés. L’objectif des
états financiers SYSCOHADA est de fournir des informations utiles sur le
patrimoine, la situation financière, la performance et les variations de la
situation de trésorerie de l’entité. Les états financiers doivent satisfaire les
besoins d’une multiplicité d’utilisateurs : les tiers, les investisseurs, les
statisticiens, les impôts, le chef d’entreprise et les associés.

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DEUXIEME PARTIE : ETABLISSEMENT DES ETAT FINANCIERS
Dans cette partie, il sera question pour nous de développer

l’établissement des états financiers pour ce qui concerne la RHS dans le
chapitre 3 et dans le chapitre 4 nous ferons le bilan de notre stage suivi de
quelques critiques et suggestions.

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HOTEL SOMKETA
A ce stade, nous sommes dans la phase pratique et nous avons pris le
soin d’étudier le domaine de l’obligation de produire des états financiers, de la
saisie des pièces comptables jusqu’aux documents de synthèse.
Dans ce chapitre, il sera question de définir et montrer comment la RHS
procède pour établir ses états financiers.
I- TRAVAUX D’ETABLISSEMENT DES ETATS FINANCIERS.

Avant d’établir les états financiers de synthèse, la RHS effectue plusieurs
travaux en cours d’exercice tout comme en fin d’exercice.
1-Travaux en cours d’exercice
En cours d’exercice, plusieurs travaux sont effectués allant de la
réception des pièces comptables jusqu’à leurs saisies sur un logiciel comptable.
1.1- Réception des pièces comptables
En début de tout jour ouvrable, le service comptable réceptionne les

documents récapitulant les opérations réalisées la veille. Ces documents
regroupent toutes les informations comptables et financières nécessaires pour
une bonne tenue de la comptabilité. Ces documents sont : les factures, les
feuilles de journées, les feuilles de caisses, les reçus, etc.
I.1.2- Vérification des pièces comptables
Avant toute exploitation des pièces comptables reçues, elles sont d’abord
contrôlées pour s’assurer de leur validité. Cette tâche consiste à :
 Vérifier les sommes arithmétiques en chiffres et en lettres ;
 Vérifier l’authenticité des pièces comptables ;
 Vérifier la conformité des pièces comptables.
I.1.3- Prétotalisation des pièces comptables
Après avoir classées les pièces comptables par ordre chronologique et

par nature la RHS totalise les opérations de même nature afin de limiter le
nombre d’enregistrer comptable
Exemple : achat d’oignons 10 000F

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Achat de poivron 5 000F

Achat de tomates 6 000F
Toutes ces opérations sont regroupées et enregistrées dans le 602130 : Achat
de condiments 21 000F.
1.4- Classement des pièces comptables
Pour faciliter le traitement des pièces comptables, elles sont classées par
nature et par ordre d’arrivée dans l’entreprise. Ce classement est adapté à la
comptabilité puisqu’en fonction de leur nature les pièces seront facilement
enregistrées dans le journal concerné et l’ordre chronologique facilite la
comptabilisation au jour le jour des opérations. En fonction de leur nature, les
pièces sont classées par année, par mois et par jour. Les documents les plus
récents sont en première position sur chaque chrono. Pour ce faire plusieurs
chronos sont utilisés :
 Le chrono des achats et dépenses dans lequel sont classées les factures
d’achats et de dépenses ;
 Le chrono des ventes dans lequel sont classées les factures de vente et
celles des services facturés ;
 Le chrono banque dans lequel sont classés les chèques et autres pièces
bancaires ;
 Le chrono des opérations diverses dans lequel sont classés les autres
pièces telles que l’état des salaires, les régularisations etc.
1.5-Précomptabilisation
Elle consiste à rechercher les comptes à utiliser, le sens de

fonctionnement et la somme du mouvement. Ce travail est effectué directement
sur la pièce comptable. Les numéros de comptes utilisés sont choisis en
conformité avec le plan comptable de la RHS.
Exemple de précomptabilisation
Pièce n° 245 de la station TOTAL Hamdalaye concernant le reçu d’achat de
gasoil pour trente mille francs (30 000F) en espèce. La précomptabilisation
consiste à passer les écritures suivantes :
D 60532…………..30 000

HOTEL SOMKETA
C 57100…………….30 000
1.6- Saisie des pièces comptables sur un logiciel de gestion
Après avoir précomptabilisé les pièces comptables et une fois que l’on
est rassuré de son exactitude, on passe à la comptabilisation proprement dite
desdites pièces. Elle constitue la base de la comptabilité. Elle est indispensable
puisque c’est de là que les états financiers trouvent les informations qui leur
sont nécessaires (bilan et compte de résultat).
La saisie comptable consiste en un encodage traduisant en terme chiffré
les opérations affectant le patrimoine de l’entité.
La saisie des pièces comptables s’effectue sur un logiciel de gestion SAGE
COMPTABILITE 100.
Les pièces comptables sont enregistrées sur les journaux auxiliaires.
Une fois les pièces précomptabilisées, le comptable les vérifie pour se rassurer
qu’il n’y a pas d’erreurs avant leur saisie. Une fois les pièces saisies, le logiciel
génère les autres documents comptables obligatoires que sont : le livre journal,
le grand livre, la balance, le bilan, le compte de résultat et le tableau des flux de
trésorerie.
Quelques exemples de saisies sur les différents journaux auxiliaires de
l’entreprise :
 Journal des achats
Les achats des biens et services effectués par RHS sont enregistrés
dans ce journal
Exemple2 : achat d’un sac de riz à vingt mille franc (20 000F) à crédit
facture n°0003156
Tableau 1 Enregistrement comptable
Débit Crédit Libellé Débit Crédit
60211 Achat de riz 20
0 000
401 Fournisseurs de riz 20 000
401101
(Achat de riz) 20 20 000
000

HOTEL SOMKETA
Source : Chrono des achats.
Exemple 2 entretien d’un climatiseur pour trente mille francs HT

6241 Entretien des biens immobiliers 30 000
1
4452 TVA récupérable/ prestation de 5 400
service
401 Fournisseurs 35 400
401102
(Facture n°00361) 35 400 35 400
Source Chrono des dépenses

 Journal des ventes
Dans ce journal sont enregistrées toutes les ventes et prestations de
services effectuées par RHS avec ses clients.
Exemple2 : Location de la salle de réunion à un client facturée à trois cent mille
franc (300 000F) HT facture n°0060141.
411 Client 354
411101 000
7061 Location de salle 300 000
2
4432 TVA facturée/prestation de service 54 000
0
(Facture n°0060141)
Source : Chrono des ventes
Exemple 2 Restaurant des invités d’un mariage facturé à trois cent vingt cinq
mille francs (325 000F) à un client Facture n°005412

HOTEL SOMKETA
Tableau 4 Enregistrement
411 Clients 352 000
411102
70210 Restauration facturé 325 000
0
(Facture n°005412) 325 000 325 000
Source : Chrono des ventes

 Journal de caisse
Ce journal enregistre les opérations dont le montant n’est pas supérieur à un
seuil déterminé.
Exemple1 : Règlement d’un fournisseur pour l’achat de boissons montant
soixante douze mille cinq cent quatre vingt francs (72 580). Facture 002211
Tableau 5 Comptabilisation
401 Fournisseurs Cave de vin 72 580
40110
4
57100 Caisse 72 580
(Règlement facture 002211)
Source Chrono des achats

Exemple 2 : Encaissement des recettes de la piscine montant quarante cinq
mille franc CFA (45 000 FCFA)
Tableau 6 comptabilisation
57100 Caisse 45
0 000
411 Clients divers 45 000
411105
(PCR n°003201) 45 45 000

HOTEL SOMKETA
000
Source Chrono des ventes
 Journal banque
Dans ce journal sont enregistrées toutes les opérations réalisées par chèque ou
par virement bancaire.
Exemple1 Règlement de la TVA due de la période par chèque bancaire

montant cinq cent mille fracs CFA (500 000F CFA).
4441 Etat, TVA due 500 000

0
52100 Chèque bancaire 500 000
(Règlement de la TVA due de la période) 500 000 500 000
Source Chrono impôt et taxes
Exemple 2 Encaissement de la facture due par un groupe de touristes ayant

séjourné dans l’Hôtel montant trois cent mille fracs CFA (300 000F CFA) par
chèque bancaire.
Tableau 8
5210 Chèque bancaire 300

0 000
411 Clients groupe de touristes 300 000

HOTEL SOMKETA
411104
(Règlement facture des touristes) 300 300 000

000
Source Chrono vente
 Journal des opérations diverses
Il enregistre les opérations qui ont caractère spécifique pour l’entreprise.
Exemple 1 A la fin d’un mois, les rémunérations dues aux salariés s’élèvent à
deux millions cinq cent mille francs CFA (2 500 000F CFA).
66100 Rémunération du personnel national 2 500

000
4220 Personnel, rémunérations dues 2 500 000

0
(Selon états des salaires) 2 500 2 500 000

000
Source : Etat des salaires
Exemple 2 Procédons à la comptabilisation des dotations aux amortissements

d’un matériel de transport pour un montant de deux millions cinq cent mille
francs CFA (2 500 000F CFA).
68130 Dotations aux amortissements des 2 500 000

immobilisations corporelles

HOTEL SOMKETA
28450 Amortissement du matériel de transport 2 500 000
(Selon tableau des amortissements) 2 500 000 2 500 000
Source Tableau des amortissements
1.7-Validation des saisies
Après la saisie des opérations comptables, le chef comptable procède à

leur vérification afin de s’assurer qu’elles sont exactes. Il corrige des
éventuelles erreurs avant l’édition du journal définitif. Une fois les erreurs
corrigées, il procède à la validation des saisies ce qui les rend irréversibles.
1.8-Etats périodiques
Pour des besoins de gestion, la RHS fait des états périodiques de ses
comptes pour avoir une idée sur l’avancement de ses activités. Ces états
périodiques sont la balance des comptes, la situation de la trésorerie, le chiffre
d’affaires par branches d’activité. Du fait que les états financiers s’établissent
sur un an, il est indispensable pour l’entreprise de faire constamment un état
sur ses activités afin de connaitre les secteurs d’activités à améliorer. Ces états
sont faits par semaine (état de la trésorerie), par mois (chiffre d’affaires), par
trimestre (compte de l’exploitant).
2- Travaux de fin d’exercice.

Les travaux de cours d’exercices prennent fin au 31 Décembre de
l’année en question. Ainsi, l’entreprise doit procéder aux travaux de fin
d’exercice. L’article 43 alinéa 1 de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à
l’information financière dispose que : « A la clôture de chaque exercice,
l’entreprise doit procéder au recensement et à l’évaluation de ses biens,
créances et dettes à la valeur effective du moment, dite valeur actuelle ». Ainsi,
l’obligation est faite aux entreprises d’effectuer un inventaire au moins à la fin
de chaque exercice. Cet inventaire consiste à :
 contrôler l’existence des postes importants

 évaluer lesdits postes.
HOTEL SOMKETA
2.1- Balance avant inventaire
Après avoir saisi les opérations comptables, on passe à leur vérification,

correction et validation. Le logiciel génère le livre journal, le grand livre et la
balance avant inventaire. Le terme avant inventaire est utilisé puisqu’on n’a pas
encore effectué les travaux d’inventaires et les comptes ne donnent pas une
image réelle de la situation de l’entreprise pour diverses raisons : manque
d’informations, absence de pièces justificatives…
Pour refléter l’image fidèle des comptes, on procède aux travaux

d’inventaire.
2.2- Travaux d’inventaire
L’obligation est faite à toutes les entreprises d’effectuer un inventaire en

fin d’exercice. Il regroupe l’ensemble des opérations de recensement et
d’évaluation des postes de l’actif et du passif à leur juste valeur. Tous les
postes du bilan sont évalués. Pour ce faire, l’entreprise procède à un inventaire
physique ou extracomptable de ses biens, stock, créances, disponibilités et
dettes. Ce travail est effectué pour respecter le principe de prudence.
2.2.1- Inventaire des stocks.

L’inventaire des stocks consiste à se rendre dans les magasins pour
évaluer les stocks des matières et produits restant en stock. Le stock est évalué
par catégorie de marchandises, de matières premières, des produits finis, des
matières consommables et des fournitures de bureau. Aucune catégorie n’est à
négliger. La RHS pratique l’inventaire permanent pour l’évaluation de ses
stocks. En fin d’année, elle procède à l’inventaire physique de ses stocks pour
confronter les données contenues dans ses livres comptables et celles
réellement dans les magasins.
2.2.2- Inventaire des immobilisations

Elle consiste à se rendre sur le terrain afin de vérifier l’existence réelle
des immobilisations contenues dans les livres comptables de l’entreprise. Les
immobilisations qui s’avèrent inappropriées à l’utilisation doivent être mise au
rebut. Cet inventaire est effectué sur toutes les immobilisations de l’entreprise
(biens immobiliers, immobilisations, incorporelles, corporelles et financières).

HOTEL SOMKETA
2.3- Ecritures de régularisations
Les écritures de régularisations sont indispensables du fait de l’inventaire

extracomptable. Elles permettent d’ajuster les soldes des comptes pour les
harmoniser avec les données de l’inventaire physique. Ces écritures
concernent les ajustements des comptes de l’actif et du passif (dotations aux
amortissements, les dotations aux provisions, les dépréciations, les intérêts
courus, écart de conversion), les ajustements des comptes de gestion (produits
et charges constatés d’avance, produits et charges non comptabilisés) et l’état
de rapprochement bancaire.
Exemple1 : un groupe électrogène a été acquis et mis en service le 1/01/2018

par la RHS afin de faire face aux délestages pour un montant de deux millions
de francs CFA (2 000 000F CFA). La fiche technique montre qu’il est
amortissable sur quatre (4) ans. L’amortissement utilisé est celui du droit
commun.
 Calculs préalables
Calcul du taux d’amortissement (t)
t= 100/4=25%
Tableau d’amortissement du groupe électrogène
Année Montant Annuité Amortissem Valeur

brut ent comptable nette
2018 2 000 000 500 000 500 000 1 500 000
2019 2 000 000 500 000 1 000 000 1 000 000
2020 2 000 000 500 000 1 500 000 500 000
2021 2 000 000 500 000 2 000 000 0
Comptabilisation de l’annuité au 31/12/2019

HOTEL SOMKETA
Date Journal Comptes Intitulé Débit

68130 Dotations aux
amortissements des
immobilisations
corporelles
500,000
12/31/2019 OD
Amortissement du matériel
28410 et outillange
(Selon tableau des
amortissements)
Exemple 2 : En fin d’année, la fiche de stock de matières premières fait état

d’un stock final de cinq cent mille francs CFA (500 000F CFA). Lors de
l’inventaire physique des stocks, le stock final est évalué à quatre cent soixante
mille francs CFA (460 000F CFA).
 Calcul préalables
Stock théorique 500 000F
Stock réel 460 000F
Manquant 500 000- 460 000=40 000F
 Comptabilisation
Date Journal Comptes Intitulé Débit Crédit

60320 Variations des stocks des
matières premières et
fournitures liées 40,000
12/31/2019 OD
32100 Matières premières et
fournitures liées 40,000
(Constatation du manquant)
Exemple 3 : Au 31/12/2019, il reste en magasin cinquante mille franc CFA

(50 000F CFA) de produit d’entretien.
Comptabilisation

HOTEL SOMKETA
Date Journal Comptes Intitulé Débit Crédit

47600 Charges constatées
d'avance 50,000
12/31/2019 OD
60430 Produit d'entretien 50,000
(Régularisation)
2.4- Balance après inventaire
Lorsque l’on finit d’effectuer les travaux d’inventaire et les écritures de

régularisations, on obtient la balance. On utilise cette notion de balance après
inventaire du fait que cette balance tient compte des modifications effectuées
sur les comptes de l’entreprise pendant les travaux d’inventaire. Cette balance
est obtenue à partir du logiciel SAGE COMPTABILITE 100. Cette balance
donne les soldes des comptes à l’ouverture, les différents mouvements subis
par ces comptes et leur solde à la clôture. C’est sur la base de cette balance
que les états financiers proprement dits seront édités.
II-PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS

Une fois que les travaux d’inventaire sont terminés, la balance après
inventaire obtenue, on procède à l’établissement des états financiers. Pour ce
faire, quatre documents qui constituent le fichier des états financiers sont à
présenter ainsi que la liasse fiscale.
1-Fichier des états financiers

La présentation des états financiers a connu une évolution remarquable
due à la révision du SYSCOHADA.
1.1- Le bilan (annexe 2)
Il se présente sur une page en mode paysage. Il donne la situation active

et passive de l’entreprise. Il regroupe l’ensemble des comptes du bilan (de la
classe 1 à la classe 5). Il récapitule le patrimoine de l’entreprise.
1.2- Le compte de resultat (Annexe 3)
Il se présente en cascade en mode portrait sur une page en conservant

les soldes significatifs de gestion. Il permet de déterminer le résultat de
l’exercice comptable. Il donne une explication du résultat net trouvé dans le

HOTEL SOMKETA
bilan. Il regroupe l’ensemble des comptes de gestions (de la classe 6 à la

classe 8).
1.3- Le tableau des flux de trésorerie (annexe 4)
Il se présente sur une page en mode portrait. Il retrace les mouvements

d’entrée et de sorties de liquidités de l’exercice. Une synthèse des
mouvements patrimoniaux fournit une information sur la variation de la
trésorerie de l’entreprise au cours de l‘exercice de son début jusqu’à son terme.
On distingue trois flux de trésorerie selon le SYSCOHADA :
 Flux des activités opérationnelles

 Flux des activités d’investissement
 Flux des activités de financement
1.4- Les notes annexes (annexe 5)
Elles donnent des explications avec un référencement sur les

informations contenues dans les tableaux de synthèse (bilan, compte de
résultat, tableau des flux de trésorerie. Les notes annexes conservent toujours
trois types d’informations expliquant les états financiers. Il s’agit :
 Des informations obligatoires

 Des informations facultatives
 Des informations libres.
2- La liasse fiscale
Dans la liasse fiscale, on donne les détails sur les informations
nécessaires pour la détermination des différents impôts dus par l’entreprise. On
remplit également les bordereaux d’avis de versement. Enfin, on imprime les
états financiers ainsi que les bordereaux d’avis de versement qui seront
déposés au service des impôts.
Une fois les travaux d’inventaire terminés, les états financiers établis, on doit
procéder à la clôture des comptes en vertu du principe de la séparation des
exercices. Elle consiste à solder les comptes de gestion (charges et produits).

HOTEL SOMKETA
Après cette clôture, on fait un report à nouveau du bilan, ce qui met fin aux
travaux d’établissement des états financiers de l’exercice en question.
Dans ce chapitre, nous avons présenté les différentes tâches à effectuer

pour l’établissement des états financiers d’une entreprise de la réception des
pièces comptables jusqu’à l’édition des états financiers et la clôture des
comptes.

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CHAPITRE IV SYNTHESE DU STAGE

Au cours de notre stage, nous avons eu à accomplir certaines tâches au
sein de la RHS. Ainsi, nous avons fait des constats qui constituent nos critiques
et impactent souvent les activités de l’entreprise. Face à cette situation, nous
avons fait des suggestions qui pourraient être une contribution pour l’atteindre
des objectifs fixés par notre structure d’accueil.
I-TACHES ACCOMPLIES
Au cours de notre stage à la RHS, nous avons eu à toucher les réalités
de la vie professionnelle. Nous avons pu effectuer plusieurs tâches qui sont
entre autres :
 L’inventaire physique des stocks : à la fin de chaque mois, sous la

direction du chef comptable, nous effectuons l’inventaire physique
des stocks dans les magasins des différents services.
 Le dépouillement des pièces comptables : cette tâche consiste à
identifier et regrouper les pièces comptables en fonction du type
d’opération
 Le classement des différentes pièces comptables dans les
chronos concernés
 La vérification des pièces comptables avant leur comptabilisation
 La comptabilisation des achats et des dépenses sur le logiciel
SAGE COMPTABILITE 100
 L’établissement de l’état mensuel de la comptabilité sur
MICROSOFT OFFICE EXCEL (Chiffre d’affaires par service,
disponibilité en banque et en caisse, montant dû par les clients,
achats et dépenses).
II-DIFFICULTES RENCONTREES
Au cours de notre stage, nous avons rencontré quelques difficultés qui
sont entre autres :
 Des difficultés d’insertion et d’adaptation au sein de l’entreprise ;

 Le problème de disponibilité d’encadreur dû à leur surcharge.

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III-SOLUTIONS PROPOSEES
L’arrivé de nouveaux stagiaires nous a permis de faire face à ces
difficultés et nous facilité l’exécution des tâches à travers la répartition des
travaux.
IV-OBSERVATIONS ET SUGGESTIONS
1-Observations
A la RHS, nous avons constaté des forces tout comme des faiblesses
sur son fonctionnement.
Comme forces nous avons constatés :
 Un climat social très favorable, ce qui facilite l’exécution des

tâches ;
 La présence de quelques stagiaires ce qui a facilité la
précomptabilisation des pièces comptables avant leur saisie sur le
logiciel SAGE COMPTABILITE 100 ;
 L’initiation donnée aux stagiaires d’innover dans l’exécution de
certaines tâches notamment pour les travaux sur MICROSOFT
OFFICE EXCELL.
Comme faiblesse, nous avons constaté :
 L’indisponibilité de données antérieures des états financiers sur

SAGE COMPTABILITE 100 ce qui ne facilite pas le
rapprochement entre les exercices comptables.
 Insuffisance de mobiliers de bureau nécessaires pour un meilleur
archivage.
2-Suggestions
Pour faire face à ces faiblesses, nous avons fait quelques suggestions
pensons être utiles. Ce sont:
 L’uniformisation des différents logiciels de gestion utilisés ce qui

facilitera le traitement des informations comptables et financières.

HOTEL SOMKETA
 L’acquisition de mobilier afin d’équiper la salle des archives, ce

qui rendra facile la recherche des pièces et documents
comptables à tout moment ;
 Dans le long terme, nous recommandons un audit contractuel
chaque année afin de mieux suivre les activités de l’entreprise et
les rentabiliser.
V-APPORT DU STAGE
Au cours de notre stage à la RHS nous avons pu toucher du doigt les
réalités de la vie professionnelle. Le climat social favorable nous a permis
d’intégrer les différents services. Nous avons pu concilier la théorie à la pratique
en nous perfectionnant davantage.
Ce fut pour nous un moment de partage d’expériences avec le personnel

et la hiérarchie plus âgée et expérimentée sur les réalités de la vie
professionnelle.
Ce stage nous a permis d’apporter notre force de travail et notre savoir-

faire à la RHS ce qui réduit les tâches soumises au personnel de la
comptabilité. .
De ce qui précède, nous avons vu l’importance de l’instauration d’un

stage pratique pour compléter la formation reçue au cours du cursus
universitaire.

HOTEL SOMKETA
CONCLUSION GENERALE
Nous avons été accueillis par LA RHS de Bobo Dioulasso du 27 Janvier
2020 au 25 Avril 2020 pour effectuer notre stage pour une durée de trois (03)
mois, ce qui nous a permis d’établir le présent rapport pour l’obtention du
diplôme de licence professionnelle dont le thème est « établissement des états
financiers : cas de RAN HOTEL SOMKETA ». Ce stage a été très bénéfique
pour notre formation.
En effet, ce stage nous a permis de mettre en pratique nos

connaissances théoriques, de nous imprégner des réalités de la vie
professionnelle. Accueilli dans le service de la comptabilité, ce stage nous a
permis de connaitre les tâches quotidiennes et périodiques permettant en fin
d’exercice comptable d’établir les états financiers de synthèse d’une entreprise
plus précisément celle œuvrant dans le domaine de l’hôtellerie.
Le climat social favorable a facilité notre adaptation aux rouages de

l’entreprise et nous a familiarisés avec le personnel.
Cependant, notre séjour à la RHS nous a permis de constater quelques

insuffisances et difficultés au sein de l’entreprise ce qui nous a poussé à
formuler des suggestions que nous estimons utiles pour faire face à ces
difficultés. Nous espérons que ces suggestions porteront fruit pour
l’amélioration des conditions de travail de certains services pour gagner en
temps, mais aussi de rendre l’hôtel compétitif sur le marché et faire face à la
concurrence des nouveaux hôtels dotés de nouvelles technologies.
La RHS peut-elle exploiter ses états financiers sur le plan analytique

pour connaitre sa rentabilité par branches d’activités ?

HOTEL SOMKETA
BIBLIOGRAPHIE
 Ouvrages
 Journal officiel OHADA (SYSCOADA 2017) ;
 Plan comptable général (PCG 1997) ;
 Acte uniforme relatif aux droits des sociétés commerciales et des
groupements d’intérêts économiques adopté le 30/01/2014 à
Ouagadougou ;
 Normes internationales IAS/IFRS présentées par Jean-Jacques
FRIEDRICH, I.A.E université Jean Moulin LYON 3 ;
 Dr Y. SONGUE « Initiation à la recherche scientifique en sciences
humaine », édition 2018 ;
 B. A. NZAOU 2018 « Réussir sa fonction comptable » éditions
Jéthro, Ouagadougou 2018, p 120 ; p 130.
 Rapport
 OUEDRAOGO Alizéta Rapport de licence à l’université Nazi Boni
thème : « la gestion des stocks à la RAN HOTEL SOMKETA »
2019.
 Articles
 « Les états financiers », présenté par COMPTA-FACILE ;
 « OHADA : les Etats Financiers New Look » présenté par le Blog
du Business en Afrique de Thérèse Beticka.
 Webographie
 https://fr.wikipedia.org/w/index.php?title=Etats
_financiers&oldid=165906055 visité le 27 Février 2020 à 12H
19mn ;
 Univ-bobo.gov.bf visité le 27 Février 2020 à 10H 56mn.

HOTEL SOMKETA
TABLE DES MATIERES

SOMMAIRE....................................................................................................................................I
DEDICACE.....................................................................................................................................II
REMERCIEMENTS........................................................................................................................III
LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS............................................................................................IV
PREAMBULE.................................................................................................................................V
INTRODUCTION GENERALE..........................................................................................................1
PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE............................................................3
CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE LA RAN HOTEL SOMKETA.......................4
I- SITUATION GEOGRAPHIQUE..........................................................................4
II. HISTORIQUE......................................................................................................4
III- OBJECTIFS ET ORGANISATION...................................................................4
1-Ojectifs...............................................................................................................4
2-Organisation et fonctionnement.........................................................................5
2.1- La direction................................................................................................5
2.2- Le service comptable..................................................................................6
2.2.1-La comptabilité.........................................................................................6
2.2.2- La caisse..................................................................................................6
2.3- La réception................................................................................................6
2.4- Le bar- restaurant.......................................................................................6
2.5- Le service étage..........................................................................................7
2.6- Le service magasin.....................................................................................7
CHAPITRE 2 GENERALITES SUR LES ETATS FINANCIERS............................8
I-DEFINITIONS DES CONCEPTS..........................................................................8
1- Définition et motif de la tenue de la comptabilité.............................................8
1.1-Définition de la comptabilité selon le plan comptable général...................8
1.2-Motif de la tenue de la comptabilité............................................................8
2-Définition et rôle des états financiers de synthèse.............................................9
2.1-Définition....................................................................................................9
2.2-Rôle des documents constitutifs des états financiers..................................9
II-ENTITES SOUMISES A L’ETABLISSEMENT DES ETATS FINANCIERS 11
III-CHOIX DU SYSTEME DE PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS. 11
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page I
HOTEL SOMKETA
1- Le système normal ou système de droit commun...........................................11

2-Le système minimal de trésorerie....................................................................12
IV- OBJECTIF DES ETATS FINANCIERS..........................................................12
DEUXIEME PARTIE : ETABLISSEMENT DES ETAT FINANCIERS.................13
HOTEL SOMKETA....................................................................................................14
I- TRAVAUX D’ETABLISSEMENT DES ETATS FINANCIERS......................14
1-Travaux en cours d’exercice............................................................................14
1.1- Réception des pièces comptables.............................................................14
I.1.2- Vérification des pièces comptables........................................................14
I.1.3- Prétotalisation des pièces comptables...................................................14
1.4- Classement des pièces comptables...........................................................15
1.5-Précomptabilisation...................................................................................15
1.6- Saisie des pièces comptables sur un logiciel de gestion..........................16
1.7-Validation des saisies................................................................................20
1.8-Etats périodiques.......................................................................................20
2- Travaux de fin d’exercice................................................................................21
2.1- Balance avant inventaire..........................................................................21
2.2- Travaux d’inventaire................................................................................21
2.2.1- Inventaire des stocks.............................................................................22
2.2.2- Inventaire des immobilisations.............................................................22
2.3- Ecritures de régularisations......................................................................22
2.4- Balance après inventaire..........................................................................24
II-PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS.................................................24
1-Fichier des états financiers...............................................................................25
1.1- Le bilan (annexe 2)...................................................................................25
1.2- Le compte de resultat (Annexe 3)............................................................25
1.3- Le tableau des flux de trésorerie (annexe 4)............................................25
1.4- Les notes annexes (annexe 5)...................................................................25
2- La liasse fiscale...............................................................................................26
CHAPITRE IV SYNTHESE DU STAGE..................................................................27
I-TACHES ACCOMPLIES.....................................................................................27
II-DIFFICULTES RENCONTREES......................................................................27
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page II

HOTEL SOMKETA
III-SOLUTIONS PROPOSEES..............................................................................28
IV-OBSERVATIONS ET SUGGESTIONS...........................................................28
1-Observations.....................................................................................................28
2-Suggestions......................................................................................................28
V-APPORT DU STAGE.........................................................................................29
CONCLUSION GENERALE............................................................................................................30
BIBLIOGRAPHIE..........................................................................................................................31
TABLE DES MATIERES....................................................................................................................I
ANNEXES.....................................................................................................................................IV
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page III

HOTEL SOMKETA
ANNEXES
Annexe1 ORGANIGRAMME
Légende :
Ligne hiérarchique
DIRECTION D’EXPLOITATION
SECRETARIAT
SERVICE COMPTABLE
TOUBA
Réceptions Magasin Bar
Etage Cuisine Restaurant
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page IV

HOTEL SOMKETA
Annexe 2 : Le bilan (mode paysage)
SECTION 2: MODELE 1 (BILAN PAYSAGE)

ENTITE Exercice clos le 31/12/2018
N°IFU Durée (en mois) 12
BILAN
31/12/2018 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2017

REF ACTIF NOTE AMORT ET REF PASSIF Note
BRUT NET NET NET NET
DEPREC
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 3 CA Capital 13
AE Frais de développement et de propection CB Apporteurs capital non appelé 13
AF Brevets, licences, logiciels et droits similaires CD Primes liées au capital social 14
AG Fonds commercial et droit au bail CE Ecart de réevaluation 3E
AH Autres immobilisations incorporelles CF Réserves illigibles 14
AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES 3 CG Réserves libres 14
AJ Terrains (1) (1) dont placement en Net……/…… CH Report à nouveau 14
AK Bâtiment (1) (1) dont placement en Net………/……… CJ Résultat net de l'exercice (Bénéfice + ou perte -)
AL Aménagement, agencement et installation CL Subvention d'investissement 15
AM Matériel mobilier et actifs biologiques CM Provisions réglémentés 15
AN Matériel de transport CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILEES
AP Avances et acomptes versés sur immobilisations 3 DA Emprunts et dettes financière 16
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES 4 DB Dettes de location acquisition 16
AR Titres de participation DC Provisions pour risques et changes 16
AS Autres Immobilisations financières DD TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE DF TOTAL RESSOURCES STABLES
BA ACTIF CIRCULANT HAO 5 DH Dettes circulantes HAO 5
BB STOCKS ET ENCOURS 5 DI Clients, avances reçues 7
BC CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES DJ Fournisseur d'exploitation 17
BH Fournisseur avance reçues 17 DK Dettes fisclas et sociales 18
BI Clients DM Autres dettes 19
BJ Autres créances 5 DN Provisions pour risques à court terme 19
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT DP TOTAL PASSIF CIRCULANT
BQ Titre de placement
BR Valeur à encaisser 10 DQ Banques, crédits d'escompte 20
BS Banques, chèques postaux,caisse et assimilés 11 DR Banques,Etablissements financiers et crésit de trésorerie 20
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF
BU Ecart de conversion actif 12 DV Ecart de conversion passif 12
BZ TOTAL GENERAL DZ TOTAL GENERAL
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HOTEL SOMKETA
Présenté par DAKYO Sem FCGE Page VI

HOTEL SOMKETA
Annexe 3 : le compte de résultat (en cascades)Annexe 4 : le

COMPTE DE RESULTAT
ENTITE Exercice clos le 31/12/2018
N°IFU Durée (en mois) 12
COMPTE DE RES ULTAT
REF TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE

LIBELLES NOTE
31/12/2018 31/12/2017
NET NET
ENTITETA Ventes de marchandis es A + 21

Exercice clos le 31/12/2018
N°IFU RA Achats de m archandis es - 22 Durée (en mois) 12
RB Variation de stocks de marchandis es -/+ 6
XA TABLEAU DES
MARGE COMMERCIALE FLUX TA
(Somme DEàTRESORERIE
RB)
TB Ventes de produits fabriqués B + 21

LIBELLES Note 31/12/2018 31/12/2017
REF
TC Travaux, s ervices vendus C + 21
er
Trésorerie nette au 1 janvier
ZA TD Produits acces s oires D + 21 A
(Trésorerie actif N-1 - Trésorerie passif N-1)
XB CHIFFRE D'AFFAIRES (A + B + C + D)
Flux
TEdeProduction
trésorerie provenant desdés
s tockée (ou activités opérationnelles
tockage) -/+ 6
FA Capacité d'Autofinancement
TF Production Globale (CAFG)
immobilis ée 21
TG Subventions d’exploitation 21
FB - Variation Actif circulant HAO (1)
TH Autres produits + 21
FC - Variation des stocks
TI Transferts de charges d'exploitation + 12
FD - RC
Variation des créances
Achats de m atières premières et fournitures liées - 22
FE + RD Variation
Variation de stocks
du passif circulantde
(1) matières prem ières et fournitures liées -/+ 6
RE Autres achats - 22
Variation du BF lié aux activités opérationnelles (FB+FC+FD-FE) :
RF Variation de stocks d’autres approvis ionnem ents -/+ 6
ZB Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles (somme FA à FE) B
RG Transports - 23
Flux
RHdeServices
trésorerieextérieurs
provenant des activités d’investissements - 24
RI Impôts etliés
FF - Décaissements taxes
aux acquisitions d'immobilisations incorporelles - 25
RJ Autres charges - 26
FG - Décaissements liés aux acquisitions d'immobilisations corporelles
XC VALEUR AJOUTEE (XB +RA+RB) + (somme TE à RJ)
FH - Décaissements liés aux acquisitions d'immobilisations financières
RK Charges de personnel - 27
FI + XD
Encaissements liés aux cessions EXCEDENT
d’immobilisations
BRUTincorporelles et corporelles
D'EXPLOITATION (XC+RK) 28
TJ Reprises d’amortis
FJ + Encaissements s em ents
liés aux cessions , provisions et dépréciations
d’immobilisations financières + 28
RL Dotations aux am ortissem ents, aux provis ions et dépréciations - 3C&28

ZC Flux de trésorerie provenant des activités d’investissement (somme FF à FJ) C
XE RESULTAT D'EXPLOITATION (XD+TJ+ RL)
Flux de trésorerie provenant du financement par les capitaux propres
TK Revenus financiers et as similés + 29
FK + Augmentations
TL Reprises dedecapital par apports
provisions nouveaux financières
et dépréciations + 28
FL + TM Transferts
Subventions de charges financières
d'investissement reçues + 12
RM Frais financiers et charges as s imilées - 29

FM - Prélèvements sur le capital
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 3C&28
FN - Dividendes versés
XF RESULTAT FINANCIER (somme TK à RN)
ZD Flux
XGdeRESULTAT
trésorerie provenant des capitaux
DES ACTIVITES propres (somme
ORDINAIRES (XE+XF)FK à FN) D
TN Produits
Trésorerie des cess
provenant ions d'immpar
du financement obilis
lesations
capitaux étrangers + 3D
TO Autres Produits HAO + 30

FO + Emprunts
RO Valeurs comptables des ces s ions d'immobilisations - 3D
FP + Autres dettes financières
RP Autres Charges HAO - 30
FQ - Remboursements des emprunts
XH RESULTAT HORS et autres
ACTIVITES dettes financières
ORDINAIRES (somme TN à RP)
RQdeParticipation
ZE Flux des travailleurs
trésorerie provenant des capitaux étrangers (somme FO à FQ) - 30 E
RS Impôts s ur le rés ultat -
ZF Flux de trésorerie provenant des activités de financement (D+E) F
XI RESULTAT NET (XG+XH+RQ+RS)
ZG VARIATION DE LA TRÉSORERIE NETTE DE LA PÉRIODE (B+C+F) G
Trésorerie nette au 31 Décembre (G+A)

ZH H
Contrôle: Trés orerie actif N - Trésorerie passif N = 9518925
[ 1] à l’exclusion des variations des créances et dettes liées aux activités d’investissem ent (variation des créances sur cession d’im m obilisation et des
dettes sur acquisition ou production d’im m obilisation) et de financem ent (par exem ple variation des créances sur subventions d’investissem ents
reçues).
tableau des flux de trésorerie
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HOTEL SOMKETA
Annexe 5 : les notes annexes
NOTES INTITULES A N/A

NOTE 1 DETTES GARANTIES PAR DES SURETTES REELLES X
NOTE 2 INFORMATIONS OBLIGTOIRES X
NOTE 3A IMMOBILISATION BRUTE X
NOTE 3B BIENS PRIS EN LOCATION ACQUISITION X
NOTE 3C IMMOBILISATIONS : AMORTISSEMENTS X
NOTE 3D IMMOBLISATIONS : PLUS-VALUES ET MOINS VALUE DE CESSION X
NOTE 3E INFORMATIONS SUR LES REEVALUATIONS EFFECTUEES PAR L’ENTITE X
NOTE 3F TABLEAU D’ETALEMENT DES CHARGES IMMOBILISEES X
NOTE 4 IMMOBILISATIONS FINANCIERES X
NOTE 5 ACTIF CIRCULANT HAO X
NOTE 6 STOCKS ET ENCOURS X
NOTE 7 CLIENTS X
NOTE 8 AUTRES CREANCES X
NOTE 9 TITRES DE PLACEMENT X
NOTE 10 VALEUR A ENCAISSER X
NOTE 11 DISPONIBILITES X
NOTE 12 ECARTS DE CONVERSION X
NOTE 13 CAPITAL : VALEUR NOMINALE DES ACTIONS OU PARTS X
NOTE 14 PRIMES ET RESERVES X
NOTE 15A SUBVENTIONS ET PROVISIONS REGLEMENTEES X
NOTE 15B AUTRES FONDS PROPRES X
NOTE 16A DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES X
NOTE 16B ENGAGEMENTS DE RETRAITE ET AVANTAGES ASSIMILEES (METHODE ACTUARIELLE) X
NOTE 16B bis ENGAGEMENTS DE RETRAITE ET AVANTAGES ASSIMILEES (METHODE ACTUARIELLE) X
NOTE 16C ACTIFS ET PASSIFS EVENTUELS X
NOTE 17 FOURNISSEURS D’EXPLOITATION X
NOTE 18 DETTES FISCALES ET SOCIALES X
NOTE 19 AUTRES DETTES ET PROVISIONS POUR RISQUES A COURT TERME X
NOTE 20 BANQUES, CREDITS D’ESCOMPTE ET DE TRESORERIE X
NOTE 21 CHIFFRE D’AFFAIRES ET AUTRES PRODUITS X
NOTE 22 ACHATS X
NOTE 23 TRANSPORTS X
NOTE 24 SERVICES EXTERIEURS X
NOTE 25 IMPOTS ET TAXES X
NOTE 26 AUTRES CHARGES X
NOTE 27A CHARGES DE PERSONNEL X
NOTE 27B EFFECTIFS, MASSE SALARIALE ET PERSONNEL EXTERIEUR X
NOTE 28 PROVISIONS ET DEPRECIATIONS INSCRITES AU BILAN X
NOTE 29 CHARGES ET REVENUS FINANCIERES X
NOTE 30 AUTRES CHARGES ET PRODUITS HAO X
NOTE 31 REPARTITION DU RESULTAT ET AUTRES ELEMENTS CARACTERISTIQUES DES CINQ DERNIERES EXERCICES X
NOTE 32 PRODUCTION DE L’EXERCICE X
NOTE 33 ACHATS DESTINES A LA PRODUCTION X
NOTE 34 FICHE DE SYNTHESE DES PRINCIPAUX INDICATEURS FINANCIERS X
NOTE 35 LISTE DES INFORMATIONS SOCIALES, ENVIRONNEMENTALES ET SOCIETALES A FOURNIR X
NOTE 36 TABLES DES CODES X
A : Applicable N/A : Non Applicable.
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Thème : Etablissement des états financiers : Cas de RAN

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page I

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page II

Nous ne pouvons point prétendre que la réalisation ce de travail résulte

Nos remerciements vont à l’endroit de :

 Pr W.W. Jean de Dieu ZABSOMRE, Directeur de l’institut universitaire

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page III

LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page IV

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page V

 Marketing et Gestion Commerciale (MGC) ;

 Le département de technique administrative composé de :

En application de la directive n°03/2007/CM/UEMOA portant adoption du

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page VI

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 1

LA RAN HOTEL SOMKETA de Bobo-Dioulasso n’est pas en marge de

Pour la rédaction de ce rapport nous avons fait recours aux ouvrages, à la

La deuxième partie est subdivisée en deux chapitres :

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 2

Nous achèverons notre travail par quelques critiques et suggestions.

PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 3

CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE LA RAN HOTEL SOMKETA

III- OBJECTIFS ET ORGANISATION

 l’accroissement de la capacité d’accueil ;

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 5

2.2- Le service comptable

Ce service est composé d’un chef comptable et une assistante comptable.

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 6

2.4- Le bar- restaurant

Le Bar et le Restaurant ont deux services en perpétuelle collaboration.

2.5- Le service étage

Ce service est chargé de la propriété des chambres. Il est composé de

2.6- Le service magasin

Ce service est chargé de la réception et du stockage des marchandises,

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 7

CHAPITRE 2 GENERALITES SUR LES ETATS FINANCIERS

I-DEFINITIONS DES CONCEPTS

« La comptabilité est définie comme un système d'organisation de

1.2-Motif de la tenue de la comptabilité

L’article 13 de l’Acte uniforme relatif à l’Organisation et l’Harmonisation

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 8

Ils sont côtés et paraphés par le président de la juridiction compétente ou du

Selon Compta-facile « les états financiers sont un document comptable

2.2-Rôle des documents constitutifs des états financiers

Les documents exigés par le système comptable OHADA sont :

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 9

 Le tableau des flux de trésorerie (IAS 7) : Il donne des détails sur

Ces documents forment un tout indissociable. Pour être utiles et

En plus des documents comptables exigés par le référentiel OHADA, le

II-ENTITES SOUMISES A L’ETABLISSEMENT DES ETATS FINANCIERS

III-CHOIX DU SYSTEME DE PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS

La révision de l’acte uniforme a supprimé le terme de système allégé. Il

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 11

IV- OBJECTIF DES ETATS FINANCIERS

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 12

DEUXIEME PARTIE : ETABLISSEMENT DES ETAT FINANCIERS

Dans cette partie, il sera question pour nous de développer

Présenté par DAKYO Sem FCGE Page 13

CHAPITRE 3 : ETABLISSEMENT DES ETATS FINANCIERS DANS LA RAN

I- TRAVAUX D’ETABLISSEMENT DES ETATS FINANCIERS.

1.1- Réception des pièces comptables

En début de tout jour ouvrable, le service comptable réceptionne les

I.1.2- Vérification des pièces comptables