ECOLE SUPERIEURE SACRE- COEUR ANTANIMENA

EXPOSE FISCALITE

TVA
Taxe sur la Valeur Ajoutée

Présenté par :
ANDRIANANTENAINA Lam Jessica n°04
FANOMEZANTSOA Herilaza Mandaniaina n°09
RAHARISON Mahefa Jean Ferdinand n°22
RAKOTOARISOA Ranto Harimanana n°26
RALAMBOSOA Tohaina Nirina n°28
RAMAHEFARISOA Herimanoa Ifaliana n°29
RAMBELOSON Mélanie Nomenjanahary Lethicia n°30
RATOVELO Manda Ny Aina Fehizoro n°34
RAVELOHARINJATOVO Voalisoa Sarobidy n°35

Parcours : Management des Affaires Niveau d’études : 2ème Année

Encadreur pédagogique : Monsieur RAKOTOARISOA Patrick

Enseignant-Formateur à l’ESSCA

Année universitaire 2020-2021

Table des matières
INTRODUCTION......................................................................................................................3

DEFINITION..............................................................................................................................4

LES ASSUJETIES et les BASE TAXABLES de la TVA à MADAGASCAR.........................4

LE CALCUL ET LA DECLARATION DE LA TVA A MADAGASCAR..............................5

POINTS IMPORTANTS DE LA TVA A MADAGASCAR.....................................................8

CAS PRATIQUE......................................................................................................................10

CAS EXIGIBLE DIFFEREE....................................................................................................11

CAS DE CREDIT DE TVA......................................................................................................12

INTRODUCTION
La TVA à Madagascar, ou Taxe sur la Valeur Ajoutée, est une taxe qui touche
les chiffres d’affaires réalisées sur les opérations faites à Madagascar par une
personne physique ou morale.
L’approche de la TVA n’est cependant pas aussi simple que cette petite
définition. Il faut connaître les personnes assujetties et les éléments taxables, il
faut savoir calculer et déclarer la taxe au bon moment (exigibilité), et être au
courant de certains points importants comme les conditions de déductibilité,
l’envoi des annexes et la différence entre exonération et la TVA zéro.
DEFINITION
La TVA est une taxe sur les chiffres d’affaires. Elle est calculée
et payée à chaque stade de production et de distribution sur la valeur apportée
au bien ou au service rendu par la personne morale ou physique assujettie à la
TVA

La TVA collectée est la TVA sur vente ou sur les prestations de

services fournies.

La TVA déductible est la TVA sur achat ou les prestations de services

reçues.

LES ASSUJETIES et les BASE TAXABLES de la TVA à

MADAGASCAR
Le Code Général des Impôts (CGI) a listé, dans son article 06.01.04 une
quinzaine de personnes assujetties à la TVA à Madagascar :

 Importateurs et exportateurs
 Producteurs
 Entreprises d’assurance, bancaires et financières
 Entreprises de transport
 Entreprise dans le tourisme
 Personnes ayant une activité d’achat revente
 Prestataires de services
 Etc.

En règle général, si vous avez un chiffre d’affaire de 200 millions d’Ariary, hors
taxe bien sûr ; et que vos produits ou vos opérations ne font pas partie des
exonérations, vous devez être assujettis à la TVA. Cependant, la TVA est
optionnelle suivant une demande faite auprès du gestionnaire fiscal si le chiffre
d’affaire est inférieur à ce seuil.

A noter qu’il est interdit de changer le régime fiscal en cours d’année, si votre
C.A dépasse les 200 millions d’Ariary en Octobre de l’année N, vous devez en
premier lieu aviser votre gestionnaire fiscal de l’atteinte du seuil. Le régime de la
TVA ne pourra commencer qu’en janvier N+1.
 En ce qui concerne les affaires taxables, ce sont les opérations réalisées
obligatoirement entre deux personnes (sinon on ne parle pas d’affaires), qu’elles
soient physiques ou morales, de manière habituelle ou occasionnelle dans le but de
vendre ou d’accomplir des produits ou des actes.

 Par exemple, si vous faites une vente de services, le montant de la prestation

(ou de l’exécution des travaux) +Frais + droits et axes autres que la TVA sont
la base taxable.
 Si vous faites une vente de produits, le montant de la valeur des produits
vendus est touché par la TVA
 Si vous faites de l’importation, la valeur de la marchandise de la douane + droit
d’accise (s’il y en a) sont touchés par la TVA.

Les associations, les ONG et les autres institutions à but non lucratifs ne sont pas
assujetties à la TVA comme tout autre consommateur final (les achats en grande
surface ou autres achats chez une personne assujettie) mais ne pourront pas prétendre à
un remboursement de TVA.

LE CALCUL ET LA DECLARATION DE LA TVA A

MADAGASCAR

Une fois que ces deux points théoriques sont acquis, Nous pouvons entrer dans
la partie un peu plus pratique du sujet à savoir le calcul et la déclaration de la TVA à
Madagascar.

Le principe quand vous êtes assujettis à la TVA est de toujours faires des
achats chez des personnes assujetties, pourquoi ?

Quand vous faites des ventes, vous afficherez sur votre facture bien séparée le montant
hors taxe et le montant de la TVA 20% avec le montant HT comme base de calcul.
Vous obtiendrez ce qu’on appelle la TVA collecté ou sur vente. Cette taxe constitue
une dette que vous devez à l’Etat et n’est nullement une partie du chiffre d’affaire.

Ensuite, nous avons la TVA récupérable ou Déductible ou sur achat, c’est-à-dire la

TVA qui sera facturée par les fournisseurs et que vous serez amené à payer. Cette taxe
que vous avez payée n’est pas ^perdue, elle constitue une créance que l’Etat vous doit.
Voici comment va donc se passer la déclaration :

 Si TVA collecté > TVA déductible : il y a un versement de TVA à faire ;

 Si TVA collecté < TVA déductible : il y a un crédit de TVA qui sera imputé
sur la prochaine déclaration.

Le taux appliqué à la TVA est de 20% et 0%

pour les exportations
Le dépôt des déclarations se fait chaque 15 du mois après la constatation des
opérations via votre compte sur le portail de l’administration fiscale. Tout
retard de déclaration équivaut à 100 000Ar d’amende par mois non déclaré et
1% par mois de retard.
Attention, il faut faire la déclaration même s’il n’y a pas eu
d’opérations : DEPOT NEANT.
Tous les détails des opérations sont à annexer à la déclaration suivant le
modèle bien défini par l’administration fiscale. On doit remplir les colonnes
suivantes :
 MF : les chiffres doivent être écrits sans espace,
Raison sociale,
 Numéro STAT : en respectant ce format : XXXXX XX XXXX X XXXXX,
adresse,
montant HT,
TVA,
Numéro facture,
Date de facture,
Type bien /service /immobilisation
Libellé de l’opération,
Date de paiement,
Mois concerné en chiffre,
Année,
Observation,
Numéro DAU pour les importateurs et exportateurs.

En cas d’omission dans les déclarations, nous avons 3 mois après le versement
de la période relative à l’opération pour faire la régularisation.
POINTS IMPORTANTS
DE LA TVA A
MADAGASCAR
Voyons alors quelques particularités à connaître sur la TVA à Madagascar :

A RETENIR EXPLICATIONS

- Pour être déductible, c’est-à-dire pour que l’on puisse retrancher le

TVA sur achat de la TVA collectée, il faut que l’achat corresponde à
un achat d’exploitation.
- Exemple : Matériel de bureau, campagne publicitaire, eau et
Condition de
électricité, mais si vous achetez des rideaux pour embellir vos locaux
déductibilité
ou des denrées alimentaires en vue d’être consommée dans
l’entreprise, les TVA y afférentes ne sont pas déductibles.
- A part cela, il faut aussi que les factures où figure la TVA respectent
les mentions obligatoires d’une facture régulière à Madagascar.
Il s’agit là de deux concepts à distinguer.
En effet, le fait générateur est le moment où la créance de
l’Etat naît mais en aucun cas, il ne peut encore demander le
paiement de celle-ci.
L’exigibilité, quant à elle, est le moment où l’administration
peut enfin prétendre à un paiement de contribuable.
Fait Dans certains cas, ils se confondent comme :
générateur et - A l’importation, la TVA apparaît et doit être payée au moment de la
exigibilité déclaration en douane ;
- A la vente de marchandises, la TVA apparaît et doit être payée au
moment de la livraison.
Par contre, pour les services ou les travaux immobiliers, le fait
générateur se trouve au moment de l’exécution de la prestation
ou des travaux, mais la TVA ne doit être payée qu’à
l’encaissement du paiement
 Ce sont à nouveau deux concepts totalement différents.
Etre exonéré de TVA veut dire que le chiffre d’affaires
acquis est non taxable et n’ouvre pas droit à déduction.
Donc lors de calcul du Tva déductible, le contribuable
va devoir recalculer du montant initialement trouvé la
part déductible selon la part du chiffre d’affaire taxable.
C’est ce qu’on appelle le Prorata de déduction car il
est normal que si vous ne faites pas que des opérations
Etre exonéré de exonérées, vous ne pourrez pas récupérer la TVA payée
TVA et TVA auprès des fournisseurs puisque vous vous retrouverez
0% toujours en crédit de TVA sans ce prorata de déduction.
La liste des produits exonérés de la TVA se trouve dans
l’article 06.01.06 du CGI.
La TVA 0% concerne les exportations. C’est-à-dire
qu’elles sont touchées par la TVA, le chiffre d’affaire
est taxable mais son taux est de 0%. Ce qui a pour effet
d’ouvrir droit à déduction, c’est donc la totalité de la
TVA sur achat que vous pouvez retrancher sur la TVA
collectée.

CAS PRATIQUE
Le société Mendrika fait la vente et livre des marchandises à la société Lola le
05 juin 2019 pour un montant total de 1 200 000 Ar HT.

Elle achète le 20 juin 2019 à son fournisseur des marchandises qui sont livrées
le jour même pour un montant total de 900 000 Ar HT
Les deux entités étant tous les deux assujettis à la TVA, les marchandises
taxables et les factures respectent les obligations.

Voici la déclaration du mois à faire avant le 15 juillet :

Valeur Marchandise : 1200

TVA
000Ar
collectée
TVA 20% : 240 000Ar
TVA Valeur Marchandise : 180 000Ar
Déductibl TVA 20% : 180 000Ar
e
TVA à TVA Collecté – TVA déductible
payer 240 000- 180 000=60 000Ar

Le contribuable devra donc verser 60 000Ar de TVA pour les opérations du

mois de Juin2019
CAS EXIGIBLE DIFFEREE
La société Mendrika fait la vente et livre les marchandises à la société xena le
08 juillet 2019 pour un montant total de 1 000 000Ar HT

Elle a aussi fait un service de montage et démontage pour la société Yota le 15

juillet 2019 pour un montant de 500 000Ar HT avec un paiement sous 30 jours
(paiement donc pour le 14 août 2019),

Elle règle sa facture d’internet le 25 juillet 2019 pour 720 000 Ar HT

Voici la déclaration du mois à faire avant le 15 août 2019 :

TVA Valeur marchandise : 1 000 000

collectée Ar
TVA Valeur marchandise : 200 000Ar
Déductibl
e
TVA à TVA Collectée-TVA déductible
payer 200 000Ar-144 000Ar=56 000Ar

Le montant du service de montage et démontage ne sera à déclarer qu’en

septembre 2019 étant donné que le paiement a été fait le 14 août 2019
CAS DE CREDIT DE TVA
La société Mendrika fait également de l’exportation, elle a enregistré pour le
mois d’août 2019 in total d’exportation de 2 000 000Ar droit et taxes, autres
que la TVA, comprises.
Elle a fait des achats de marchandises avec livraison immédiate de 600 000Ar
HT.

Voici la déclaration du mois à faire avant la 15 Septembre 2019 :

TVA Valeur marchandise à

collectée l’exportation : 2 000 000Ar
TVA 0% : 0Ar
Valeur service de juillet payé en
août : 500 000Ar
TVA 20% : 100 000Ar
TVA Valeur marchandise : 600 000Ar
déductibl TVA 20% : 120 000Ar
e
TVA à TVA collecté- TVA déductible
payer 100 000Ar-120 000 Ar=
(20 000Ar)

Nous avons donc un crédit de TVA de 20 000 Ar que nous allons imputer sur
la prochaine déclaration.
 CONCLUSION
Assujetties ou futurs assujettis de la TVA, vous connaissez dorénavant le
fonctionnement de cette taxe, son échéance de déclaration pour éviter les
pénalités. Cette taxe touche très souvent les grandes sociétés mais les
TPE/PME peuvent déjà s’informer pour se préparer et se tenir prêt lors de
l’atteinte du seuil des 200 000 000ar.

La TVA est appliquée à un taux de 20%, présentée sous deux formes : La TVA
déductible et la TVA collecté
.