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INTITULE : LICENCE
DOMAINE : SCIENCES ECONOMIQUES ET DE GESTION
MENTION : SCIENCES DE GESTION
SPECIALITE : FINANCE COMPTABILITE
RAPPORT DE STAGE
A
MON PERE
KABORE OUIBILA SOULEYMANE
Nous remercions ceux de loin ou de près qui ont contribué à la réalisation de ce rapport. Il
s’agit notamment de :
TR : Traite
KWH : Kilowattheure
Dans le cadre du volet de formation dans l’enseignement technique et de formation ainsi que
la formation continue des travailleurs, l’établissement compte plusieurs niveaux de
formation Bac+2, Bac+3, Bac+5 et le doctorat. Son objectif principal est de relever un défi
en besoin d’Hommes compétents dynamique et performants pour le marché de l’emploi à
travers les filières suivantes regroupées en deux départements de formation que sont :
0.1 Contexte
La clientèle constitue l'élément essentiel de toute entreprise, voire son fondement. L’entreprise
peut fournir sa production destinée au marché selon les modalités, les stratégies arrêtées dans
sa politique de vente ou de commercialisation.
Le développement d’une économie dépend en grande partie des entreprises qui constituent le
moteur de l’activité économique. Ces entreprises, qu’elles soient publiques, semi publiques ou
privées évoluent dans un contexte socio-économique tumultueux et en proie à la profonde
mutation.
Pour conserver sa clientèle et accroître ses ventes, toute entreprise se doit d'adopter une bonne
politique, un ensemble de règles décidées afin de permettre à l’entreprise de fonctionner normalement.
Ainsi, la bonne gestion des comptes clients consiste à s'assurer que les paiements sont effectués
à temps de manière constante et fiable.
0.2. PROBLEMATIQUE
Toutes ces ambitions suscitent de sa part une bonne gestion de ses ressources financières ; ce
qui induit nécessairement à une bonne gestion des créances clients, objet de notre étude à
savoir :
« La gestion des créances clients dans une société de service post payé cas de la SONABEL »
La SONABEL en tant que société d'Etat ayant une mission de service public, ou plus de 90%
des ventes se font à crédit (abonnement aux compteurs post payé) contre seulement 10% en
prépayé (éclipse cash power) en 2021 ; fait face aux problèmes tels que les non - payements,
les retards de paiement de certains clients qui ne respectent pas le délai de règlement de factures.
De ce fait, elle peine souvent à recouvrer ses créances dans les meilleurs délais. Ce qui n'est pas
sans conséquence sur la trésorerie. Elles représentent des liquidités en moins dans la trésorerie.
Comment une société de services post payés arrive-t-elle à gérer ses créances clients ?
0.3. QUESTION
0.4. OBJECTIFS
1. Objectif général
L'objectif général est d’étudier les différentes techniques de recouvrement des créances clients
qu’utilise la SONABEL afin d'avoir une bonne trésorerie.
2. Objectifs spécifiques
Sur le plan personnel cette étude nous permet non seulement de renforcer théoriquement notre
formation mais aussi de développer des connaissances dans le milieu professionnel.
Sur le plan académique, ce document servira de sources d'information pour d'autres étudiants
dans le domaine, et sur le plan professionnel, ce rapport est une contribution pour le bon
fonctionnement de l'entreprise.
Nous avons délimité notre champ d'étude durant la période de notre stage à la SONABEL qui
s’est déroulé du 01 Avril au 30 Juin 2022 dans le cadre de notre formation en finance
comptabilité de l'année académique 2020-2021.
0.7. METHODOLOGIE
Pour arriver à un bon résultat de tout travail scientifique Il nous a paru impérieux de faire
recours aux méthodes et techniques ci-après : La méthode descriptive, la méthode analytique,
la technique documentaire, la technique d’interview non structurée.
Le présent travail est composé de deux parties, contenant chacune deux chapitres, le tout
précédé d'une introduction et s'achevant d'une conclusion
Pour mieux appréhender la thématique de notre thème, cette première partie décline la
démarche de la recherche ainsi que la présentation de la structure d’accueil. Elle est composée
des chapitres suivants :
Dans ce chapitre nous faisons ressortir l’historique, les valeurs, les missions, et la structure
organisationnelle de la SONABEL.
I.1.1. Historique
L’actuelle société nationale d’électricité du Burkina (SONABEL) a été créée en 1954. Depuis
sa création jusqu’en 1956, l’énergie électrique était produite et distribuée par une société privée
française appelée « Energie de l’Afrique Occidentale Française » (Energie AOF). Elle s’était
donnée pour mission de servir les villes de Ouagadougou et de Bobo-Dioulasso. Le 05 mars
1956, elle s’est assigné une autre tâche, à savoir la distribution d’eau dans les deux villes.
Le 5 septembre 1968, elle devient une société anonyme avec un capital social d’un million (1
000 000) de francs CFA. C’est à la société voltaïque d’électricité (VOLTELEC) d’assurer la
distribution d’eau et d’énergie électrique. Les actionnaires de la VOLTELEC sont la CCCE, la
SAFELEC (société Africaine d’électricité) et des personnalités voltaïques.
Le 31 décembre 1997, les statuts de la SONABEL comme société d’Etat ont été approuvés par
décret n°97-599/PRESS/PM/MEM/MCIA.
Et depuis 1998 la possibilité est donnée par l’Etat au privé de s’investir dans la production
d’électricité. Cependant aucun privé n’a pu s’investir jusqu’à nos jours.
La Société Nationale d’Electricité du Burkina est une société d’Etat au capital de soixante-trois
milliards trois cent huit millions deux cent soixante-dix (63 308 270 000 000) de francs CFA
depuis le 15 juillet 2013, appartenant entièrement à l’Etat burkinabé. Elle est régie par
l’ordonnance n°91-0042/PRESS de la 17/07/01 portant réglementation générale des capitaux
publics. Son siège social est à Ouagadougou. Elle est assujettie à la TVA sous le numéro
d’immatriculation fiscal (IFU) : 79300091/U et est inscrite au registre du commerce et du crédit
mobilier (RCCM) sous le numéro B-396.
a. Les missions
La production thermique est l’énergie produite grâce aux centrales thermiques. Elles sont au
nombre de (27) avec 114 groupes électrogènes ; cette production était la seule depuis la création
de la société.
b. Les objectifs
Comme toute bonne organisation, la SONABEL s’est fixée des objectifs à atteindre. Elle
ambitionne de devenir à long terme une compagnie performante et d’être classée parmi les
meilleures sociétés d’électricité de l’Union Economique et Monétaire Ouest Africaine
(UEMOA), en termes de rentabilité, qualité de service et coût du KWH et d’image de marque.
Ses objectifs sont : Respecter l’engagement contractuel de fourniture d’électricité en tant que
société d’Etat ; Assurer une qualité de service satisfaisante à la clientèle ; Améliorer la
productivité en créant les conditions faciles axées sur la responsabilité des cadres et le contrôle
des résultats ; Rationaliser les activités d’approvisionnement et maîtriser les coûts
d’exploitation et de maintenance des installations ; Assurer une évolution harmonieuse de
l’entreprise face aux enjeux et aux changements du secteur énergétique au Burkina Faso ;
extension des réseaux de distribution des centres électrifiés ; poursuivre l’électrification rurale.
c. Vision et valeurs
Pour permettre à cette vision d’aboutir, les travailleurs ont pris l’engament d’agir au sein de la
société en s’appuyant sur cinq valeurs fondamentales que sont : Le professionnalisme,
l’engagement, le sens du service public, la satisfaction du client, l’esprit d’équipe.
Il est question dans cette partie de présenter les organes décisionnels et d’exécution entrant dans
le cadre de l’organisation de la SONABEL
En plus du CA, la SONABEL compte en son sein sept autres directions qui sont :
➢ La Direction Générale
Elle est dirigée par un Directeur Général nommé en conseil des ministres sur proposition
conjointe des ministres et tutelle.
- Département Juridique ;
- Département Audit et contrôle de gestion ;
- Département qualité environnement-sécurité ;
- Département Communication, archives et documentation
- Département Informatique
➢ La Direction des Etudes, de la Planification et de l’Equipement (DEPE)
Elle est composée par : Département planification, étude économique et financier ; Département
Ingénierie des projets d’investissement ; Département Génie Civil ; Département suivi des
projets d’investissement.
➢ La Direction de la production
➢ La Direction du Transport
➢ La Direction de la Distribution
Elle rassemble en son sein :La Direction Régionale du Kadiogo, La Direction Régionale du
Centre, La Direction Régionale de l’Ouest, La Direction Régionale du Centre Ouest, La
Soutenu par FATIMATA KABORE. IST , Année académique 2021 – 9
2022.
Direction Régionale du centre Est, La Direction Régionale du Nord ;Le Département
Recouvrement.
Toutes ces directions regroupent chacune en leur sein des départements dirigés par des chefs de
département. Les départements sont divisés en services. Et Les services subdivisés en divisions
puis en sections, ou uniquement en services (cela est dû au fait que leur organisation se poursuit
et sera réalisée progressivement). Les chefs de section sont assistés dans leurs tâches par un ou
plusieurs agents.
Au terme de la présentation de la SONABEL à travers les titres énoncés dans le sommaire, qui
nous a permis de découvrir les différentes structures qui l’animent et leur mode de
fonctionnement ; nous allons dans ce dernier point du chapitre voir la présentation du service
gestion clientèle basse tension (SGC/BT).
Le SGC/BT où s’est déroulé notre stage, s’occupe essentiellement des clients de la basse tension
(factures ordinaires).
Le Service Gestion Clientèle Base Tension (SGC/BT) est situé dans l’enceinte du Siège social
de la SONABEL avec des agences périphériques au nombre de sept. Il relève de la Direction
Le SGC/BT se compose d’organes dirigeants avec des niveaux de responsabilité que sont :
- Un chef de service
- Trois chefs de divisions
- Sept chefs de section guichet
- Trois chefs de section recouvrement
- Trois chefs de sections petites interventions
- Trois chefs de section relevée
Ce service comme son nom l’indique s’occupe en général des clients Base Tension de la
SONABEL, en matière d’encaissements de factures de branchements ; encaissement des
factures de consommations d’électricité ; des abonnements et résiliation des contrats ; de la
facturation, de la vente d’unité (ECLIPSE, CASH POWER) ainsi que la gestion des créances
dues au titre des impayés issus de ses activités et leur recouvrement.
Pour y parvenir le SGC/BT est subdivisé en trois centres de distributions dont un Chef de
division par centre de distribution et ayant chacun plusieurs sections. Il s’agit entre autre de :
A la tête de cette structure se trouve le chef de service gestion clientèle basse tension
Ouagadougou qui relève du directeur régional du Kadiogo qui est lui aussi sous la coupe du
Directeur Commercial et de la Clientèle.
Il définit un cadre légal et réglementaire devant régir chacun de ses compartiments pour garantir
aux clients un service de qualité.
Les CD sont gérés par des chefs de division, qui ont pour but de :
La section guichet est animée par un chef de section guichet, des guichetiers et des caissiers et
caissières.
Il s’occupe également du traitement des journées de caisse et rend compte au chef de division.
Comme son nom l’indique, la PI s’occupe essentiellement des petites interventions telles que
les poses de compteurs après l’abonnement, les déposes pour résiliation et entre autres, les
augmentations de puissance d’où les poses de disjoncteurs, la saisie du bon de mise en service
(BMS).
Elle a pour mission le recouvrement des créances impayées à la date limite de règlement
accordée aux clients. Elle est dirigée par un chef de section recouvrement qui a en charge de
tirer la liste de coupure et dépose quotidienne, afin de cibler les abonnés qui doivent être visités
par son équipe. Le dynamisme de cette section traduit à la fois un taux de recouvrement
satisfaisant.
Animé par un chef de section son rôle consiste à relever l’index des compteurs posés chez les
clients, de leurs transmettre leurs factures de consommation, et par la suite saisir les index ainsi
relevés pour facturation prochaine.
Elle a pour rôle la consolidation des comptes des journées de caisse (JC) de l’établissement et
du suivi des bons d’achat de la DCC, de l’établissement des pièces de dépenses pour des
règlements divers.
Cette répartition du service SGC/BT permet la maîtrise des tâches par le personnel engendrant
la bonne gestion des créances clients dans l’entreprise.
La gestion des comptes clients est une fonction essentielle de toute organisation commerciale.
Elle a un impact important sur les relations avec les clients, les flux de trésorerie, et les résultats
de l’entreprise.
Une créance : c’est un titre, une somme d’argent qu’un créancier a le droit d’exiger du débiteur
(Credigo , 2022).
Client : personne (physique ou morale) qui sollicite des services contre paiement.
Créance client : c’est les sommes dues par les clients à une entreprise.
Gestion : action ou manière de gérer, d’administrer, de diriger, d’organiser quelque chose selon
le dictionnaire Larousse.
Compte client : Ce sont les encours qui ont été facturés, mais pas encore payés, et qui font suite
à une livraison de bien ou une prestation de service (sumup, 2022).
Gestion des créances clients : C’est ensemble des tâches et activités d’une entreprise qui
s’occupe des créances impayées (outils de gestio, 2022).
Créances immobilisées : ce sont des créances échues depuis plus de trois mois mais dont le
recouvrement final, sans être compromis, ne peut être effectué immédiatement.
Créances douteuses : une créance est considérée comme douteuse à partir du moment où on
estime qu’il y a très peu de chance de récupérer une partie ou la totalité des sommes dues, C’est
le cas par exemple quand une entreprise est en difficulté financière sans toutefois être en
liquidation. (Blog Actualité Comptable, fiscalité, RH, 2022).
Risque client : Correspond aux sommes impayées dues par les clients d’une entreprise à celle-
ci (les factures émises non encore soldées par les destinataires) (cegelem, 2022).
L’entreprise pour son bon fonctionnement à besoin de ressources qui proviennent en partie des
activités et des ventes.
Par la vente des produits, l’entreprise noue beaucoup de relations avec les structures constituant
le marché. En ce sens, une habitude naît entre le client et l’entreprise ; ce qui peut être
représentée par la créance.
Cependant il faut différencier les factures qui sont en cours de règlement, dont le délai de
paiement n’a pas été dépassé et les factures pour lesquelles la date d’échéance est dépassée.
Ainsi pour calculer les créances client on doit faire la somme de toutes les créances dont le délai
de paiement n’est pas respecté.
Ce qu’on appelle le délai client correspond au délai moyen d’encaissement des créances. Il est
directement lié aux délais de paiement que vous consentez à vos clients.
Une créance client ne présente pas immédiatement un risque pour votre entreprise. Le statut
d'une créance client évolue au fil du temps en fonction de la relation-client ou du délai écoulé
depuis la date de facturation.
Les créances en souffrance sont des créances constituées des Créances douteuses, des Créances
impayées, et des Créances immobilisées.
411 Client X
(Client douteux)
Une créance irrécouvrable est une créance dont le non recouvrement est estimé certain après
épuisement de toutes les voies et moyens amiables ou judiciaires. Elles doivent être passées en
perte pour l’intégralité de leur montant et c’est à ce moment seulement que le créancier pourra
récupérer la TVA sur les sommes dues.
On créditera le compte ‘’clients douteux et litigieux’’ (416) et on débitera les comptes ‘’pertes
sur les créances irrécouvrables’’ (651) ainsi que le compte ‘’TVA collectée’’ (4457).
(Créance irrécouvrable)
Une créance est considérée comme « litigieuse » si le client ne la paie pas car il conteste la
réalisation de la prestation ou la livraison de la marchandise (affacturage, 2022).
Lorsque la date d'échéance de la créance est dépassée, elle change de statut et devient "échue".
On peut exiger le paiement de cette dernière car le délai que l’on avait fixé au préalable est
atteint.
Ce sont des créances dont la date d’échéance n’est pas encore dépassée.
Une créance est dite "non échue" entre le moment où la facture est émise et le moment où elle
parvient à échéance (60 jours maximum). Elle n'a pas d'impact négatif sur votre trésorerie et la
créance n'est pas considérée comme exigible durant cette période car vous avez accordé un délai
de paiement à votre client.
Une créance est dite civile lorsqu’aucune des parties n’exerce une activité commerciale en tant
que profession et de manière habituelle et permanente. La créance civile est par exemple un
loyer impayé, une pension alimentaire ou encore un chèque sans provision (jurisactiv, 2022).
La créance est commerciale lorsqu’elle est contractée entre deux parties qui possèdent la qualité
de commerçant ou effectuent des actes de commerce (lettre de change, …). Il s’agit
généralement d’une facture impayée ou une obligation de faire qui n’a pas été respectée par le
débiteur (jurisactiv, 2022).
Une créance est dite mixte lorsqu’elle est contractée entre une personne (physique ou morale)
de droit privé commerçante et une personne (physique ou morale) de droit privé non
commerçante (un prêt qu’une banque octroie à un particulier par exemple) (jurisactiv, 2022).
Ceux sont des créances commerciales dont la date de paiement est dépassée et qui ne sont pas
recouvrées. Le délai de prescription d’une facture est 2 ans, si ce délai est dépassé les créanciers
ne peuvent plus saisir les tribunaux pour effectuer le recouvrement de la créance. Vous êtes
dans l’impossibilité de recouvrer vos factures anciennes (affacturage, 2022).
La clientèle est l’ensemble des personnes qui achètent habituellement des produits ou services
dans une entreprise. En effet vu l’importance des crédits accordés à la clientèle par l’entreprise,
elle doit un contrôle approfondi de ces crédits.
- La durée du crédit
- Le volume du crédit
- Le respect des échéances
- La solvabilité des débiteurs.
Le contrôle peut être global, par type de clients ou individualisé par client. Il peut être détaillé
par client, ce qui consiste à n’examiner que les incidents dans la procédure de recouvrement tel
que :
Les délais de paiement des créances ont un impact négatif considérable sur la trésorerie d'une
entreprise. Avoir la capacité d'anticiper, de prioriser et d'automatiser son processus de relance
de factures impayées à divers moments clés de la vie d'une créance augmente vos chances
d'être payé rapidement.
Le compte ‘’client’’ (411) est débité à la date du jour où les biens sont délivrés ou le service
rendu. Dans le même temps, le compte 70 est crédité.
411 Client X
70 ventes X
Si des créances clients sont établies et que les délais de paiement sont dépassés, il faut créditer
le compte (411) et débiter le compte (416). Ce compte sera recrédité dès le paiement des factures
(libeo, 2O22).
411 Client X
Les créances clients se distinguent des dettes qui représentent les sommes d’argent qui doivent
être payées par un particulier ou une entreprise à d’autres structures comme l’Etat ou les
organismes bancaires. De même, les dettes sont comptabilisées au passif, tandis que les
créances s’inscrivent à l’actif du bilan. De plus une dette est une obligation pour l’entreprise de
payer une certaine somme et la créance est un droit permettant d’exiger un remboursement
(libeo, 2O22).
Les créances clients s’inscrivent à l’actif du bilan, aux immobilisations financières. Seules les
factures dont le délai de règlement est dépassé doivent y être inscrites.
La relance client est une opération de pré recouvrement qui consiste à rappeler au client qu’il
doit régulariser ses dettes auprès de votre entreprise, que ce soit pour un acompte ou pour le
règlement d’une facture globale. Son objectif est multiple :
- Elle permet de réduire les retards de paiement, et par conséquent le délai moyen de
paiement client.
- D’éviter les impayés et de récupérer les liquidités.
- Améliorer la trésorerie
Les « règles » de relance client peuvent varier : le plus souvent, les entreprises relancent entre
une ou deux fois selon l’importance du montant, avant de passer à l’étape suivante. Selon la
taille et le secteur d’activité, elle peut s’effectuer entre 10 et 2 semaines, suivant l’établissement
de créance.
Les informations figurant dans les relances client dépendent du contexte et plus le délai
augmente, plus les lettres doivent faire part de fermeté :
Lorsqu’un un des clients ne respecte pas le délai qui lui a été octroyé pour payer sa facture,
c’est le moment d’entamer une phase de recouvrement afin de récupérer les sommes dues.
Le recouvrement de créances correspond à l’ensemble des démarches légales qu’on peut mettre
en place pour obtenir de la part d’un débiteur le paiement de l’argent qu’il nous doit.
Légalement, tout client possède une obligation de régler une créance avant la date d’échéance
mentionnée sur une facture. Toutefois, si malgré plusieurs rappels et des échanges en vue de
régulariser la situation, la somme reste impayée, il est possible de lancer un processus complet
de recouvrement. Une facture est recouvrable si :
• Elle est certaine : Le fondement d’une créance ne peut absolument être contesté. Dans
cet esprit, son existence doit être avérée, notamment au moyen d’un document
contractuel comme un bon de commande signé.
• Liquide : La liquidité d’une créance signifie que son montant doit être déterminé. Par
exemple, dans le cas d’une facture, le prix doit être exact et fixé au préalable.
• Exigible : Une créance est considérée comme exigible lorsque le paiement peut être
exigé par le créancier.
Le recouvrement amiable désigne toutes les actions qui peuvent être mises en place de manière
libre par l’entreprise elle-même afin de récupérer les sommes qui lui sont dues. À cette étape,
sans intervention de la justice, vous n’avez pas d’obligation de passer par une société spécialisée
en recouvrement. Le recouvrement amiable prend alors la forme d’une simple lettre, qui doit
respecter toutefois un certain formalisme avec notamment l’identification des parties, le
montant de la somme réclamée ou encore le délai pour honorer la dette (CF compagnie
fudiciaire, 2022).
La lettre de relance : il est conseillé de rédiger une lettre de relance pour notifier à ses débiteurs
que des factures sont arrivées à échéance et demeurent impayées. Ce rappel doit donc être rédigé
de façon à maintenir les relations commerciales établies.
La lettre de suspension : Elle est utilisée lorsque toutes les formes de recouvrement à l’amiable
sont restées sans succès. Afin d’éviter d’alourdir davantage le compte d’un client insolvable, il
lui est adressé une lettre de notification de la suspension des prestations de service ou de la
fourniture du bien.
Si la procédure amiable n’aboutit pas, il est possible de faire une requête auprès de l’instance
judiciaire compétente la plus proche. On distingue plusieurs niveaux de pression que peut
exercer la justice afin d’obtenir le paiement d’une dette qui n’est pas honorée. L’injonction de
payer, le référé provision ou encore l’assignation au fond (assignation à toutes fins) sont ces
différentes procédures :
- L’injonction de payer est une procédure assez rapide, dont la durée totale est
généralement de deux mois, et possède un coût modeste, sans aucune représentation par
un avocat obligatoire.
- Le référé provision est encore plus court, avec une durée comprise entre 15 jours et un
mois, toujours sans avocat.
- Enfin, l’assignation au fond désigne la procédure la plus longue, souvent utilisée pour
les dossiers les plus complexes, avec des montants élevés (CF compagnie fudiciaire,
2022).
Les causes de dépassements des délais de paiement clients sont multiples. Il peut s’agir entre
autres :
La gestion du risque client, est l’une des sources principales des problèmes de trésorerie des
TPE PME.
La santé d’une entreprise est étroitement liée à la qualité de sa trésorerie. Or, une créance client
représente des liquidités en moins dans la trésorerie. Pourquoi ? Tout simplement, car la
production d’un bien ou d’un service coûte de l’argent et que l’entreprise n’est pas rémunérée
tout de suite par ses clients. Il y a un décalage entre les sorties et les entrées d’argent. Si ce
décalage est trop important, elle risque de manquer de trésorerie.
Le Besoin en Fonds de Roulement (BFR) correspond aux sommes dont une entreprise a besoin
pour fonctionner, produire sa marchandise et payer ses salariés.
Un BFR négatif signifie que l’entreprise est en bonne santé financière et dispose de
suffisamment d'argent pour être capable d'honorer ses dettes de court terme.
Un BFR positif montre un besoin de financement à court terme. Cela signifie que les créances
client et le stock sont plus importants que les dettes fournisseurs, c’est-à-dire que vous payez
vos fournisseurs avant d’être vous-même payé par vos clients.
Puisque les créances clients ont un impact sur la trésorerie de l’entreprise, elles viennent aussi
réduire le besoin en fonds de roulement de l’entreprise (BFR). En particulier si les délais de
paiement sont longs.
Malheureusement, une entreprise dont le fond de roulement est limité n’a plus les possibilités
de fonctionner convenablement. Elle ne peut pas vendre plus et par conséquent elle fait moins
de bénéfices. Les capacités de production sont réduites et l’entreprise est en danger. C’est pour
Soutenu par FATIMATA KABORE. IST , Année académique 2021 – 23
2022.
éviter ce type de problématique qu’il est essentiel de maîtriser ses créances clients (libeo,
2O22).
Il est essentiel de comprendre pourquoi les délais de paiement sont dépassés. Une fois la cause
identifiée, il est plus facile d’agir pour réduire les délais de paiement. Ainsi on peut :
Le recouvrement induit forcement des charges à l’entreprise. Pour recouvrir ses créances, une
entreprise doit recourir à son service recouvrement qui est animé par des agents de
recouvrement.
Lorsque ce service relance un client, que ce soit par lettre de relance, par téléphone ou même
en rendant visite aux clients, cela constitue des coûts pour l’entreprise. Il y a également les
salaires des agents qui animent ce service qui constituent une charge pour l’entreprise.
Pour les entreprises ne possédant pas une structure de recouvrement et ou du contentieux, elles
devront faire appel à des agences spécialisées en la matière.
Ces différents organes, pour intervenir, réclameront de l’entreprise des honoraires ou autres
frais.
Le recouvrement a un coût et il convient que l’entreprise fasse participer à ce coût les clients
qui ne respecteraient pas leurs engagements en les faisant payer des pénalités de retard de
paiement.
Nous sommes à la fin de cette première partie dans laquelle nous avons abordé le cadre
théorique et institutionnel de notre étude à travers la définition, les concepts de la gestion des
créances clients ainsi que les procédures de recouvrement des créances clients.
II.9. METHODOLOGIE
La méthode descriptive qui consiste à décrire le problème étudié dans son ensemble et dans son
aspect. Cette méthode nous sert à faire la description de notre cadre d’étude qui est la gestion
des créances clients.
La méthode analytique, cette méthode nous a permis d’analyser les nombreuses données qui
ont été recueillies grâce aux entretiens que nous avons eu avec certains agents de la SONABEL.
La technique documentaire, cette technique nous a aidé dans la collecte des données pertinentes
se trouvant dans les différents documents, rapports, mémoires, notes de cours ainsi que les sites
internet en rapport avec notre sujet de recherche.
La technique d’interview non structurée qui nous a permis de recueillir des informations auprès
des personnes ressources au cours de notre stage.
Le mécanisme de la gestion des créances clients se focalise sur les travaux extra comptables, le
recouvrement des créances échues et la gestion comptable des créances.
A la SONABEL lorsque les travaux de branchement sont achevés, le service relève la facture
du client suite à sa consommation caractérisant la naissance de la créance.
Le branchement électrique est la liaison entre les installations électriques du client et le réseau
public.
• le branchement monophasé ou branchement deux (2) deux files : Dans cette gamme il
y a le branchement 3 Ampères ou branchement location, destiné à l’alimentation des
clients disposant d’un parc d’appareils électriques de faibles puissance, le branchement
5 à 15 Ampères et le branchement 10 à 30 Ampères.
• Le branchement triphasé ou branchement quatre files : L’Ampérage ou le réglage du
disjoncteur à ce niveau va de 10 à 30 Ampères pour les usages domestique ; et de 30 à
60 Ampères pour les appareils de grandes consommations.
III.1.5. L’ABONNEMENT
En plus des pièces citées au premier cas, il est demandé en outre une ancienne facture ou la
fiche de relevé du précèdent abonnement.
Les travaux extra comptables constituent essentiellement l’inventaire physique des créances
clients dans le portefeuille de la SONABEL et la mise à jour des états de suivi du portefeuille.
Les fichiers mis à jour des différents portefeuilles sont imprimés puis pointés avec le
portefeuille physique. Le solde obtenu est confronté au solde comptable des états de suivi de
ces portefeuilles.
Ce sont des travaux qui sont en général facilités par l’existence d’informations concernant les
clients. Cette opération répétitive, relative à la gestion des portefeuilles de créances clients sert
d’outil de contrôle et de prise de décision aux responsables du SGC/BT.
Ainsi, de ces états d’inventaires, des listes de coupures sont dressées et transmises à la section
recouvrement pour exécution. Cette opération concerne les portefeuilles :
- Des Traites
- Des chèques impayés
- Des factures ordinaires
- Des engagements échus
- Des factures de sinistres
- Des TR particuliers
- Des TR Administrations
Hors mis les deux derniers portefeuilles cités les autres sont facilement mis en suspension de
fourniture d’électricité.
Faire l’inventaire extra comptable des créances consiste à étudier méthodiquement toutes les
informations sur les créances et les soldes que présentent les comptes individuels ouverts aux
noms des clients.
Par définition le recouvrement des créances est l’ensemble des procédés et méthodes permettant
à la SONABEL d’obtenir le paiement de ses créances échues.
Le SGC/BT comprend en son sein une section de recouvrement, dont nous avons donné les
attributions dans le chapitre I. Son rôle est d’éviter qu’un client ne cumule plusieurs factures.
Cette section procède par le recouvrement à la voie amiable mais est souvent limitée dans ses
actions par manque de personnels et de moyens logistiques. Pour cela, de façon ponctuelle, des
campagnes de recouvrement sont organisées par la Direction Générale avec à leur tête des
Soutenu par FATIMATA KABORE. IST , Année académique 2021 – 30
2022.
superviseurs nommés par le DG.
Malgré tout, des impayés subsistent. Ils sont mis en contentieux, puis transmis au Département
recouvrement spécialisé dans ce type de recouvrement.
Il s’agit d’abord du recouvrement des factures impayées des clients particuliers, ensuite du
recouvrement des chèques impayés et enfin du recouvrement des traites impayées
• Pour le recouvrement des factures impayées, des rappels sont fait sur les nouvelles
factures émises directement par l’informatique suivis d’une part de la mention « impayé
antérieur ». Ce solde est cumulatif si le client ne réagit pas.
En cas de non règlement de cette facture avant la date limite, les pénalités de recouvrement
seront dues en sus de la présente.
Les clients qui ne réagissent pas subissent effectivement une suspension de la fourniture
d’électricité. A cet effet, des agents procèdent à la suspension lorsque le client possède une
facture échue et à la dépose du compteur lorsqu’il cumule plusieurs factures impayées.
• Le recouvrement des chèques impayés, les chèques sont utilisés comme moyen de
paiement des factures d’électricité. Un chèque est dit impayé lorsqu’il n’a pas de
provision suffisante ou pour conformité de signature. Lorsque les factures restent
impayées, un recouvrement par une dépose du compteur est nécessaire jusqu’au
règlement effectif des impayées y compris les frais de rejet de la banque et les frais de
recouvrement.
• Le recouvrement des traites impayées, les frais peuvent porter sur des factures de
branchement ou des factures de consommation. Lorsqu’elles sont accordées sur
factures de consommation, elles sont recouvrées par suspension. Par contre,
lorsqu’elles sont accordées sur facture de branchement la traite restera dans le
portefeuille jusqu’au moment où l’abonné désirera un nouvel abonnement pour être
contraint du règlement.
Les grandes maisons constituent les gros clients de la SONABEL en termes de consommation.
Le secteur privé représente une grande partie du chiffre d’affaires de la SONABEL. Les clients
de ce secteur bénéficient d’une procédure particulière :
On parle de créances douteuses si en fin de période (31/12/N) les clients dont les compteurs ont
fait l’objet d’une dépose, depuis le mois de juin ou antérieures de cette même année sont sans
réactions.
Des dispositions sont prises par le SGC/BT pour sortir ces créances du portefeuille, créances
ordinaires et les passer en douteuses en respectant les normes du plan comptable SYSCOADA
Dès lors la Division Recouvrement des créances douteuses prend le relais du SGC/BT pour la
gestion de ces clients douteux. Elle procédera par des approches techniques telles que les
payements par tranche pour faire payer ces clients récalcitrants.
Le cas échéant, un dossier contentieux est monté et transmis à un huissier de justice pour
recouvrement.
En dehors du non- envoi du bordereau des factures au ministère des finances, les factures des
collectivités connaissent le même traitement que celles de l’Administration BUDGET/ ETAT.
La procédure de recouvrement est engagée et le service recouvrement s’y investi jusqu’à
trouver un terrain d’entente ; ce n’est au cas échéant qu’intervienne la coupure.
Pour ce qui est des clients particuliers que sont l’ONATEL, l’ONEA, MOOV Africa,
TELECEL, ORANGE Burkina, l’ASECNA…ces clients ont demandé et obtenu le même
traitement que l’Administration Publique, BUDGET/ETAT du fait de leur répartition
géographique et pour une commodité de gestion.
La gestion comptable des créances clients à la SONABEL s’applique selon les normes
comptables du SYSCOADA.
Après la facturation, un bordereau récapitulatif des factures émises du mois est transmis au
service comptable et financier (DFC) pour comptabilisation.
A la vente
Redevance : 1300
TVA : 2700
(Vente d’énergie)
Le montant inscrit au débit du compte 411 est prise en charge au niveau du SGC/BT dans le
suivi portefeuille clients ordinaires.
Au Règlement
(Règlement)
Les comptes tenus par le SGC /BT, sont principalement mouvementés à l’encaissement par le
chef de section guichet.
A l’arrêt de la journée de caisse communément appelé JC, le chef de section tire le brouillard
de caisse qui est un journal de caisse récapitulant toutes les recettes et les dépenses de la journée.
Lors des encaissements il en existe fréquemment les encaissements en espèces, par traites et les
encaissements par chèques. Les chèques sont remis pour saisi en bordereaux qui seront transmis
aux banques pour en recevoir les fonds correspondants sur les comptes SONABEL.
Mais il est fréquent que d’autres chèques reviennent impayés. Ceci permet de tenir un cahier de
chèques impayés où ils sont enregistrés. Les factures de ces chèques impayés sont
repositionnées dans le système avec les frais de rejet bancaire et les pénalités de retard de
paiement.
Soutenu par FATIMATA KABORE. IST , Année académique 2021 – 34
2022.
Après avoir reçu les fonds versés par les caissiers, il procède à l’imputation de la journée. Ce
qui se traduit par le solde des différents comptes de tiers pris en charge à la facturation par le
SCF contre un compte de transfert de fonds (compte de virement interne)
(Imputation du JC…)
L’imputation d’une journée consiste à passer chaque recette dans son compte intéressé de
même que les dépenses de la journée.
En fin d’année, un inventaire des portefeuilles est fait. Les clients suspendus depuis juin ou
antérieur et qui n’ont pas réagi sont proposés en douteux.
Ces factures sont retirées du portefeuille des clients ordinaires, un bordereau détaillant ces
factures est adressé et transmis au département recouvrement pour d’autres méthodes de
recouvrement.
• Créances clients dits douteux dans le compte 416200 : créances douteuses et constitue
une provision. On aura les écritures suivantes :
Provision ; 1000
(Créances douteuses)
En cas de règlement d’un client déjà provisionné la comptabilité du siège passera l’écriture :
Malgré la pertinence d’un service de recouvrement il est souvent difficile d’obtenir un taux de
recouvrement à 100%. Les risques exogènes de recouvrement ne sont pas maitrisables.
Pour toute entreprise, il est primordial de se faire payer en temps et en heure les produits qu’elle
vend ou les prestations qu’elle fournit à ses clients. En vue d’optimiser la gestion de ces
créances clients la SONABEL :
Les clients ont minimum trente (30) jours pour le règlement des factures.
• Applique des pénalités : Après l’échéance de trente (30) jours donne lieu à un
prélèvement supplémentaire ou pénalité de deux mille (2000) francs CFA sur une
facture et de cinq mille (5000) francs CFA pour plus de trente jours soit deux mois
Dans ce présent chapitre, nous allons aborder essentiellement le déroulement de notre stage, ce
que nous avons appris, nos remarques et enfin formuler des suggestions.
Ce stage a été une expérience très enrichissante tant au niveau social que professionnel. Nous
avons eu la chance de côtoyer des personnes très compréhensibles et lors de ce stage nous avons
pu mettre en pratique nos connaissances théoriques acquises durant notre formation en finance
comptabilité. Au niveau professionnel ce stage nous a permis d’être plus responsable et ouvert
au monde professionnel.
Dans notre structure d’accueil, nous avons réalisé les activités suivantes :
- Les encaissements des factures ordinaires et la recharge des unités cash power ;
- Le billetage et les opérations bancaires telles que les versements partiels ;
- La saisie des indexes pour la production des factures ;
- Le remplissage des fiches de remboursement et des attestions de perte ;
- La vérification du rapport de la campagne de recouvrement du mois pour éviter toute
erreur.
Dans cette partie nous allons faire ressortir les différentes observations que nous avons pu
constater au cours de notre séjour à la SONABEL, et proposer des suggestions en guise de
solutions aux insuffisances.
Durant les (03) mois passés à la SONABEL nous avons pu noter que :
- Un manque considérable de personnel dans certains services. Ce qui s’explique par les
programmes d’extension du réseau électrique dans les grandes villes et les communes
rurales rendant les agents très chargés ;
- La distance des guichets défavorisant les clients qui ne sont pas dans les périphériques ;
- Les perturbations informatiques liées à la lenteur de la connexion causant ainsi des
désagréments au niveau de la clientèle ;
- Des capacités de recouvrements souvent très limitées car la SONABEL ne peut pas
recouvrer ses créances échues sur les individus qui consomment sous le nom d’une autre
personne qui s’est déplacée géographiquement ou même décédée, entrainant des pertes
énormes.
IV.2.2. SUGGESTION
Pour pallier à ces insuffisances observées au sein de la SONABEL, nous suggérons ce qui suit :
Cette partie de notre travaille nous a permis de faire le bilan de notre séjour à la SONABEL à
travers les connaissances acquises lors du stage, les forces et les insuffisances que nous avons
pu relever, ainsi que les suggestions que nous avons apportées.
Il nous est paru utile de porter un regard plus attentif sur les différentes procédures de
recouvrements des créances clients. C’est la raison pour laquelle nous avons opté pour ce thème
dans le cadre de l’obtention de la licence « la gestion des créances clients dans une société de
service post payé : cas de la SONABEL ».
Nous nous sommes interrogées primo sur les procédures de recouvrement des créances clients
à la SONABEL. Secundo adaptabilité à son environnement et à sa situation des procédures de
recouvrement de la SONABEL et Tertio les moyens utilisés par la SONABEL pour optimiser
la gestion de ses créances clients.
Les différentes techniques de recouvrement des créances clients à SONABEL peuvent être
résumées comme suit :
Durant ce temps passé au sein de la SONABEL, nous avons constaté des atouts comme
l’utilisation de logiciel de gestion clientèle efficace, un personnel ambitieux ayant le sens du
service public et des techniques de recouvrement adaptées.
Cependant nous notons quelques imperfections telles des capacités de recouvrement souvent
très limiter, un manque de personnel.
1. WEBOGRAPHIE
Blog Actualité Comptable, fiscalité, RH. (2022). Consulté le JUIN 25, 2022, sur
www.controledegestion.org: https://www.controledegestion.org/comptabilite/types-de-
creances/
affacturage. (2022). Definition de créance. Consulté le JUIN 25, 2022, sur www.affacturage.com:
https://www.affacturage.fr
cegelem. (2022). CEGELEM. Consulté le JUIN 25, 2022, sur www.cegelem.fr: http://www.cegelem.fr
CF compagnie fudiciaire. (2022, JANVIER 4). CF Compagnie Fiduciaire. Consulté le JUIN 25, 2022, sur
www.compagnie-fudiciaire.com: https://www.compagnie-fiduciaire.com
libeo. (2O22). LIBEO. Consulté le JUIN 25, 2022, sur libeo.io: https://libeo.io
outils de gestio. (2022). outils de gestio. Consulté le JUIN 25, 2022, sur outils-de-gestion.fr:
https://www-outils--de--gestion-fr.cdn.ampproject.org
sumup. (2022). compte client- qu'est ce qu'un compte client. Consulté le JUIN 25, 2022, sur
sumup.com: https://www.sumup.com
www.sonabel.bf
2. MONOGRAPHIE
Règlement COBAC R-2018/01 relatif à la classification, à la comptabilisation et au
provisionnement des créances des établissements de crédits.
3. RAPPORT DE STAGE
▪ ZIDA Haguera (2019). Rapport de fin de stage sur l’analyse de la gestion des
créances clients de la SONABEL. Ouagadougou
▪ DABIRE Bayéré Arsène (2014). Rapport de stage fin de cycle sur la gestion des
créances clients dans l’entreprise : cas de la SONABEL. Ouagadougou
Solde à Nouveau
TOTAL
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DRC
Département Secrétariat
Recouvrement
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Secteur Privé