Rapport Okacha Final

MINISTERE DES ENSEIGNEMENTS BURKINA FASO
SUPERIEUR DE LA RECHERCHE ********

SCIENTIFIQUE ET DE L’INNOVATION Unité – Progrès - Justice
(MESRSI)
**********
L’ECOLE SUPERIEURE DU COMMERCE ET DE
L’INFORMATIQUE DE GESTION
(ESCO –IGES)
RAPPORT DE STAGE EN VUE DE L’OBTENTION DU DIPLOME DE LICENCE

DOMAINE : Sciences De Gestion
OPTION : Finance Comptabilité
Stage effectué du 04 Avril 2022 au 04 juin 2022
À l’Office National de l’Eau et de l’Assainissement
THEME : L’ANALYSE DE L’ETAT DE

RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET L’IMPACT DES
SUSPENS SUR LES ETATS FINANCIERS DE L’ONEA.
Présenté par : NIKIEMA Pêgwendé Aicha Okacha
MAITRE DE STAGE : PROFESSEUR DE SUIVIE :
MONSIEUR. SALAM LOMPO MONSIEUR. NIKOUE KOUETE
COMPTABLE à l’ONEA ENSEIGNANT à ESCO-IGES
ANNEE ACADEMIQUE 2021-2022

L’ANALYSE DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET L’IMPACT DES
2
DEDICACE
Nous dédions ce rapport de fin de cycle à nos chers parents.
II
REMERCIEMENTS
Comme le disait Hamadou Ampaté Bâ : « merci est un bien modeste, un petit mot, mais il ne
sort de la bouche que sous l’effet d’un acte qui inspire de la gratitude ». Nous tenons à
témoigner ici notre reconnaissance et adresser nos remerciements les plus sincères à toutes les
personnes qui ont contribué, de près ou de loin, à l’accomplissement de ce rapport de stage,
notamment :
 Monsieur, Nikoué KOUETE, notre professeur de suivi pour son assistance, ses
conseils, sa disponibilité, sa rigueur et son appui inconditionnel ;
 Monsieur, Salam LOMPO, notre maitre de stage comptable à la section comptabilité
clients et analyse bancaires qui a bien voulu m’encadrer malgré ses multiples
occupations ;
 Monsieur Siriki KY, chef de division comptabilité à la POSTE BF qui malgré son
emploi du temps chargé a bien voulu dégager un peu de son temps pour nous ;
 Monsieur, Gilbert BASSOLE, Directeur Générale de l’ONEA qui a bien voulu nous
accueillir au sein de l’institution.
 Monsieur, Saidou OUEDRAOGO chef du service comptabilité qui a bien voulu nous
accueillir au sein du service comptabilité ;
 Monsieur, Issaka BARRY, Madame Sylvie DRABO, Madame Rakièta
OUEDRAOGO, Madame Victoria KIRAKOYA, Madame Yolande OUEDRAOGO
pour leur disponibilité ;
 Monsieur, ZIDA chef du service client pour sa disponibilité ;
 Le corps professoral et mes camarades étudiants de ESCO-IGES pour leurs conseils et
leurs soutiens.
III
LISTES DES SIGLES ET ABREVIATIONS

AD Assistant de Direction
AG Assemblée Générale
CA Conseil d’Administration
CT Conseiller Technique
DAQ Direction de l’Audit et de la Qualité
D-CEMEAU Direction Centre des Métiers de l’Eau
DCG Direction du Contrôle de Gestion
DCL Direction Clientèle
DEX-ASS Direction de l’Exploitation Assainissement
DEX-EAU Direction de l’Exploitation Eau
DF Direction Financière
DG Direction Générale
DMO Direction Maitrise d’Ouvrage
DMS Direction des Marchés et des Stocks
DRB Direction Régionale de Bobo
DRH Direction des Ressources Humaines
DRO Direction Régionale de Ouagadougou
DR-OHG Direction Régionale de Ouahigouya
DR-KDG Direction Régionale de Koudougou
DR-KPL Direction Régionale de Koupèla
DSI Direction du Système Informatique
ESCO-IGES Ecole Supérieure de Commerce et de l’Information de Gestion
IG Inspection Général
LMD Licence Master Doctorat
OD Opérations Divers
ONEA Office National de l’Eau et de l’Assainissement
SCAB Section Client et Analyse Bancaire
SG Secrétaire Général
SARL Société à Responsabilité Limitée
IV
PREAMBULE
Le Groupe Ecole Supérieure de Commerce et d’Informatique de Gestion (Groupe ESCO-
IGES) est un établissement privé d’enseignement supérieur crée en 1999 agrée par l’Etat
Burkinabè et selon l’arrêté de création N°2000/444/MESSRS du 16 mai 2000. ESCO-IGES a
été classée 1er établissement d’Enseignement Supérieur Privé du Burkina par le Ministère de
l’Enseignement Supérieur en 2017. Elle est en partenariat académique avec plusieurs écoles
telles que :
 l’Université Professeur Joseph KI ZERBO à travers l’Institut Burkinabé des Arts et

Métiers (IBAM),
 la Fondation Universitaire de Mercure en Bruxelles (Belgique),
 le Complexe d’Enseignement Technique (CET- ASNI) du Niger,
 l’Institut des Hautes Etudes de Paris (France),
 la Saint Cloud State University des Etats-Unis d’Amérique,
 le groupe Ecole-Entreprise-Emploi (Groupe 3E) de la Côte d’Ivoire,
 Universitaires Sans Frontière,
 la Florida International University (FIU) des Etats-Unis d’Amérique,
 le Centre Chinois de Langues HUI TSAI ACADEMY.
ESCO-IGES est située au 1918 boulevard Moro-Naaba ZOMBRE à Gounghin, secteur 8 avec
une annexe située au côté sud du Lycée Mixte de Gounghin.
L’établissement offre aux professionnels et aux étudiants, des formations couronnées par les
diplômes suivants : Diplôme de Technicien Supérieur (DTS/BTS), Licences Professionnelles,
Maîtrises et Masters Professionnels. A ce jour, tous les diplômes éligibles de l’école sont
reconnus par le Conseil Africain et Malgache pour l’Enseignement Supérieur (CAMES).
Les filières de formation en enseignement du jour, du soir et en ligne offertes par le Groupe
ESCO-IGES sont :
Au premier cycle (Bac+3) :
 Licence Professionnelle en Techniques Comptables et Financières,
 Licence Professionnelle en Marketing et Communication d’Entreprise,
 Licence Professionnelle en Micro Finance,
 Licence Professionnelle en Sciences de Gestion,
 Licence Professionnelle en Gestion des Ressources Humaines,
 Licence Professionnelle en Transport Logistique,
 Licence Professionnelle en Administration des Affaires : vente et marketing internet,
V
 Licence Professionnelle en Management des grands événements,

 Licence Professionnelle en Gestion des Projets,
 Licence Professionnelle en Tourisme,
 Licence Professionnelle en Secrétariat Bureautique,
 Licence Professionnelle en Gestion des Réseaux Informatiques.
Au second cycle (Bac+5) :

 Master en Gestion des Ressources Humaines,
 Master en Marketing et Communication d’Entreprise,
 Master Professionnel en Finance, Comptabilité et Audit,
 Master Professionnel en Droit des Affaires et Fiscalité,
 Master Professionnel en Gestion des ressources Humaines,
 Master Professionnel en Banque Finance,
 Master Professionnel en Comptabilité, Contrôle et Audit,
 Master Professionnel en Gestion des Projets,
 Master Professionnel en Transport Logistique,
 Master Professionnel en Marketing et Stratégie d’entreprise,
 Master Professionnel en Sciences de Gestion.
C’est à l’issue de trois (03) années de formation que nous avons obtenue l’admissibilité du
Diplôme de Licence Professionnelle en Finances-Comptabilité.
L’école recommande à tous les étudiants en fin de cycle d’effectuer un stage pratique de deux
(02) mois minimum en entreprise pour se familiariser au monde Professionnel à l’issue
duquel un rapport doit être rédigé et soutenu devant un jury. C’est dans ce cadre que nous
avons effectué notre stage à l’ONEA au sein du service comptabilité du 04 Avril au 04 Juin
2022.
VI
LISTE DES FIGURES ET TABLEAUX
Tableau 1 : Présentation du cachet d’imputation...............................................................13

Tableau 2 : Le compte banque tenu par l’ONEA...............................................................25
Tableau 3 : Le relevé bancaire de l’office tenu par la banque (ECOBANK-KOUPELA)
................................................................................................................................................ 26
Tableau 4 : Le compte banque tenue par l’ONEA.............................................................27
................................................................................................................................................ 28
Tableau 6 : L’état réel des suspens au 31/12/2020 se présente comme suit :....................35
BIBLIOGRAPHIE..................................................................................................................X
VII
SOMMAIRE
DEDICACE...........................................................................................................................................II
REMERCIEMENTS III
LISTES DES SIGLES ET ABREVIATIONS IV
PREAMBULE V
LISTE DES FIGURES ET TABLEAUX VII
INTRODUCTION 1
PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE DE L’ETUDE 3
CHAPITRE I : GENERALITES SUR L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET SUR
LES SUSPENS BANCAIRES 4
SECTION 1 : GENERALITE SUR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE 4
SECTION 2 : GENERALITES SUR LES SUSPENS BANCAIRES 10
CHAPITRE 2 : PRESENTATION GENERALE DE L’ONEA 15
SECTION 1 : PRESENTATION DE L’ONEA 15
SECTION 2 : STRUCTURE ORGANISATIONNELLE DE L’ONEA 18
DEUXIEME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE L’ETUDE 24
CHAPITRE 3 : PROCEDURE D’ELABORATION DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE A
L’ONEA 25
SECTION 1 : CAS PRATIQUE DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE 25
SECTION 2 : ANALYSE DES SUSPENS BANCAIRES 34
CHAPITRE 4 : IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR CERTAINS POSTES DES
ETATS FINANCIERS DE L’ONEA ET BILAN DE STAGE 38
SECTION 1 : IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR LES ETATS FINANCIERS 38
SECTION 2 : BILAN DE STAGE 42
CONCLUSION GENERALE 45
BIBLIOGRAPHIE X
ANNEXES XI
VIII
INTRODUCTION
Les pays émergents voient leur économie diviser sur leurs épaules, le poids de la crise
sanitaire provoquée par la covid-19 de la guerre en UKRAINE, qui devient de plus en plus
difficile à porter. Depuis 2020, 90 millions de personnes sont tombées dans l’extrême
pauvreté, une première en plus de vingt ans, rapporte la banque mondiale. A peine extirpés de
la crise sanitaire, les Etats en développement paient désormais le prix de l’invasion russe
décidée par les autorités russes provoquant la hausse des prix des denrées premières
nécessités.
Selon le secrétaire général de l’ONU, Antonio Guterres, plus d’un milliard de personnes
subissent les conséquences de la guerre d’UKRAINE : des émeutes au Sri Lanka, aux
pénuries de farine à Tunis, en passant par la hausse des prix en Pérou. Sous l’effet de la covid-
19 et de la crise russo-ukrainienne, le produit intérieur brut (PIB) du continent passe de
presque 7% en 2021 à 4,1% en 2022. Avec un PIB de 988 dollars soit un montant de
647092,18 FCFA en 2022, le BURKINA FASO figure parmi les pays qui produisent le moins
de richesses par habitant. C’est un pays sahélien avec une superficie d’environ 274 200 km2.
En plus de ses nombreux attaquent terroristes, le BURKINA FASO rencontre plusieurs

difficultés causées par des facteurs comme l’avancée du désert et la mauvaise pluviométrie.
En effet, l’eau est indispensable au développement socio-économique de toutes les nations. La
plupart des points d’eaux au Burkina tarissent rapidement à cause de l’ensablement des
barrages et de leurs faibles capacités de stockage posant ainsi le problème d’accès à l’eau
potable.
Ainsi, la rareté de la ressource en eau potable fait que l’ONEA doit mettre en place un
système de production adéquat, afin de gérer en mieux et de distribuer de l’eau potable à
l’ensemble de la population urbaine. Pour mener à bien ces tâches, il lui est nécessaire d’avoir
une comptabilité fiable qui lui permettra de contrôler et d’avoir un suivi rigoureux sur les
comptes de la trésorerie.
Cependant, la gestion des investissements présents et futurs nécessitant une gestion adéquate
de la trésorerie, l’ONEA dispose dans ce sens d’un outil de contrôle et de suivi de sa
trésorerie qui est le rapprochement bancaire. Pour avoir des états financiers sincères et fiable,
le service comptabilité doit faire de l’élaboration du rapprochement bancaire une priorité. Le
rapprochement Bancaire étant un outil de contrôle de la trésorerie, au cours de notre stage au
1
sein de l’ONEA plus précisément à la section CAB, nous avons constaté que les suspens
bancaires impactaient certains postes des états financiers à savoir le bilan.
Dès lors, la question fondamentale que nous nous posons est la suivante :<< en quoi consiste
le rapprochement bancaire et quelle peut être l’impact des suspens sur le bilan ? >>
En d’autres termes :
 quel est la procédure d’établissement du rapprochement bancaire à l’ONEA ?

 quels sont les techniques d’apurement des suspens bancaires à l’ONEA ?
 quels sont les impacts des suspens bancaires sur le bilan de l’ONEA ?
C’est dans ce cadre que notre intérêt s’est porté sur le thème : « ANALYSE DU
RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET L’IMPACT DES SUSPENS SUR LES ETATS
FINANCIERS ».
L’objectif principal de la présente étude est de comprendre le mécanisme du rapprochement

bancaire et l’impact des suspens bancaires sur certains postes des états financiers de l’ONEA.
Il s’agit de façon spécifique :
 d’analyser les différentes étapes du rapprochement bancaire à l’ONEA ;

 d’identifier les suspens bancaires de l’ONEA ;
 d’examiner l’incidence de ces suspens bancaires sur certains poste du bilan de
l’ONEA;
Pour mener à bien notre étude, dans le but d’apporter des éléments de réponses à nos
différentes questions, nous formulons les hypothèses suivantes :
 pour établir le rapprochement bancaire le comptable procède par les étapes suivantes :
le pointage des opérations du grand livre et du relevé bancaire, le montage du
rapprochement bancaire, le calcul des soldes des deux comptes et les régularisations ;
 pour apurer les suspens bancaires le comptable recherche les pièces ayant servie de
base pour l’écriture comptable dans son journal banque puis rapproche leur montant
avec ceux en suspens et enfin il passe les écritures de régularisation.
Notre travail est organisé en deux grandes parties : la première partie sera consacrée au cadre
théorique composée d’une part, des généralités sur le rapprochement bancaire et d’autre part
des généralités sur les suspens bancaires et enfin la présentation générale de l’ONEA. Quant à
la deuxième partie elle concernera le cadre pratique composé d’abord de la procédure
2
d’élaboration du rapprochement bancaire de l’ONEA ensuite de l’analyse des suspens

bancaire de l’ONEA et enfin de l’impact des suspens bancaires sur certains postes des états
financiers de l’ONEA.
PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE DE L’ETUDE
Il est subdivisé en deux chapitres : le premier chapitre est consacré aux généralités sur le
rapprochement bancaire et sur les suspens bancaires et le second chapitre porte sur la
présentation générale de l’ONEA.
3
CHAPITRE I : GENERALITES SUR L’ETAT DE RAPPROCHEMENT

BANCAIRE ET SUR LES SUSPENS BANCAIRES
Ce chapitre s’articule autour de deux sections : la première section stipule de la généralité sur
le rapprochement bancaire et la seconde section porte sur la généralité des suspens bancaires.
SECTION 1 : GENERALITE SUR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Cette section est consacrée à la définition du rapprochement bancaire, son importance, ses
principes, son objectif et enfin les documents nécessaires à son établissement et les opérations
qui s’y rattachent.
I. DEFINITION ET IMPORTANCES DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT

BANCAIRE
I.1 Définition
Etablit périodiquement en fin de mois, l’état de rapprochement bancaire permet de vérifier la
concordance de deux comptes réciproques, il est indispensable pour le contrôle des
mouvements de la banque. Il va consister à une comparaison des comptes banques dans les
livres de l’entreprise et celui de l’entreprise dans les comptes de la banque. Ces deux comptes
étant réciproques, cela suppose qu’ils doivent être opposés et égaux.
Selon PERRON (2006), le rapprochement bancaire << est une procédure comptable qui sert à
faire ressortir les différences entre les données paraissant sur le relevé bancaire et les
enregistrements comptables du déposant de manière à rapprocher le solde du compte en
banque et le solde établi dans les comptes du déposant à une date donnée>>.
MAESCO (2005) quant à lui, distingue le rapprochement bancaire de l’état de rapprochement

bancaire. Selon sa pensée, le rapprochement bancaire est « une opération qui consiste à
rapprocher les soldes de fin de mois. Il permet de corriger les écritures comptables (au sujet
du compte banque) et le solde du compte bancaire » et l’état de rapprochement bancaire « est
le document créé par l’entreprise afin de faire « concorder » les soldes de fin de période
« réconcilier » ou de « rapprocher » le compte banque de l’entreprise avec le relevé reçu
4
périodiquement de la banque, en répertoriant les montants qui expliquent l’écart des soldes
finaux.
Selon le dictionnaire Larousse, le rapprochement bancaire est « un contrôle qui consiste à

comparer les enregistrements comptables du compte banque avec les opérations de crédit et
de débit figurant sur le relevé bancaire ».
Cependant, en raison souvent du décalage entre les enregistrements effectués par la banque et
l’entreprise, les soldes tenus par chacun d’eux sont opposés d’où la nécessité de vérifier leur
concordance en présentant un état de conciliation.
De ce qui précède, nous pouvons retenir que le rapprochement bancaire est « un contrôle qui
consiste à comparer les enregistrements comptables des opérations de crédit et de débit du
compte banque tenue par l’entreprise avec celles figurant sur le relevé bancaire ».
I.2 Importances de l’état de rapprochement bancaire

L’état de rapprochement est nécessaire pour l’entreprise car le plus souvent le relevé bancaire
reçu à généralement un solde différent de celui du compte banque tenu par l’entreprise. Cela
est dû au fait que le relevé bancaire mentionne souvent des transactions que l’entreprise
ignore et vice versa. L’état de rapprochement permet donc à l’entreprise de :
 détecter les erreurs de comptabilisation (inversion des chiffres, écritures oubliées,

opération comptabilisée deux fois, opération enregistrée dans un mauvais compte
bancaire) ;
 détecter les anomalies dans les procédures économiques effectuées par le service
financier en cas d’erreur et de les résoudre avant qu’il ne soit trop tard et qu’il puisse
causer des dommages financiers à l’entreprise et à ses travailleurs. Pour cette raison, le
rapprochement bancaire doit être soigneusement et constamment revu au fil du temps.
 vérifier la concordance des deux comptes(le relevé bancaire et le grand livre),
 permet d’anticiper un problème du point de vue des revenus,
 détecter les erreurs des payements et de revenus de certaines entreprises,
 permet de corriger et de rectifier les erreurs non détecter lors d’un premier examen.
5
II. PRINCIPE ET OBJECTIF DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
II.1 Principe
L’entreprise tient des comptes bancaires dans lesquelles il enregistre toutes ses opérations. De
la même manière, la banque tient un compte de l’entreprise dans lequel elle enregistre toutes
les opérations effectuées par l’entreprise.
Le premier travail consiste à faire le pointage des opérations. Les éléments qui sont inscrits au
débit du compte banque doivent se trouver au crédit du relevé et vice versa. Les montants non
pointés seront alors reportés dans un tableau appelé état de rapprochement bancaire.
Après avoir reporté les opérations sur l’état de rapprochement, il faut s’assurer que les soldes
du compte banque et du compte de l’entreprise sont identiques mais de sens contraire.
II.2 Objectifs
Les principaux objectifs du rapprochement bancaire sont :
 de s’assurer que le comptable n’a pas effectué un double enregistrement;

 de s’assurer que les opérations sont bien passées dans les comptes concernés;
 de s’assurer qu’il n’y a pas des erreurs ou omissions de parts et d’autres;
 de connaitre le montant réellement disponible pour régler les dépenses à venir.
III. DOCUMENT NECESSAIRE A L’ELABORATION DU RAPPROCHEMENT

BANCAIRE
Le rapprochement bancaire est élaboré à partir de trois (3) documents que sont :
 un extrait de compte reçu de la banque (appelé le relevé bancaire) ;

 le compte banque (extrait du grand livre comptable « Banque » de l’entreprise)
 le dernier état de rapprochement bancaire (s’il s’agit d’un ancien compte mais si c’est
un nouveau compte c’est-à-dire le premier rapprochement du compte on n’a pas
besoin de ce dernier) ;
III.1 Le relevé bancaire

Le relevé bancaire encore appelé extrait de compte est un document mensuel qui récapitule
l’ensemble des opérations financières effectués sur le compte d’une entreprise. Les
6
encaissements sont mouvementés au crédit et les décaissements au débit. Dans le relevé

bancaire on a :
- les décaissement relatifs aux chèques émis par l’entreprise et honorés par la banque,
- les dépôts effectués par l’entreprise,
- les frais prélevés par la banque,
- les remboursement d’emprunt,
- les virements automatiques,
- les dépôts effectués par la banque exemple les emprunts bancaires ou les versements
d’intérêt.
 III.2 Le grand livre
Le grand livre comptable est un document obligatoire qui récapitule toutes les opérations de la
comptabilité d’une entreprise passées sur un compte donné et pour une période donnée. Il
présente l’intégralité des mouvements comptables, dans l’organisation chronologique ou ils
ont lieux. On enregistre chaque opération comme débit ou comme crédit avec le montant
correspondant.
D’après PERRON de (2006), le grand livre est « un livre comptable qui comporte tous les
comptes d’actifs, passifs, de capitaux propres, de produits et charges, de l’entité. Il permet
donc de regrouper les opérations d’une entreprise, de les classer par compte et d’en indiquer
les effets sur les différents soldes. Pour chaque compte du grand livre, on doit mentionner les
informations suivantes :
- numéro de compte et intitulé du compte,

- solde initial au début de l’exercice comptable et solde final,
- opération au débit et au crédit durant l’exercice,
- date de libellé de l’opération avec la référence du document prouvant l’opération
(facture, reçu de payement) ;
- journal ou est enregistré l’opération (achat, vente, trésorerie, caisse).
Le grand livre peut se diviser en :
- un grand livre général,

- un grand livre auxiliaire : qui contient par exemple un compte individuel pour chaque
client et chaque fournisseur,
7
NB : le grand livre fait partir des documents obligatoires et il faut le conserver pendant 10 ans
après le dernier enregistrement
III.3 Le dernier état de rapprochement bancaire et les pièces justificatives
a. Le dernier état de rapprochement bancaire

Le dernier état de rapprochement bancaire va permettre de pointer les opérations qui n’avaient
pas trouvées leur contre partie dans le rapprochement précédent dans l’une ou l’autre
comptabilité.
NB : pour un compte qui vient d’être ouvert nouvellement, les documents utilisés pour le
rapprochement du mois précédent n’existe pas. Il se présente comme suit :
 une colonne date indiquant la date de l’opération,

 une colonne de libellé portant les intitulés des opérations des écritures restées en suspens,
 une colonne débit indiquant la valeur de toutes les opérations débitrices,
 une colonne crédit indiquant la valeur de toutes les opérations créditrices.
b. Les pièces justificatives

Elles concernent essentiellement les avis envoyés par la banque et les pièces résultant des
opérations initiées par l’entreprise (pièces de dépenses, pièces de recette et ordre de virement).
Ces pièces sont conservées dans des chronos ou elles sont classées chronologiquement de la
plus ancienne à la plus récente.
III. LES DIFFERENTS TYPES D’OPERATIONS LIES AU RAPPROCHEMENT

BANCAIRE
Il s’agit des encaissements et des décaissements.
a. Les encaissements
L’encaissement c’est une opération par laquelle on peut constater une entrée de fond de la part
d’un client ou un investisseur. Par exemple les remises de chèque par le client : un client peut
demander à sa banque de procéder au recouvrement d’un chèque ou d’un effet de commerce
(lettre de change ou billet à ordre) au profit de l’entreprise. Les versements : c’est quand le
client verse en espèce pour le règlement de sa facture. En plus nous avons les emprunts qui
font également l’objet d’un encaissement.
8
b. Les décaissements
Un décaissement est l’action de débourser ou de payer une somme d’argent, c’est-à-dire de
dépenser ou de sortir de l’argent d’un compte bancaire pour une personne physique, ou une
personne morale, entreprise. Par exemple décaisser de l’argent pour s’acheter du matériel,
décaissé un prêt immobilier par une banque au profit de l’emprunteur. Établir un chèque pour
un fournisseur pour le règlement d’un achat de bien ou de service.
9
SECTION 2 : GENERALITES SUR LES SUSPENS BANCAIRES

Nous abordons dans cette section, les définitions de certains concepts, la recherche des pièces,
les causes des suspens bancaires, les notions sur l’apurement des suspens bancaires et enfin la
régularisation.
I. Définition des concepts
I.1 Définition des suspens bancaires

Les suspens bancaires sont des opérations qui n’ont pas trouvé de correspondance lors de la
vérification ou le pointage entre les deux (2) documents : (le grand livre et le relevé bancaire).
En d’autres termes un suspens bancaire est une opération bancaire qui n’a pas connu de
dénouement final, c’est-à-dire une opération qui n’a pas été traitée dans la période où elle a
été engagée.
Un nombre élevé de suspens peut causer de multiples conséquences pour la gestion de la

trésorerie. Pour cela, le comptable doit absolument trouver l’origine de ces suspens pour
pouvoir les dénouer. En d’autres termes, les suspens sont dénoués en fonction de leur origine.
I.2. Définition de l’apurement des suspens bancaires

L’apurement des suspens consistent à rechercher les pièces justificatives et à procéder à leur
imputation. Apurer, c’est vérifier un compte pour s’assurer par un examen définitif que toutes
ses parties sont en règle, qu’il n’y a plus d’articles en souffrance et que le comptable peut être
déclaré quitte. L’apurement des suspens c’est donc la démarche qui conduit au dénouement
des suspens bancaires.
I.3. Recherche des pièces

La recherche se fait principalement à deux (2) niveaux qui sont :
- en entreprise : par exemple la pièce est cherchée dans chaque service ou elle a pu
transiter jusqu’aux chronos des pièces comptabilisées. De ce fait les recherches
peuvent entrainer des déplacements dans les agences de la société située dans les
localités autres que celle de Ouagadougou.
- en banque : le déplacement en banque est effectué dans l’objectif de réclamer les avis
relatifs aux suspens qui n’ont pas été transmis à l’entreprise afin de vérifier son
exactitude et de procéder à la comptabiliser.
10
II. Causes des suspens bancaires

Les suspens sont dénoués suivant leur provenance. De ce fait on distingue les suspens
d’origine interne et externe à l’entreprise.
II.1. Les suspens d’origine interne

Les suspens d’origine interne sont entre autres :
 les pièces non comptabilisées: ce sont des erreurs commises soit par la mauvaise
orientation des pièces par le service chargé de la distribution du courrier soit oubli ou
perte des articles ;
 les erreurs de saisie sur le montant: ce sont des erreurs d’inattention commises par
le comptable sur le montant. Exemple : le montant de 142 045 peut être comptabilisé
de la façon suivante 145 042 ;
 les erreurs de saisie sur le compte: ce sont des erreurs d’inattention commises par le
comptable sur le compte: Exemple: 1 000 000 saisi dans le compte (585) qui est un
compte de virement au lieu de le saisir dans le compte banque (521).
 La comptabilisation d’un montant représentant le cumule de plusieurs
montants : cela s’explique par le fait que les montants sont inscrits sur un seul
bordereau.
II.2. Les suspens d’origine externe

Les partenaires de la société rencontrent presque les mêmes problèmes que l’entreprise. A
savoir :
 la non transmission des avis bancaires : nous pouvons avoir des agios; des frais
bancaires que l’entreprise découvre sur le relevé bancaire;
 le retard de comptabilisation : C’est lorsque le banquier ne passe pas les écritures à
temps. Exemple : le 30 avril remise de chèque à l’encaissement de 200 000 FCFA et le
banquier passe l’opération le 15 mai ;
 les erreurs sur les numéros de compte: ce sont des erreurs de compte effectué par le
banquier. Exemple : les opérations de la SONABEL sur les comptes d’une autre
société.
 les rejets de chèques : cette situation arrive lorsqu’il n’y a pas de provision dans le
compte du client ou lorsque le chèque est illisible.
 Fournisseur solde débiteur deux situations se présentent : soit le fournisseur est payé
de trop, soit le règlement n’a pas été comptabilisé dans le rôle tiers approprié.
11
 Fournisseur solde créditeur deux situations se présentent également : Soit le

fournisseur n’est pas payé (ça c’est la bonne situation pour l’entreprise) dans cette
situation l’entreprise doit au fournisseur. Soit le règlement n’a pas été comptabilisé dans le
compte du fournisseur approprié (règlement direct c’est-à-dire qu’on a une double
comptabilisation de la charge. Au lieu de passer par un tiers on règle directement la
facture).
 Un règlement de fournisseur d’un montant de 10 000 000 FCFA qui n’a pas pu être apuré,
augmentera le poste fournisseur de ce montant. Lors de la lecture du bilan poste
fournisseurs, on pourrait dire que l’entreprise doit aux fournisseurs un montant augmenté
de 10 000 000 FCFA alors que ce n’est pas le cas.
II.3 Notion d’Apurement des suspens bancaires

L’apurement des suspens consiste à faire un rapprochement entre les opérations non dénouées
contenues dans l’état de rapprochement de la période précédente avec les documents
comptables de la structure et ceux obtenus de la banque.
Aussi L’apurement des suspens au sens de la gestion de la trésorerie, consiste à apporter des
éléments de preuve permettant de lever une opération de trésorerie antérieurement non
résolue.il y a deux types d’opérations qui sont :
 les opérations financières antérieures non résolues qui connaissent un dénouement

dans le cycle normal de traitement de ces opérations ;
 les opérations financières antérieures non résolues qui ne seront levées que sur une
décision de gestion.
Toutes procédures de traitement des suspens passent d’abord par une bonne analyse de ceux-
ci. Cette analyse consiste d’une part à faire un examen approfondi sur la date, le libellé et le
montant du suspens afin de pouvoir détecter le service qui est à l’origine de celui-ci, et d’autre
part à aller vers ce service pour comprendre davantage la cause du suspens afin de pouvoir
procéder à son dénouement. Dénouer un suspens c’est parvenir à faire comptabiliser une
pièce, un avis non comptabilisé.
Elle se fait au niveau de :
 l’entreprise : on relate le parcours des pièces puis on procède à leur recherche dans
les différents services ;
12
 la banque : le déplacement à la banque est fait dans le but de réclamer les avis non
transmit a l’entreprise. Ces avis permettront de procéder à la vérification des suspens
ainsi qu’à leur régularisation ;
 des clients : pour plus de précisions sur les opérations effectuées par eux sur le
compte de l’entreprise.
III. La régularisation
Elle consiste à comptabiliser par l’entreprise et à faire régulariser par la banque, les opérations
qui ont été créées par l’une ou l’autre et qui demeurent des suspens.
III.1. Imputation
Une fois la vérification effectuée, des erreurs seront détectées. Avant d’être enregistrées dans
le logiciel comptable elles font l’objet d’un traitement manuel où sont mentionnés les comptes
à débiter et à créditer ainsi que les différents montants. Cette opération s’appelle l’imputation.
L’imputation est faite à l’aide d’un cachet d’imputation sur la copie de la pièce comptable et
faisant ressortir les éléments suivants :
- La date de l’encaissement ;
- Le code du journal ;
- Le numéro de la facture ;
- Le code budgétaire ;
- Les numéros des comptes à débiter et à créditer ;
- Les montants respectifs à débiter et à créditer ;
Tableau 1 : Présentation du cachet d’imputation
Le cachet d’imputation se présente comme suit :
IMPUTATION
Date : N°
Pièce :
Code Journal :
Facture :
N° de compte Montant
Débit Crédit Débit Crédit
Source : Manuel de procédure de l’ONEA adopté en 2020.
13
III.1. La saisie comptable

Cette saisie consiste à l’enregistrement de l’imputation comptable dans l’ordinateur et se fait
grâce au logiciel SAGE 1000. Ce logiciel permet de saisir toutes les informations comptables
et financières. Chaque agent a un nom d’utilisateur et un mot de passe qui lui est propre.
14
CHAPITRE 2 : PRESENTATION GENERALE DE L’ONEA
Ce chapitre est consacré à la présentation générale de l’ONEA à travers son historique et son
statut juridique ; ses missions et sources de financement ; ses objectifs et domaines d’activités.
SECTION 1 : PRESENTATION DE L’ONEA

La présentation de l’ONEA est perceptible à travers son historique, son statut juridique, ses
missions et objectifs, ses domaines d’activités et ses sources de financement.
I. HISTORIQUE ET STATUT JURIDIQUE

Avant les indépendances, l’eau potable et l’Energie étaient gérée dans la zone Afrique
Occidentale Française qui devient la veille des indépendances la SOCIETE AFRICAINE
D'ELECTRICITE (SAFELEC). La séparation de la gestion de l’eau et celle de l'électricité le
1er janvier 1970 entraina la création de la Société National des Eaux (SNE) chargée de
l'exploitation et de la gestion des ressources en eau. Bien que bénéficiant du statut juridique
de société Anonyme de droit privé, le 13 janvier 1970 la SNE signe avec l’Etat burkinabé une
convention ou la partie travaux est assuré par le privé et ou l’Etat a un droit de gérance des
services de distribution d'eau.
Par ordonnance n° 77/0068/PRES, il est créé le 23 février 1977 1’Office National des Eaux
(ONE) et le 26 avril 1977 la gestion de l'eau fut transférée au domaine public. Le 10 octobre
1984, l’activité d'assainissement est rattachée à l’ONE. En 1985 l’ONE devient un
Établissement public à caractère Industriel et Commercial (EPIC).
Le 22 juillet 1985, par décret n°85/376/CNR/PRES/EAU, l’Office National de l’Eau et de

l’Assainissement (ONEA) voit le jour. Il est transformé en société d’Etat par décret n°94-
391/PRES/MCIM/EAU du 02 Novembre 1994. L'ONEA est chargée de l'approvisionnement
en eau potable et de l’assainissement des eaux usées au Burkina Faso.
L'ONEA est une société d’Etat immatriculée au Registre de Commerce et de Crédit Mobilier
(RCCM). Son capital social est de trois milliards quatre-vingt millions (3 080 000 000) de
nos Francs, reparti en trois cent huit mille (308 000) actions d’une valeur nominale de dix
mille (10 000) F CFA chacune. Les actions de l’ONEA sont entièrement détenues par
l’Etat Burkinabè et est dirigé par une personne physique qui a pour qualité de Directeur
15
General. II est régi par les dispositions de l’acte uniforme relatif au droit des sociétés
commerciales de l'Organisation pour l’Harmonisation en Afrique des Droits des Affaires
(OHADA). Son siège est à Ouagadougou sis avenue de l’ONEA secteur 17 (pissy) rue 17555,
porte n°220.
II. OBJECTIF ET DOMAINE D'ACTIVITE

Dans le souci de répondre aux besoins de la population, l’ONEA se donne pour objectifs
l'approvisionnement de tout le pays en eau potable et l’assainissement des villes urbaines.
Afin que cette problématique soit résolue, chaque agent doit fournir d’effort pour l’atteinte
des points essentiels suivants :
De fournir aux clients des services répondant leurs attentes ;
 D’assurer l’équilibre financier et la rentabilité ;
 De renforcer l'image de l’ONEA ;
 D’accroitre l’accès l’eau potable ;
 De développer et renforcer le partenariat avec les communes ;
 De faire bénéficier au personnel d’un environnement de travail satisfaisant ;
❖ De mobiliser le personnel pour l'atteinte des objectifs.
Deux principales activités se trouvent dans le portefeuille de l’ONEA :

❖ la production, la distribution de l’eau potable et la commercialisation de l’eau brute ;
❖ l'assainissement des zones urbaines et semi-urbaines.
III. MISSIONS ET SOURCES DE FINANCEMENT

L'Office Nationale de I ‘Eau et de l’assainissement (ONEA) a pour rôle sur le plan national, la
gestion des ressources en eau et l'assainissement dans les grandes villes.
Afin d'atteindre sa mission l'ONEA assure les fonctions suivantes :
 La création, la gestion et la protection des installations de captage, d'adduction, de

traitement et de distribution d'eau potable pour les besoins urbains, semi urbains et
industriels ;
 La création, la protection et l’amélioration ainsi que la gestion des installations
d’assainissement collectives, individuelles ou autonomes pour l’évacuation des eaux usées
et des excrétas.
16
L’ONEA ambitionne être en 2022, une entreprise de référence dans le secteur de

l’approvisionnement en eau potable et assainissement en Afrique, engagé dans l'innovation au
service du client.
Les activités de l’ONEA sont basées sur des investissements lourds. Ses besoins financiers
demeurent une préoccupation majeure au regard de la particularité de ses services. En effet,
plusieurs partenaires répondent à l’appel de l'office pour le financement de ses activités. Pour
satisfaire ses besoins financiers, il recourt à :
 Des subventions de l’Etat, des institutions financières internationales, nationales, des

organismes de coopération ;
 De l’autofinancement issu des résultats bénéficiaires de l’entreprise ;
 Des emprunts auprès des banques et établissements de crédit.
17
SECTION 2 : STRUCTURE ORGANISATIONNELLE DE L’ONEA

La structure organisationnelle de l’ONEA est de type hiérarchico-fonctionnel et comprend des
organes de décision et des organes de gestion.
I. LES ORGANES DE DECISION

Les organes de décision se composent de l’assemblée Générale et du Conseil
d'Administration.
I.1. L'Assemblé Général (AG)

L’assemblée Générale de l’ONEA est celle des sociétés d'Etats. C’est l’organe de
délibération et a pour attribution de :
 Approuver les rapports annuels d'activités du Conseil d’Administration (CA) ;
 Statuer sur les états financiers de l’ONEA ;
 Nommer les commissaires aux comptes sur proposition du CA ;
 Définir les grandes orientations politiques de l'Office.
I.2. Le Conseil d'Administration (CA)

L'ONEA est administré par un Conseil d'Administration qui détient les pouvoirs pour agir au
nom de la société. Il assure la haute responsabilité de l’administration de la société. Il est
obligatoirement saisi de toutes les questions d'importance pouvant influencer la marche de la
société. Le CA est composé de neuf (09) membres nommés par décret pris en Conseil des
Ministres.
II. LES ORGANES DE GESTION

Ils comprennent la Direction Générale qui est accompagnée dans sa mission par les autres
directions opérationnelles.
II.1. La Direction Général (DG)

Toute organisation a un organe de gestion. La fonction de direction a une place très
importante dans l’entreprise. L’ONEA, comme toute autre entreprise est dirigée par une
personne physique ayant reçu la qualité à cet effet et désigné ci-après le Directeur Générale.
Le DG est nommé en Conseil des Ministres sur proposition du Ministre chargé de tutelle
technique.
18
II.2 Le Secrétariat Général (SG)

Le Secrétaire Général est la deuxième personnalité de l’ONEA. Il a pour missions :
 D’assister le Directeur Général dans les actes administratifs et de management ;
 De centraliser et de faire la synthèse des documents à soumettre au Conseil
d’Administration ;
 De centraliser les documents demandés par la tutelle et les bailleurs de fonds ;
 D’assurer la fonction de représentation du Directeur General.
II.3 L’Assistant (e) de Direction (AD)

L'Assistant (e) de Direction a pour mission :
 d’organiser le travail quotidien du Directeur Général et de coordonner les activités du
secrétariat de direction ;
 de suivre l’exécution stratégiques confiées aux services rattachés à la Direction
Générale ainsi qu’aux Directions Centrales et Régionales et de rendre compte au
Directeur Général ;
 de vérifier la dynamique de la circulation de l’information du sommet vers la base ;
 d’organiser les réunions internes de la DG ainsi que les missions du DG ;
 de gérer le courrier électronique et les rendez-vous du Directeur General etc.
II.4 Les Conseillers Techniques (CT)

Les Conseillers Techniques ont pour missions essentiellement de :
 Fournir au Directeur General des avis techniques sur les études, propositions de plans,
schémas directeurs, projets d'investissements et dossiers divers ;
 Faire toute proposition au Directeur General pour l’amélioration des performances des
processus etc.
III. L'INSPECTION GENERAL

L’inspection générale est dirigée par un Inspecteur général nommé par décision du Directeur
Général. Il a pour missions :
 de prévenir les fraudes ;
 d’entreprendre sur instruction du Directeur général toute enquête relative à un litige, une
anomalie dans le fonctionnement des services et proposer des mesures conservatoires
conséquentes ;
19
 de se saisir des rapports de l 'Audit interne pour mener les investigations

approfondies sur les malversations détectées par ce département ;
 de présider l’installation des Directeurs et Chefs de service nouvellement nommés sur
délégation du Directeur général ;
 de contrôler la bonne marche des services de l’ONEA et le cas échéant, relever en vue de
leur correction, les dysfonctionnements éventuels ;
 d’exécuter toutes autres missions spécifiques confiées par le Directeur général.
III.1 Les autres directions fonctionnelles

Elles comprennent dix (10) directions.
a. La Direction Financière (DF)

La Direction Financière est dirigée par un Directeur Financier nommé sur décision du
Directeur Général. Elle comprend un Service Comptabilité ou nous avons effectué notre
stage, un Service Trésorerie, un Service Financiers des Projets et un Secrétariat.
Le Service comptabilité est dirigé par un chef comptable qui organise les tâches des
comptables. Ce service a pour missions de veiller à la coordination de l'ensemble des travaux
Comptables, à la gestion des emprunts et à la création des comptes et des journaux
Comptables. Il est composé de trois (03) sections à savoir :
 Une section Comptabilité Client et Analyse Bancaire (SCAB) ;
 Une section Immobilisation et Fournisseurs (SIF) ;
 Une section Fiscalité Paie et Operations Diverses (SFPOD).
b. la Direction des Ressources Humaines (DRH)

La Direction des Ressources Humaines a la responsabilité :
 de contribuer aux réflexions stratégiques et d’accompagner le déploiement de la stratégie
de la société ;
 de développer les ressources humaines de la société ;
 d’assurer la rémunération et la reconnaissance de la performance des travailleurs ;
 d’assurer les aspects juridiques de la gestion des ressources humaines en
collaboration avec le département juridique et contentieux.
c. La Direction de l'Exploitation Eau (DEX-EAU)

La Direction de l'Exploitation a pour missions :
 d’élaborer et de mettre en œuvre la politique de gestion technique des centres ;
20
 d’élaborer les normes d'exploitation et fixer les objectifs de la production et de la

distribution ;
 de valider les dépenses d'exploitation et de prendre les mesures de corrections ;
 de prendre des dispositions pour le respect des normes de la qualité de l’Eau Potable.
d. La Direction de l'Exploitation Assainissement (DEX-ASS)

La Direction de l‘Exploitation a pour attributions :
- d’élaborer les politiques de gestion technique des centres en matière
d’assainissement ;
- d’élaborer les directives et standards d’exploitation en matière d’assainissement
pour les directions régionales ;
- de veiller à l’harmonisation des pratiques de gestion et d’exploitation au niveau des
directions régionales ;
- d’élaborer et de suivre la mise en œuvre du plan de maintenance.
e. La Direction Clientèle (DCL)

La Direction Clientèle a pour missions :
 d’élaborer la politique en matière de gestion clientèle ;
 de mettre en place l'organisation orientée en priorité vers les clients ;
 d’améliorer les relations avec la clientèle ;
 d’élaborer la politique de recouvrement.
f. La Direction centre des Métiers de l’Eau (CEMEAU)

Le centre des Métiers de l’Eau est dirigé par un Chef de Département nommé par décision du
Directeur Général.
Le centre des Métiers de l'Eau a pour mission :
 d'assurer la promotion du centre des métiers de L’eau ;
 de proposer des offres de formation à I' attention des agents de I' ONEA et des autres
acteurs du secteur de l’ AEPA (Alimentation en eau potable et Assainissement)
exerçant à l’intérieur du Burkina Faso ;
 d’assurer la formation des agents de l’ONEA et des autres acteurs du secteur de
l’AEPA exerçant à l’intérieur ou l'extérieur du Burkina Faso ;
 de mettre en place une organisation de travail efficace et performante fondée sur les
principes d’une démarche qualité ;
21
 de mettre en place une comptabilité analytique permettant de mieux connaître les

coûts de revient ainsi que l’établissement d’une batterie d'indicateur de
fonctionnement.
g. La Direction du contrôle de gestion (DCG)

Le Département Contrôle de Gestion a pour missions :
 d’assurer le fonctionnement efficace et efficient du département de contrôle de
gestion;
 d’assurer la cohérence, l’efficacité des processus de planification, stratégiques et
opérationnels ;
 de participer à l’élaboration de la politique générale de l’entreprise exprimée dans le
plan à court, moyen et long terme ;
 d'élaborer les projections financières à court, moyen et long terme.
h. La Direction des Marchés et des Stocks (DMS)

La Direction des marchés et des Stocks est dirigée par un Directeur des marchés nommé par
décision du Directeur Général.
Elle a pour missions :
- d’élaborer la politique générale d’approvisionnement et de gestion des stocks de la
société,
- d’élaborer le plan annuel de passation des marchés et l’avis général de passation des
marchés,
- de mettre en œuvre les procédures de passation des marchés et de veiller à leur
respect,
- d’assurer la coordination de la gestion des stocks des magasins de la société.
i. La Direction Maitrise d’Ouvrage

La direction maitrise d'ouvrage a pour attributions :
- d’étudier et de mettre en œuvre les investissements destinés maintenir ou à développer
le patrimoine de l’ONEA en fonction des besoins liés à sa vocation ;
- de suivre la mobilisation des financements ;
- d’assurer le transfert des nouvelles installations a exploitation ;
- de gérer et de diffuser l'information scientifique et technique au sein de l’ONEA.
22
j. La Direction Système d'Information

Le Département Système d'Information (DSI) a pour mission de :
- définir et superviser la politique du système d’information et de sa mise en œuvre ;
- planifier, organiser et gérer les activités de la structure du système d'information ;
- promouvoir la qualité de la relation avec les partenaires internes ;
- superviser la relation avec les partenaires externes ;
- garantir la sécurité informatique.
En fonction des directions, des départements, et des unités organisationnelles cités ci-dessus,
l’ONEA se définit un organigramme qui est mieux adapté en se fondant sur plusieurs critères.
Dans ce chapitre, il a été question de parler du fonctionnement et de la structure de l’ONEA.

Passons maintenant à la 2ème partie de notre travail qui concerne le cadre pratique de l’étude
pour mettre en application ce qui a été dit dans le cadre théorique.
23
DEUXIEME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE L’ETUDE
Il est reparti en deux chapitres : le premier chapitre est consacré à la procédure d’élaboration
du rapprochement bancaire et à l’analyse des suspens bancaires de l’ONEA et le deuxième
chapitre spécule de l’impact des suspens sur certains postes des états financiers et enfin du
bilan de stage.
24
CHAPITRE 3 : PROCEDURE D’ELABORATION DU

RAPPROCHEMENT BANCAIRE A L’ONEA
Dans ce chapitre, nous allons présenter un cas pratique de l’élaboration du rapprochement

bancaire, la technique et les écritures et ensuite nous procèderons à l’analyse des suspens
bancaires.
SECTION 1 : CAS PRATIQUE DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Au 31/12/2021, on nous remet les comptes réciproques de l’Office National de l’Eau et de
l’Assainissement (ONEA) :
Tableau 2 : Le compte banque tenu par l’ONEA.

Dates Libelles Sommes
Débit Crédit
01-déc Solde à nouveau 124 000 -
08-déc Chèque remis à l’encaissement 95 000 -
10-déc Remise de chèque 620 000 -
13-déc Remise à l’escompte 100 000 -
15-déc Chèque N°349 - 840 000
18-déc Domiciliation d’effet - 110 000
18-déc Chèque N°340 430 000 -
19-déc Remise de chèque pour encaissement 131 000 -
20-déc Domiciliation d’effet - 218 000
29-déc Chèque N°351 paiements loyer - 450 000
31-déc Solde créditeur 118 000 -
Total 1 618 000 1 618 000
25
Source : extrait du grand livre de compte ECOBANQUE-KOUPELA ONEA au 31/12/2021

Débit Crédit
01-déc Solde à nouveau - 124 000
12-déc Intérêt reçus - 10 000
18-déc Versement - 430 000
22-déc Domiciliation d’effet 218 000 -
22-déc Encaissement de chèque - 620 000
24-déc Chèque N°349 840 000 -
25-déc Versement de client - 20 000
27-déc Prélèvement ONEA 160 000 -
30-déc Coupons - 23 000
31-déc Agio effet N°115 13 000 -
31-déc Solde débiteur - 4 000
Total 1 231 000 1 231 000
Source : extrait du relevé bancaire de l’ONEA du compte ECOBANQUE-KOUPELA au

31/12/2021
I.1 La résolution
 Le pointage
Le pointage consiste à confronter les opérations enregistrées dans les deux (02) comptes et à
procéder à des marquages de signe pour les opérations identiques afin de retrouver les
opérations non constatées de part et d’autre. En règle générale les opérations inscrites au débit
d’un compte sont à rechercher au crédit de l’autre compte.
P : signifie les opérations pointées et NP : signifie les opérations non pointées.
26
Tableau 4 : Le compte banque tenue par l’ONEA.

Débit Crédit
01/12 Solde à nouveau 124 000 P 0
08/12 Chèque remis à l’encaissement 95 000 NP
10/12 Remise de chèque 620 000 P 0
13/12 Remise à l’escompte 100 000 NP 0
15/12 Chèque N°349 0 840 000 P
18/12 Domiciliation d’effet 0 110 000 NP
18/12 Chèque N°340 430 000 P 0
19/12 Remise de chèque pour encaissement 131 000 NP 0
20/12 Domiciliation d’effet 0 218 000 P
29/12 Chèque N°351 paiements loyer 0 450 000 NP
31/12/2021 Solde de fin au créditeur 118 000 0
Total 1 618 000 1 618 000
Source : extrait du grand livre de compte ECOBANQUE-KOUPELA ONEA au 31/12/2021
27

Débit Crédit
01/12 Solde à nouveau 0 124 000 P
12/12 Intérêt reçus 0 10 000 NP
18/12 Versement 0 430 000 P
22/12 Domiciliation d’effet 218 000 P 0
22/12 Encaissement de chèque 0 620 000 P
24/12 Chèque N°349 840 000 P 0
25/12 Versement du client 0 20 000 NP
27/12 Prélèvement ONEA 160 000 NP 0
30/12 Coupons 23 000 NP
31/12 Agio effet N°115 13 000 NP 0
31/12/2021 Solde débiteur 0 4 000
Total 1 231 000 1 231 000
Source : extrait du relevé bancaire de l’ONEA du compte ECOBANQUE-KOUPELA au
31/12/2021
 Le montage du rapprochement bancaire
Pour faciliter le travail de rapprochement bancaire, les opérations non pointées seront classées
dans les annexes de la manière suivante :
 l’annexe 1 (crédit du grand livre) :ce sont des chèques non encore débité par la banque.
Ils sont émis par l’entreprise en faveur des tierces personnes, comptabilisés et qui ne sont
pas encore présentés à la banque.
28
 l’annexe 2 (crédit du grand livre) : ce sont les autres opérations créditées dans les livres
de l’ONEA et non encore débités par la banque. Il s’agit en générale des ordres de
virements bancaires, les effets de commerce etc.
 l’annexe 3 (débit du grand livre) : ce sont des opérations débitées dans les livres de
l’ONEA non encore crédités par la banque.
 l’annexe 4 (débit du relevé bancaire) : opérations débitées par la banque et non encore
comptabilisés par l’ONEA.
 l’annexe 5 (crédit du relevé bancaire) : opérations créditées par la banque et non débités
dans les livres de l’ONEA.
ANNEXE 1 :
ONEA
BANQUES: ECOBANK-KOUPELA
01BP 170 OUAGADOUGOU C/C : 0125242303-20
PLAN COMPTABLE
52140700
RAPROCHEMENT AU 31/12/2021
CHEQUES NON ENCORE DEBITES PAR LA BANQUE
DATES DESIGNATIONS MONTANTS

29/12/2021 Chèque N°351 paiements loyer 450 000
Total 450 000

Source : construction personnelle sous la supervision de mon maitre de stage.
ANNEXE 2 :
ONEA
BANQUES : ECOBANK-KOUPELA
PLAN COMPTABLE
52140700
29
ARTICLES CREDITE DANS NOS LIVRES

18/12/2021 Domiciliation d’effet 110 000
Total ANNEXE 2 110 000

ANNEXES 3 :
ONEA
PLAN COMPTABLE
52140700
ARTICLES DEBITES DANS NOS LIVRES NON ENCORE CREDITES PAR LA BANQUE

18/12/2021 Chèque remis à l’encaissement 95 000
13/12/2021 Remise à l’escompte 100 000
19/12/2021 Remise de chèque pour encaissement 131 000
ANNEXE 4 :
ONEA
PLAN COMPTABLE
52140700
ARTICLES DEBITES PAR LA BANQUE NON ENCORE CREDITES DANS NOS LIVRES
30

27/12/2021 Prélèvement ONEA 160 000
31/12/2021 Agio effet N°115 13 000
ANNEXE 5 :
ONEA
PLAN COMPTABLE
52140700
ARTICLES CREDITES PAR LA BANQUE NON ENCORE DEBITES DANS NOS

LIVRES

12/12/202 Intérêt reçus 10 000
1
25/12/202 Versement du client 20 000
1
30/12/202 Coupons 23 000
1
31
ONEA BANQUES : ECOBANK-KOUPELA

01BP 170 OUAGADOUGOU C/C:0125242303-20
PLAN COMPTABLE 52140700
Solde d'après relevé bancaire au 31/12/2021 -4 000

Moins Chèques non encore débites par la
450 000
banque (annexe 1)
Articles crédites dans nos livres non
Encore débites par la banque(annexe2) 110 000
Articles crédites par la banque non
Encore débites dans nos livres (annexe5) 53 000
Plus
Articles débites dans nos livres non
Crédite par la banque(annexe3) 326 000
Articles débites par la banque non
Encore crédites dans nos livres (annexe 4) 173 000
SOLDE au 31/12/2021 -118 000
TOTAL
SOLDE DES MOUVEMENTS
31/12/2021 118 000
PATRIMONIAUX AU
BANQUES :
ONEA ECOBANK-
KOUPELA
C/C:0125242303-20
PLAN COMPTABLE
01 BP 170 OUAGADOUGOU 01
52140700
RAPROCHEMENT
AU 31/12/2021
RAPPROCHEMENT AU 31/12/2021
32
BANQUE BICIA COMPTE ONEA

DESIGNATIONS AU NIVEAU DE AU NIVEAU DE
L'ONEA LA BANQUE
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
SOLDE DU
COMPTE AU 118 000 4 000
31/12/2021
ANNEXE1 450 000
ANNEXE2 110 000
ANNEXE3 326 000
ANNEXE4 173 000
ANNEXE5 53 000
TOTAUX AVANT
53 000 291 000 564 000 326 000
SOLDE
Solde bancaire
rapproché au 238 000 238 000
31/12/2021
Elaboré par : (Nom et Prénom de l’agent)
Vérifié par le chef /SCAB Approuvé par le chef du service
comptabilité
Visa du Directeur financier
I.2 Les écritures comptables

Les suspens bancaires généralement sont :
 les ordres de virements reçus (clients) ;
 les intérêts créditeurs (dépôts à terme) ;
 les domiciliations ou les prélèvements ;
 les frais bancaires et/ou les agios ; etc.
Une fois l’état de rapprochement terminé, il convient d’enregistrer dans le journal de

l’entreprise toutes les opérations qu’elle n’avait pas enregistrées.
Schéma comptable :
31/12/21
52140700 Ecobank-koupela 53 000
Client 20 000
4110000 Intérêt courus 10 000
0 Coupons 23 000
7710000
0
33
7740000 (Suivant l’état de rapprochement bancaire débit)

0
d°
63120000 Prélèvement ONEA 131 200
67500000 Agio 13 000
4452000 TVA 28 800
5214070 Ecobank-koupela 173 000
0 (Suivant l’état de rapprochement bancaire crédit)
SOURCE : Proposition d’écriture selon le manuel de procédure 2020 de l’ONEA.
SECTION 2 : ANALYSE DES SUSPENS BANCAIRES

Dans cette section, nous allons faire une analyse succincte des suspens de l’exercice 2020 et
voir comment se font leur apurement.
I. ANALYSE DES SUSPENS BANCAIRES

Il est question de fonder une analyse succincte des suspens de l’exercice 2020 qui consiste à :
 Présenter l’état réel des suspens ;

 Donner l’origine de ces suspens et leur gestion ;
I.1. Etat réel des suspens bancaires au 31/12/2020

Nous présentons dans le tableau ci-dessous l’état des suspens au 31-12-2020.
Soit :
A : le nombre de suspens bancaires au 31/12/2019

B : le nombre de suspens bancaire au 31/12/2020
C : les montants apurés
D : le taux d’apurement
34
E : le taux des suspens restants

C tatol des suspens apurés
D= ×100 OU D= × 100
A total des suspens bancaires
E = 100−D
35
Tableau 6 : L’état réel des suspens au 31/12/2020 se présente comme suit :
SITUATION DES APUREMENTS DES SUSPENS BANCAIRES DE 2020 ET ANTERIEURS

Annexe 1 chèque Annexe 2 Articles Annexe 3 Articles Annexe 4 Annexe 5 Totaux des
non encore débité crédité dans nos débité dans nos Articles débité Articles crédité annexes
par la banque livres non encore livres non encore par la banque par la banque
SUSPENS BANCAIRES débité par la crédité en banque non encore non encore
banque crédité dans nos débité dans nos
livres livres
(A) 1773962007 1387698683 400575673 503975591 1341764412 5407976366

SUSPENS AU 31-12-2019
(B) 752954040 160775498 93284535 28731995 462556725 1498302793

SUSPENS AU 31-12-2020
(C) 1021007967 1226923185 307291138 475243596 879207687 3909673573

MONTANTS APURES (variation)
(D) 57,56% 88,41% 76,71% 94,30% 65,53% 72,29%

TAUX D’APUREMENT
(E) 42,44% 11,56% 23,29% 5,7% 34,47% 27,71%
36
TAUX DES SUSPENS

RESTANTS
37
Dans l’annexe 1 et annexe 2 on a les opérations créditées dans nos livres non encore débités
par la banque, les suspens non apurés s’expliquent par plusieurs raisons par exemple :
 Les chèques émis par l’ONEA pour le règlement des fournisseurs qui ne se sont pas
encore présenté à la banque peuvent constitués des suspens dans nos livres ;
 La banque effectue des règlements sans envoyer de justificatif à l’ONEA ;
 Les frais de tenus de comptes, etc.
Mais le taux d’apurement (57,56%) dans l’annexe 1 qui est important a été possible grâce aux
justificatifs retrouvés (retour en banque et suivit des traces de passage des différents
opérations).
Dans l’annexe 3 ce sont des opérations débitées dans nos livres non encore crédité par la
banque qui se justifie par l’absence de justificatifs.
Dans l’annexe 4 et annexe 5 on a respectivement les opérations débitées par la banque non
encore créditées dans nos livres et les opérations créditées par la banque non encore débités
dans nos livres.
Avec le rapprochement bancaire effectué durant l’année 2020 est apurée 72,29% des suspens
bancaires avec les différents justificatifs. Le reste de suspens 27,71% seront dénoues dans les
années suivantes avec plus d’informations.
II.2. Apurement des suspens

Après avoir élaboré l’état de rapprochement, les montants non apurés figurant toujours dans
les différentes annexes font l’objet d’une analyse afin de les apurer. Cette analyse se fait
suspens par suspens et chaque élément du suspens est examiné à travers les éléments
suivants :
 la date de saisie du suspens : elle représente la date de comptabilisation de l’opération

et permet de se situer sur la date exacte de saisie du suspens ;
 le libellé du suspens : il renseigne sur la nature de l’opération et permet de savoir si

c’est une opération de dépense ou une opération de recette ;
 le montant du suspens : il peut attirer l’attention des agents lorsque l’opération est
susceptible d’être initiée par la société ;
 le journal auxiliaire (J.A) : il permet de retrouver la pièce comptable correspondante.
38
II.3. Apurement des suspens bancaires
a. Recherche des pièces justificatives

Au terme de l’analyse, des informations sont collectées sur chaque suspens. Ces informations
permettent aux agents chargés du rapprochement de comprendre l’origine de chaque suspens
et surtout de mieux orienter leurs investigations. Pour mener à bien leurs recherches, ils
travaillent en étroite collaboration avec toutes les unités de l’ONEA et les banques.
 A l’interne, les pièces suivent un circuit de traitement depuis leur entrée jusqu’à leur
classement dans les chronos. Il s’agit pour les agents de remonter le circuit de
traitement jusqu’à retrouver les pièces correspondantes et les faire comptabiliser.
En fait, chaque section possède un registre de transmission où elle est tenue de mentionner au
jour le jour toutes les pièces qu’elle a traitées. Les recherches se font donc dans chaque
section où la pièce a pu transiter. Les agents attirent donc l’attention de chaque section où la
pièce a pu transiter. Les agents attirent donc l’attention de chaque section afin qu’elles
corrigent les erreurs les concertants.
 A l’externe, avec les renseignements collectés, les agents de la section établissent des
documents de réclamation et se rendent dans les banques concernées avec les suspens.
Les banques fournissent des justificatifs correspondants après vérification et procèdent
également à la correction des erreurs à leur niveau.
b. Correction des suspens

Une fois les recherches effectuées, les justificatifs remis de part et d’autre des deux
entreprises seront vérifiés et comptabilisés puis les erreurs seront également corrigées. Avant
d’être enregistrées dans le logiciel comptable, elles font l’objet d’un traitement manuel. Cette
opération s’appelle l’imputation. L’imputation est faite à l’aide d’un cachet d’imputation sur
la copie de la pièce comptable.
c. Le retraitement des suspens non dénoués en fin d’année

Les suspens qui n’ont pas été dénoués en fin d’années feront l’objet de retraitement. Le
retraitement concerne les suspens qui sont dus aux opérations non passées par l’ONEA c’est-
à-dire des opérations divers (OD) pour comptabiliser ces écritures dans des comptes
39
d’attentes. L’objectif est de prendre en compte toutes les opérations financières de la période
dans les états financiers.
CHAPITRE 4 : IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR CERTAINS POSTES

DES ETATS FINANCIERS DE L’ONEA ET BILAN DE STAGE
SECTION 1 : IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR LES ETATS FINANCIERS

Dans cette section, nous mettons en exergue l’impact que peut avoir des suspens non apurés
sur certains postes des états financiers à savoir le bilan. Cependant, dans les états financiers
les suspens bancaires interviennent uniquement dans certains postes du bilan à savoir : l’actif
circulant, les dettes financières, les dettes à cours termes (fiscales et sociales) et la trésorerie.
I. L’IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR L’ACTIF CIRCULANT
I.1. Définition
L’actif circulant représente les éléments de l’actif qui sont mobilisables à court terme, il se
trouve dans la partie basse du bilan et regroupe notamment les créances clients. Les créances
clients sont l’un des éléments de l’actif du bilan situé dans un compte intitulé clients et effets
à recevoir. Les créances clients représentent les sommes dues par les clients de l’entreprise.
I.2. L’impact sur l’actif circulant

En rappel l’annexe 5 représente les opérations créditées par la banque non encore débité dans
les livres de l’ONEA. Parmi ses opérations nous pouvons cités entre autres :
 les règlements des clients effectués dans les guichets dont les versements ont été
enregistré en banque mais non encore enregistré dans nos livres. Lorsqu’un montant en
suspens est relatif au règlement d’un client non identifié, le comptable ne peut l’apurer du
fait de l’absence de pièce justificative. Il est souvent causé par le fait que le client a réglé
par virement bancaire et la banque a simplement passé l’écriture avec comme libellé
« virement reçu ». Cette situation occasionne des comptes clients non apuré et augmente
le volume des créances clients.
40
 un autre cas c’est lorsqu’un client domicilié ordonne à la banque de payer une certaine
somme à l’ONEA et la somme représentant le cumul de plusieurs factures, peut rester en
suspens pendant longtemps.
Dans les deux cas de figure, le compte « client » et le compte « banque » tenu par l’entreprise
ne reflèteront pas les réalités financières de l’entreprise car l’ONEA n’a pas pu justifier les
montants en suspens et l’impact de ses suspens se remarqueront sur l’équilibre financier du
bilan. En plus de cela il y’a également le taux de recouvrement qui permet d’évaluer les
encaissements et les montants facturer par l’ONEA qui seront impacter car les suspens
bancaires diminuent la trésorerie et stabilisent les créances. Tous ces impacts ne donnent pas
l’image fidèle de l’ONEA envers sa clientèle.
Taux de recouvrement =montant encaissé divisé par montant facturé.
II. L’IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR LES DETTES

FINANCIERES
II.1. Définition
Elles sont définies comme étant le résultat comptable d’un emprunt réalisé par un acteur
économique figurant au passif du bilan dans la rubrique « dettes financière ». Les créances
financières sont comptabilisées au débit du compte 27 « autres immobilisations financières ».
Lorsque l’entreprise perçoit le remboursement de ses créances, elle doit créditer le compte 27.
II.2. L’impact sur les dettes financières

L’impact sur ce poste est dû au faite qu’après un contrat d’emprunt l’institution financière
procède au virement des fonds dans les comptes de l’ONEA. Une écriture comptable est donc
nécessaire pour constater cette opération. Malheureusement il arrive de foi que les
informations liées au contrat d’emprunt ne sont pas vite obtenues par les comptables et par
conséquent cette opération va rester en suspens et le montant est mentionné dans l’annexe 5.
En outre, le compte banque qui va recevoir les fonds doit être débiter du montant de
l’emprunt contre le crédit du compte emprunt du même montant. Une telle écriture non
passée occasionne un compte d’emprunt et de trésorerie non pris en compte dans le bilan et
cela peut remettre en cause l’image fidèle du bilan. Il en est de même pour les subventions
logées dans les capitaux propres.
41
III. L’IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR LES DETTES A COURT

TERMES
III.1. Définition
Les dettes à court terme forment les ressources à court terme destinées à financer les emplois
à court terme destinées à financer les emplois à court terme (éléments d’actifs à moins d’un
an). Elle peut aussi bien correspondre à une facture à payer qu’à des comptes de fournisseurs.
III.2. L’impact sur les dettes à cours termes

Il s’agit notamment des dettes fournisseurs, fiscales et sociales dont les règlements se font à
court terme et ont été effectué en banque et non comptabilisé dans le grand livre. Ces types de
suspens sont logés dans l’annexe 4 du rapprochement bancaire dont l’impact se situe au
niveau de la trésorerie également à travers une liquidité existante dans le grand livre mais pas
réel en banque. De même les comptes tiers y relatif présenterons des impayés de dette dans le
bilan alors que ces tiers ont bénéficiers de leur règlement.
IV. L’IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR LA TRESORERIE
IV.1. Définition
Par définition la trésorerie d’une entreprise est très liquide c’est-à-dire qu’elle est une notion
comptable qui désigne la totalité des sommes d’argent disponibles, que cela soit sur le compte
bancaire de votre société ou en caisse.
IV.2. L’impact sur la trésorerie

La trésorerie d’une entreprise figure bien en bas de l’actif du bilan. Elle est généralement à
l’actif du bilan, mais il peut arriver que nous la trouvions au passif. Explication : l’actif du
bilan liste ce que l’entité possède c’est-à-dire que si la trésorerie est positive, nous la
trouverons bien à l’actif du bilan. Toutefois, si l’entreprise a des difficultés de trésorerie et
constate donc un découvert bancaire (appelé aussi concours bancaire) alors elle a une dette
vis-à-vis de la banque, la trésorerie va se trouve au passif.
La trésorerie est aussi impactée par des opérations de débit et de crédit en ce sens que les
règlements des créances viennent augmenter la trésorerie tandis que les décaissements pour
les tiers fournisseurs, impôts et salaires la diminue.
42
V. CAS PRATIQUES
Le 20/01/2020 la direction clientèle de l’ONEA, le service en charge de la facturation des
produits et services vendus émet une facture à la société BRAKINA pour le règlement de sa
facture d’eau brute.
Montant facturé : 200 000 000 FCFA. Considérons que la BRAKINA a réglé la facture par
virement bancaire et le comptable a omit de passer l’écriture de règlement.
Premièrement : l’écriture de l’achat est faite de façon suivante :
20/01/2020
41110100 200 000 000

Client EBOMAF
200 000 000
70211800
Vente d’eau brute
(Achat d’eau brute)

Source : Proposition d’écriture selon le manuel de procédure 2020 de l’ONEA
Deuxièmement : l’écriture du règlement se présente comme suit :

20/12/2020
52111100 Banque 200 000 000
41110100 Client EBOMAF 200 000 000

(Règlement de l’achat)
Source : Proposition d’écriture selon le manuel de procédure 2020 de l’ONEA
Cette dernière écriture n’étant pas passée par le comptable jusqu’au 31/12/2020 occasionne
des créances non apurées et un compte banque non débité. D’où au bilan le compte créance
client sera à l’actif d’un montant de 200 000 000.Quant aux comptes banque un manque à
gagner est observé au niveau de la trésorerie nette.
43
SECTION 2 : BILAN DE STAGE

Dans cette section il est question de faire ressortir d’une part, quelques solutions pour réduire
l’impact des suspens bancaires et d’autre part, de dire si les hypothèses que nous avons
avancées plus haut sont confirmées ou infirmées et enfin, donner des critiques et des
suggestions.
I. HYPPOTHESES CONFIRMER OU INFIRMER
I.1 Le traitement des suspens au 31/12/2020

Rappelons que les suspens bancaires résultent des opérations effectuées avec la banque et non
prisent en compte dans les livres de l’entreprise. Ces suspens qui sont regroupés par les
annexes 4 (opération débitée par la banque et non encore crédité par l’entreprise) et l’annexe 5
(opération créditée par la banque et non encore débité par l’entreprise) connaissent un
retraitement afin de minimiser les risques liés à la convention de transparence et de la
sincérité des comptes au niveau du bilan. Ainsi les suspens de l’annexe 4 sont débités par un
compte d’attente (47 débiteurs divers) contre les comptes de trésorerie concernée. De même
les suspens de l’annexe 5 sont crédités par un compte client avance contre le débit des
comptes banques concernés.
I.2. Hypothèse confirmer

Notre première hypothèse est confirmée car la procédure d’établissement du rapprochement
bancaire est bien respectée par les comptables de l’ONEA en plus elle est conforme aux
normes comptables. Ensuite, notre deuxième hypothèse sur l’apurement des suspens bancaires
est confirmée car les comptables recherchent réellement les pièces ayant servie de base pour
l’écriture comptable du journal banque. Enfin, notre dernière hypothèse vient de se confirmer
car les suspens bancaires impacts réellement certains postes du Bilan.
II. Les critiques et suggestions

II.1. Les tâches effectuées
Au cours de se stage nous avons pu accomplir des tâches sous la supervision de notre maître
de stage. Il s’agit de pointage, le montage et la comptabilisation des écritures.
Pour le montage, nous avons utilisées les imprimés pour établir l’état de rapprochement ce qui
nous permet d’obtenir des soldes égaux mais de sens opposés.
En ce qui concerne la comptabilisation, nous avons effectués d’abord la pré comptabilisation
sous la supervision de notre maître de stage et la saisie sur le logiciel sage 100.
44
II.2. Forces
L’ONEA, comme tout organisme est doté d’un mécanisme pour mener à bien ses objectifs.
Nous avons pu déceler des faits louables qui contribuent à la bonne marche des missions qui
lui sont assignées.
Pour ce faire :
 nous avons remarqué que le traitement comptable des opérations se fait au jour le jour
évitant une cumulation ou la perte des pièces ;
 du point de vu relationnel, le personnel de l’ONEA reste solidaire et dévoué à leur
fonction ; d’où une motivation supplémentaire ;
 les différentes activités sont organisées de tel sorte que chaque agent de ladite
structure soit imprégné chaque jour de ses tâches quotidiennes et périodiques ;
 notons qu’au sein de ces services, les taches sont reparties dans le souci de situer les
responsabilités de chaque agent. La motivation du personnel est de ce fait l’une des
ambitions que s’est fixée la Direction Générale.
II.3. Faiblesses
Malgré les belles performances du service comptabilité, nous relevons néanmoins quelques
insuffisances :
 l’insuffisance de lieux adéquats pour le rangement et la conservation des chronos et

des journaux d’encaissement, ce qui entraine souvent la perte des pièces comptables ;
 certains relevés bancaires sont toujours manuel et l’insuffisance du personnel au
regard des taches assignés au service comptabilité entraine un retard dans l’obtention
des relevés bancaires de certaines banques par les agents de la comptabilité ;
 la comptabilisation tardive des pièces de décaissement par le service trésorerie
entraine des suspens dans les rapprochements ;
 un nombre limité des photocopieuses mises à la disposition de la Direction Financière
entrainant de fréquents déplacements, des bourrages des photocopieuses, de longues
attentes et une perturbation du travail.
45
II.4 Suggestions
Toutes critiques fondées s’accompagnent nécessairement de recommandations. Ainsi,
ces dernières seront dressées comme suit :
 pour l’insuffisance de lieux appropriés, nous optons pour la création d’un service
d’archivage des pièces au sein de la direction financière afin de faciliter les recherches
en cas de besoin et d’éviter les pertes de pièces comptables ;
 nous suggérons de signez des conventions avec toutes les banques en partenariat avec
l’ONEA pour avoir des relevés bancaires électroniques afin de permettre aux agents
comptables d’atteindre les objectifs fixés par l’office ;
 concernant la transmission des pièces comptables, nous proposons à l’ONEA de revoir
le système d’acheminement des pièces afin de limiter les retards de transmission au
service comptabilité et permettre ainsi un retraitement rapide des opérations
d’apurement des suspens ;
 nous proposons à l’office la mise à la disposition d’une photocopieuse à chaque
section de la direction financière à fin d’éviter de fréquents déplacements et de
longues attentes qui ralentissent le travail.
46
CONCLUSION GENERALE
Durant nos deux (02 mois) à l’Office National de l’Eau et de l’Assainissement nous avons pu
mettre en pratique la formation théorique que nous avons reçue pendant notre parcours
scolaire et universitaire, et en même temps de connaitre la vie en entreprise et ses difficultés.
C’est cette confrontation de la théorie et de la pratique qui nous a permis de rédiger le présent
document.
Grace à ce stage, nous avons découvert d’une part, le rôle que joue l’ONEA dans le
développement socio-économique du Burkina ; et d’autre part l’importance que revêt le
métier de comptable. Ainsi, la bonne gestion au sein de l’entreprise se reflète dans la
comptabilité.
Ce rapport de stage fait ressortir la procédure d’établissement du rapprochement bancaire et

l’analyse des suspens ainsi que leurs impacts sur les états financiers de l’ONEA. A travers des
exemples pratiques nous avons mis l’accent sur l’établissement du rapprochement bancaire et
l’analyse de la fiabilité des procédures appliquées ainsi que l’impact des suspens bancaires sur
certains postes du bilan.
Cependant, la première partie qui décrit le cadre théorique composée des notions d’état de
rapprochement bancaire et d’état financier ainsi que de la présentation générale de l’ONEA.
La deuxième partie présente le cadre pratique constitué de la procédure d’élaboration du
rapprochement bancaire ; l’analyse des suspens bancaire et l’impact des suspens bancaires sur
certains postes du bilan. Elle est élargie par le bilan de stage qui consiste à donner les
critiques et suggestions qui pourront contribuer à l’amélioration du système comptable.
L’intérêt porté à cette étude revêt en notre sens trois centres d’une grande importance
chacune :
 au plan personnel, il nous a permis de compléter notre formation théorique et

d’enrichir nos connaissances par la pratique en milieu professionnel ;
 Pour ESCO-IGES, ce rapport pourrait être un guide pour les générations futures et
apporter un plus à sa bibliographie ;
 pour l’ONEA, il se veut être un guide à l’amélioration de son système comptable.
En somme, pour mieux appréhender le métier du comptable, il faut le pratiquer. Puisse, ce

rapport de stage, servir d’expérience à l’avenir pour les générations futures.
47
BIBLIOGRAPHIE
Ouvrages :
 Décision portant « Organisation et fonctionnement de l’ONEA »
 SYSCOHADA, Acte Uniforme Relative au Droit Comptable et a l’information
Financière et Système Comptable OHADA. Adopté le 26 janvier 2017 à
BRAZZAVILLE publié au JO-OHADA spéciale du 15 février 2017, 87 à 98 pages.
 Béatrice et Francis Grand Guillot, principe généraux, technique de comptabilisation

des opérations courantes et de fin d’exercice, 21ème Édition 2017-2018, 382pages
 Bazié M. (2011), technique et système comptable, 5ème edition,335 pages
 Bazié M. (2007), technique et système comptable 1ère edition,423 pages
 Bradley et Myers (2003), Principe de gestion financière, 7ème Edition, 1172 pages,
 Hein Kyanihebe F. la comptabilité générale selon le syscohada révisé, 1011 pages
 Ngoma-Ya-Nzuzi D. (2015), manuel du système comptable OHADA (théorie et
pratique), 1066 pages.
Webographies :
 http:/www.memoireonline.com (organisation comptable) : 6 avril 2022 à 18h

 http://www.ohada.org : le 10 avril 2022
 www.l’expertcomptable.com/comptabilité : 28 avril 2022.
 https : www.droit-afrique.com :19 mai 2022 à 11h24
COURS :
 Cours de comptabilité générale de Mr KOUETE enseignant à ESCO-IGES.
Rapport de stage :
 Rapport de stage de Prisca OUEDRAOGO : « Etat de Rapprochement Bancaire et
Analyse des Suspens : cas de l’ONEA ».
X
ANNEXES
XI
ORGANIGRAMME
12
13
14
15
Table des matières

DEDICACE...........................................................................................................................................II
REMERCIEMENTS.............................................................................................................................III
LISTES DES SIGLES ET ABREVIATIONS.......................................................................................IV
PREAMBULE.......................................................................................................................................V
LISTE DES FIGURES ET TABLEAUX.............................................................................................VII
INTRODUCTION..................................................................................................................................1
PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE DE L’ETUDE.......................................................3
CHAPITRE I : GENERALITES SUR L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET SUR
LES SUSPENS BANCAIRES..............................................................................................................4
SECTION 1 : GENERALITE SUR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE...................................4
I. DEFINITION ET IMPORTANCES DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE...4
I.1 Définition.........................................................................................................................................4
I.2 Importances de l’état de rapprochement bancaire.......................................................................5
II. PRINCIPE ET OBJECTIF DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE....................6
II.1 Principe..........................................................................................................................................6
II.2 Objectifs.........................................................................................................................................6
III. DOCUMENT NECESSAIRE A L’ELABORATION DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE
...............................................................................................................................................................6
III.1 Le relevé bancaire........................................................................................................................6
III.3 Le dernier état de rapprochement bancaire et les pièces justificatives....................................8
a. Le dernier état de rapprochement bancaire...............................................................................8
b. Les pièces justificatives................................................................................................................8
III. LES DIFFERENTS TYPES D’OPERATIONS LIES AU RAPPROCHEMENT BANCAIRE
...............................................................................................................................................................8
a. Les encaissements.........................................................................................................................8
b. Les décaissements.........................................................................................................................9
SECTION 2 : GENERALITES SUR LES SUSPENS BANCAIRES.............................................10
I. Définition des concepts...................................................................................................................10
I.1 Définition des suspens bancaires..................................................................................................10
I.2. Définition de l’apurement des suspens bancaires......................................................................10
I.3. Recherche des pièces....................................................................................................................10
II. Causes des suspens bancaires.......................................................................................................11
II.1. Les suspens d’origine interne....................................................................................................11
II.2. Les suspens d’origine externe....................................................................................................11
II.3 Notion d’Apurement des suspens bancaires..............................................................................12
16
III. La régularisation..........................................................................................................................13
III.1. Imputation.................................................................................................................................13
Tableau 1 : Présentation du cachet d’imputation............................................................................13
III.1. La saisie comptable...................................................................................................................14
CHAPITRE 2 : PRESENTATION GENERALE DE L’ONEA......................................................15
SECTION 1 : PRESENTATION DE L’ONEA................................................................................15
I. HISTORIQUE ET STATUT JURIDIQUE..............................................................................15
II. OBJECTIF ET DOMAINE D'ACTIVITE...........................................................................16
III. MISSIONS ET SOURCES DE FINANCEMENT...............................................................16
SECTION 2 : STRUCTURE ORGANISATIONNELLE DE L’ONEA.........................................18
I. LES ORGANES DE DECISION...............................................................................................18
I.1. L'Assemblé Général (AG).........................................................................................................18
I.2. Le Conseil d'Administration (CA)............................................................................................18
II. LES ORGANES DE GESTION............................................................................................18
II.1. La Direction Général (DG)........................................................................................................18
II.2 Le Secrétariat Général (SG).......................................................................................................19
II.3 L’Assistant (e) de Direction (AD)...............................................................................................19
II.4 Les Conseillers Techniques (CT)................................................................................................19
III. L'INSPECTION GENERAL.................................................................................................19
III.1 Les autres directions fonctionnelles..........................................................................................20
a. La Direction Financière (DF)....................................................................................................20
b. la Direction des Ressources Humaines (DRH).........................................................................20
c. La Direction de l'Exploitation Eau (DEX-EAU)......................................................................20
d. La Direction de l'Exploitation Assainissement (DEX-ASS)....................................................21
e. La Direction Clientèle (DCL)....................................................................................................21
f. La Direction centre des Métiers de l’Eau (CEMEAU)............................................................21
g. La Direction du contrôle de gestion (DCG)..............................................................................22
h. La Direction des Marchés et des Stocks (DMS).......................................................................22
i. La Direction Maitrise d’Ouvrage..............................................................................................22
j. La Direction Système d'Information.........................................................................................22
DEUXIEME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE L’ETUDE........................................................24
CHAPITRE 3 : PROCEDURE D’ELABORATION DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE A
L’ONEA..............................................................................................................................................25
SECTION 1 : CAS PRATIQUE DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE......................................25
Tableau 2 : Le compte banque tenu par l’ONEA............................................................................25
Tableau 3 : Le relevé bancaire de l’office tenu par la banque (ECOBANK-KOUPELA)............26
17
I.1 La résolution.................................................................................................................................26
Tableau 4 : Le compte banque tenue par l’ONEA...........................................................................27
Tableau 5 : Le relevé bancaire de l’office tenu par la banque (ECOBANK-KOUPELA)............28
ANNEXE 1..........................................................................................................................................29
ANNEXE 2..........................................................................................................................................29
ANNEXES 3 :.....................................................................................................................................30
ANNEXE 4..........................................................................................................................................30
ANNEXE 5..........................................................................................................................................31
I.2 Les écritures comptables..............................................................................................................33
SECTION 2 : ANALYSE DES SUSPENS BANCAIRES................................................................34
I. ANALYSE DES SUSPENS BANCAIRES................................................................................34
I.1. Etat réel des suspens bancaires au 31/12/2020...........................................................................34
Tableau 6 : L’état réel des suspens au 31/12/2020 se présente comme suit :..................................35
II.2. Apurement des suspens..............................................................................................................36
II.3. Apurement des suspens bancaires.............................................................................................37
a. Recherche des pièces justificatives............................................................................................37
b. Correction des suspens...............................................................................................................37
c. Le retraitement des suspens non dénoués en fin d’année........................................................37
CHAPITRE 4 : IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR CERTAINS POSTES DES
ETATS FINANCIERS DE L’ONEA ET BILAN DE STAGE........................................................38
SECTION 1 : IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR LES ETATS FINANCIERS..........38
I. L’IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR L’ACTIF CIRCULANT................................38
I.1. Définition......................................................................................................................................38
I.2. L’impact sur l’actif circulant......................................................................................................38
II. L’IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR LES DETTES FINANCIERES.............39
II.1. Définition.....................................................................................................................................39
II.2. L’impact sur les dettes financières............................................................................................39
III. L’IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR LES DETTES A COURT TERMES....40
III.1. Définition...................................................................................................................................40
III.2. L’impact sur les dettes à cours termes....................................................................................40
IV. L’IMPACT DES SUSPENS BANCAIRES SUR LA TRESORERIE.................................40
IV.1. Définition...................................................................................................................................40
IV.2. L’impact sur la trésorerie.........................................................................................................40
V. CAS PRATIQUES......................................................................................................................41
SECTION 2 : BILAN DE STAGE....................................................................................................42
I. HYPPOTHESES CONFIRMER OU INFIRMER.......................................................................42
18
I.1 Le traitement des suspens au 31/12/2020.....................................................................................42

I.2. Hypothèse confirmer...................................................................................................................42
II. Les critiques et suggestions...........................................................................................................42
II.2. Forces..........................................................................................................................................43
II.3. Faiblesses.....................................................................................................................................43
II.4 Suggestions...................................................................................................................................44
CONCLUSION GENERALE............................................................................................................45
BIBLIOGRAPHIE...............................................................................................................................X
ANNEXES...........................................................................................................................................XI
ORGANIGRAMME..........................................................................................................................12
Table des matières..............................................................................................................................20
19

Rapport Okacha Final

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MINISTERE DES ENSEIGNEMENTS BURKINA FASO

SUPERIEUR DE LA RECHERCHE ********

RAPPORT DE STAGE EN VUE DE L’OBTENTION DU DIPLOME DE LICENCE

THEME : L’ANALYSE DE L’ETAT DE

Présenté par : NIKIEMA Pêgwendé Aicha Okacha

MAITRE DE STAGE : PROFESSEUR DE SUIVIE :

MONSIEUR. SALAM LOMPO MONSIEUR. NIKOUE KOUETE

COMPTABLE à l’ONEA ENSEIGNANT à ESCO-IGES

ANNEE ACADEMIQUE 2021-2022

Nous dédions ce rapport de fin de cycle à nos chers parents.

LISTES DES SIGLES ET ABREVIATIONS

 l’Université Professeur Joseph KI ZERBO à travers l’Institut Burkinabé des Arts et

 Licence Professionnelle en Management des grands événements,

Au second cycle (Bac+5) :

LISTE DES FIGURES ET TABLEAUX

Tableau 1 : Présentation du cachet d’imputation...............................................................13

En plus de ses nombreux attaquent terroristes, le BURKINA FASO rencontre plusieurs

 quel est la procédure d’établissement du rapprochement bancaire à l’ONEA ?

L’objectif principal de la présente étude est de comprendre le mécanisme du rapprochement

Il s’agit de façon spécifique :

 d’analyser les différentes étapes du rapprochement bancaire à l’ONEA ;

d’élaboration du rapprochement bancaire de l’ONEA ensuite de l’analyse des suspens

PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE DE L’ETUDE

CHAPITRE I : GENERALITES SUR L’ETAT DE RAPPROCHEMENT

SECTION 1 : GENERALITE SUR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

I. DEFINITION ET IMPORTANCES DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT

MAESCO (2005) quant à lui, distingue le rapprochement bancaire de l’état de rapprochement

Selon le dictionnaire Larousse, le rapprochement bancaire est « un contrôle qui consiste à

I.2 Importances de l’état de rapprochement bancaire

 détecter les erreurs de comptabilisation (inversion des chiffres, écritures oubliées,

II. PRINCIPE ET OBJECTIF DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

 de s’assurer que le comptable n’a pas effectué un double enregistrement;

III. DOCUMENT NECESSAIRE A L’ELABORATION DU RAPPROCHEMENT

 un extrait de compte reçu de la banque (appelé le relevé bancaire) ;

III.1 Le relevé bancaire

encaissements sont mouvementés au crédit et les décaissements au débit. Dans le relevé

- numéro de compte et intitulé du compte,

Le grand livre peut se diviser en :

- un grand livre général,

III.3 Le dernier état de rapprochement bancaire et les pièces justificatives

a. Le dernier état de rapprochement bancaire

 une colonne date indiquant la date de l’opération,

b. Les pièces justificatives

III. LES DIFFERENTS TYPES D’OPERATIONS LIES AU RAPPROCHEMENT

SECTION 2 : GENERALITES SUR LES SUSPENS BANCAIRES

I. Définition des concepts

I.1 Définition des suspens bancaires

Un nombre élevé de suspens peut causer de multiples conséquences pour la gestion de la

I.2. Définition de l’apurement des suspens bancaires

I.3. Recherche des pièces

II. Causes des suspens bancaires

II.1. Les suspens d’origine interne

II.2. Les suspens d’origine externe

 Fournisseur solde créditeur deux situations se présentent également : Soit le

II.3 Notion d’Apurement des suspens bancaires

 les opérations financières antérieures non résolues qui connaissent un dénouement

Elle se fait au niveau de :

Tableau 1 : Présentation du cachet d’imputation

Le cachet d’imputation se présente comme suit :

Source : Manuel de procédure de l’ONEA adopté en 2020.

III.1. La saisie comptable

CHAPITRE 2 : PRESENTATION GENERALE DE L’ONEA

SECTION 1 : PRESENTATION DE L’ONEA

I. HISTORIQUE ET STATUT JURIDIQUE