Ecole Supérieur de Gestion de REPUBLIQUE GABONAISE

l’Informatique et des Sciences UNION-TRAVAIL-JUSTICE

B.P : 13519
TEL : 066-17-29-02
Email : esgis.gabon@esgis.org

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE CYCLE

En vue de l’obtention d’une Licence Professionnelle

Option : Comptabilité Contrôle Audit

THEME : AMELIORATION DU TRAITEMENT COMPTABLE DU

COMPTE FOURNISSEUR D’UNE ENTITE CAS DE GROUPE
CONCEPT

Présenté par : TEMFACK GEUDIA Mayelle

Sous la direction de :

Encadreur pédagogique Encadreur professionnel

Mr FATON Octave Mr NZAHINGA Dieudonné
Enseignant à ESGIS Responsable du cabinet

Session Mai 2023

 DEDICACE

Je dédie ce travail à ma famille qui m’a doté d’une éducation digne, son amour a fait
de moi ce que je suis aujourd’hui.

i
 REMERCIEMENTS

Nous ne pourrons entamer ce rapport de stage sans adresser nos sincères remerciements à
toutes les personnes qui, de près ou de loin ont contribué à l’aboutissement de cette œuvre.

Nous exprimons notre gratitude à l’égard de Monsieur Marcel AKAKPO, Président

Directeur Général de L’Ecole Supérieur de Gestion d’Informatique et des Sciences
(ESGIS) qui nous permis de suivre notre formation au sein de l’établissement dont il a la
charge.

A Monsieur NZAHINGA Dieudonné, responsable du cabinet d’Assistance comptable qui a

fait preuve de grande générosité en nous ouvrant les portes du Cabinet au moment où avons
eu besoin de stage pour la validation de notre diplôme.

A mon encadreur Monsieur FATON Octave professeur principal de la filière CCA d’ESGIS
GABON qui n’a pas hésité dès le départ à nous apporter son soutien et encouragement. Son
connaissances professionnelles nous ont aidé à mieux appréhender notre thème et à rendre
effectif l’aboutissement de ce rapport.

A l’ensemble du corps enseignant d’ESGIS, pour l’ensemble des cours dispensés auxquels
nous avons pris part afin de nous préparer au monde professionnel.

A nos adorables Tuteurs, sœurs, frères et amis.

ii
 AVANT-PROPOS

L’Ecole Supérieure de Gestion d’Informatique et des Sciences créée en 1994 (Benin), 2005 au
(Togo) et 2012 (Gabon), est un établissement privé d’enseignement supérieur à finalité
professionnelle. Partenaire avec des écoles, en Afrique et en Europe tel que :
 Institut Supérieur Euro Africain de Management (INSEAM).
 Ecole nationale d’administration et de Magistrature
 Paris Pôle Alternance (PPA).
 Université d’Artois (UA)
Pour cadrer avec les exigences du monde du travail et s’inscrire comme étant l’industrie
de l’innovation et de la compétence, l’école supérieure de gestion, d’informatique et des
sciences, offre aux nombreux étudiants des formations initiales et continues en Licence et
Master dans les domaines suivants :
 Logistique et transport
 Communication
 Marketing
 Qualité, sécurité, hygiène et environnement.
 Administration des ressources humaines
 Comptabilité Contrôle Audit
 Banque, Finance et assurance
 Commerce International
 Informatique Réseau Télécom
Elle bénéficie également d’une autorisation du ministère de l’enseignement supérieur de
la république gabonaise portant le n°634 et bénéficie d’une accréditation CAMES. (Conseil
Africain et Malgache de l’Enseignement Supérieur).

iii
 SOMMAIRE

INTRODUCTION GENERALE ............................................................................................ 1

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE LA STRUCTURE ET LE CADRE
REFERENTIEL ....................................................................................................................... 3
CHAPITRE I: PRESENTATION DU SERVICE D’ACCUEIL ET LES TACHES
EFFECTUEES ...................................................................................................................... 4

Section 1: Présentation générale de Groupe Concept et du service d’accueil.................... 4

Section 2: Tâches et bilan de stage................................................................................... 11

CHAPITRE II: CADRE REFERENTIEL ...................................................................... 13

Section 1: Présentation du compte fournisseur ................................................................ 13

Section 2: Fonctionnement du compte Fournisseur ......................................................... 16

DEUXIEME PARTIE : AMELIORATION DU TRAITEMENT COMPTABLE DU

COMPTE FOURNISSEUR ................................................................................................... 19
CHAPITRE III: DEMARCHE METHODOLOGIQUE ................................................ 20

Section 1: Méthodologie de recherche ............................................................................. 20

Section 2: Imputation et saisie des pièces comptables ..................................................... 23

CHAPITRE IV : PRESENTATION DES RESULTATS ET SUGGESTIONS ........... 27

Section 3: Présentation des résultats ................................................................................ 27

Section 4: Suggestions ..................................................................................................... 32

CONCLUSION GENERALE ............................................................................................... 34

BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................... v
LISTE DES ANNEXES ......................................................................................................... vii
TABLE DES MATIERES ...................................................................................................... xi

iv
 INTRODUCTION GENERALE

L'entreprise est un système composé d'un ensemble d'éléments interdépendants en constante

interaction les uns avec les autres. L’entreprise est également un système ouvert ; c'est-à-dire
en relation dynamique avec son environnement.
L’environnement complexe et concurrentiel en perpétuelle mutation exige de l’entreprise de
rechercher des informations fiables pour saisir les opportunités et de prévenir les dangers
pouvant impacter ses activités. Aussi, pour faire face à cet environnement concurrentiel, les
dirigeants de l'entreprise doivent combiner les techniques de gestions les plus appropriées à
l'étude des facteurs et à la compréhension des phénomènes internes et externes de l’entité.
Cela nécessite la mise en place entre autres d'une comptabilité adéquate, qui permettra
l'enregistrement et la classification des opérations qui marquent la vie de l'entreprise, grâce à
une organisation comptable conforme à la règlementation en vigueur.
L'application de cette comptabilité pour une garantie d'informations fiables et
compréhensibles, implique le respect des normes et des principes directeurs régis par le
système comptable de l'OHADA révisé.

L'objectif visé par la comptabilité est donc de parvenir à un moment donné à fournir les
informations :

 Aux chefs d'entreprise pour la gestion ;

 Aux partenaires commerciaux et financiers ;
 A l'Etat à travers les services fiscaux.

Reçu en stage pour clôturer notre cycle de formation, au sein du cabinet comptable NDD
Service, nous avons été invité à réfléchir sur le : `Amélioration du traitement comptable du
compte fournisseur cas de Groupe Concept', comme thème central de notre rapport.

En comptabilité, un compte est une subdivision de base, qui regroupe tous les flux portant sur
un même élément ou des éléments de même nature, identifié par un nom et, le plus souvent,
par un numéro. Aussi le fournisseur désigne une personne ou une entreprise qui fournit à une
entreprise des biens et services.
C’est dans cet environnement concurrentiel que NDD Service à installer sa notoriété dans sa
structure et sur le plan national à travers ses services. Ses services peuvent être de qualité

1
grâce entre autre d’une amélioration du traitement de son compte fournisseur conforme aux
normes établies.
Dès lors, comment améliorer le traitement d’un compte fournisseur dans une optique de
conformité aux normes comptables ?
Ce thème présente un intérêt économique et financier car, ce compte traite des opérations
rattachées à l’activité de l’entreprise. Il s'agit ici des opérations sensibles qu'il faut
quotidiennement gérer avec efficacité suivant un ensemble de règles et procédures bien
définies tout en s'appuyant sur les règles comptables en vigueur dans l’espace OHADA.

L'objectif de ce rapport est donc de montrer l'importance pour une entreprise d'avoir une
bonne maitrise de sa comptabilité fournisseur, sources de nombreuses opérations.

Ainsi, pour répondre à cette problématique, notre étude s'articulera autour de deux parties. La
première sera consacrée au déroulement du stage à NDD Service et la deuxième à la gestion
du compte fournisseurs dans cette entreprise.

2
 PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE LA
STRUCTURE ET LE CADRE REFERENTIEL

Cette partie purement théorique traite du cadre général de notre étude. A cet effet, nous
aborderons en chapitre 1 à la présentation de Groupe Concept et de notre structure d’accueil.
Puis en chapitre 2, nous ébaucherons tour à tour l’intérêt de notre sujet notamment la
présentation du compte fournisseur et son fonctionnement.

3
 CHAPITRE I: PRESENTATION DU SERVICE D’ACCUEIL ET LES
TACHES EFFECTUEES

Section 1: Présentation générale de Groupe Concept et du service d’accueil

1.1 Présentation générale de Groupe Concept

Tout au long de son cycle de vie chaque entreprise est appelée à subir des mutations suivant
l'évolution de son environnement. Ces changements enrichissent son histoire et participe à son
amélioration. Aussi, elle adopte un statut suivant ses objectifs et les normes de son
environnement économique. La société Groupe Concept étant client de NDD Service est
Créée en septembre 2006, elle a bénéficié des 16 années d'expérience au Gabon en particulier.
Son siège social est situé à Nombakélé-Libreville. Groupe Concept est une société
unipersonnelle à responsabilité limitée (SUARL) ayant un capital social de 10.000.000 de
FCFA. Elle est enregistrée au registre du commerce sous le n°2006BO4893 et son numéro
d'identification fiscale (NIF) est le 785140.

1.1.1 Les missions de Groupes concept

La principale mission d’une entreprise générale de bâtiment est de réaliser des travaux pour le
compte d’un maître d’ouvrage (qui se trouve être bien souvent un particulier qui souhaite faire
réaliser des travaux). En tant qu’entreprise tous corps d’état, elle prend donc la responsabilité
globale de la réalisation des travaux : rénovation d’appartement ou maison, construction,
agrandissement, terrassement, etc. Elle assure la coordination des différents corps de métier,
d’où son nom d’entreprise tous corps d’état. De plus, expérimentée, elle dispose du savoir-
faire nécessaire pour proposer et conseiller en termes d’ingénierie, de décoration et
d’exécution des travaux. En amont des projets, elle réalise en général une étude avant
travaux qui aboutit à des préconisations techniques, design et un détail des prix de chaque
intervention. Ainsi, une entreprise générale de bâtiment organise chacune des étapes des
travaux, en faisant apparaître les principaux acteurs du projet de construction. Cette entreprise
est donc avant tout un professionnel du bâtiment. En tant que telle, elle mène ses travaux d’A
à Z, avec une maîtrise parfaite des différents corps de métier engagés dans le projet.

4
1.1.2 Fonctionnement et organigramme de Groupe Concept

 Fonctionnement de Groupe Concept

L’entreprise est un peu comme un organisme vivant, dont la "survie" nécessite une bonne
coordination des organes qui le composent. En effet, l'entreprise ne peut fonctionner que si les
tâches à accomplir sont réparties de façon précise et si le rôle de chacun dans l’entreprise est
clairement déterminé. Ainsi nous pourrons donc avoir :

 La Direction Générale

Le Directeur général a pour mandat l’organisation, la supervision, le contrôle et la

coordination des activités relatives à l’étude, la mise au point, la réalisation et la
commercialisation de tous projets fonciers et immobiliers.

 Le Service technique

Le Service Technique en Bâtiment et Travaux Publics intervient dans chacune des phases de
la conception, de la réalisation du projet de construction ou de sa réhabilitation. Selon
l’importance de l’entreprise et l’autonomie accordée par son supérieur (chef d’entreprise,
directeur de chantier, conducteur de travaux, architecte, ingénieur…), il participe à l’ensemble
des phases énoncées ci-dessus ou prend en charge tout ou partie d’une phase. Il intervient sur
les champs techniques, économiques, administratifs, règlementaires et managériaux. Le
service technique est un référent technique ayant plusieurs missions au quotidien comme :
Diriger et coordonner des chantiers en tant que maître d’œuvre d’exécution ; apporter son
expertise quant aux choix techniques des chantiers ; contrôler la bonne exécution des tâches
des sous-traitants ; veiller à la rentabilité du projet et au respect des délais tout en prenant en
compte le cahier des charges ; veiller à la sécurité des chantiers. Selon les structures, il peut
aussi participer à la réponse à des appels d’offres, avoir des tâches relatives à la maintenance
et à l’entretien des ouvrages.

 Le Secrétariat Général

Comme tous les secrétariats externalisés, le Secrétariat Général prend en charge plusieurs
tâches administratives. Parmi ses principales tâches on retrouve : la gestion des appels
entrants et sortants, le traitement des dossiers, le traitement du courrier, la gestion du
planning, la gestion des congés, l’établissement des factures, la rédaction des PPSPS, etc.

5
Il possède plusieurs compétences dont une connaissance de la réglementation générale du
BTP afin de suivre les contrats et connaître les notions juridiques de ce métier. Il maîtrise les
opérations de travaux et est en mesure d’assister la direction générale et les personnes sur le
terrain depuis son bureau.

 Le Service QSE

Ce service s'exerce au sein d'entreprises du BTP, de cabinets conseils, d'organismes de

contrôle et de certification, de bureaux de contrôle technique, d'études et d'ingénierie, de
bureaux de coordonnateurs Sécurité et Protection de la Santé, de services de l'Etat, en relation
avec différents intervenants, il implique de nombreux déplacements sur les chantiers et parfois
un éloignement du domicile de plusieurs jours. Il élabore, déploie ou contrôle les dispositifs et
plans d'action de l'entreprise en matière de qualité, hygiène, sécurité et environnement -
QHSE selon la réglementation et les normes en vigueur. Met en place les moyens de
prévention des risques liés à la co-activité sur les chantiers et les mesures de protection de la
santé des intervenants, ou vérifie leur mise en œuvre. Peut coordonner une équipe.

 La Direction Administrative et Financière (NDD Service)

A la tête de cette Direction se trouve un Directeur Administratif et Financier (DAF), secondé

par une responsable des achats, (chargée du traitement des différentes factures et des
livraisons de la marchandise aux clients), et d'une assistante comptable (qui a pour mission
principale de gérer, coordonner et vérifier les différentes opérations comptables réalisées
quotidiennement au sein de l'entreprise). Elle a pour rôle de contrôler quotidiennement les
comptes de Groupe Concept, d'assurer la gestion du personnel et d'entretenir les relations de
l'entreprise avec ses partenaires (Banques, clients, fournisseurs, Etat, organismes sociaux
etc.).

 Le Service de nettoyage

Présidé par l'agent(e) d'entretien/de service réalise les travaux de nettoyage ou toute autre
tâche d'exécution simple comprenant l'utilisation de matériels automatiques. Il emploie des
taches comme : assurer le nettoyage et l'entretien des locaux en respectant méthodiquement le
planning de travail, veiller à la bonne utilisation et l'entretien du matériel et des produits mis à
disposition, veiller à ne pas endommager tout objet meublant, matériel et support pendant le
processus de nettoyage, respecter toutes les règles d'hygiène et sécurité, veiller à ne pas

6
perturber le séjour des résidents et/ou le travail du personnel en place, rendre compte à qui de
droit de tout dysfonctionnement ou de toute anomalie.

 La Chargée d’Achat et d’Approvisionnement

La responsable achats négocie et conclut les achats de tout produit ou service, nécessaire à la
production de l'entreprise et à son bon fonctionnement, aux meilleures conditions de qualité,
prix et délais. Il ou elle contribue à assurer une meilleure rentabilité de la production. Elle
spécifier les besoins des services internes et de la production, définir le coût de revient
maximum par rapport au prix de vente des modèles, cumuler les coûts de pièces et de temps,
d'après la nomenclature provisoire du prototype, avec un taux d'inconnues, proposer des
modifications pour rectifier le prototype et réduire son prix de revient, négocier les achats
avec chaque fournisseur, négocier avec chaque fournisseur des quantités prévisionnelles de
produits aux meilleures conditions de qualité, prix et délais, en tenant compte des objectifs
techniques et commerciaux, définir les conditions de commande, livraison, paiement etc. ;
établir un contrat d'achats en prenant toutes les garanties techniques, économiques et
juridiques nécessaires.

 Les Conducteurs Techniques

Qu’il s’agisse de construire une maison, un immeuble ou un bâtiment administratif, un

chantier se transforme vite en fourmilière avec une foule d’intervenants : des architectes, des
ingénieurs, des ouvriers, des techniciens… le conducteur technique coordonne le travail de
chacun. Responsable du bon déroulement du chantier, c’est aussi lui qui choisit ses hommes
en validant les entreprises qui seront partenaires durant les travaux. Il établit un planning de
travaux puis veille à ce qu’il soit respecté. Différentes phases de travaux se succèdent et il en
supervise le bon déroulement. Le conducteur de travaux bâtiment est assisté par un chef de
chantier qui fait le relais avec les équipes de construction. S’il fait bien son travail, un chantier
de construction doit pouvoir se terminer dans les délais impartis et en respectant le budget
convenu au préalable.

 Le Chef de Chantier

Le chef de chantier organise et suit le bon déroulement d'un chantier. Il peut avoir la
responsabilité de tout ou partie du chantier. Il est en permanence sur le terrain, il organise le
travail en étroite collaboration avec le conducteur de travaux.

7
  L’organigramme de Groupe Concept
Ce dernier sera présenté en annexe2.

1.2 Présentation du service d’accueil

Nous avons été affectés à la direction administrative et financière appelé NDD Service qui est
un cabinet délocalisé de Groupe Concept.
Créer en 2018, le cabinet NDD Service est devenu fonctionnel en 2021 et se trouve à
Libreville Gabon, précisément Nombakélé.
Le cabinet est une société individuelle (SI) Immatriculé au registre du commerce et du crédit
mobilier sous le registre RCCM N°RG LBV 2018A45027 avec pour numéro statistique
345098Z. Il est dirigé depuis sa création par Mr Dieudonné NZAHINGHA.

1.2.1 Missions du cabinet

Le cabinet a pour mission les tâches de base de la comptabilité notamment les travaux
d'enregistrement comptable. Toutefois ses missions peuvent être plus ou moins étendues selon
la structure qui l'emploie. Le cabinet comptable implique généralement plus de
responsabilités et de polyvalence. Aussi, il n'est pas rare que l'assistant comptable ait des
tâches plus étendues telles que :
 Relance des impayés,
 Suivi des factures,
 Vérification des comptes de l'entreprise (c'est à dire les sorties et les entrées d'argent)
 Et tenue des livres d’achats, de ventes et de banques,
 Préparation des documents comptables nécessaires à la bonne marche d'une entreprise
(établissement de déclaration de TVA, correspondance avec la Direction des impôts,
impôt sur les sociétés),
 Préparation des bulletins de paie,
 Déclaration de résultats,
 Préparation des comptes annuels dans un cabinet comptable,
 Classement et archivage des pièces comptables...

1.2.2 Fonctionnement et organisation du cabinet

 Fonctionnement du cabinet
La profession se structure autour d’une entité : le cabinet comptable. En son sein, plusieurs
intervenants se répartissent différentes tâches et responsabilités. Ainsi, pour mener à bien la

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répartition il convient de bien connaître afin de bien comprendre la particularité de cette
profession. Nous aurons donc :
 Le Responsable du Cabinet
Piloté par le Directeur Général, il a pour mission de gérer la structure avec l’appui de tous les
services. Il conçoit, coordonne et répartit les taches de travail aux différents responsables. Il
élabore également les procédures organisationnelles de l’entité et assure la formation des
techniciens sur tout ce qui concerne la comptabilité.
 La Chargée des Documents Administratifs
Elle collabore avec l’ensemble des services du cabinet. Celle-ci s’occupe de la comptabilité
des clients : elle suit les échéances, rédige les lettres de relance et d’administration, renseigne
les clients par rapport à leurs demandes, classe les factures, des retraits bancaires. Elle aussi
chargé de faire de payer les cotisations sociales.
 Assistants Comptables
Au nombre de deux, ils interviennent dans : le dressage des états mensuels de la situation
comptable de l’entreprise, l’enregistrement quotidien des opérations comptables, la
préparation des déclarations fiscales et sociales, le traitement des factures (clients et
fournisseurs), l’enregistrement des opérations comptables dans les livres comptables, la
préparation de la clôture des comptes annuels, la relance des clients n’ayant pas payé leurs
factures.
Le cabinet n’étant qu’à ces débuts opte pour des prestations de services. Tels que :
 La prestation RH
La prestation RH est d’être un médiateur avisé entre le personnel et la direction générale. Il
s’assure de la cohérence entre la stratégie d’entreprise et les compétences en place, elle
intervient donc dans : Collecter et intégrer les éléments variables de paie, procéder aux
différents calculs du bulletin de salaire cadre ou non cadre (du net au brut), établir et contrôler
les paies spécifiques, appliquer les particularités liées aux conventions collectives, calculer les
charges sociales et établir les déclarations sociales (mensuelles, trimestrielles et annuelles),
Tenir à jour les dossiers du personnel et remplir les obligations légales, gérer les contrats de
travail (établissement, suivi, suspension, rupture).
 La prestation Informatique
Le Service de l’Informatique assure le développement ou la sélection des logiciels en matière
de gestion administrative du cabinet ainsi que l’établissement de la politique informatique

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selon les objectifs stratégiques et l’élaboration des plans d’informatisation de la structure. Il
s’emploie à :
 Développer et maintenir des bases de données,
 Assurer le support technique,
 La mise à jour, la maintenance et l’inventaire du matériels et logiciels,
 Sélectionner et implanter des progiciels de gestion intégrée,
 Donner les conseils.
La formation au profit des utilisateurs sur les nouvelles technologies pour leur permettre la
prise en charge de ses applications., fournir les conseils pour le choix de matériels et de
logiciels, améliorer la communication interne, externe et le travail de groupe par l’utilisation
des nouvelles technologies de l’information et de la communication, élaborer et mettre en
œuvre des manuels de procédures informatiques ainsi que des manuels de support pour la
formation des utilisateurs.

 Organigramme du cabinet
L’organisation du cabinet est décrite à travers organigramme de l’entreprise présenté en
annexe1.

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 Section 2: Tâches et bilan de stage

2.1 Tâches effectuées

 Taches principales effectuées

A notre arrivée dans le cabinet, nous avons été affectés à l’Assistance Comptable. Afin de
vérifier si les procédés et explications étaient bien assimilés, des tâches pratiques nous étaient
confiées après démonstration des responsables. A ce service très sensible et où nous avons
effectué l'essentiel de notre stage, nos responsabilités étaient tels que :

 L’enregistrement comptable des différentes pièces comptables dans la comptabilité de

l'entreprise à l'aide du logiciel SAGE, très impressionnant logiciel de gestion et ceci
journalièrement en fonction des opérations financières effectuées,
 Outre la saisie des pièces comptables dans les journaux correspondants à chaque
opération,
 Nous avions aussi pour responsabilité la saisie les pièces de caisse de l'entreprise.
 A la fin de chaque mois, nous avons souvent été invité à procéder au classement
comptable des pièces dans la comptabilité mais aussi dans les classeurs portants les
copies et originaux des pièces comptables,
 Nous avons également effectué les rapprochements bancaires entre l'entreprise et ses
différentes partenaires bancaires, notons que cet exercice représente un noyau
important pour l'analyse des comptes.
 A la fin de chaque mois nous procédions à l'analyse des comptes fournisseurs et des
comptes clients cet exercice nous permettait de déceler les erreurs d'enregistrement
des pièces comptables et des factures, puis d'effectuer les éventuelles corrections.

 Autres tâches effectuées

Parfois nous avons été invités à remplacer la secrétaire Administrative de Groupe Concept et
cela nous a permis de mettre en pratique les notions de bureautique, les notions de technique
du langage vue en 1ère année à ESGIS GABON. Il nous est arrivé de faire des courses pour les
besoins de l'entreprise et faire les achats des matériaux avec la chargée d’Achats et
Approvisionnement.

Nous retiendrons que le service d’Assistance Comptable est un service des chiffres et son
métier est rattaché au secteur d'activité de la comptabilité. Il reçoit et traite les documents

11
administratifs et financiers, participe à l'élaboration des comptes annuels et il gère les tâches
de base de la comptabilité.

2.2 Bilan de stage

Le stage est un exercice professionnel qui vise à donner au stagiaire une approche réelle et
pratique de sa formation théorique. C'est donc un processus très important pour tout étudiant.

Le cabinet NDD nous a permis de vivre cette étape de notre formation, nous a vraiment
apporté beaucoup d'éléments complémentaires pour nos études et même notre propre
expérience.

En effet durant notre stage nous avons pu constater la relation théorique et pratique du
système comptable général. Les enseignements que nous avons reçus à l'institut nous ont été
explicités pratiquement grâce à plusieurs activités menées à Groupe Concept.

Nous avons pu faire la différence qui existe entre les cours et les activités professionnelles,
une différence pas très grande mais plutôt complémentaire.

On retiendra donc de notre stage qu'il nous a été très utile et surtout riche en enseignements
professionnels avec l'utilisation du logiciel comptable le plus utilisé SAGE.

Ce stage restera pour nous une étape importante de notre formation mais aussi une période
d'initiation professionnelle inoubliable et remplie de nombreux souvenirs surtout avec
l'ambiance familiale qui règne au sein de cette entreprise.

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 CHAPITRE II: CADRE REFERENTIEL

Définition des concepts

Amélioration : c’est une activité régulière permettant d’accroitre la capacité à satisfaire aux
exigences
Traitement comptable : c’est le fait d’enregistrer des opérations selon un système comptable
donné ; il s’agit ici de l’imputation, la saisie et de la validation générale.

Le compte fournisseur regroupe, en comptabilité, l’ensemble des comptes de la classe 40 du

Plan Comptable Général OHADA, ainsi dans la section1 nous présenterons le compte
fournisseur et dans la section 2 nous allons parler du fonctionnement du compte fournisseur.

Section 1: Présentation du compte fournisseur

Les comptes de la classe 40 retracent les relations de l'entité avec leurs fournisseurs. Ils
servent donc à comptabiliser les dettes de l'entité à l'exclusion de celles inscrites
respectivement dans les comptes de ressources stables et les comptes d'actif immobilisé.

Les fournisseurs sont des tiers auxquels l'entité a recours pour ses achats de fournitures de
toutes natures et de services. On peut distinguer plusieurs comptes de fournisseur
conformément au SYSCOHADA Révisé lesquels sont les suivantes :

401 FOURNISSEURS, DETTES EN COMPTE

Ce compte fournisseur sert à enregistrer les dettes de l’entreprise lors de l’achat de biens ou
services. Il est crédité par le débit d’un compte de charge et soldé lorsque la dette s’éteint, le
plus souvent du fait d’un paiement.
404 FOURNISSEURS, ACQUISITIONS COURANTES D’IMMOBILISATIONS
Ce compte fournisseur est un compte servant à enregistrer les dettes de l’entreprise lors de
l’acquisition d’immobilisations. Il est crédité par le débit d’un compte d’immobilisation, il se
solde lorsque la dette s’éteint, le plus souvent du fait d’un paiement.
408 FOURNISSEURS, FACTURES NON PARVENUES
Ce compte fournisseur est un compte de régularisation. Il set à comptabiliser à l’inventaire les
dettes fournisseurs pour lesquelles la pièce justificative n’a pas encore été reçue mais qui est
certaine dans son montant et rattaché à l’exercice. Il est extourné à l’ouverture
409 FOURNISSEURS DEBITEURS

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Ce compte enregistre les créances auprès des fournisseurs et regroupe plusieurs sous
comptes :

 4091 : ce compte est utilisé lors du versement d’acomptes, lors de la commande d’un
bien ou d’un service. Dans le cas d’une avance ou acompte versé pour une
immobilisation, il convient de préciser qu’il est plutôt du compte 251ou 252 nature de
l’immobilisation. Il est soldé à la livraison de l’immobilisation.
 4092 et 4093 : ce compte sert à comptabiliser les sommes versées aux fournisseurs du
groupe et les sous-traitants qui ne correspondent pas au règlement d’un passif exigible
lors de leur versement cela sera donc considéré comme une avance.
 4094 : ce compte sert à consigner les emballages au fournisseur, ce compte sera traiter
par le débit du compte 4094 et le crédit du 4011 fournisseur
 4098 : ce compte est utilisé pour comptabiliser un avoir accordé par un fournisseur
mais qui n’a pas encore été reçu.
Dans la pratique, s’il existe un compte auxiliaire fournisseur créditeur, la comptabilisation de
l’avoir non encore reçu en 4098 nécessitera de sommer le solde créditeur du compte auxiliaire
et celui du 4098 pour connaitre le montant réellement du au tiers concerné, le sens du compte
4098 sera donc débiteur.
Figurent également dans le compte « 40… » Les dettes et avances liées à l'achat de stocks et
de services.
Les dettes fournisseurs se caractérisent par le rattachement à ce compte de tiers de toutes les
opérations le concernant : effets à payer, factures à recevoir à la clôture de l'exercice, les
avances et acomptes versés, les retenues de garantie.
Si un fournisseur d'exploitation a, en outre, avec l'entité d'autres relations (de client par
exemple), seules les opérations relatives aux achats (factures, avoirs, règlements, rabais,
escomptes, etc.) doivent figurer dans le compte "Fournisseurs", les autres opérations étant
imputées aux comptes particuliers qu'elles concernent.
Par ailleurs si un tiers, fournisseur d'exploitation, a, avec l'entité des relations de fournisseur,
ces dernières opérations doivent être imputées au compte d’immobilisation « 481 –
Fournisseurs d'investissements ».
Les fournisseurs sont classés selon différents critères qui peuvent servir de base à la
codification des sous comptes :

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  Responsabilité de l'exécution :
 Fournisseurs livrant à l'entité des objets, matières ou fournitures dont ils sont
entièrement responsables (conception, matières, fabrication) ;
 Sous-traitants, tiers auxquels l'entité a recours pour exécuter, sur ses ordres et en son
nom, des travaux ou services qui lui ont été confiés par ses propres clients.
Si le sous-traitant travaille sur des objets ou des matières premières qui lui sont fournis par
l'entreprise (sous réserve de l'utilisation de matières accessoires nécessitées par son travail), il
est dénommé façonnier et n'est responsable que de la bonne exécution de son travail.

 Relations entre le fournisseur et l'entité

Fournisseurs membres du groupe (sociétés apparentées) et autres fournisseurs.
 Nature de la dette
Il conviendra de séparer dans des comptes distincts :
 Les retenues de garanties effectuées sur le prix convenu ;
 Les avances et acomptes versés sur commandes d'exploitation ou réglés aux
sous-traitants ;
 les factures à recevoir dont le montant est définitivement arrêté, mais dont les
pièces justificatives ne sont pas encore parvenues à l'entité (si le montant ne
peut être qu'estimé à la date de clôture des écritures, utiliser le compte 408 –
Fournisseurs, factures non parvenues en contrepartie des comptes de la
classe 6 et du compte 4455 si la TVA est récupérable).

A l'ouverture de l'exercice ces écritures sont contre- passées pour permettre un meilleur
contrôle et analyse des flux ou soldées par le compte fournisseur à la réception de la facture ;

 le compte 4094 emballages et matériels à rendre, reçoit à son débit, par le

crédit du fournisseur consignataire, les sommes facturées à titre de
consignation d'emballages ou de matériels.

Ce compte, emballages et matériels à rendre est soldé par :

- le compte du fournisseur au retour de l'emballage ;
- par le débit du compte (6082)
Achats d'emballages récupérables ou du compte (24) matériel, mobilier et actifs biologiques
en cas de conservation de l'emballage ou du matériel ;

15
 - par le débit du compte fournisseur et du compte (6224) malis sur emballages en cas
de reprise pour un montant inférieur à celui de la consignation.

 Identité du fournisseur

Selon le classement adopté par l'entité, en principe, il est tenu un sous compte individuel pour
chaque fournisseur, en vue d'alimenter directement le fichier fournisseurs.

 Nature de l'agent fournisseur

Selon la nomenclature des agents économiques proposée dans le Système

Comptable OHADA et le code d'activité imparti à chaque fournisseur.

 Répartition géographique des fournisseurs dans les Etats de la Région et hors

Région

Les entités ventilent, en tant que de besoin, leurs opérations selon qu'elles sont faites

 Dans l'Etat-partie ;
 Dans les autres Etats de la Région ;
 Hors Région.

Dans la situation patrimoniale, aucune compensation ne pourrait s'effectuer entre les comptes
fournisseurs à solde débiteur et les comptes fournisseurs à solde créditeur. Par respect au
principe transparence et régularité à travers la non compensation.
Les premiers figurent à l'actif du bilan et les seconds au passif du bilan. C'est ainsi que les
avances et acomptes versés sur commandes d'exploitation, subsistant à la clôture de l'exercice,
figurent en clair à l'actif du bilan.

Section 2: Fonctionnement du compte Fournisseur

Le compte fournisseur enregistre toutes les factures fournisseurs non payés, ainsi il fonctionne
comme suit :
Le compte 40 – FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES est crédité du montant
des factures d'achats de biens ou de prestations de services des fournisseurs ou des sous-
traitants

16
  par le débit : des comptes concernés de la classe 6 pour le montant hors taxes
récupérables ou, le cas échéant, de la classe 3 (inventaire permanent)
 par le débit : du compte 4094 – Fournisseurs, créances pour emballages et
matériels à rendre
 par le débit : du compte 445 – Etat, T.V.A. récupérable

Le compte 40 – FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES est débité des avances et

acomptes versés aux fournisseurs ainsi que des règlements effectués sur factures

 Par le crédit des comptes de trésorerie ou d'effets à payer ;

 par le crédit : du compte 4094 – Fournisseurs, créances pour emballages et
matériels à rendre.

Le compte 40 – FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES est débité pour le

montant des factures d'avoir reçues pour retour des marchandises au fournisseur

 par le crédit des comptes de la classe 6 et des autres comptes ayant joué lors de
l'enregistrement initial des achats de biens et de services, objets du retour.

Le compte 40 – FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES est débité des rabais,

remises et ristournes sur achats obtenus hors factures

 par le crédit des comptes de la classe 6 concernés.

Le compte 40 – FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES est débité des escomptes

de règlement obtenus des fournisseurs
- par le crédit du compte 773 – Escomptes obtenus.
Il faut toutefois rappeler quelques exclusions concernant l’utilisation du compte « 40… »
Le compte 40 – FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES ne doit pas servir à
enregistrer :
- les fournisseurs d'immobilisations
- les avances et acomptes versés sur commande d'immobilisations
Il convient dans le cas d'espèce d'utiliser respectueusement les comptes ci-après :
- - 481 – Fournisseurs d'investissements
- 25 – Avances et acomptes versés sur immobilisations

17
Le contrôle du compte du compte « 40.. » Peut être réalisé à partir des factures, des chèques
de règlement, effets…

18
 DEUXIEME PARTIE : AMELIORATION DU
TRAITEMENT COMPTABLE DU COMPTE
FOURNISSEUR

Dans cette partie, nous présenterons la démarche méthodologique que nous avons utilisée
pour mener à bien notre analyse sur le traitement du compte fournisseur en chapitre 3 d’une
part, d’autre part, nous Présenterons les résultats obtenus et puis nous proposerons quelques
suggestions par rapport aux manquements observés en chapitre 4.

19
 CHAPITRE III: DEMARCHE METHODOLOGIQUE

Section 1: Méthodologie de recherche

La méthodologie de recherche est un aperçu de la façon dont une recherche donnée est effectuée.
Elle définit les techniques ou les procédures utilisées pour identifier et analyser les informations
concernant un sujet de recherche spécifique. La méthodologie de recherche traite de la démarche
de conception de l’étude du chercheur de façon à pouvoir obtenir des résultats valides et fiables et
atteindre ses objectifs de recherche.
Cette section précise les choix méthodologiques effectués et justifie également les raisons pour
lesquelles ces choix ont été faits. Cette section est donc utilisée par les chercheurs pour justifier
pourquoi les méthodes qu’ils ont employées sont les mieux adaptées pour atteindre l’objectif de
recherche et arriver à des résultats valides et fiables. Cette section permet également aux lecteurs
d’évaluer la fiabilité et la validité d’une étude en fonction de la pertinence et de l’efficacité des
procédures employées.

1.1 Présentation des méthodes de recherche

Nombreux sont ceux qui doivent collecter des données pour leurs recherches : un étudiant qui
rédige un mémoire ou un rapport de stage, qui effectue un travail de recherche. Pour mener à
bien sa collecte de données empiriques, deux méthodes peuvent alors être employées : l’étude
quantitative et l’étude qualitative. Par définition nous pouvons dire :

 Etude quantitative : sert à prouver ou démontrer des faits en quantifiant un

phénomène. Les résultats sont souvent exprimés sous forme de données chiffrées
(statistiques), Cette méthode peut par exemple être menée à l’aide : d’un sondage
(réponse à une question) et d’un questionnaire (réponses à plusieurs questions). Les
résultats d’une étude quantitative s’expriment en données chiffrées et permettent de
calculer des moyennes, compter la fréquence d’une certaine réponse, diviser les
données en pourcentages… Le plus souvent, on retrouve les résultats d’études
quantitatives sous forme de tableaux statistiques ou de graphiques.

 Etude qualitative : elle a pour but de comprendre ou d’expliquer un

phénomène (comportement de groupe, un phénomène, un fait ou un sujet). Il s’agit
d’une méthode de recherche plus descriptive et qui se concentre sur des
interprétations, des expériences et leur signification. Ce type d’étude s’appuie sur une

20
 collecte de données obtenues grâce à deux méthodes principales : observations et
l’entretiens. Ces données, qui ne sont pas mesurables statistiquement, doivent être
ensuite interprétées de façon subjective. Les résultats d’une étude qualitative se
concentrent sur des interprétations et leur signification. Ils sont en général exprimés
avec des mots.

Dans le cadre de notre rapport nous retiendrons uniquement l’étude qualitative pour mener à
bien notre analyse.

1.2 Les méthodes de recherches retenues

L’obtention de résultats satisfaisants est motivée par le bon choix de méthodes et techniques à
utiliser pour la collecte des données. Pour ce faire, nous allons mettre en exergue les méthodes
et techniques que nous avons utilisées pour cerner la réalité et atteindre les objectifs que nous
nous sommes fixés. Dans notre recherche nous avons utilisé trois techniques de collecte de
données à savoir : la documentation, l’interview et l’observation. Ces techniques donnent un
bon rendement lorsqu’elles sont utilisées ensemble pour se compléter, corroborer ou mettre en
doute l’information recueillie au moyen d’une autre technique.

 Recherche documentaire : Chaque entreprise a un capital informationnel qui

regroupe les documents manipulés sous leurs formes variées. L’analyse de ces
documents peut constituer un atout non négligeable avant d’aborder les entretiens. La
prise de connaissance préalable sur un sujet peut faire prendre conscience de certains
points à aborder ultérieurement lors de la rencontre avec les personnes sensées
manipulé tel ou tel document. Dans la documentation que nous avons consultée, nous
avons pu trouver des statuts juridiques, des états financiers, des relevés bancaires.
D’autres sources de documentation utilisées sont les ouvrages, les rapports et les
autres documents (fiches, formulaires, catalogues des autres logiciels) télécharger sur
l’internet.
 L’entretien directif (ou “entretien normalisé”) est une méthode de collecte de
données à mi-chemin entre l’étude qualitative et l’étude et pose des questions à
réponses courtes ou fermées. Elles prennent souvent la quantitative. Le chercheur
dirige les individus interrogés tout au long de l’échange forme d’un questionnaire.
Ainsi nous avons eu à poser des questions pour en savoir plus sur le traitement des
factures fournisseurs du cabinet. Nous avons donc posé quelque question préétablit
tels que :

21
 Questions Réponses

Quel logiciel est utilisé pour la saisie des Le logiciel Sage Commercial i7
pièces comptable ?
Comment est fait le classement des Les factures sont classés par : date, chantier,
factures ? fournisseur et par banque ou caisse
Le manuel de procédure est-il respecté ? La réponse fut vague car la personne n’était
pas au courant que le cabinet en avait un
Comment enregistrer une facture doit ? *Premièrement si c’est une facture
comprenant la TVA, CSS on l’enregistre
d’abord dans le journal Achat et le règlement
s’effectue soit à la caisse si c’est en espèce
ou soit à la banque si c’est par virement
bancaire ou par chèque ; *Deuxièmement si
la facture ne comprend pas de TVA ni de
CSS ont l’enregistre directement à la caisse
ou à la banque
Comment enregistrer une facture Avoir ? Pour ces factures nous procèderons à
l’enregistré dans le journal achat avec le
signe moins et on le règle à la caisse ou à la
banque avec le signe moins(-)
Comment enregistrer une pièce de caisse ? Les pièces de caisse son enregistré
directement à la caisse
Comment enregistrer les Devis et les Ces dernières factures-là ne sont pas
factures Pro forma ? enregistrer
Quelle est la procédure de classement des Après les avoirs classés par date par chantier
factures ? par fournisseur nous les mettons dans le
classeur des banques si ce sont des
opérations de banque et par caisse si c’est en
espèce
A quel moment on fait rapprochement Lorsque la saisie des factures des trois mois
bancaire ? précédents sont fait on les comparera avec
les relevés bancaires des trois mois
précédents

22
 Quel est la procédure d’archivage des Schéma de l’annexe 4
factures ?

Dans ce cadre, la personne ciblée était l’assistante comptable travaillant dans le service elle
était la mieux placée pour nous coaché. Cette technique s’est avérée efficace dans
l’élaboration de nos saisies au sein du cabinet.

 L’observation : « L’observation est l’action de suivi attentif des phénomènes,

sans volonté de les modifier, à l’aide de moyens d’enquête et d’étude appropriés ».
(Www.fr.wikipedia.org, 23/11/2010) Par l’observation, le chercheur constate par
ses propres yeux ce qui se fait pratiquement sur le terrain pour compléter les
informations collectées en utilisant d’autres techniques. Ceci peut apporter
quelques modifications sur les résultats qu’il a obtenus par d’autres techniques.
Cette technique nous a rendus témoins oculaires de ce qui se fait dans le cabinet.
Nous avons pu observer toutes les activités effectuées au sein du service qui traite
factures clients et fournisseur, cette observation a été un complément de ce que
nous avons collecté à l’aide d’autres techniques. La spécialité de cette technique se
justifie du fait qu’elle nous a permis de constater certains faits qu’aucune autre
méthode ne pourrait révéler. Ces faits sont principalement le désordre dans le
classement, le désordre lors de l’arrivage des factures et le nom respect de
certaines règles comptables.

Section 2: Imputation et saisie des pièces comptables

L’imputation comptable est souvent confondu, à tort, avec la saisie comptable (elle
représente, en fait, son prolongement) : la saisie consiste à traduire une opération en
comptabilité tandis que l’imputation comptable se résume à choisir le(s) compte(s)
approprié(s).

2.1 Imputation des pièces comptables

Imputer une pièce comptable, c'est enregistrer un flux commercial, économique, ou financier
à l'intérieur de compte. Cela se fait soit par une fiche d'imputation ou directement sur la pièce
comptable. Elle est faite en conformité avec le plan comptable de la société et par nature de la
charge. A Groupe Concept le plan comptable est inspiré du plan comptable OHADA et adapté
aux activités de la société.

23
Cas des achats
Le plan comptable OHADA distingue trois types d'achat à savoir :
- les acquisitions de biens durables, assimilées à des investissements ou à des
Immobilisations,
- les achats de biens consommables ;
- les achats de services.

Comptabilisation d'un achat

L'achat est un contrat verbal ou écrit entre un fournisseur et son client au cours duquel le
fournisseur décide de vendre la marchandise à son client moyennant un règlement au
comptant ou un règlement à une échéance connue entre les deux parties. Dans ce cas,
l'imputation comptable consistera à débiter le compte de charge par le crédit du compte
fournisseur ou un compte de trésorerie.

Pour un fournisseur assujetti, on constatera une TVA récupérable.

La CSS est rattachée directement au compte 60.

Exemple d'imputation : Pour l’achat des pointes chez BATI PLUS d’un montant TTC de
238 000F, la facture comprend :

- Un montant HT de 200 000F

- Une TVA de 36 000F
- Une CSS de 2 000F

LIBELLE

6056
Achat de petit matériel et 200 000F
outillage
4452
TVA récupérable sur Achat 36 000F
6418 Autre impôts et taxe direct 2 000F

401 Fournisseur, dette en compte 238 000F

BATIPLUS

24
2.2 La saisie des pièces comptables

Cette opération consiste à enregistrer les imputations comptables dans l'ordinateur en fonction
des journaux comptables crées à cet effet. Cette saisie se fait à l'aide d'un logiciel de
comptabilité appelé SAGE. Ce logiciel permet :

 La création d'un plan comptable,

 La gestion de la comptabilité générale,
 La gestion de la comptabilité analytique,
 La gestion du reporting,
 La gestion budgétaire,
 La gestion des devises,
 Le règlement des tiers, relevés clients et relevé tiers,
 Le rapprochement bancaire,
 La recherche d'écritures,
 Les éditions des états comptables (grand livre, balance, journaux, etc.).

Soulignons que toutes ces fonctions ne sont pas utilisées par le service comptable de Groupe
Concept.

Les journaux comptables créent pour la saisie informatique sont :

- journaux de banque (BICIG, ECOBANK, ORABANK, BGFIBANK, UGB),
- journaux de caisse (caisse siège),
- journaux des achats,
- journal des opérations diverses,
- journaux de ventes.
Chaque journal est lié à un code journal. (Annexe 3)

Comment se fait la saisie ?

La saisie se fait de la manière suivante, on :

 Ouvre le fichier de l'entreprise crée auparavant dans le logiciel ;

 Sélectionne la rubrique `'saisie des écritures'' dans le module traitement ;
 Ouvre la fenêtre `' journaux de saisie'' et on sélectionne le journal dans lequel la saisie
doit être fait en tenant compte de la période de saisie.

25
Exemple :
Pour la saisie des opérations effectuées au moyen de la caisse, pour la période de janvier de
l'année 2011, on sélectionne Jan11 Caisse siège (Jan qui représente le mois de janvier, 11
l'année ou l'exercice, Caisse siège code attribué aux différents journaux), une page s'ouvrira
comportant les éléments suivants.

Jour N° de pièce référence N° compte N° compte Libellé échéance p... débit crédit

26
 CHAPITRE IV : PRESENTATION DES RESULTATS ET
SUGGESTIONS

A la suite des saisies faites dans le journal Achat, des factures fournisseurs nous aborderons
dans la section 1, la présentation des résultats et en sections 2, les suggestions.

Section 3: Présentation des résultats

Présentation des données

Il s’agira de présenter le traitement des comptes de tiers à partir de différentes factures
fournisseurs et factures clients.
 Cas de traitement d’une facture fournisseur
Il s’agit de la facture N°000052 ci-dessous, d’achat des petits matériaux de constructions d’un
montant de 66 000.

27
  Comptabilisations
La comptabilisation dans le logiciel SAGE s’effectue comme ci-dessous.

Commentaire :
Nous pouvons donc constater la factureN°000052 ne comporte pas de TVA et la CSS car la
quincaillerie BAHIMA n’est pas assujettie à la TVA. En observant l’image nous constatons
que cet achat a été enregistré au débit du compte 605610 : Achat des matériaux et outillage
d’un montant de 66 000. Cet enregistrement a été directement comptabilisé dans le journal
CAISSE.

28
  Cas de traitement d’une facture fournisseur
Il s’agit de la facture fournitures de bureaux de constructions chez ESBTP dont le règlement
est fait partiellement :
 Présentation de la facture
Il s’agit d’une facture fournisseur d’un montant de 11 382 481 TTC relative à la fourniture de
matériaux de construction et dont le fournisseur est assujetti à la TVA.

 Comptabilisation
La comptabilisation se fait dans deux journaux à savoir le journal ACHAT représenté ci-
dessus pour constater la dette que l’entreprise à envers le fournisseur :

29
Et dans le journal Banque pour le règlement partiel qui s’est fait par chèque bancaire, il se
présente ci-dessous :

30
Commentaire :
Nous remarquons que cette facture de ESBTP sur sa prestation est réglée partiellement d’une
somme de 5.000.000 par chèque bancaire l’enregistrement se fait en deux parties qui sont : la
première partie c’est par la constations dans le journal ACHAT de la dette fournisseur du
montant TTC dans le compte 401ESBTP et dans la deuxième partie, c’est le règlement dans
le journal banque.

Analyse des données

Pour une bonne analyse nous avons opté pour une présentation sous forme de tableau :
Observations Problèmes

Les factures fournisseurs sont parfois *Dans ce cas il aura le non-respect du

comptabilisées au compte caisse directement
postulat de la comptabilité d’engagement.
*On a le manque de traçabilité des factures
fournisseurs et l’absence de son suivie
pour un règlement.
*Difficulté de lettrage

L’enregistrement des pièces de caisse Un enregistrement des pièces peuvent

entrainer un doublon de comptabilisation
autrement dit la pièce de caisse étant un
justificatif de sortie de caisse sera
enregistré dans le compte de charge
concerné dans l’attente de la facture
originale physique mais lorsque celle-ci
arrive on l’enregistre dans le même
compte charge ce qui fait un double
enregistrement
Le règlement des factures sollicite beaucoup la On a un manque de liquidité.
caisse
Mauvaise inscription des pièces comptable de Difficulté de retrouver la pièce physique.
saisie comptable

31
Mauvaise saisie des pièces comptable *Entraine une mauvaise constatation de la
dette ;
* Une fausse déclaration.
Au niveau du traitement des pièces *La perte de certaine pièce physique,
comptables, nous avons constaté des petits *l'entreprise ne dispose pas de toutes les
problèmes d'organisations liés au fait qu’il a pièces en temps voulu à cause de la
des factures à l’intérieur du pays distance.
Le mauvais classement des pièces comptables *La mauvaise saisie des pièces comptable

Section 4: Suggestions

Dans une perspective d’efficacité et de lutte contre la fraude, la corruption et le trafic

d’influence, la comptabilité fait l’objet de régulations spécifiques. Les Etats et institutions
internationales définissent donc des normes comptables relatives à la gestion de la
comptabilité et que les entreprises doivent respecter. Découvrez-en quoi les normes
comptables définissent un ensemble de règle à appliquer pour la comptabilité. Elles ont pour
vocation :
 D’harmoniser la comptabilité générale, pour une meilleure transparence et
efficacité
 De comparer les états financiers, grâce à des normes uniques ;
 De faciliter et optimiser les contrôles, ce qui est permis par une meilleure
compréhension générale des comptes ;
 De fournir des informations clés sur l’état général de l’entreprise, ce qui aide à la
prise de décision
La comptabilité se doit de respecter la convention de régularité afin de permettre que les
comptes soient sincères et refléter l’image fidèle. Ainsi :
 La régularité des comptes d’une société résulte du respect des principes et règles
comptables définis par les textes réglementaires et la doctrine.
 La sincérité est l'application des règles et principes comptables afin de traduire la
connaissance que les responsables de l’établissement des comptes ont de la réalité et
de l'importance relative des événements enregistrés.
Après ces principes nos suggestions sont entre autre résumées aux points ci-après :

32
 De permettre au personnel de NDD service de parfaire le travail, il serait nécessaire de
demander aux comptables de la société de respecter les principes comptables
notamment celui de la comptabilité d’engagement.

 Il serait souhaitable d'établir des fiches d'imputions pour éviter d'éventuel surcharges
qui pourrait en survenir ; lors de l’imputation.

 Dans les comptes tiers du logiciel il ne devrait pas y avoir deux tiers de même nom
pour éviter toute confusion.

 En ce qui concerne le classement des factures, il serait judicieux de faire une analyse
et un contrôle minutieux des factures, pour éviter un double montant ou encore des
écarts énormes.

 Pour la mauvaise saisie des factures nous suggérons une suivie pointilleuse des pièces
de caisse enregistré pour le compte des factures qui sont en attentes.

33
 CONCLUSION GENERALE

La comptabilité est devenue de nos jours une fonction importante au bon fonctionnement des
entreprises. Principale source d'information fiable et sincère, elle permet aux associés d'avoir
une situation claire du déroulement des activités et de prendre les décisions adéquates pour le
bon fonctionnement de l'entreprise. Tout ceci montre l'importance de la comptabilité dans le
développement des affaires aussi bien à l'intérieur d'un pays qu'au niveau international.

Un stage effectué au sein du cabinet NDD service et qui a porté sur amélioration du
traitement comptable du compte fournisseur nous a été très bénéfique. En optant pour ce
thème notre préoccupation était de savoir comment sont enregistrés les comptes fournisseurs
et clients dans la comptabilité de Groupe Concept.

Pour répondre à cette interrogation, lors de notre étude nous avons utilisé trois (3)
méthodologies de collecte de données qui sont l’observation, l’étude documentaire, l’entretien
directif.

En réponse à cette question, nous retiendrons que le cabinet d’assistance comptable NDD
Service mène à bien la comptabilité de Groupe concept. Néanmoins, nous constatons qu’il y a
certains principes comptables qui ne sont pas respectés.

Pour y remédier, nous avons suggéré à NDD Service de respecter le postulat de la

comptabilité d’engagement et d’avoir une meilleure organisation.

En définitive, ce stage a été un complément nécessaire et indispensable pour le renforcement

de notre formation théorique. Il nous a fourni les rudiments utiles pour exercer avec plus de
sérénité la profession de comptable, que nous avons choisie comme métier.
Par ailleurs, ce stage nous a permis de plonger dans le monde professionnel et de renforcer
nos connaissances en matière de comptabilité.
Nous avons ainsi appris à :
 Effectuer la collecte chronologique des pièces comptables et à les ranger dans des
classeurs en fonction des opérations effectuées ;

34
 Utilisé nos connaissances en comptabilité générale pour les imputations des
différentes pièces, à établir des tableaux d'amortissement et les états de
rapprochements bancaires.

35
 BIBLIOGRAPHIE

Sources écrites :
- Le dossier sur la constitution de Groupe Concept
- Le rapport de stage d’un étudiant
- Gilles Dunand-Roux et Bertrand Desportes « Le Risk Management en gestion pour
compte de tiers »
- Le plan comptable l’Etat commenté
- JOEL MABUDU, système comptable OHADA de la comptabilité générale à la
technique comptable approfondie, 2ème édition
- CHRISTOPHE KOKOU TCHIDI, comptabilité OHADA édition TKC
- Comptabilité générale TQGI PERCHON B. GOUSSOU E. N GUESSAN éd.
FOUCHER, 1998
- ABDOU GAHAROU DISSOU. Les techniques comptables approfondies, éditions
DAG 2ème septembre 2017
- Acte uniforme relatif au droit comptable et l’information financière SYSCOHADA
REVISE

Webographie :

- Mémoire sur le traitement et analyse des comptes de tiers

https://www.memoireonline.com/
- SYSOHADA Révisé PDF
https://fr.scribd.com/document/425963964/SYSCOHADA-Revise-pdf#
- Méthodologie de collecte
https://www.bing.com/ck/a?!&&p=527f1e147090b98dJmltdHM9MTY3NjU5MjAw
MCZpZ3VpZD0xMDIxNjNjOS0xYjAwLTYwZWMtMWNhYS03MTY0MWEwO
DYxYzgmaW5zaWQ9NTE3NA&ptn=3&hsh=3&fclid=102163c9-1b00-60ec-1caa-
71641a0861c8&psq=methodologie+de+collecte&u=a1aHR0cHM6Ly93d3cuc2Nya
WJici5mci9tZXRob2RvbG9naWUvY29sbGVjdGUtZGUtZG9ubmVlcy8&ntb=1
- Les comptes de tiers Les comptes de tiers en comptabilité (compta-facile.com)
- les comptes fournisseur https://www.l-expert-comptable.com/plan-comptable/classe-4-
comptes-de-tiers

v
 - Dictionnaire comptable et financier https://www.journaldunet.fr/business/dictionnaire-
comptable-et-fiscal/
- Le dictionnaire le ROBERT : https://dictionnaire.lerobert.com/definition/traitement
- Fonctionnement des comptes : https://plan-comptable-ohada.com/nouvelle-norme-
2016/plan-comptable-syscohada.html

Sources orales
- Mr NZAHINGA Dieudonné, Responsable du cabinet NDD Service
- Mme ATONFACK Chamberline, Secrétaire du DG de Groupe Concept
- Mr FATON Octave, Professeur de Comptabilité à ESGIS GABON

vi
 LISTE DES ANNEXES

ANNEXE N° INTITULE PAGE

1 Organigramme de NDD Service viii

2 Organigramme de Groupe Concept ix

3 Code journaux x

4 Procédure d’archivage des factures x

vii
 ANNEXE 1 : Organigramme du cabinet

RESPONSABLE DU CABINET

CHARGEE DES DOCUMENTS

ASSISTANT COMPTABLE
ADMINISTRATIFS

Sources : Nous-même (TEMFACK)

viii
 ANNEXE 2 : Organigramme de Groupe Concept

DIRECTEUR GENERAL

DIRECTEUR ADMINISTRATIF ET
FINANCIER

SECRETAIRE DIRECTEUR RESPONSABLE

ADMINISTRATIVE TECHNIQUE QHSE

ASSISTANT QHSE
CHARGE
D’ACHAT

CONDUTEUR CONDUCTEUR CONDUCTEUR

TECHNIQUE TECHNIQUE TECHNIQUE

CHEF DE CHEF DE CHEF DE

CHANTIER CHANTIER CHANTIER

Sources : Nous-même (TEMFACK)

ix
 ANNEXE 3 : Code journaux

Sources : Google image

ANNEXE 4 : Procédure d’archivage des factures

RECEPTION DES ENREGISTREMENT CLASSEMENT DES

FACTURES DANS EXEL FACTURES

INSCRIPTION DU SAISIE DE LA
NUMERO DE PIECE SUR IMPUTATION
PIECE
LA FACTURE DES COMPTES
COMPTABLE

ARCHIVAGE

Sources : Nous-même (TEMFACK)

x
 TABLE DES MATIERES

DEDICACE................................................................................................................................ i
REMERCIEMENTS ................................................................................................................ ii
AVANT-PROPOS ................................................................................................................... iii
SOMMAIRE ........................................................................................................................ iv

INTRODUCTION GENERALE ............................................................................................ 1

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE LA STRUCTURE ET LE CADRE
REFERENTIEL ....................................................................................................................... 3
CHAPITRE I: PRESENTATION DU SERVICE D’ACCUEIL ET LES TACHES
EFFECTUEES ...................................................................................................................... 4

Section 1: Présentation générale de Groupe Concept et du service d’accueil.................... 4

1.1 Présentation générale de Groupe Concept ............................................................................ 4

1.2 Présentation du service d’accueil ......................................................................................... 8

Section 2: Tâches et bilan de stage................................................................................... 11

2.1 Tâches effectuées ............................................................................................................... 11

2.2 Bilan de stage ..................................................................................................................... 12

CHAPITRE II: CADRE REFERENTIEL ...................................................................... 13

Section 1: Présentation du compte fournisseur ................................................................ 13

Section 2: Fonctionnement du compte Fournisseur ......................................................... 16

DEUXIEME PARTIE : AMELIORATION DU TRAITEMENT COMPTABLE DU

COMPTE FOURNISSEUR ................................................................................................... 19
CHAPITRE III: DEMARCHE METHODOLOGIQUE ................................................ 20

Section 1: Méthodologie de recherche ............................................................................. 20

1.1 Présentation des méthodes de recherche ............................................................................ 20

1.2 Les méthodes de recherches retenues ................................................................................. 21

Section 2: Imputation et saisie des pièces comptables ..................................................... 23

2.1 Imputation des pièces comptables ...................................................................................... 23

2.2 La saisie des pièces comptables ......................................................................................... 25

CHAPITRE IV : PRESENTATION DES RESULTATS ET SUGGESTIONS ........... 27

xi
 Section 3: Présentation des résultats ................................................................................ 27

Section 4: Suggestions ..................................................................................................... 32

CONCLUSION GENERALE ............................................................................................... 34

BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................... v
LISTE DES ANNEXES ......................................................................................................... vii
TABLE DES MATIERES ...................................................................................................... xi

xii